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1、第 1 页 公路部门内部审计重点及方法探讨 特征码 uQgpWYOClTpZtSoKPzQZ 公路部门内部审计重点及方法探讨 摘要随着公路事业的发展，内部审计在公路管理中起着越来 越重要的作用，特别是在国务院关于加强审计工作的意见 和审计署关于内部审计工作的规定 （修订版）出台后，如何 在公路管理中进一步推进内部审计工作，发挥内部审计的综合 监督作用，本文就内部审计应把握的几大重点内容及审计方法 作出了一些探讨。 关键词公路 内部审计 探讨 近几年来，由于我国实施积极的财政政策加大交通基础设施投 入，高速公路建设突飞猛进。公路部门的主要职责是公路建设、 养护管理及规费征收工作，由于公路部门点多
2、、线长、面广、 资金分散的特点，在公路项目建设和养护管理中存在的概预算 控制不严，未进行招投标，重大设计变更程序不规范，公路养 护专项资金被挤占、挪用、截留等问题也日益暴露出来。因此， 公路部门必须强化内部审计工作，开展经常性、独立性的内部 第 2 页 监督和检查，提高内审法制化、规范化和科学化水平，健全公 路管养长效机制，为地方经济社会发展提供强有力的交通支撑 和保障。 一、公路部门内部审计应把握的几大重点 （一）突出建、养工程专项审计。加强新建、大中修、改扩建 公路项目建设前期、建设期间和竣工决算的全过程跟踪审计。 在建设前期重点审查建设单位是否严格执行项目工程可行性研 究立项批复程序、项
3、目建设招投标程序。在建设期间，重点开 展履约担保、动员预付款担保、保险合同审计，看建设单位与 施工单位是否按合同规定对工程一切险及第三方责任险及时、 足额投保；开展工程量审计，看监理单位批复的工程量是否与 施工图设计文件的工程量相符；开展计量支付审计，看合同内 外项目的工程计量是否与施工实际相符；开展工程变更审计、 土地征迁审计，及时发现有关问题；开展财务审计，审查有无 隐瞒、虚增收入、私设“小金库”的问题。在建设后期，开展 竣工决算设计，审查施工过程有无多计工程量、重复计量、不 合规定、高套定额、故意错套定额、多计取费用、挪用转移公 路建设资金等现象。通过事前、事中、事后监督，严格查处违 法
4、违规分包、转包工程项目和挤占、挪用、截留、滞留建设资 金等问题。 第 3 页 （二）突出路政财务收支审计。开展路政经费审计，查看路征 开支明细账，对比实际开支额与预算额，审查上级主管部门下 拨的用于人头开支的经费是否存在截留、挪用、挤占等违规行 为；开展路产损失赔补偿费审计，查看票证账、应缴财政专户 明细帐和“其它收入” 帐，核实是否实行收支两条线，是否逐月上缴有无隐瞒、坐支、 挪用等违规行为。 （三）突出公路通行费收支审计。加强公路运营管理单位通行 费收支审计，主要把握三个方面：重点审查通行费收支制度建 立及执行情况，收费项目是否符合国家有关规定，是否报经省 级人民政府批准，开票、收款与记账
5、三者是否实行职务分离， 各有关部门在业务上是否互相制约，是否建立完善的财务管理、 会计核算、票证管理和收费稽查管理制度，各项管理措施是否 积极有效。重点审查被审计单位通行费收支预算是否及时上报 并经上级单位批复，是否严格执行预算管理。重点审查车辆通 行收费票证管理情况，票证(卡)是否由专人、专库保管，票证 账实、账卡、账表是否一致等情况。通过对通行费收入资金与 运用的合规性、合理性进行检查，发现管理中存在的薄弱环节 和重要问题。 第 4 页 （四）突出领导干部经济责任审计。以任中审计为主，任中审 计与离任审计相结合，重点关注公路系统财务收支数额大、二 级单位和重要岗位的领导干部，把被审计对象履
6、职期间本部门 组织预算执行情况、资产使用管理情况、基础设施投入、国家 有关政策和财经纪律执行情况作为内审的重要内容。强化追踪 问效，召开领导干部经济责任审计整改会，对审计发现的问题 整改时限、程序、责任等内容提出明确要求，督促审计结果落 实。并将审计结果落实情况纳入党风廉政建设责任制考核体系， 作为组织部门选拔、任用、考核考察干部的重要依据。 （五）突出公务支出与公款消费审计。加强公路部门“三公经 费” 、会议费、培训费和楼堂管所建设维护经费的预算编制、执 行、决算情况的内部审计，检查“八项规定”的落实情况，检 查公务接待审批报销程序、财务制度执行情况，促进公路内部 系统党风廉政建设。 二、公
7、路部门内部审计方法手段 （一）开展审前调查。内审工作之前应对被审计单位进行全面 调查，了解被审计单位的内部运行情况，包括组织机构、内部 控制制度、业务流程、经营活动等情况，为后期审计计划编制 第 5 页 与实施打下基础。 （二）开展交叉审计、联合会审。公路部门内审机构应打破科 室局限、上下级部门之间的局限，整合资源，根据年度内审计 划，统筹协调，编制针对性强、具有可操作性的交叉审计方案， 交叉审计要配合联合会审统一进行，提高审计效能，促进相互 交流、集思广益，取长补短，提升内审人员的业务能力和工作 经验。 （三）开展公路项目全过程跟踪审计。变事后控制为事前、事 中控制，应对公路建设项目实行建设
8、前期、建设期间、竣工决 算审计，及时发现并纠正阶段性工程建设中的违纪违规问题， 促进财政资金的合理高效使用。 （四）外聘社会审计机构参与审计。内审机构如果在相关专业 知识受到限制、审计力量不足等情形下，可以外聘资质信誉高、 业绩突出、专业水平强的社会审计机构参与公路建设项目审计， 签订工程造价咨询审计服务合同，以合同的形式约定双方的职 责、审计服务内容、审计期限、审计质量、人员配置及工作要 求等内容，确保审计质量，提高审计效能。 （五）开展后续跟踪审计。在审计报告发出后，内部审计人员 第 6 页 应对报告中所涉及的审计意见和建议进行跟踪，监督被审计单 位是否采取了风险防范和整改措施。在后续跟踪审计中，可采 取审计约谈、审计结果公开、情况通报会等形式促进审计意见、 审计决定落实。