财务会计练习题.pdf

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1、优选资料 20* 财务会计练习题（二） 一、单选题 1. 企业折价发行债券时，每期应负担的实际利息支出为（） 。 A. 债券面值票面利率 B.债券账面价值票面利率 C. 债券票面利息与折价摊销额之差 D.债券票面利息与折价摊销额之和 答案： D 2. 甲公司 20* 年 1 月 1 日按面值发行三年期可转换债券，每年1 月 1 日付息、到期一次还 本的债券，面值总额为10000 万元，实际收款10200 万元，票面年利率为4%，实际利率为 6%。债券包含的负债成份的公允价值为9465.40 万元， 20* 年 1 月 1 日，某债券持有人将 其持有的5000 万元（面值）本公司可转换债券转换为

2、100 万股普通股（每股面值1 元） 。甲 公司按实际利率法确认利息费用。20* 年 1 月 1 日甲公司转换债券时应确认的“ 资本公积 股本溢价 ” 的金额为 ( )万元。 A：4983.96 B：534.60 C：4716.66 D：5083.96 答案： D 解析： 甲公司转换债券时应确认的“ 资本公积 股本溢价 ” 的金额 =转销的 “ 应付债券 可 转换公司债券 ” 余额4816.669465.40+ （9465.40 6%-10000 4%） 2+ 转销的 “ 资本公积 其他资本公积 ”367.30 （10200-9465.40） 2-股本 100=5083.96 万元。 3 甲公

3、司 20* 年 1 月采用经营租赁方式租入生产线，租期3 年，产品获利。每年租金80 万 元， 20* 年 12 月，市政规划要求公司迁址，决定停产该产品。原经营租赁合同不可撤销， 还要持续1 年，生产线无法转租，若撤销合同，要支付违约金90 万元。则20* 年 12 月 31 日甲公司应确认的预计负债为( )万元。 A：90 B：10 C：80 D： 0 答案： C 解析： 预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同损失的较低者，即80 万元。 4. 丙公司与甲公司签订合同，购买10 件商品，合同价格每件10000 元。市场上同类商品每 件为 7000 元。丙公司购买的商品卖给乙公司，单

4、价为8000 元。如丙公司单方面撤销合同， 应支付违约金为220* 元。商品尚未购入。则丙公司应确认的预计负债为( )元。 A：220* B：30000 C：20*0 D：0 答案： C 解析：丙公司购买商品成本总额为100000 元，出售给乙公司价格总额为80000 元，亏损 20*0 元。合同为亏损合同。如单方面撤销， 支付违约金220* 元。丙公司应根据损失20*0 元与违约金220* 元二者较低者，确认预计负债20*0 元。 5. 下列项目中产生应纳税暂时性差异的有( )。 A：预提产品保修费用B：计提存货跌价准备 C：在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长

5、期投资采用 权益法核算，对补交所得税的处理D：计提的固定资产减值准备 答案： C 解析： “ 选项 C” 属于应纳税暂时性差异。 6.下列项目中，使负债增加的是（） 。 A发行公司债券B用银行存款购买公司债券 优选资料 C发行股票D支付现金股利 答案： A 解析： A 的处理是借记银行存款，贷记应付债券。应付债券属于负债类科目，所以会使 企业的负债增加。 7.以下事项中，不属于企业收入的是（） 。 A销售商品所取得的收入B提供劳务所取得的收入 C出售无形资产的经济利益流入D出租机器设备取得的收入 答案： C 解析； 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资 本无关

6、的经济利益的总流入。销售商品、提供劳务和出租固定资产业务属于企业的日常活动， 其经济利益流入属于企业收入的范畴。对于企业从偶发的交易或事项中获得的经济利益，如 工业企业出售无形资产净收益，不属于收入，而属于企业的利得，应计入营业外收入。 8. 20* 年 1 月 1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金10 万元，适 用的营业税税率为5。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司20* 年 1 月 1 日购入的，初始入账价值为10 万元，预计使用年限为5 年。假定不考虑其他因素，乙公司 20* 年度因该专利权形成的营业利润为( )万元。 A一 2 B 75 C8 D95 答

