××股份公司内部财务管理制度(工业企业)(1).pdf

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1、-精品文档 ! 值得拥有！ - -珍贵文档 ! 值得收藏！ - 公司 财务管理制度（讨论稿） 第一章总则 一、为了规范公司的财务管理和经济核算，依据中华人民共和 国公司法、 中华人民共和国会计法 、 企业财务通则 等有关规定， 结合股份公司具体情况及管理要求，制定本制度。 二、公司内部财务管理制度由以下管理制度组成。 1、财务管理体制管理制度； 2、财务管理基础工作管理制度； 3、内部牵制制度； 4、会计稽核制度； 5、资金筹集管理制度； 6、货币资金及往来款项管理制度； 7、在建工程管理制度； 8、固定资产管理制度 9、无形资产及长期待摊费用管理制度； 10、对外投资管理制度； 11、成本费

2、用管理制度； 12、销售收入管理制度； 13、利润及其分配管理制度； 14、财务报告及其分析管理制度。 -精品文档 ! 值得拥有！ - -珍贵文档 ! 值得收藏！ - 三、公司应当做好财务管理基础工作，在经营活动中的工作质量、 工时， 以及各项财务物资的毁损等， 都应当及时做好完整的原始记录， 公司各项财产物资的进出消耗，都应当做到手续齐全、计量准确，并 定期进行财产清查。 四、公司应当建立健全内部财务管理制度，完善内部经济责任制， 严格执行国家规定的各项财务开发范围和标准，如实反映公司财务状 况和经营成果， 依法计算缴纳国家税收， 并接受国家有关机关的检查 监督。 五、公司财务管理的基本任务

3、和方法是：做好各项财务收支的计 划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集、运用资金，有效 利用各种资产，努力提高经济效益。 六、公司财务管理制度由公司财务总监组织，财务部具体制定、 修改及解释。 七、公司财务管理制度自公司董事会批准之日起实施。 第二章财务管理体制管理制度 八、为建立公司财务管理体制，适应社会主义市场经济的要求， 根据国家有关政策法规的规定，结合公司实际情况及管理要求，制定 本管理制度。 九、公司股东大会依照公司章程的规定决定重大财务事项： 1、决定重大投资计划， 或授权董事会行使规定限额内的投资权限 和资产处置权限； 2、批准公司的年度预算方案、决算方案； 3、批准公司的

4、利润分配方案和弥补亏损方案； 4、决定公司增加或减少实收资本； 5、决定发行公司债券； -精品文档 ! 值得拥有！ - -珍贵文档 ! 值得收藏！ - 6、法律、法规规定应由股东大会决定的其他财务事项。 十、公司董事会依据公司章程的规定行使财务管理方面的职 权： 1、根据股东大会的授权， 决定公司投资方案以及风险投资、资产 抵押、资产处置和其他担保事项； 2、制定公司年度财务预算方案、决算方案； 3、制定公司的利润分配方案、和弥补亏损方案； 4、制定公司增加或减少实收资本方案； 5、决定公司的长期借款和短期借款事项； 6、决定公司财务管理制度和会计政策； 7、法律、法规或公司章程规定以及股东大

5、会授予的其他有关 财务方面的职权。 十一、公司监事会依照公司章程的规定检查公司的财务工作。 十二、公司总经理执行公司股东会和董事会的决议，贯彻和实施 股东会和董事会的各项决策，对生产经营过程中的财务活动实行领 导，具体行使如下财务管理方面的职权： 1、 组织贯彻执行党和国家在经济工作中的各项方针、政策和法令、 法规； 2、拟定公司的发展规划、 年度生产经营计划和年度财务预决算方 案以及利润分配预案和弥补亏损方案； 3、具体确定公司内部财务管理机构设置； 4、接受内部审计机构的财务检查以及财政、税务、审计机关的监 督检查。 十三、公司财务总监的权责 -精品文档 ! 值得拥有！ - -珍贵文档 !

6、 值得收藏！ - 1、宣传贯彻国家有关财务政策； 2、负责和领导财务部业务工作； 3、组织拟定公司内部财务管理制度； 4、审核公司的主要财务事项； 5、协调各职能部门与财务部门的关系； 6、组织制定财务计划， 负责计划实施， 并督促财务部门下达落实 成本、费用、利润等考核指标； 7、定期检查各职能部门、 分支机构及控股子公司财务计划的执行 情况，研究解决存在的问题； 8、负责组织公司的财务核算，审核财务决算。 十四、公司财务部的权责： 1、负责财务计划的编制、执行、检查和分析； 2、具体制定公司内部财务管理制度，组织和领导各全资及控股子 公司的财务管理和会计核算； 3、如实反映公司的财务状况和

