1、2014隼相级会计实务精逸题一、单项选择题k某营改地”试点地区的B租赁公司为增假税一般纳税人.2013年2月出租批汽乍.取得租金收入187.2万元.以融货租赁方式出租设符，取得租金收入1织.7万元，出租办公楼取得租金收入】M.65万元.核公司当月增伙税销项税额为。万元，适用的税率为17（以上收入均为含税金额）A. 27.2B. 37.68C. 45.9D. 61.88（考点应交税费*CEMfr1.增值税播项税Sfi=（187.2+128.7）/117）7%=J5.9（万无）.Ki来征收营业税的用户相抵.&J南改结范用.改征增蚯税后.租货收入就要计。境热培值税.馀购中的汽乍机货.Bt备租赁.而出
2、租办公极碱干不动产租赁,不就于苜成增也国，所以办公楼租赁收入还城讷营业税.2、有关长期借:的说法,正确的选项是O.A.长期借软利班用在资产负债表H按照合同利率进行核算B.对于次到期还本付息的K期借款.计口的利息计入长期借款一一应计利&C.势建期间的借款:利总计入长期待施费用D.生产匿苗期何的信欣利息计入财务费用VaI长期借款【井案】BMH.-（!AI；win14负债表！利戈进行极.实际利率与令同利率差鼻以小的,也可以栗用fr同利率计算确定利息费M.选项c.筹建期间的信秋利以不符介资本化条件的计入管理费用,符合资本化条件的.计入注建工程.选项D生产依卡期间的借款利息费用可以计入财务费用、在建：程
3、等“3、企业闪解除、职工的劳动关系好予职工讣偿而发生的职工站版以下说法正碇的选项是（）.A.应借记管理费用科目B.应借记应付职工薪酬科HC.应借记耳他贷付款科目0.应f?1.记银行存款科目【考点】应付职工薪就【答案】Af1.Ur1.NWII?取工的劳动关系给f扑惶的会计分如的：管理野川贷：应付职工薪於1.乙企业在建工程级用自产柴油本线为50WO元，市场价格小OM元（不含增值税,险精涓费税6000元，不考虑其他相关税纤,计入在建工程和目的金项是O元.60200B.70200C76200D.66200【考点】应交税费喀案】I）【筹析】乙企业应该占M的公计分会I在建工程66200贷I.库存商品500
4、00应交税费应交靖值税（的项税彼）10200应交消费税6OOO5.企业年期期末计提的长期依教利息（一次还本付息3时其中应当予以资本化的局部,以下会H处理正娴的选项是（）。,aid-wttff1.科目，贷记”K期借Jr科目B.毋记“财务费用”科目,贷记“应付利息”科目C记在建工程”科目,贷记“长期借款”科目0.劭记“在建工程科目，贷记“应付利息”科目（号点】长期借款【答案】CIMFrJK期借款殷。是有专门用途的.资本化的信款利。足爰计入到所占用错款的工科本铁中.此题中记入“在建工科KH.由丁长期1款是到期一次还本月息.则计提的利息记入.长期他秋一应计利息”科目.故答案选C6、某企业F2IW9年7
5、月I日技iSi值友行5仟期,到期一次还木月的公司债券.该债券Im攸总欲8000万元.票Im年利率为4%.自发行日起计息假定票面利率与实原利率一效,不考也相关44分，2010卬12月31日该应付债券的张面余额为C万元，.8Of1.OB. 8160C. 8320D. 8-180（,应付债券及长期应付款【答案1I）IfffrJ8QoO+8OX）4%1.5-8180Uj元）7. A公司于2013年7月1日发行三年Bh到期次还本付明.年利率为5%.（不计亚利）、发行面的总械为6000000元的债券.假定年利率等F买存利率.该锁分按网面债发行.A公司应SS制的会计分求为（）.A.侪：根行存侬X0（100贷
6、应付债券一面散6X0（1008. Ah极行存款6000000贷：应付债券一应计利息6000000C借：财务助用300000贷：应付债分一利息得怪300OOOD.伊：库存现金6X0（100贷I应付债券一面（ft6000000【号点】应付债券及长期应付款【答案】A【解析】略.企业按规定i卜算激纳的以下税金,应当计入相关资产本饯的是IMif因n愁灾害造成的材标的找狗,不需安以进闻松凶转出.闪泞理小咎造成材杵的双狗带峡进行进取税微楂出应迭D.19、某项胤定俗产融资租赁,租赁开蛤1.1.该资产公允价救为21K）OTJ元，收饪租赁付款额现俄为29SO万元，承租人发生的初蛤宜接费用为6万元.承租人在租赁开