7、案： B 解析： 本题中不涉及到主营业务收支问题，所以营业利润一其他业务收入一营业税金及附 加一其他业务成本=10 一 10 5一 105=75(万元 )。 9甲公司为增值税一般纳税企业。20* 年度，甲公司主营业务收入为1 000 万元，增值税 销项税额为170 万元； 应收账款期初余额为100 万元， 期末余额为150万元； 预收账款期初 余额为 50 万元，期末余额为10 万元。假定不考虑其他因素，甲公司20* 年度现金流量表 中“ 销售商品、提供劳务收到的现金” 项目的金额为 ( )万元。 A1 080 B 1 160 C1 180 D1 260 答案： A 10下列各项，计入财务费用

8、的是( )。 A销售商品发生的现金折扣B销售商品发生的销售折让 C销售商品发生的商业折扣 D委托代销商品支付的手续费 答案： A 11甲公司20* 年 3 月在上年度财务会计报告批准报出后，发现20* 年 9 月购入并开始使 用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产20* 年应计提折旧20 万元， 20* 年 应计提折旧80 万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理。假定甲公司 按净利润的10提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司 20* 年度利润分配表“ 本年实 际” 栏中的 “ 年初未分配利润” 项目应调减的金额为( )万元。 A.72 B.80 C.90 D.10

9、0 答案： C 12下列各项，属于工业企业投资活动产生的现金流量的是( )。 A向银行借款收到的现金 B以现金支付的债券利息 C发行公司债券收到的现金 D以现金支付的在建工程人员工资 答案： D 1320* 年 1 月 1 日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预 优选资料 计 20* 年 6 月 30 日完工； 合同总金额为16 000 万元，预计合同总成本为14 000 万元。20* 年 4 月 28 日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200 万元。截止20* 年 12 月 31 日，乙建筑公司已确认合同收入12 000 万元。 20* 年度， 乙建

10、筑公司因该固定造价 建造合同应确认的合同收入为( )万元。 A2 000 B2 200 C4 000 D4 200 答案： D 14.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调 整事项的是 ( )。 A为子公司的银行借款提供担保 B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议 C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致 D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回 答案： C 15.20* 年 1 月 1 日，乙公司采取融资租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为15 年。该办公楼 尚可使用年限为20 年。 20* 年 1 月 16

11、 日，乙公司开始对该办公楼进行装修，至6 月 30 日 装修工程完工并投入使用，共发生可资本化支出100 万元；预计下次装修时间为20* 年 6 月 30 日。乙公司对装修该办公楼形成的固定资产计提折旧的年限是( )。 A.7 年 B 14.5 年C15 年 D20 年 答案： A 16甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 20* 年 1 月甲公司董事会决 定将本公司生产的500 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2 万 元，市场销售价格为每件2 万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在20* 年 因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。 A6

12、00 B770 C1000 D1170 答案： D 解析：相关的分录处理： 借：应付职工薪酬 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费 应交增值税（销项税额） 170 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 借：管理费用 1170 贷：应付职工薪酬 1170 17 20* 年 1 月 1 日，甲公司取得专门借款20* 万元直接用于当日开工建造的厂房，20* 年累计发生建造支出1800 万元， 20* 年 1 月 1 日，该企业又取得一般借款500 万元，年利 率为 6%，当天发生建造支出300 万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。不考 虑其他因素， 甲企业按季计算利息费

13、用资本化金额。20* 年第一季度该企业应予资本化一般 借款利息费用为（）万元。 A.1.5 B.3 C.4.5 D.7.5 答案： A 解析：本题要求计算的是20* 年第一季度应予以资本化的一般借款的利息费用，注意这 里要求计算的是一般借款的利息费用金额，专门借款共是20* 万元， 07 年累计之处1800 万元， 08 年支出的300 万元中有200 万元属于专门借款，一般借款占用100 万元，应是 优选资料 100 6 3/121.5（万元） 18下列各项中，属于企业经营活动中产生的现金流量是（） A收到的税费返还款 B取得借款收到的现金 C分配股利支付的现金 D取得投资收益收到的现金 答