7、经营成果，监督财务收支， 依法计 算国家税收并向上级有关部门报送财务决算； 4、参与公司经营决策， 统一调度资金， 统筹处理财务工作中出现 的问题； 5、及时合理处理公司与分支机构、控股子公司之间的财务事项。 十五、职能部门、分支机构及控股子公司的权责： 1、配合财务部门落实财务计划，检查分析财务计划的执行情况； 2、配合财务部门组织分支机构及控股子公司的财务管理工作； 3、配合财务部门建立分支机构及控股子公司的控制制度； -精品文档 ! 值得拥有！ - -珍贵文档 ! 值得收藏！ - 4、配合财务部门真实填报各种原始记录和报表，做好各项基础工 作。 第三章财务管理基础工作管理制度 十六、为规

8、范公司财务管理的基础工作，根据国家有关政策法规 的规定，结合公司具体情况及管理要求，制定本管理制度。 十七、原始记录管理： 1、公司有关单位或部门必须认真做好记载经济活动的原始记录； 2、原始记录的设置和记录表式、 台帐表式的设计要适应本单位企 业生产经营活动的特点，满足经营管理和业务核算、统计核算、财务 核算的要求； 3、原始记录必须真实、完整、准确、及时，表式、内容和填报 方法必须健全统一，传送路线明确； 4、原始记录的范围： 产品生产及在制品、半成品管理和生产准备方面的原始记录； 劳动力、劳动时间利用，工时定额和工资方面的原始记录； 产品检查试验、材料检验、质量管理方面的原始记录； 产品

9、合同交货、成品出入库管理、包装、发运方面的原始记录； 原材料、外协件的收、发、拨、退、毁损、消耗、节约方面的 原始记录； 设备安装、使用、运行、维修、完好、大修、润滑、监控方面 的原始记录； 技术准备、科研、新产品开发、技术革新、合理化建议方面的 原始记录； 能源生产、收入、消耗、计量、节约方面的原始记录； -精品文档 ! 值得拥有！ - -珍贵文档 ! 值得收藏！ - 安全生产、环境保护、劳动保护方面的原始记录； 基建、技改立项、预算、施工、完工管理方面的原始记录； 工具生产、采购、收发、借退、消耗、低值易耗品收发、消耗 方面的原始记录； 铁路运输、公路运输管理方面的原始记录。 5、原始记录

10、要妥善保管，按类别、发生期装订成册，保存期限按 有关规定执行。 十八、定额管理 1、定额包括劳动工时定额、 资金定额、 费用开支定额以及物料消 耗定额等； 2、制订定额必须科学、合理，对不合理的定额必须及时修订； 3、强化对定额与实际的差异分析管理，及时纠正偏差。 十九、公司所有物资的采购、入库、领用、转移、销售必须经质 量检查员和库房保管员验质验量， 并分别对物资的质量和物资的计量 验收工作由物资归口部门负责执行。 二十、物资采购管理 1、物资管理应当采用目标管理和定额管理两种方法； 2、物资采购要实行“定点、限价、适量”的办法； 3、物资要定期或不定期地进行盘存； 4、物资验收、保管、发放

11、，要做到制度健全、手续齐备、工作细 致，确保帐、卡、物一致； 二十一、价格管理工作由计划部统一负责、分口管理，各分管物 资部门负责编制本部门所管物资的计划目录，同时编制本部门提供劳 务的价格，价格的制定应当及时、正确、合理、有利。 -精品文档 ! 值得拥有！ - -珍贵文档 ! 值得收藏！ - 二十二、财务计划管理： 1、 公司财务计划以目标利润为基础， 综合其他财务指标编制而成。 编制财务计划要把预测和实际相结合，要经过制定总体目标、 指标分 解、反馈汇总三个阶段； 2、财务计划要立足公司年度发展规划制定，保持计划的稳定性， 同时要根据形势变化适应调整计划； 3、年度财务计划应当分解到季度、

12、月度，保证具体可行。 二十三、财务分析管理： 1、财务部定期对财务活动加以分析，包括月度分析、 季度分析和 年度分析，要对分析总结经验，改善提高； 2、财务分析应当就以下几方面进行：资产、负债和所有者权益分 析，公司长短期偿债能力、 营运能力和现金流量分析， 公司利润分析、 成本费用分析、财务预测分析、建设项目的财务分析等； 3、财务分析采用指标分析法，比率分析法，连环替代法，差额计 算法，平衡分析法，盈亏分析法等方法。 二十四、公司财务部内部应当建立稽核制度和内部牵制制度，加 强内部财务管理制度。 第四章内部牵制制度 一、为了规范公司内部牵制制度， 根据国家有关政策法规的规定， 应结合公司的