7、始日确定的核资产的入账价仅为O万元.A. 2900B. 2950C. 2906D. 2956【号电】固定资产和投资性房地产【拧窠】C【解析】承租人在租烁开始HSt资加入网定费产的入账价值里赞开始H租做费产公允价的二技低枇赁付款颔现值四行中的较低看,初始直接班用=租赁开始H租班资产公允价位，初始代接跋川=29002=2906（万元）.20、2011班夏季即将到来.甲公司在本单代ft堂安装敝行白产的产品coo1.牌空调,作为广陶职工的种楹利提供应食空使用.该产品的本钱为每台1500元，一共安装了58.计税价格为保t2MO元，Jf1.攻税税率为1N,则甲公司实际发放时计人应付职工薪帙借方的金族为（）
8、元.A.11700K7500C. 10OC1.OD. 30（100K号力】应付职工薪断【答窠】A（MFrJft1应付职工薪阱J1.700贷：主营业务收入10000应交税者血交用值税的懂券，假券的面位总SJ为XX1.力元.谡公司所为躯的资金全然用于建造固定资产，至20】1年12月31日工程尚未完工，计提本年长期便券利1.该期假分产生的实际利息费用全部符合货本化条件,作为在Jrr印本钱.则该公司2011年末计提利，的会计分录为C.A.俳记在珑工科20.贷记应付债券20B.做记在建工程10.贷记应月债券40C.箭记在建工程10.贷记应付利息40D.舒记在建工程20,贷记校付利息2。【号4】应付债券及
9、长期应付款1答案】AUMf此口中.至2011年12月31日,企“愤芥发行在外的时间At，个月.i”IMir的勺分利息=500X8%X612=万由于该长期情券为到期时一次还本付息,因此利息20万磁记入“应付情券一一应计利科目.29、某企业为增他梭一皎纳税人,2013年实际已交场Bt金情况如R增幻税850万元，消费税150万元，城巾建护建改税70万元,乍明使用税0.5力元，印花税1.5万元，所得税120力无.1金应计入应交税AT科目借方的金额jO方元，.1190B.1190.5C1191.5D.1192【考点】应交税费【容案】B【解析】印花税足小通过应文校概核的,除此以外的I：H祢嫂该计。进来.所
10、以计算如M应交税费=850+150+70+0.5+120=1190.5（万元）.30 .某企业出包一桃自用房屋，应交的营业税应借记的会计科Ii是O.A.苗业外支出B,固定资产治理C.昔业柳金及附加.其他业务本代5点】应交税由【答案】Bf1.MFr企业出作不动产血交的林业税,史/记-冏定资产选现国H.具体的会计处理为Sh固定塔产清理贷：应交税做一应交转业税31 .企业发生的以下各项利息支出.不应该计入财务费用的是O.A.应付债券的利息B.短期借款的利息G生产处期间的长期俄款利息D.筹建Iw间的K期借歆利息【考点】长期借款喀案】I）【折】麴建用印的长期弟款利不存台资本化条件的内该记入“管理初用，如
11、果符自熨本化条件的Z该i1.入相关资产的京t中。32 .2。13年I月I日，甲公司采用分期付款方式朔入大型设法*.当日投入使用.合同约定的价款为2700万元,分3年等领支付：该分期文月物也价枇的现值为2430万元.钱定不电送耳他闪袁甲公司该设备的入长价值为O万元.A.810*2430G900D.2700【仁4.】固定资产和投资性房地产【答案】B【解析】如果乘用分期付次方式的寅费产.I1.在合同中提定的付款期口U匕较长，在过正常怡用条件.在这种徜况下.该类用女合同交帧上具有脏资性哽，购入更产的本钱不能以各期付款叙之和确定,而应以各期付款薇的现位之和确定.33 .企业发生钱购就用业务,以下各项中不
12、影响应付账款入账金Ifi的是（）.A.商丛价款B.堵值税进项税的C.现金折扣D.销货方代空运杂费（考点1应付及预收款项井案】C【解析】现金折扣足在实万发时冲H财务费用.34、企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力文时时,正确的会计处理是将该应付泵.A.转作短期信侬B.转作应付败效G转作其1应付款D.仅做密杳萱记柠点】应付及预收款项咯案】BKffW1.企业开出弁承兑的商业承兑汇察如果不能如期支付的,应在S!据到期时,格“血付票据”按账面余额转入“应付会款“科目.35.委托加工的应税消然处收回6直接出仲的,由受托方代扣代瞰的游1税.委托方应侨记的会计利U足k业外收入贷，应付账款C.借，应付账款贷：酉
