会计月末结转流程方法.pdf

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1、会计月末结转流程方法 结转，或期末结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。 这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转 出账户将没有余额。 所谓“结转”，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的 发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。 目的 结转的目的有四个 一是为了结出本会计科目的余额; 二是为了计算本报告期的成本; 三是为了计算当期的损益和利润的实现情况; 四是为了保持会计工作的连续性， 一定要把本会计年度末的余额转到下个会 计年度。 月末的结转凭证大多可以由财务软件自己生成，但有的还是要各位看官亲力 亲为啊

2、(如结转未交增值税、提取盈余公积等)。虽说是可以自动生成，但也需要 把前期分录做好， 清楚系统的计算结果是否正确，才能做到结转准确， 这就很有 必要熟知月末结转的整个流程了。 财务月末需结转的模块 1、各类收入 2、成本支出 3、期间费用 4、各项税金 5、本年利润 (仅年末 ) 下面为各位看官把流程细节娓娓道来 月末结转流程： 1 成本归集与结转 (纯销售型企业忽略前三步 ) (1)结转本月领用的原辅材料 , 借:生产成本 (主要材料 ) 借:制造费用 (辅助材料 ) 贷:原材料 (2)结转本月制造费用 (后文有此部分的细节补充) 借:生产成本 贷:制造费用 (3)结转本月完工产品成本 (后

3、文有此部分的细节补充) 借:库存商品 贷:生产成本 (4)结转本月销售产品成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 2 结转增值税 (1)月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费应交增值税”科 目转入“未交增值税”科目。 借：应交税费应交增值税(转出未交增值税 ) 贷：应交税费未交增值税 (2)月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费应交增值税”科目 转入“未交增值税”科目。 借：应交税费未交增值税 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税 ) (3)月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费预交增值税”科目 转入“未交增值税”科目 借：应交税费未交增值税 贷：应交税费预交增值税(增值税会计处

4、理规定 (财会201622号) 新增此科目 (4)当月交纳以前期间未交的增值税额 借：应交税费未交增值税 贷：银行存款 转出未交增值税 =销项税额 +进项税额转出进项税额 3 计提费用及税金 计提固定资产折旧、无形资产摊销分录： 借：管理费用 /销售费用 /主营业务成本等 贷：累计折旧 /累计摊销 计提长期待摊费用 借：管理费用 /销售费用等 贷：长期待摊费用 计提税金及附加 借：税金及附加 (原名营业税金及附加，财会201622号文件作出了调整 ) 贷：应交税费消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、 土地使用税、车船使用税、印花税等(其中土地使用税、车船税和印花税调整税 金及附

5、加科目核算，原为管理费用) 4 结转当期损益 (此分录一般可自动生成 ) 结转损益 (收入) 借:主营业务收入 借:营业外收入 贷:本年利润 结转损益 (费用) 借:本年利润 贷:主营业务成本 贷:营业外支出 贷:管理费用 贷:销售费用 贷:财务费用等等 5 利润分配 (仅年末 ) 一、如果本年利润为贷方余额，则说明本年盈利了，应对其进行分配，作如 下分录： 1、先将余额转入未分配利润 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 2、(1)如果年初利润分配在借方，说明以前年度亏损，用本年度结转的利润 弥补，弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补。 (2)结转本年利润后利润分配余额在贷方的，

6、作如下分录： 按利润总额的 10% 计提法定盈余公积金 借：利润分配未分配利润 贷：盈余公积 根据公司情况自主决定是否计提任意盈余公积金 借：利润分配未分配利润 贷：盈余公积 然后是向股东分配利润 借：利润分配未分配利润 贷:应付股利 或者可以合并以下作如下分录： 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取盈余公积 利润分配应付股利 二、如果本年利润账户为借方余额，表明本年度经营结果为亏损， 则将期余 额直接结转至利润分配账户，留待以后年度弥补。 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润 年末本年利润科目应无余额 关于月末结转的补充 会计月末结转制造费用入成本分录为： 借：生产成本 贷：制造费用 含