13、具体情况及管理要求，制定本管理制度。 二、内部牵制制度，是为了维护公司资产的完整，确保会计记录 的正确性和可靠性以及对经济活动进行综合的计划、控制和评价而制 定的制度、组织、方法和手续的总称。 三、内部牵制制度的原则是机构分离、职务分离、钱帐分离、帐 物分离以及业务处理程序化、制度化。 -精品文档 ! 值得拥有！ - -珍贵文档 ! 值得收藏！ - 四、现金内部牵制的内容： 1、公司库存现金收支与保管应由出纳人员负责。经管现金的出纳 人员应与会计岗位分离，即不得兼管收入、费用、债权、债务等帐簿 的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作。 2、填写银行结算凭证的有关印鉴，不能集中由出纳人员保管，

14、 应 实行印鉴分管制度。 3、建立收据和发票的领用制度。 领用的收据和发票必须登记数量 和起讫编号，由领用人员签字。收回收据和发票存根，应由保管人员 办理签收手续。对空白收据和发票应当定期检查，以防止短缺。 4、对现金收讫的交易必须根据原始凭证编制收付款凭证，并要在 原始凭证与收付凭证上盖上“现金收讫”与“现金付讫”章。 5、对公司的库存现金，出纳人员应做到日清月结，帐实相符。 对发现的现金溢缺，必须认证查明原因，并按规定进行处理。 6、公司的出纳人员应定期轮换，不得一人长期从事出纳工作。 五、应收及预付款内部牵制制度： 1、应根据销货通知单所列的名称、金额、摘要登记帐簿； 2、收到货款后，应

15、根据银行收款通知书登记帐簿； 3、对已核销的坏帐，应在备查簿上登记，加以控制，严格保密， 对此类客户也应核对帐目，以免以后回收时被有关人员纳入私囊； 4、会计人员应定期与有关客户对帐，以保证帐帐相符； 5、会计人员应定期按应收帐款的帐龄、金额等重要程度列表， 向有关领导报告。 六、应收票据内部牵制的内容： 1、保管应收票据的人员不得经办会计记录； -精品文档 ! 值得拥有！ - -珍贵文档 ! 值得收藏！ - 2、票据的接受、贴现和换新须经保管票据以外的主管人员书面 批准； 3、违约票据应置于会计部门的控制之下并在以后采取有效的追 踪措施； 4、部分付款的票据，收到货款时应将收款日期、金额、余

16、额等 记录在票据背面，并在票据登记簿上及时记录。 七、存货内部牵制的内容 1、各二级核算单位生产过程中的各种记录、生产通知单、领料 单、计工单、入库单等文件资料都要汇集该单位的会计处； 2、制定成本计划或控制目标，搜集、审核各有关单证，严格控 制生产费用的发生； 3、设置相应的总分类帐户和明细分类帐户，进行会计核算； 4、选择恰当的成本计算方法，归集并分配生产费用，确定生产 成本； 5、进行各种成本分析； 6、定期盘点存货、保证帐帐相符、帐物相符； 八、固定资产内部牵制的内容 1、固定资产的取得须经过有关部门的批准、认可； 2、固定资产的帐簿记录必须完整、合理，且帐帐相符； 3、固定资产分部门

17、归口管理； 4、固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应 明确划分责任； 5、固定资产的处置，要有完整的额申请报批程序； -精品文档 ! 值得拥有！ - -珍贵文档 ! 值得收藏！ - 6、要定期对固定资产进行盘点。 九、内部牵制制度的工作依据是公司的会计资料、公司的经济活 动过程、公司的经营管理。 内部牵制制度的核心是财务的内部牵制制 度。通过内部牵制制度的实施及时发现公司经营中的问题，改善公司 管理的薄弱环节，提高公司的管理水平。 第五章 会计稽核制度 一、为了加强公司会计稽核工作的管理，提高会计核算工作的质 量， 根据国家有关政策法规的规定， 以及公司的具体情况及管理要求，

18、制定本制度。 二、会计稽核是指在会计机构内部指定专人对有关会计帐证等进 行审核、复查。 会计稽核是会计工作的重要内容，公司要加强会计稽 核工作。通过稽核，对日常核算工作中所出现的疏忽、错误或不法行 为，及时加以纠正或制止，以提高会计核算工作的质量。 三、稽核工作的组织形式及分工： 1、公司的财务稽核制度以财务部为中心，各职能部门相配合； 2、财务部长对会计稽核工作负责，并对计划指标的衔接、财务 收支、成本费用、财产增减变化等重大事项负责稽核； 3、财务部设兼职稽核工作岗位，其工作主要包括：会计凭证的 审核、帐簿的核对、会计报表的复核以及基础工作的复核。 四、会计机构内部稽核工作的主要内容： 1

