会计专业实习日记.docx

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1、第 1 页 会计专业实习日记 特征码 SzeyklrPpztsYWkYRgyA * 会计专业实习日记 20XX 年 3 月 2 日 星期二 今天我的主要任务是翻看公司以前的帐目，因为之前我们做的 都是与凭证有关的事情，所以今天李姐拿出来的都是账簿。我 知道，填制与审核会计凭证，可以如实、正确地记录经济业务， 明确经济责任。但是凭证的数量太多，信息也比较分散而且缺 乏系统性，所以会计账簿的设置可以使会计核算和会计监督全 面、系统、连续地进行，还可以通过设置会计账簿，记载储存 会计信息、分类汇总会计信息、检查校正会计信息以及编报输 出会计信息。设置和等级账簿，是编制会计报表的基础，是连 接会计凭证

2、和会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意 义。首先我了解了这类企业应设置的会计科目如下： （1）资产类包括：现金，银行存款，其他货币资金，短期投资， 商品销售收入，应收票据，其他业务收入，应收账款，营业外 收入，坏账准备（贷） ，投资收益 ，预付账款，其他应收款， 商品采购，库存商品，受托代销商品，商品进销差价（贷， ）商 第 2 页 品削价准备（贷） ，加工商品，分期收款发出商品，包装物，低 值易耗品，待摊费用，长期投资，固定资产，累计折旧（贷） ， 固定资产清理，在建工程，递延资产（长期待摊费用） ，待处理 财产损益。 （2）负债类：短期借款，应付票据，应付账款，预收账款，代 销商品款

3、，其他应付款，应付工资，应付福利费，应交税金， 其他应交款，预提费用，应付利润，长期借款。 （3）所有者权益类：实收资本，资本公积，盈余公积，本年利 润，利润分配 。 （4）损益类：商品销售收入，其他业务收入，营业外收入，投 资收益，商品销售成本，商品销售税金及附加，经营费用，管 理费用，财务费用，其他业务支出，营业外支出，所得税。 20XX 年 3 月 3 日 星期三 在翻看会计账簿的过程中，我发现帐簿中如果出现书写错误， 就会有红现在错误的数字或文字上划上一笔，在红线的上方填 写正确的文字或数字，并且还发现在更正处都有盖章，这个我 知道是为了明确责任，这是一种更正错误的方法，我在课本上 也

4、都有学过，可是已经记不清了，下班回家翻书才知道，更正 错误的方法不只是有着一种，而是有三种，分别是上面说到的 划线更正法、用于更正凭证上出现的错误的红字更正法、还有 专门用于凭证上金额登记出现问题时所使用的补充登记法。这 三种更正错误的方法根据各自的具体情况而定。 第 3 页 20XX 年 3 月 5 日 星期五 以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作 一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的 会计人员，应该没问题了。现在才发现，会计其实更讲究的是 它的实际操作性和实践性。离开操作和实践，其它一切都为零！ 会计就是做账。下面是我通过这次会计实习中领悟到的很多书 本

5、上所不能学到的会计的特点和积累，以及题外的很多道理。 （一）账户设置 商品购进过程，是货币资金转化为商品资金的过程。购进的商 品应用商品实际进价核算。购进时，应记入“商品采购”账户， 以核算商品采购成本。但由于零售商品实行“售价金额”核算， 购入商品在验收入库时，不是按照原来进价而是按照售价记入 “库存商品”账户。这样“库存商品”中就包括商品的实际进 价和未实现的进销差价（含销项税额）两部分。为了真实反映 财产情况，在按售价记入“库存商品”账户的同时，还必须要 将商品进价和售价之间的差额另设“商品进销差价”进行登记。 “商品进销差价”账户是资产类账户，实质上它是资产的调 整账户，对库存商品起调

6、整作用。贷方登记购进商品售价大于 进价的差额、商品调价以及财产溢余增值等因素增加的差价； 借方登记购进商品售价小于进价的差额、销售商品已实现的差 价以及商品 第 4 页 短缺和调价减值等而转销的差价，余额表示库存商品的进销差 价。 （二）购进商品的处理办法 实行增值税后，零售商品购销业务的核算比批发商品较为复杂， 既要保持多年形成的售价核算方法，又要按照增值税的要求核 算进项税额、销项税额、应交税金等有关内 容，因此在核算上采取一种简单可行的办法。 目前大多数企业对零售商品购进作如下处理：在购进时按不含 税成本记入“商品采购”账户；按进项税额记入“应交税金 应交增值税（进项税额） ”账户；按全