7、义为将间接费用转入直接费用，在这里制造费用的数字从何而来，先来分 析制造费用是如何产生的， 制造费用是车间非生产领料，车间管理人员工资， 车 间的折旧，车间需共同承担的水电费等车间共同承担的费用， 借：制造费用工资 贷：应付职工薪酬工资 借：制造费用折旧费 贷：累计折旧 借：制造费用机物料 贷：原材料 借：制造费用水电费 贷：银行存款 借：制造费用办公费 贷：库存现金 /银行存款 借：制造费用其他 贷：预付账款 以上的这些制造费用数据汇总可以来源于账本的制造费用账页，也可来自于 制造费用的“ T”型账户。 会计月末结转生产成本入库存商品，分录为： 借：库存商品 贷：生产成本 含义为计算完工产品

8、的生产成本，成本只要分为三大类， 直接材料、 直接人 工以及制造费用，可查找分录： 借：生产成本产品/ 直接材料 贷：原材料 借：生产成本产品/ 直接人工 贷：应付职工薪酬工资 以及上一步结转的制造费用分录： 借：生产成本产品/ 制造费用 贷：制造费用 以上的这些生产成本数据汇总可以来源于账本的生产成本账页，也可来自于 生产成本的“T”型账户。在这里要注意， 在填写生产成本的账页时， 直接材料、 直接人工以及制造费用的分类不可填写错误。会计月末结转结转销售产品成本， 分录为： 借：主营业务成本 贷：库存商品 含义为计算销售产品的成本， 产品出库的一般计价方法有四种： 个别计价法、 先进先出法、

9、月末一次加权平均法和移动加权法(后进先出法在 07 年会计改革中 已经取消 )，最常用的是月末一次加权平均法，此法比较简单。 月末加权平均成本 =( 期初存货结存金额 +本期购入存货金额 )/( 起初存货结 存数量 +本期购入存货数量 ) 红尘紫陌， 有轰轰烈烈的昨日，也有平淡如水的今天。在生活平平仄仄的韵脚中，一直都泛着故事的清香，我看到每一寸的光阴都落在我的宣纸上，跌进每一个方方正正的小楷里，沉香、迷醉。 秋光静好，窗外阳光和细微的风都好，我也尚好。不去向秋寒暄，只愿坐在十月的门扉，写一阙清丽的小诗，送给秋天；在一杯香茗里欣然，读一抹秋意阑珊，依着深秋，细嗅桂花的香 馥，赏她们的淡定从容地

10、绽放。 听风穿过幽幽长廊，在平淡简约的人生中，把日子过成云卷云舒，行云流水的模样，过成一幅画，一首诗。有你，有我，有爱，有暖，就好。在安静恬淡的时光里，勾勒我们最美的今天 和明天。 醉一帘秋之幽梦，写一行小字，念一个远方，痴一生眷恋。一记流年，一寸相思。不许海誓山盟，只许你在，我就在。你是我前世今生的爱，是刻在心头的一枚朱砂。 任由尘世千般云烟散尽，任由风沙凝固成沙漠的墙，你依然是我生命的风景。 人生苦短，且行且珍惜。十月如诗，就让我独醉其中吧！行走红尘，做最简单的自己。简单让人快乐，快乐的人，都是因为简单。心豁达，坦然，不存勾心斗角。从容面对人生，做最好 的自己，巧笑嫣然，你若盛开，蝴蝶自来

11、。 那就做一朵花吧！优雅绽放，优雅凋落，不带忧伤，只记美好。 这个秋日，一切都很美，阳光浅浅，云舞苍穹，闲风淡淡。捡拾一片薄如蝉翼的枯叶，写着季节流转的故事，沉淀着岁月的风华。安静的享受生命途径上的一山一水。 执笔挥墨，耕耘爱的世界，轻声吟唱岁月安好，把一缕缕醉人的情怀，婉约成小字里的风月千里，泅成指尖上的浪漫和馨香。静立于秋光潋滟里，赏碧水云天，携来闲云几片，柔风几缕， 缝进岁月的香囊里，将唯美雅致收藏，醉卧美好时光。 秋，是静美的，是收获的，是满载希望而归的季节。秋只因叶落，葳蕤消，花残瘦影，不免总给人一种无边萧瑟。 然而秋，也有秋的美。如黄巢不第后赋菊诗中有句：待到秋来九月八，我花开后百