19、、审核财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制依据是否 可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否衔接等。 审核目标成本的执行情况，及时解决目标和实际的差异； 审核成本开支范围和费用开支标准； -精品文档 ! 值得拥有！ - -珍贵文档 ! 值得收藏！ - 审核成本费用核算期间和成本差异。 审核之后应当提出建议或意见，以便修改和完善计划和预算。 2、审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法 规、规章制度的规定。 审核公司资金预算是否合理使用， 是否严格控制非生产性开支； 审核公司对国家投入的资本金、专项资金和税收返还资金是否 严格按照国家规定的用途使用； 审核是否依法、及时、足额缴纳

20、各种税费、养老、失业、医疗 保障。 如发生问题，应及时指出并采取切实措施加以制止和纠正。 3、审核会计凭证会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容是 否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、法 规、规章制度规定的要求。 原始凭证必须经过授权人的审核，只有经过审核的原始凭证才 能作为会计记录的原始依据； 记帐凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，所有的记帐 凭证必须附有原始凭证； 凭证必须连续编号，凭证的使用必须编号顺序使用； 业务经办人员在处理有关业务后，必须签名、盖章，以明确其 经济责任； 定期审核凭证帐簿和报表之间是否相符； 定期审核总分类帐和明细分类账、 总分类账和日记

21、账是否相符。 4、审核各项财务物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进 行核对，确定账实是否相符，并查明账实不符的原因。 -精品文档 ! 值得拥有！ - -珍贵文档 ! 值得收藏！ - 五、稽核人员要对所审核签署的凭证、帐簿、报表、成本计划、 财务收支计划负责。 第六章 资金筹集管理制度 一、为了规范公司资金筹集，合理有效地筹集及管理资金拟，按 照国家有关政策法规的规定要求，结合公司的实际情况及管理要求， 制定本管理制度。 二、资金是财产物资价值的货币表现，为保证公司生产经营的稳 定与发展，本着少花钱多办事的原则， 财务部应及时有效合理地筹集 资金。 三、公司筹资的预测及分析管理： 1、资金的

22、收入计划是根据公司年度、月度下发收入指标确定的， 资金的支出计划是根据各部门依据生产的需求而编制的； 2、根据资金预算计划，财务部提出不同筹资方案，并对各筹资 方案进行可行性研究分析，选择适合公司生产需要、资金成本低、收 益大的合理筹资结构和筹资渠道。财务部确定筹资方案后， 须报财务 总监及总经理同意，并报请集团公司资金中心同意后方可执行。 3、筹资规模的确定： 按供应公司、制造部、动力部、技术开发部等部门的实际生产 经营和维修改造所需的资金筹集； 通过对财务报表的分析判断公司财务状况与经营状况，确定筹 资规模。 4、筹资成本的预测与分析： 公司筹资渠道主要是通过银行贷款和发行股票方式进行，筹

23、资渠 道主要是通过银行贷款和发行股票方式进行，筹资渠道的方式不同， 筹资成本，所以筹资前必须要进行预测分析，其分析公式有： -精品文档 ! 值得拥有！ - -珍贵文档 ! 值得收藏！ - 资金成本率资金占用费（筹集资金总额资金筹集费） 流动资金要进行流动资金周转率分析，同时要对流动资金偿还能 力进行分析，其公式有： 流动资金周转率产品销售收入流动资金平均占用额 流动比率流动资产流动负债 速动比率（流动资产存货）流动负债 四、资本金管理： 1、公司必须加强资本金的管理。财务部是公司资本金的核算和 管理部门。 2、资本金是公司在工商管理部门登记的注册资金，它必须取得 中国注册会计师出具的验资证明。

24、公司对它依法享有经营权， 在公司 生产经营期内实行资本保全制度，投资者除依法转让外， 不得以任何 方式抽回。法律行政法规另有规定的，从其规定。 五、资本公积金管理： 1、公司应加强资本公积金的管理。 2、资本公积金主要是公司在筹资过程中，投入的资本自身引起 的各种增值。主要包括股本溢价、捐赠公积、法定财产重估增值和住 房周转金转入部门等。 3、公司在扩大资本增加股本时，按规定可以将资本公积转增股 本，但资本公积中的接受捐赠实物资产价值以及资产评估增值部分不 能转作股本。 六、负债的管理： 1、负债是指公司承担的能够以货币计量，需要以资产或者劳务 偿付的债务， 表现为公司借入的资金以及应付未付款