13、业外支出0.端：西业外支出贷I应付账款(并2应付及预收款项【答窠】AMfr企业转缔确实无法支仲的应何赅秋.应按IK面余额计入营业外收入.僧记“应付赅软.科目.贷记“营业外收入i1.1.).38 .A公司为高管租赁公寓免究使用,租赁费按月以银行存款支付.限编制的会H分求是O.A.劭记“好理费用”科目，贷记“银行存款：”科目B.第id-管理费用*科目，贷记“应付限工伤iT科目C.做记“许理费用,科目，贷记“应付取工资SfT科目I同时借记,应付职工薪RT科目.贷记“僦行存款科目D.一记.资本公枳”科目,贷记“缎行存Jr科目:同时，记“应付职工一T科目,贷记“资本公枳”科目【考点】应付联工薪IW【咎窠
14、C【解析】此题HII货币性职工新出的相关账务处理.39、某伦业作为犯利为高以管理人员配备汽不.对这名汽车计提折IH时.危编制的会计分戏站().A.偌记“累计折Hr科目，贷记“向定资产”科目B.端记“帝理费用”科目，贷记“冏定资产”科目G借id”计现优用.科目，贷记“应付肌工好SU，科目I同时，册记“应付职工r科目.贷记“累计折Hr科目.做记“评理费用”科目,贷记“固定资产”科目：同时.借记“应付职工薪南”科目,贷记累计折旧”科目(M】应付职工薪册【拧窠】CIf1.Mfr此mW发I1.击币性叫IJft前的相关账务处理,40.如果企业的长用倍款处于外建期间的，且不符合齿本化条件,如共利总班用血计
15、入的科目是（）.A.管理费用B.长期一摊费用C.财务费用.在建工程A长期借款【答案】AIiiiFf长期错款的利息费用国I建期间峋记入“管理费用.41.短期例赅利息应计入）科目.A.管理费用B.WPfttH1.CIWattHi.短期借款D.财务费用【答案】I）If1.Mfr企业发生的短期的款同总应计入财务於对，42.以下工件中不限于应付江1：薪制核算内容的是O.津贴和卡卜贴B.箕金C.退休金D.社会保险分（5-应付职工薪削【答窠】CU1折】.应付职工防制包括：职工工费、奖金、律贴和补聒.职工事利费.妞而小生育等社会保险费,住房公枳金.JC会税费.职上数仃经费,非货币性福利杯.43、血交M分税的委
16、托想上物宽收网后用于注续生产应税消费品的,按规定准予抵扣的由受托方代收代微的消费税，应当计入.A,生产本钱R应交税费C主料业务本钱.委托加工物资5J应交税协造案1BIfMr1.就之考核消会税的处理,委托加工物资收何后M接用于销何的.其所仇刖的消俄税应计入斐托M1.I：物资木钱I5K4k的委托加工物资川卜连续牛.产应税济货丛的.应将所例犯的消哉税先记入“应交税班一W文消班税.利I1.的借力.按规定用以抵扣TftJi11分品销售后所负担的消费税.“、A公司从国外进口一批禽妥交消费桎的材料，材料的价位是X）O万元,进口环节应交的消我税为I。万元（不考在增值税）,村科已经验收入用，货收已用极行存默支忖
17、关于A公司的会计处理,正确的选项是O.A. 三KiMfI500贷：HI行在M:迎B.做：暝材料510贷：根行存赅510C.ttISMn500应交税费应交汨密税10贷：Itt行存款510.做：爆材料510贷：根行存款X）O应交税费一成交汨宏税1。5点应交税费【答案】Bff1.Ff进“环IY应交的酒货悦应计入本伐中,隹不专虚增,柯的条件下A公司的会计处理为：偌:ISMW510贷：根行存款51045、甲企业为增值税一般纳税人,本月发生进项税额1700万元，销项税额5HX万元，迸项税额转出51万元，同时月末以银行存歆缴纳用值校100。万元.那么本月尚未蚣纳的用值税为OTi元.A.4349B. 3451