7、部价税总额付款数记入 “银行存款”或“应付账款”账户。而在商品入库时，则按含 税的售价记入“库存商品”账户；按含税的进销差价记入“商 品进销差价”账户，按不含税的 进价转销“商品采购”账户数额。具体地说，由于商品交接货 和结算方式不同，核算方法也有所不同。 1本地商品购进。本地商品购进，一般是购进和货款结算同时 办理的。财会部门应根据实物负责小组转来的商品入库验收单、 专用发票和付款凭证入账。 2异地商品购进。异地商品购进，由于采用发货制交接方式， 商品的发运时间和结算凭证的传递时间不一致，通常会发生先 付款，后到货；先到货，后付款；以及到货与付款同时进行三 种情况。第一种，接到银行转来托收凭

8、证，经审核无误后，承 第 5 页 付货款；商品运到，由百货组验收，根据有关凭证，按含税售 价入账。第二种，商品运到，验收入库，平时不作账务处理， 月末如仍未付款，按暂估进价入账，并且下月初用红字冲回； 接到银行转来托收凭证，承付货款，同时做商品验收入库的账 务处理。第三种，商品入库和支付货款一起做账务处理。 20XX 年 3 月 10 日 星期三 现在基本的情况我差不多都已经弄清楚了，而且今天上午李姐 说要出去要账，我就可以不用跟着去了，挺高兴的，可以偷懒 一天。回到家里也没什么事可干，就拿起了我那本施工企业 会计来看，因为我毕业以后也要到工程局来工作，有些具体 的情况与其他行业不太一样，因此

9、我每次闲着没事的时候都拿 出书来看。希望对以后的工作会有些帮助。20XX 年 3 月 12 日 星期五 今天上午李姐说还要出去，我有没事了，本来还以为可以在家 看看电视休息一下，可妈妈说反正也没事，就跟着他们去吧， 看看他们是怎么做账的，好好学习一下，反正没有坏处，去了 以后，我跟着一位姓吴的阿姨，阿姨特别谦虚，一直说不知道 有什么可以教我，于是就她做工作，我先在旁边看，我发现这 里的会计和公司的确实有好多不同，因为阿姨只是在对账，而 不是做账。东站没有自己独立的会计机构和会计人员，致使每 天都把已经填制的数据用计算机和算一下，看看有没有登记时 的错误和漏记，将这些数据填在一张特制的表上交到站

10、，就算 第 6 页 工作完成了，真正的核算都是由站的专门人员来做的。 20XX 年 3 月 16 日 星期二 今天我看账查账。李姐这样跟我说，凭证虽然容易做，但是很 容易出错，就算是那些做了十几年的会计师，做了不审核，也 是会有错误的，所以做会计一定要认真细心，不能太过于相信 自己，稍微掉以轻心就会出错。听完这些之后，我觉得真得挺 有理的。还有一些专业知识：企业的投入资本设置“实收资本” 账户进行核算，贷方登记资本投入的增加额，借方登记资本变 动时的冲转减少额。贷方余额表示企业实际收到投资者投入的 资本总额。 “实收资本”根据投资者设置“国家投资” 、 “其他单 位投资” 、 “个人投资”和“

11、外商投资”四个项目，并按投资人 设立明细账。 所有者投入企业的资本应根据有关凭证按实际收到的数额进 行账务处理，现分别说明如下： 1货币资金投入的账务处理。货币资金投资一般应以企业收 到或者存入企业开户银行的日期和金额作为登记入账的依据。 投资可以是人民币，也可以是外币，以外币作为投资时，如以 人民币作为记账本位币时，应按企业收到投资者的当天外汇牌 价的中间价折合为人民币计算，或者按照投资方约定的汇率计 算，其折算差额作为资本公积入账。 2实物投资的账务处理。实物投资包括营业用房、机器设备和 商品物资的投资。国家对企业的投资也可以用专项拨款的方式， 第 7 页 在拨款限额内形成财产后进行投资。

12、投入固定资产可以按原出 资单位的账面价值作为固定资产原值，按验资评估确认后的价 值作为实收资本，如果账面原值大于评估确认价值的，差额作 为累计折旧，如果确认价值大于或等于账面价值的，按确认的 价格入账。 3无形资产投资的账务处理。以无形资产（不包括土地使用权） 投资的应按评估确认后的价值入账。 20XX 年 3 月 18 日 星期四 今天装订记账凭证，把打印好的记账凭证和原始凭证汇总表按 照时间顺序放好，每一天的记账凭证下面都放一张当天的原始 凭证汇总表，因为记账凭证式打印出来的，两张纸刚好一般大， 所以放在一起也非常整齐。 装订记账凭证时，可以先用打眼机打三个眼，然后用棉线穿起 来。这穿线也

13、是有学问的，用曲别针扭一个穿线针，把线双着 从中间带过去，再分别从两边的眼中穿出来，与中间预留的双 线汇合，打成结，正好可以把结压入中间的眼中，从外观上看， 平平的，根本看不出打结的痕迹。再贴上凭证封面，非常整齐 好看。这些都是做会计的基本功，只有亲自作了以后才会知道 其中的奥妙。 20XX 年 3 月 23 日 星期二 我在这些日子里在老师的要求下差不多完成了学校规定的实习 工作。通过此次实习，将学校所学的会计理论知识与实际想结 第 8 页 合起来，对整个会计核算流程有了详细的认识，熟悉了会计核 算工作对象，利用真实的会计凭证、对一定期的经济业务进行 了会计核算，认识并掌握了会计账簿登记的基