25、项等，负债按照 -精品文档 ! 值得拥有！ - -珍贵文档 ! 值得收藏！ - 承担经济义务期限的长短， 可分为流动负债和长期负债。 流动负债是 指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短 期借款、应付及预收账款、应付票据、应付工资、应付福利费、其他 应付款和预提费用等。 长期借款是指偿还期限在一年或者超过一年的 一个营业周期以上的债务， 包括长期借款、应付债券和长期应付款等。 2、长短期借款的管理 公司要从银行获得长短期借款，需要向集团资金管理中心提出 贷款申请，并按照一定程序办理必要手续； 长短期借款的核算要按贷款单位设立明细帐户，财务部门需专 人负责建立长短期借款档案。

26、 长短期借款合同还应按签订时间顺序存 档，并由专人保管。 应按照长短期借款合同的规定具体安排长短期借款的归还，正 确计算、支付（或分摊）借款利息。 公司短期负债的应计利息支出，应计入财务费用。公司长期负 债的应计利息支出， 筹建期间的计入开办费； 生产经营期间的计入财 务费用；清算期间的计入清算损益。但是，其中凡是与购建固定资产 或者无形资产有关的， 在资产尚未交付使用或者虽然已经交付使用但 是尚未办理竣工决算之前，计入购建资产价值。 对其他单位进行贷款担保，应判断担保责任带来的潜在负债问 题，必须经公司总经理签字同意后，总经理办公室登记备案后方可盖 章办理。 3、应付款项的管理： 公司财务部

27、对于各应付款项设专人负责，按欠款对象、业务分 类等登记。 对已经登记的应付款项要按月、季、年进行清理兑付，结算要 定期与对方单位或个人核对所登记应付款项金额是否相等，如有差错 -精品文档 ! 值得拥有！ - -珍贵文档 ! 值得收藏！ - 要及时查找原因，保持双方余额一致。 对因结算单据等原因无法确定实际价格的应付帐款，要按会计 制度要求月末进行估价验收入账。 4、应付票据的管理 除按照会计制度规定，设置应付票据科目核算外，应设置应付 票据登记簿，指定专人负责详细登记每一应付票据的种类、号数、签 发日期、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期 及金额和到期日等详细资料。 在票据到

28、期前将款项足额存入银行，以保护公司良好信誉。 到期付清时，应进行帐务处理，并在备查簿中逐笔注销。 5、应付工资的管理： 应付工资是指应支付给职工的工资总额，包括工资总额，包括 各种工资、奖金、津贴等，都要经过公司人事部严格审核，审批后方 可支付。 应设置“应付工资”科目进行核算和管理，贷方反映应支付给职 工的工资额，借方反映实际支出额，财务部和人事部应及时核对，以 保持“应付工资”核算的准确性。 6、应付福利费的管理 应付福利费是公司按工资总额的14提取的用于职工福利方 面的资金。 职工福利费主要用于职工的医药费（包括公司参加职工医疗保 险交纳的医疗保险费） 、医务人员的工资、医务经费、职工因

29、工负伤 赴外地就医路费、职工生活困难补助以及国家规定的其他福利支出。 第七章 货币资金及往来款项的管理制度 -精品文档 ! 值得拥有！ - -珍贵文档 ! 值得收藏！ - 一、为了加强公司货币资金及往来款项结算的管理，保证国家和 公司资产的完整性， 根据国家有关法律法规政策的规定要求，结合公 司实际情况及管理要求，制定本制度。 二、货币资金是公司拥有的以货币形态存在的资产，是公司流动 性最强的资产，包括现金、 银行存款和其他货币资金；往来款项是指 应收帐款、预付帐款、应收票据、其他应收款、 应付帐款、预收帐款、 应付票据、其他应付款等。 三、现金管理制度： 1、公司现金的使用范围： 支付职工的

30、工资、津贴； 支付个人的劳动报酬； 根据国家规定颁发给个人的各种奖金； 各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点以下的零星支出（结算起点规定为1000 元） ； 中国人民银行规定需要支付现金的其他支出； 超过结算起点以上的支出应报经财务部审核批准或财务总监批 准； 2、库存现金限额规定： 库存现金限额的核定，由财务部根据现金支用量的多少，结合 本公司具体情况与开户银行共同商定。本公司库存现金限额一般为3 5 天的支用量。 公司库存现金超过限额时，必须及时送存银行，以保证现金管 理安全。 -精品文档 ! 值得拥有！ - -珍贵文档 ! 值得收藏！