18、C. 2：MgD. 2451J应交税费【警窠】D【析】应交增值税余僦=51（O51T7OoT（XIO=2451（Tjtc）-46、某企业为昔业税收社Jfttft税试点的小规馍纳税人，通用的冶值税税率为11%,2012年5月对外运输效苗取Iy价款介计5010元,款项存入银行，支付H试点联运企业加跋5500元并取得交通运输业专用发票，不考虑其他因点，则外业税及增值税抵我的地依税金额为O元CA. 500B. 675C. 605D. 545（号点】应交税费【答案】D【解析】处业税武术优税抵M的市值税佥SS为=5500/170持处置财产抗溢10C婚：根行存款I170贷II5HH1IXXI应交税费一成交用
19、值税（债项税薇）170!.他应收账款I170贷：KMII1OW应交税费应交Jff仇税（销项fSOno【考小】应交税费【答案】AItMr1.此网的公计分录借：待处寅财产期由11700贷：煤材料1000（11交税龄电交格位税科目.A.库存现金B.IU行存款C.财务费用0.应付利总（号点】短期借款【答案】BIMfrJ企业计t用期借款利限时,借记财务费用.贷记一应忖利4T：通过做行存世支付担期借款利息时.脩记“财务上用；“应付利息”等科目,贷记.银行存欧*科目.49.对于转让无形资产所有权或使用权的行为,应征收（）.A.所得税B.涧费税C昔业税D.指值税C,应交税费【答案Jcf1.W1.就让无形资产隔
20、入。业税征税疝图，依让无形资产显揖依让无形资产的所行杈成使用权的行为.50、小块模纳税企业购入除材料取得的增值税专用发票上注明I版款20（Mx1.元，增值税3400元,在购入材料的过程中另支付送1 DaI兀.则该企业朔入该批原材料的入帔价例为O兀（假定不考虑运贽增值税抵加问题）.A. 20OC1.OB. 20600C. 23400D. 24400【号点】应交税费【答案】D【解析】此虺考校小规根纳桎人力（ft税的处理.该介业原材料的人味价fi=200X1.+3100+110=24400（元）.51.某公司2011年I月I日向锹行劭入资金60万元，期限6个月，邱利率为6、,到期还本，按月计提利息,
21、按季付息.该企业1月31日应计提的利为O万元。A.O.3D.3.6（4，：，】应忖股利及其他应付款【答案1A【解析】该企业2。11年1J1.31U应计1.的利息=60X6%*1/12=0.3（万兀）.52、以下各项中.不应通过“耳他应付款”科目核蟀的是O.A.应付的客户存入保证金B.应付的因解除劳动介同而给予员工的径济补偿C,应付的经普租入固定资产租金也应付祖人包装物租金【号力应付股利及其他应付款【答案】BKMIf应仃的因解除劳动令同而沿T员工的经济讣修成i通过“武付职工新RT科I1.核R.53、2013年I月10,XM公司按照面位发行3年期、分期付息到IB-次还本、面故为30万元的愦分，尔利
22、率为5、.该懂分于邮年6月30日和12月31日支付利息2。14年12月3111“应付值券,科目账面余煎为()力无.A. 3150B. 3300C. 3000D. 3150(考点】应忖债券及长期应付款【答案】CIMFrJ该fM为M1.-分期付息到期次还本.计MJ的利电不埔加“应付俵券科H的账面价例.54、企1:正常生产经营过程中发生的以下各项税金中.一IR不会在利相表的“管理费用.工程反映的是).A.土地使M税K堵依税G车船税D.房产校1应交税费【答案JBMWrJ七地使用税、车船税和房产1-般均血记入“管理费用”；增值税不在“管理费用”工程中反映.55、以F各项,地编税一般纳税人JS要找出避项税
23、额的是O。A,外购的生产用原材料改用于自建厂房B.自产产品用于对外投资C外用的生产用原材料用r对外揖财D.自产产品用于职工福利(号力】应交税费【拧窠】AKMr1.自产产SHHS1.工福利.对外投资与外购材料用户对外指财应视同的/.计算增值税的小娜。：而外期的生产用朦材料用广门建1M进项税欷不徒抵加,应将地钝税进项税领忖出.56.A公司系If1.彼税一殷纳悦佗业.2012价3月收灼免校农产品一批.收购发票上注明的买价为950000元.款项以现金交廿.收病的免税农产品已能收入忤.税法规定按13%的扣除率计算道现税匏,该批免税农产蔚的入账价徵为O元.A. 95001B. 82701C840708D.