12、花杀。是不是听起来特别霸道有味。 谁说秋实悲凉的，百花残了何妨？我菊正艳艳，香影欹满山。还有一句歌词叫：春游百花，秋有月。秋天的月，要比任何季节都美，都明亮，都让人迷恋陶然。 秋有赤枫把美丽的秋燃烧成通红火辣，秋有万千银杏如蝶，秋哪有萧索？秋一直很美，你可有发现美的眼睛呢？ 每一个季节，都有着不同的旖旎。人生何尝不是如四季，有青春绝艳的花季，也有老骥伏枥的暮年。容颜老去，青春不复，所有的美好不会消失，一直珍藏着。 即便时光变得荒芜，而你我一直永如初见，彼此温柔以待。走进十月，蓦然回首，你我都在，惟愿光阴路上，且行且惜，寂静相伴，无悔一生。 红尘紫陌，有轰轰烈烈的昨日，也有平淡如水的今天。在生活

13、平平仄仄的韵脚中，一直都泛着故事的清香，我看到每一寸的光阴都落在我的宣纸上，跌进每一个方方正正的小楷里，沉香、 迷醉。 秋光静好，窗外阳光和细微的风都好，我也尚好。不去向秋寒暄，只愿坐在十月的门扉，写一阙清丽的小诗，送给秋天；在一杯香茗里欣然，读一抹秋意阑珊，依着深秋，细嗅桂花的香 馥，赏她们的淡定从容地绽放。 听风穿过幽幽长廊，在平淡简约的人生中，把日子过成云卷云舒，行云流水的模样，过成一幅画，一首诗。有你，有我，有爱，有暖，就好。在安静恬淡的时光里，勾勒我们最美的今天 和明天。 醉一帘秋之幽梦，写一行小字，念一个远方，痴一生眷恋。一记流年，一寸相思。不许海誓山盟，只许你在，我就在。你是我前

14、世今生的爱，是刻在心头的一枚朱砂。 任由尘世千般云烟散尽，任由风沙凝固成沙漠的墙，你依然是我生命的风景。 人生苦短，且行且珍惜。十月如诗，就让我独醉其中吧！行走红尘，做最简单的自己。简单让人快乐，快乐的人，都是因为简单。心豁达，坦然，不存勾心斗角。从容面对人生，做最好 的自己，巧笑嫣然，你若盛开，蝴蝶自来。 那就做一朵花吧！优雅绽放，优雅凋落，不带忧伤，只记美好。 这个秋日，一切都很美，阳光浅浅，云舞苍穹，闲风淡淡。捡拾一片薄如蝉翼的枯叶，写着季节流转的故事，沉淀着岁月的风华。安静的享受生命途径上的一山一水。 执笔挥墨，耕耘爱的世界，轻声吟唱岁月安好，把一缕缕醉人的情怀，婉约成小字里的风月千里

15、，泅成指尖上的浪漫和馨香。静立于秋光潋滟里，赏碧水云天，携来闲云几片，柔风几缕， 缝进岁月的香囊里，将唯美雅致收藏，醉卧美好时光。 秋，是静美的，是收获的，是满载希望而归的季节。秋只因叶落，葳蕤消，花残瘦影，不免总给人一种无边萧瑟。 然而秋，也有秋的美。如黄巢不第后赋菊诗中有句：待到秋来九月八，我花开后百花杀。是不是听起来特别霸道有味。 谁说秋实悲凉的，百花残了何妨？我菊正艳艳，香影欹满山。还有一句歌词叫：春游百花，秋有月。秋天的月，要比任何季节都美，都明亮，都让人迷恋陶然。 秋有赤枫把美丽的秋燃烧成通红火辣，秋有万千银杏如蝶，秋哪有萧索？秋一直很美，你可有发现美的眼睛呢？ 每一个季节，都有着不同的旖旎。人生何尝不是如四季，有青春绝艳的花季，也有老骥伏枥的暮年。容颜老去，青春不复，所有的美好不会消失，一直珍藏着。 即便时光变得荒芜，而你我一直永如初见，彼此温柔以待。走进十月，蓦然回首，你我都在，惟愿光阴路上，且行且惜，寂静相伴，无悔一生。