31、 - 库存限额不足时向开户银行提取。 3、现金收支的日常管理 现金收入当日送存开户银行，当日送存确有困难的，按开户银 行确定的时间送存； 不坐支现金。即公司支付现金，只可以从库存现金限额中支付 或从开户银行提取， 不得从本公司的现金收入中直接支付，因特殊情 况需坐支现金的应当经过批准， 并在核定的范围和限额内进行， 同时， 收支的现金必须入账反映。 公司提取现金，应注明用途，并由财会部门负责人签字盖章。 4、现金的内部控制制度 参见第四章内部牵制制度中现金的内部管理制度。 5、库存现金的核算和清查： 出纳人员进行现金收付时根据会计人员填制的，经稽核员审核 的有效记帐凭证（即付款收款凭证） ，并

32、按记帐凭证逐日逐笔序时登 记现金日记账， 每日业务终了， 应盘点现金并与现金日记账当日余额 进行核对，做到日清月结，帐款相符。 会计人员与出纳人员应定期将总账的现金帐户余额与现金日记 账余额进行核对，做到帐帐相符。 为了及时发现和防止现金收付差额，财务部负责人或指定的其 他财务人员每月终了必须会同出纳人员盘点库存现金一次，保证帐帐 相符、帐款相符。发现长短款应查明原因及时处理。 四、银行存款管理制度： 1、银行结算的范围和方式： 公司在生产经营过程中，与其他有关单位和个人（供应商、客 -精品文档 ! 值得拥有！ - -珍贵文档 ! 值得收藏！ - 户、公司职工等）发生的各种结算业务，除按现金管

33、理暂行条例 可以使用现金以外， 一律要通过银行办理转帐结算，不得直接支付现 金和开具现金支票。 结算方式按银行结算办法和本公司业务特点，可以采用银 行汇票、支票、商业汇票、信用卡、委托收款、托收承付、 信用证等。 2、结算纪律的规定： 公司必须严格遵守国家纪律、法规和办法的规定，不准出租、 出借银行帐户， 为外单位或个人代收代支或转帐套现，不准签发空头 支票和远期支票，不准套取银行信用； 办理银行结算，需要向外寄发的结算凭证必须于当日及时送交 银行，最迟不得超过次日； 各会计员要负责对结算业务的收支、各种票据的使用，是否背 书转让等进行审查。 3、银行存款的登记、核算及日常管理的规定： 按开户

34、银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置银行存款 日记账； 出纳员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每月 终了应结出余额； 外币银行的存款业务， 应当将有关外币金额折合为人民币记帐， 并登记外国货币金额和折合率； 月份终了，应将银行日记账余额与银行对账单进行核对，如有 未达帐项，必须逐笔查明原因及时处理， 并按月编制银行存款余额调 节表，保证帐实相符； 对银行帐户印鉴的管理要做到分管并用，不准一人同时保管使 用，法人代表（总经理）章和出纳私章由出纳员保管，财务专用章由 -精品文档 ! 值得拥有！ - -珍贵文档 ! 值得收藏！ - 财务负责人或其指定的其他财务人员保管，印鉴保管人员外

35、出时由财 务负责人指定的其他财务人员保管。 4、银行转帐支票使用规定： 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据； 支票金额起点为100 元，有效期限为10 天，背书转让地区的 转帐支票付款期限为10 天，期限从签发次日算起，到期遇法定休假 日顺延； 转帐支票应记载支付的金额、用途、支付银行名称、收款人的 名称及签发年、月、日； 签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写，未按规定填写被涂改冒 领的，由签发人员负责； 严格控制空白支票发放，对采购急需使用空白支票，经领导审 批后发放的空白支票要填写年、月、日、用途及限额； 支票应在有效期内使用，

36、领用的支票发生丢失，经办人员应及 时向财务部门报告，并向银行挂失，因支票丢失造成的经济损失，有 丢失人赔偿； 5、加强备用金借款的管理，及时办理报帐手续，严禁私人非公 务借款。差旅费借款需在公务完毕回程后三日内办理报销手续，上次 借款未清的，不得办理新的公务借款。对不按时办理报销手续的，财 务部门应发出书面通知， 经催办仍不办理报帐手续者， 可从借款经办 人下月工资奖金中抵扣。 6、对外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等 其他货币资金， 统一由财务部门管理。 财务部门应建立明细分类帐和 台帐，确定专人负责及时记帐和督促有关业务部门清理。业务部门需 要采用外埠存款、银行汇票存款形式