14、案： A 解析：选项BC 属于筹资活动，选项D 属于投资活动。 19甲企业以融资租赁方式租入N 设备，该设备的公允价值为100 万元，最低租赁付款额 的现值为93 万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为 2 万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。 A93 B95 C100 D102 答案： B 解析： 融资租入固定资产的入账价值93+295（万元）。 2020* 年 2 月 2 日，甲公司支付830 万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支 付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20 万元，另支付交易费用5 万元。甲公司该项交 易性金融资产的入

15、账价值为（）万元。 A810 B815 C830 D835 答案： A 解析：支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利应是计入应收股利中，支付的交易 费用计入投资收益，所以答案是83020810（万元）。 二、多选题 1下列各项中，属于会计估计变更的有（） 。 A固定资产折旧年限由10 年改为 15 年 B发出存货计价方法由先进先出法改为“ 加权平均法 ” C因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整 D根据新的证据，使将用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产 答案： ACD 解析： 考核的是会计估计的判断。选项B 属于政策变更。 2下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（） 。 A工

16、会经费B职工养老保险费C职工住房公积金D辞退职工经济补偿 答案： ABCD 解析：上述选项均属于职工薪酬的核算范围。 3下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有（） 。 A所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化 B固定资产建造中发生正常中断且连续超过3 个月的，应暂停借款费用资本化 C固定资产建造中发生非正常中断且连续超过1 个月的，应暂停借款费用资本化 D所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化 答案： AD 解析： 考核借款费用停止资本化的判断。选项B 应是非正常中断；选项C 应是 3 个月。 4. 下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报

17、出日之间的各事项中，应调整报告年 优选资料 度财务报表相关项目金额的有（） 。 A董事会通过报告年度利润分配预案 B发现报告年度财务报告存在重要会计差错 C资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同 D新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同 答案： BCD 解析：本题考核的是资产负债表日后调整事项的判断。选项A 属于非调整事项。 5下列各项，不需采用追溯调整法进行会计处理的有( )。 A.无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限 B.长期债券投资折价由直线法改为实际利率法 C.固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法 D.长期股权投资因不再具有重大

18、影响由权益法改为成本法 答案： ACD 6.下列各项，体现实质重于形式会计原则的有( )。 A.商品售后租回不确认商品销售收入B.融资租入固定资产视同自有固定资产 C.计提固定资产折旧D.材料按计划成本进行日常核算 答案： AB 7.下列有关会计政策变更的内容，应在会计报表附注中披露的有( )。 A.会计政策变更的日期和原因 B.会计政策变更的累积影响数 C.会计政策变更累积影响数不能合理确定的理由 D.会计政策变更对本期以及比较会计报表所列其他各期净损益的影响金额 答案： ABCD 8.下列各项，属于工业企业筹资活动产生的现金流量的有( )。 A.向其他单位投资发生的现金流出B.向投资单位分

19、配利润发生的现金流出 C.支付费用化的借款费用发生的现金流出D.支付资本化的借款费用发生的现金流出 答案： BCD 9、下列各项支出中，属于资本性支出的是（） A、融资租入固定资产的安装费支出B、购入固定资产所支付的运杂费 C、技术研制过程中发生的人员工资支出D、无形资产的后续支出 答案： :AB 解析： “ 融资租入固定资产的安装费支出” 和“ 购入固定资产所支付的运杂费” 两项的支出均 形成非流动资产，属于资本性支出；“ 技术研制过程中发生的人员工资支出和无形资产的后 续支出 ” 三项应计入当期损益，属于收益性支出。 10. 下列各项税金中，可以计入“ 营业税金及附加” 账户的有 ( )