14、本原理。并且认 识到了自己的优势和不足。同时也了解到会计电算化对会计工 作的影响。 20XX 年 3 月 26 日 星期五 今天是实习的最后一天，我的实习接近了尾声。我在这几天的 实习中，学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,受益非浅， 是这生中最重要的经历。作为学习了差不多三年财务管理的我 们，可以说对会计已经是耳目能熟了。所有的有关会计的专业 基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我们都基本掌握。 如：会计人员填制记帐凭证要严格按照规定的格式和内容进行， 除必须做到记录真实，内容完整，填制及时，书写清楚之外， 还必须符合下列要求：“摘要”栏是对经济业务内容的简要说 明,要求文字说明要简炼

15、,概括,以满足登记帐簿的要求,应当根 据经济业务的内容,按照会计制度的规定,确定应借应贷的科目。 但这些似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上 实际上应用，那我们也会是无从下手，一窍不通。 实习报告 实习的目的：把所学的理论知识与实际操作结合起来，找出差 距，看应如何处理所发现的问题。总结一下所学专业知识的不 足之处，不扎实的地方，找出需要重新巩固的知识，学会了和 第 9 页 同事沟通，以及在社会工作中应该如何为人处事。 通过此次在会计事物所进行毕业实习，进一步的了解会计制度， 运用所学基本理论，基本知识和基本技能，为毕业论文打基础 的同时深入社会，结合实践，锻炼和提高理论联系实际的

16、能力， 分析问题解决问题的能力和社会工作能力，培养劳动观点和协 作精神，提高自身素质，实现学生由学校向社会的转变。 实习的内容：先了解公司的发展史以及各个机构的设置情况， 公司的规模、经济类型、人员数量等，做一些力所能及的工作， 帮忙清理卫生，做一些后勤工作；再了解公司的文化历史，认 识了一些同事，公司给安排了一个特定的指导人；然后在财政 部看财务人员工作，看会计人员如何做，看了一下公司的总帐 以及各明细帐、记账凭证、原始凭证和上期的会计报表（主要 是资产负债表和利润表）：之后安排我跟着公司的出纳学习； 最后是跟着会计实习，看会计如何处理业务。我学到了 一、如何设置的会计科目： （1）资产类包

17、括：现金，银行存款，其他货币资金，短期投资， 商品销售收入，应收票据，其他业务收入，应收账款，营业外 收入，坏账准备（贷） ，投资收益 ，预付账款，其他应收款， 商品采购，库存商品，受托代销商品，商品进销差价（贷， ）商 品削价准备（贷） ，加工商品，分期收款发出商品，包装物，低 值易耗品，待摊费用，长期投资，固定资产，累计折旧（贷） ， 固定资产清理，在建工程，递延资产（长期待摊费用） ，待处理 第 10 页 财产损益。 （2）负债类：短期借款，应付票据，应付账款，预收账款，代 销商品款，其他应付款，应付工资，应付福利费，应交税金， 其他应交款，预提费用，应付利润，长期借款。 （3）所有者权

18、益类：实收资本，资本公积，盈余公积，本年利 润，利润分配 。 （4）损益类：商品销售收入，其他业务收入，营业外收入，投 资收益，商品销售成本，商品销售税金及附加，经营费用，管 理费用，财务费用，其他业务支出，营业外支出，所得税。 二、怎么建立账簿及账簿类型 （一）按照商业会计制度规定，根据单位实际情况，确定帐簿 种类、格式、内容及登 记方法。按照规定需要设置的会计帐簿有：总帐、明细帐、日 记帐等。 （二）总帐一般采用“订本式帐簿” 。 1、总帐格式主要：三栏式。 2、总帐开设：是根据“一级会计科目”开设的，用以提供资产、 负债、所有者权益 费用、收入和利润等的总括的核算资料。 3、总帐登记依据：是根据每月“计帐凭证汇总表”记帐的。 （三）明细帐一般采用“活页式”帐页。 1、明细帐开设依据：通常根据总帐科目所属的明细科目设置的。 第 11 页 2、格式主要有：三栏式、数量金额式和多栏式。 3、明细帐记帐依据：按每月发生的业务，先后顺序编制计帐凭 证，根明细帐据“计 帐凭证”登记明细分类帐。 4、明细帐使用的格式：（1）通常管理费用、营业费用等采用 “多栏式”帐页记帐；（2） 固定资产明细帐、库存商品明细帐等采用“数量金额式”帐页 记帐。 （3）应交税金、其他 应交款、其他应收款、营业收入、营业成本、经营税金及附加 等采用“三栏式”帐页记帐。 *