37、办理结算时，须编制用款计划， -精品文档 ! 值得拥有！ - -珍贵文档 ! 值得收藏！ - 经财务负责人同意，财务部门方可办理存款手续。 五、外币业务管理制度： 1、外汇资金登记保管手续。公司以人民币作为记帐本位币，公 司收到的外汇资金应及时存入银行，并及时登记入账。公司在“银行 存款”帐户下按不同外币分设明细账进行明细核算，银行存款日记账 也需按不同外币分别设置； 2、合理选用适合汇率。会计年度涉及外币的经济业务，记帐汇 率与账面汇率均采用固定汇率。由于外币业务较多， 所以本公司为简 化核算，选用当月1 日市场汇率作为折合汇率； 3、外汇货币性项目包括：现金、银行存款、其他货币资金、应 收

38、票据、应收帐款、应付帐款、预付帐款、短期借款、长期借款等； 4、接受外币资本投资的帐务处理。在收到某种外币或以某种外 币计价的实物投资时， 对外币或实物按记帐汇率折合本位币入账，实 收资本的入帐价值，按照投资合同、协议中约定的汇率进行核算，如 投资合同、协议未作约定的，则按公司收到出资额时的市场汇率折算。 有关帐户与实收资本采用的折合汇率不同产生的折合记帐本位币差 额，作为资本公积处理。 5、汇兑损益的确认及相应的财务处理： 筹建期间发生的汇兑损益， 记入开办费，自投产起按五年摊销； 接受投资时发生的汇兑损益，记入资本公积金； 为购建固定资产发生的，在资产尚未交付使用时列入固定资产 的价值，在

39、固定资产办理竣工手续以后发生的计入当期损益； 为购建无形资产发生的汇兑损益，全部计入无形资产价值； 对外投资或收回投资时，计入当期损益； 生产经营期间发生的汇兑损益，作为财务费用计入当期损益； -精品文档 ! 值得拥有！ - -珍贵文档 ! 值得收藏！ - 外币长期借款汇兑损益按收益期摊销； 公司清算期发生的汇兑损益，计入清算损益； 六、往来款项的管理制度： （一）往来款项登记要求： 1、往来户的结算主要包括应收帐款、应收票据、其他应收款、 应付帐款、应付票据、其他应付款等； 2、发生的往来款项要按单位和个人设置明细账，登记时，发生 实践、内容要逐笔登记。 （二）应收帐款的管理： 1、应收帐款

40、的日常管理： 应分别不同的货币，不同单位的名称、不同个人的姓名设立明 细帐户。记帐时应按发生的时间、内容逐笔登记，同时登记原币和本 位币，准确反映其形成、回收及增减变化情况； 财务经办人员应根据销售部门提供的各项凭证包括合同、发货 单、保险单证、 货物清单、质量判定证件等， 计算应收的价款、 杂费、 税金及垫付的运费、 保险费，并开具发票填制结算凭证应收帐款帐簿 管理人员按结算凭证逐笔登记； 对客户提出异议经银行退回的托收承付或委托收款凭证及因质 量、价格、数量和合同等问题而拒付的理由书，由结算部门登记，并 转交相关部门及时处理。 2、应收帐款的稽核： 每月终了对应收帐款进行全面清理，将应收帐

41、款余额与总账核 对，检查结算情况，发现异常及时上报； 与用户核对帐务应保证每年至少一次，与重点用户核对，应派 -精品文档 ! 值得拥有！ - -珍贵文档 ! 值得收藏！ - 员前往，一般用户，可采用发函的方式核对； 每年年终应对应收帐款余额进行帐龄分析，对帐龄较长的应收 帐款，应按照收账程序，明确催收措施及人员，加快资金的周转。 3、坏帐损失的管理： 确认为坏帐损失的应收帐款有：因债务人破产或死亡，以其破 产财产或遗产抵偿后， 仍然不能收回的应收帐款； 因债务人逾期未履 行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收帐款；债务单位撤销， 经民 事诉讼确认无法追回的款项； 公司的坏帐损失采用备抵法核算；

42、按照股份有限公司会计制度的规定，公司自99 年 1 月 1 日起，坏帐准备原按应收帐款余额的5计提，改按应收款项（包括 应收账款和其他应收款）余额的10计提，坏帐准备金计入管理费 用。 （三）应付票据的管理见第六章负债的管理制度，其他往来款项 的管理对照应收帐款的管理执行。 第八章 存货管理制度 一、为了加强对存货收、发、存的管理，明确各职能部门的责任 和管理权限， 根据国家有关政策法规的规定，结合本公司的具体情况 和管理要求，制定本管理制度。 二、存货是指公司为销售或耗用而储存的各种资产，主要包括各 种原材料（包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备 件） 、燃料、包装物、低值易耗