20、A增值税B消费税C城建税D资源税E所得税 答案： BCD 三、业务核算题 1甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下： （1）20* 年 12 月 31 日，委托证券公司以7755 万元的价格发行3 年期分期付息公司债券， 该债券面值为8000 万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期 后按面值偿还，支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。 优选资料 （2）生产线建造工程采用出包方式，于20* 年 1 月 1 日开始动工，发行债券所得款项当日 全部支付给建造承包商，20* 年 12 月 31 日所建造生产线达到预定可使用状态。 （3

21、）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1 月 10 日，20* 年 1 月 10 日支付 20* 年度利息，一并偿付面值。 （4）所有款项均以银行存款收付。 要求： （1）计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的 利息金额、 利息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入答题卡第1 页所附表格 （不需列出 计算过程）。 （2）分别编制甲公司与债券发行、20* 年 12 月 31 日和 20* 年 12 月 31 日确认债券利息、 20* 年 1 月 10 日支付利息和面值业务相关的会计分录。（ 答案中的金额单位用万元表示，“ 应 付债券 ” 科目应列出明细科目）

22、 答案： （1）应付债券利息调整和摊余成本计算 时间20* 年 12 月 31 日 20* 年 12 月 31 日 20* 年 12 月 31 日 20* 年 12 月 31 日 年末摊余成本面值8000 8000 8000 8000 利息调整（245）（167.62）（85.87）0 合计7755 7832.38 7914.13 8000 当年应予资本化或费用化的利息金额437.38 441.75 445.87 年末应付利息金额360 360 360 “ 利息调整 ” 本年摊销项77.38 81.75 85.87 （2） 20* 年 12 月 31 日发行债券 借：银行存款 7755 应付债

23、券 利息调整 245 贷：应付债券 面值 8000 20* 年 12 月 31 日计提利息 借：在建工程 437.38 贷：应付债券 利息调整 77.38 应付利息 360 20* 年 12 月 31 日计提利息 借：财务费用 445.87 贷：应付债券 利息调整 85.87 应付利息 360 注释： 20* 年度的利息调整摊销额（7755+77.38） 5.64 8000 4.5 81.75（万元）， 20* 年度属于最后一年，利息调整摊销额应采用倒挤的方法计算，所以应是24577.38 81.7585.87（万元） 20* 年 1 月 10 日付息还本 借：应付债券 面值 8000 应付利

24、息 360 贷：银行存款 8360 2. 甲公司系增值税一般纳税人工业企业，1998 年发生下列有关经济业务： （ 1）l 月 9 日购入材料一批，专用发票注明的材料价款500 万元，增值税85 万元，材料 已经入库，当日开出同等金额的不带息商业承兑汇票一张，期限3 个月。材料的计划成本 优选资料 540 万元。 （ 2）2 月 5 日销售产品一批，产品成本500 万元，销售货款700 万元，专用发票注明的 增值税额为119 万元，产品已经发出，货款及增值税已经收到存入银行。 （ 3）4 月 9 日，用银行存款支付到期商业承兑汇票所载的价款及增值税585 万元，其中 增值税为85 万元。 （4

25、）7 月 3 日销售材料一批，原材料计划成本为百万元，销售价款10 万元，材料已经发 出，货款及增值税尚未收到。材料成本差异率为5。 （ 5）当年分配并发放职工工资160 万元，其中：生产工人工资140 万元，管理人员工资 10 万元，在建工程工人工资10 万元。 （ 6）当年支付离退休人员的工资和6 个月以上的病假人员生活费6 万元。 （ 7）9 月 10 日支付 ABC 电视台的广告费8 万元。 （ 8）8 月 2 日当年支付产品展览费2 万元。 （ 9）甲公司拥有A 企业有表决权资本的比例为60，本年度A 企业实现净利润200 万 元， 1998 年 3 月 10 日实际分得现金股利60