24、826500【为点】应交税费【答案】I)【解析】免税农产品本身价改中不含Jf1.幻税.怛国我为了装岫这种收购行为，就规定企业可以按13%的扣除车来计徵点值税独行抵扣,这里的13%是扣除率.不足也正的冶值税税率.因此计算过和足，950OOOX(1-13)=826500().57、以下根据股东大会或类似机构审议批於的利润分配方案,确定应付的投贯片的现金股利的会计处理中正确的选项是O.A.V：利洞分配一应付现金股利贷：应付利洞也小坦模纳税人购置晓材样交油的增值税考点】存货此案】AC5Kf1.Mf由受托方代收代圾的委托加口接川F对外忸气的商品领资的消费器计入委托加工物贯的本钱：由受托方代收代制的委托如
25、工婚微用于生产包纳汨分税的商品负担的希费税也记入“应交4费一应交沿究税”科I1.的借方；透口吃耳料交刖的选口关税血计入原材料本钱1小猊!纳税人购置加材料交购的埴侑校不能抵加,应谟计入Ki材料本钱，77、以下各项中Ii1.干负Hi确认条件的有O。A.与该义务有关的经济利旌很可能流出企业B.与该业务仃关的挣济利益可能流出企业C未来流出的母济利益的金额能好可率地Hfit0.未来潴出的经济利益的金额根本便好确定【号点】H【警窠】ACIMfr1.将项现时义务确认为负债.除应符介负锚的定义外还要同时满足两个条件：第一.与该义务仃关的经济利益很可能流出企业：第-.未来流出的经济和益的命甜能移可靠的HfiU7
26、8、茶企业2011年发生以下济业务I（1.）I月1日向俄行借入80000。元.用于某项工程.IWIU5年.年利率Igt实际利率与合同利率ft）.合同规定到期,次还本,好年年末计提利息.次年I月1日支付利息.该工程从2011年年初开始,将于2011年年末完工,假设工段醒造期间计揭的利息费用均符合费本化茨件.根据匕述货料.以下会计处理不正碉的右CA. 2011年1月I日取得借故：第：I1.i行存款KOOWXI贷：长用借款800000R12月31日计提长期毋款利息=W1.O00010V0000（元）Ki财务一用80000贷：应付利息80000C.2011年4月I日收到发行债务价欹：Sh粗行存款100
27、0000贷I应付债券面值I000000D.2f31日应计提俵券利丛=1000（100X8X9/12=60MO（元）曲：在建工程60000贷：应付利息60（KX）（考点】应忖债券及长期应付款【答案1BDKMn选项b.专门用于某项工件的借款.工府优加IW间计提的利患,Jn应当计入在址工粗，选项D.到期次还本付息债券计提利息应通过“麻付债分一应计利息.科目核尊.79、2013年4月1日，甲公司因恁禽流动资金,从银行取行5个月期眼的情歙2。OOoo元,年利率为6%,按月H提利息.X月31日到期归还本息.假定不考虑其他因武,根据上述资料,以下会计处理不正确的有（）.A.取得短IH倍款S相行存款20000
28、0贷：初期借款200000B.行月计费利息：材务费用I000贷I短期借款应计利以1OWG到期还本付息筋：初期借款200000应付利息4000财务员用I000贷：银行存物205贷:应付利息100080.以下经济业务对于一般纳税企业而言要计*1值税销项税额的有O。A,将自产产丛用于第体福利谀施建设B.将自产产Ia对外相常C.Ki材料发生门然灾古损失D.以自产产品对外投费【芍必】应交税费【拧窠】1.MKMr1.选项析B、D为视同精仰行为.因册应计绵值税箫项税确I选项c/材料发生自然灾出横失.第值税仍允许抵加.不需出,也无霜阿认肃值税用网税题.8k以下各项税费中,应计入管理费用的有C.A.房产税B.
29、土地使用税C. T屈税D.资源税【.-：应交税也咯案】WKffWi企业应交的房产税.土地使用，.车船税,借记“管理费用”科目,贷记“应交税费一一成交房产u应交土地使用税、圾文T船税”科目，对外用竹应税了产品胸交的街海税记入“力业税金及附加”,自产自用的记入“1:产本钱.、“制造分用”冷82.以下各项中.不应通过“其他应付款科目植口的有O.A.应交段Ff费附加B.应付的传人员工侪C.应付现金股科D,应付租入包装物租金(4点】应付股利及其他应付款CffXABCKfW1.选项A应交教育费IW加通过“应交税JT科H核算，选项B应付AIPf人员工资通过“应付Ii1.u:薪MrtU核建:选项C施时现金股利通过.应付IK利”科目打算:选项D应付租入包装物租金通过“其值应内秋”科目核算.83、“应付职工看用科目货方核算的内容有O.A.因职工不能胜任同位工作算除劳动关黍而蛤予的经济补便B.提供应职工子女的抚，1金C因改善联工文化生活、提高职工业务率版开展的工会活动和职业技能培训而从本伐费用中提取的全颔0.以本钱价向职工出得住房，企业未盈利(考点】应忖职工薪IW【答案1ABCKW1.选项D.必纸是企业以低于本钱价格向职工出饵住史.有企业的贴补行为才舞是职工耕SH.仅仅未盈利不4户取工新.企业的会计处理
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