43、品、外购商品、废料、外购协作件、 在产品、自制半成品、产成品、委托加工材料等。 三、存货的入帐价值： 1、购入的存货入帐价值包括： -精品文档 ! 值得拥有！ - -珍贵文档 ! 值得收藏！ - 货物价值：指购入存货发票上包列的货款金额； 运杂费：包括运输费、装卸费、保险费； 运输途中的合理损耗； 入库前加工、整理、挑选费用。 2、自制存货入账价值： 自制工具、自制修理用备件成本，包括自制过程中发生的原材 料费、工资及其他费用，以计划价格为入库价值，与其实际成本的差 异，分配计入生产成本； 产成品的计价包括制造过程中发生的直接原材料费用、工资费 用及其他制造费用。 3、委托外单位加工的存货入帐

44、价值包括实际耗用的原材料实际 成本、外委加工费、运输费、装卸费、保险费。 4、投资者投入的存货价值为评估后或者合同协议确定的价值； 5、盘盈的存货，其入帐价值为同类存货的实际成本。 四、存货的核算方法： 1、原材料、自制半成品采用计划价格核算，材料成本差异按材 料类别进行核算与结转；差异率的计算公式为： 材料成本差异率（月初结存材料的成本差异本月发生的材料 成本差异） （月初结存材料的计划成本本月发生的材料计划成本） 2、委托加工材料、产成品等均按实际成本计价，发出计价方法 为加权平均法，低值易耗品采用一次摊销法进行核算。 3、期末存货按成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目的 期末成本高于

45、其可变现净值的差额提取存货跌价准备。 五、材料的验收入库： -精品文档 ! 值得拥有！ - -珍贵文档 ! 值得收藏！ - 1、材料入库，仓库管理员要作好清点、质量检查、单据齐备三 个环节，只有数量准确、质量合格、手续清楚的存货才准于收料入库； 2、材料采购必须按规定取得增值税专用发票，对确实不能取得 增值税专用发票的，须事先提出申请，报经财务部门批准后，方可采 购。 3、材料入库由供应部门经办人根据外来凭证银行结算凭证供货 单位的发票运杂费等单据与采购计划、采购合同核对， 检查凭证所列 材料的品种、规格、价格、数量和发货日期等是否与合同、计划相符。 核对无误后，填制材料入库单，由经办人和经办

46、部门负责人签字，质 检员检验货物签字后， 库管员根据入库单填写的内容核对验收入库并 签字，经办人据此到财务部门报帐。 财务部门材料核算员根据有关凭 证审核发票的合法性、 正确性及价格的合理性， 并进行相应的财务处 理。对超储备、超计划采购，财务部门有权拒绝付款，并追究其经济 责任。 4、材料验收中，如有数量、质量、型号规格不符及破坏、毁坏 等情况应查明原因，属产品质量问题的拒绝入库，进行退货。如数量 不符，采购部门应提出索赔等处理意见，财务部门应拒绝付款或部分 拒付。 5、对发票未到的货物，月末应估价入库。次月冲减估价入库额， 待发票收到时办理入库手续。 6、车间退回的废料、边料，应有车间填制

47、废料交库单（一式五 份） ，有仓库保管员验收签字，交财务部门进行帐务处理。 7、因生产计划变更，车间已领未用的材料，由领用部门填制“材 料退库单” ，退回库房。由库管员验收入库，财务部门据此进行帐务处 理。 8、在途材料应由采购部门经办人根据外来凭证（银行结算凭证 -精品文档 ! 值得拥有！ - -珍贵文档 ! 值得收藏！ - 供货单位的发票托收票据、运杂费等单据）与采购计划、采购合同核 对无误后，由采购部门负责人签字，部门登记后，送财务部门建立在 途存货备查簿。待货物收到后，再办理入库手续。 9、接受捐赠的材料，由接受捐赠部门填写入库单，由库管员验 收入库后，送财务部门进行帐务处理。 10、委托外单位加工材料入库，由物资管理部门填写入库单，经 与委托加工协议、合同核对无误后，由质检员检验签字，库管员办理 验收入库手续，财务部门按协议、合同和验收入库手续进行帐务处理。 不得将委托加工材料直接投放到生产环节。 六、原材料的发出： 1、各部门根据生产计划按需要编制领料计划； 2、部门领料员，可根据领料计划填制领料单（含日期、名称、 规格、数量、单价、用途） ，并经部门领导签字。 3、仓库管理员要审查领料单是否填写清楚，印章齐全，对私自 涂改的领料单、无主管领导签字的领料单和“白条”领料，不得发料。 4、要坚持按领料单