26、 万元存入银行。 （ 10）当年该公司应交城市维护建设税10 万元，应交教育费附加65 万元。 （ 11）10 月 3 日向银行借入短期借款100 万元，并支付借款利息15 万元。 （ 12）本年度计提坏账准备2万元，计提固定资产折旧40 万元，摊销无形资产5 万元。 （13）12 月 1 日将一张面值为500 万元的不带息商业汇票向银行申请贴现，贴现利息为4 万元，该汇票金额不含增值税。 （14） 1 月 2 日用银行存款115 万元购入 A 企业发行的3 年期、面值 100 万元、年利率 5、 分次付息、到期一次还本的债券。1998 年的债券利息尚未收到。 （15）12 月 29 日采用托

27、收承付计算方式销售产品一批，价款200 万元，实际成本160 万 元，产品已经发出，增值税专用发票已经交给买方。 （ 16）11 月 8 日用银行存款500 万元购入不需安装的设备一台，设备已交付使用。 （ l7） 10 月 5日向银行借入长期借款450 万元存入银行，另偿还短期借款120 万元。 （ l8） 11 月 5 日转让设备一台，原价250 万元，已提折旧100 万元，取得转让收入180 万元，支付清理费用5 万元。现设备已处理完毕，款项已通过银行结算。 （ 19）12 月 20 日用银行存款支付出包工程款200 万元。 （ 20）1996 年 2 月 1 日开工的第三车间建设项目于

28、本年4 月 5 日交付使用，工程结算价 款为 198 万元。 （ 21）本年应交所得税60 万元， 12 月 31 日实际交纳所得税40 万元，交纳增值税40 万 元，城建税10 万元，教育费附加65 万元。 （ 22）12 月 31 日结转本年利润。 （ 23）将本年利润和利润分配有关明细账转入“ 利润分配 未分配利润 ” 。 要求：计算经营活动、投资活动及筹资活动的现金净流量（直接填下表）（15 分） 。 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的增值税销项税额和退回的增值税款 购买商品。接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的增值税款 支付的所得税款 支付的除增值税、所得税以

29、外的其他税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动产生的现金流量净额 优选资料 分得股利或利润所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 债权性投资所支付的现金 投资活动产生的现金流量净额 借款所收到的现金 偿还债务所支付的现金 分配股利或利润所支付的现金 偿付利息所支付的现金 筹资活动产生的现金流量净额 现金及现金等价物净增加额 答案： 销售商品、提供劳务收到的现金1196 万 收到的增值税销项税额和退回的增值税款119 万 购买商品。接受劳务支付的现金500 万 支付给职工以及为职工支付的现金150 万 支付的增

30、值税款125 万 支付的所得税款40 万 支付的除增值税、所得税以外的其他税费16 5 万 支付的其他与经营活动有关的现金16 万 经营活动产生的现金流量净额4675 万 分得股利或利润所收到的现金60 万 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额175 万 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金710 万 债权性投资所支付的现金115 万 投资活动产生的现金流量净额590 万 借款所收到的现金550 万 偿还债务所支付的现金120 万 分配股利或利润所支付的现金10 万 偿付利息所支付的现金15 万 筹资活动产生的现金流量净额405 万 现金及现金等价物净增加额2825

31、 万 3. （一）某企业本年度 12 月末有关损益类账户余额如下： 主营业务收入1008 万元管理费用30 万元 主营业务成本765万元销售费用20 万元 营业外收入2 万元财务费用10 万元 营业税金及附加5 万元营业外支出1 万元 要求： （ 1）年终将损益类账户结转至“ 本年利润 ” 。 （ 2）该企业上年度亏损24 万尚未弥补，本年度按财务制度规定计算 业务招待费超支5 万元，按 33税率计提所得税，并将净利润 转入 “ 利润分配未分配利润” 。 （15 分） 答案： （1）借：本年利润831 万 优选资料 贷：管理费用30 万 主营业务成本765 万 销售费用20 万 财务费用10 万 营业税金及附加5 万 营业外支出1 万 借：主营业务收入1008 万 营业外收入2 万 贷：本年利润1010 万 （2）借：所得税费用52.8 万 贷：应交税费应交所得税52.8 万 借：本年利润52.8 万 贷：所得税费用52.8 万 借：本年利润126.20 万 贷：利润分配未分配利润126.20 万