简易计税项目一览表.pdf

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1、1 / 13 “营改增”一般纳税人简易计税项目一览表 应税项目征收率发票开具政策依据 1.公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出 租车、长途客运、班车。 班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客 的陆路运输服务。 3% 财税20163 6 号 附件 2 2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、 背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合 成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动 漫、手机动漫格式适配 )服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品 牌、形象或者内容的授权及再授权)。 动漫企业和自

2、主开发、 生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照文 化部 财政部 国家税务总局关于印发 的通知 (文市发 200851 号)的规定执行。 3% 财税20163 6 号 附件 2 2 / 13 3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服 务 3% 财税20163 6 号 附件 2 4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁 服务 3% 财税20163 6 号 附件 2 5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同3% 财税20163 6 号 附件 2 6.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税 方法计税。 以清包工方式

3、提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料 或只采购辅助材料， 并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 3% 财税20163 6 号 附件 2 7.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方 法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购 的建筑工程。 3% 财税20163 6 号 附件 2 8.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易3% 财税20163 3 / 13 计税方法计税。 建筑工程老项目，是指： （1）建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016 年 4 月 3 0 日前的建筑工程项目； （2）未取得建筑工程

4、施工许可证的，建筑工程承包合同注明的 开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目。 6 号 附件 2 9.中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款（具体涉农贷 款业务清单见财税 201639 号文附件 2）取得的利息收入，可以选择 适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。 3% 财税 2016 39 号 10.一般纳税人提供劳务派遣服务可以选择差额纳税，以取得的全部价 款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和 为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方 法依 5%的征收率计算缴纳增值税。 5% 选择差额纳税的纳税 人，向用工单

5、位收取 用于支付给劳务派遣 员工工资、福利和为 其办理社会保险及住 房公积金的费用，不 财税 2016 47 号 4 / 13 得开具增值税专用发 票，可以开具普通发 票。 11.一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费， 可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 试点前开工，是指相关施工许可证注明的合同开工日期在2016 年 4 月 30 日前。 5% 财税 2016 47 号 12.一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法， 按照 5%的征收率计算缴纳增值税。 5% 向委托方收取并代为 发放的工资和代理缴 纳的社会保险、住房 公积金，不得

6、开具增 值税专用发票，可以 开具普通发票。 财税 2016 47 号 5 / 13 13.纳税人转让 2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用权，可以选择适 用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用 权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 5% 财税 2016 47 号 14.农村信用社、 村镇银行、 农村资金互助社、 由银行业机构全资发起 设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的 农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易 计税方法按照 3%的征收率计算缴纳增值税。 县（县级市、区、旗），不包括直辖市和地级市

7、所辖城区。 3% 财税 2016 46 号 6 / 13 15.一般纳税人销售其2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不动 产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去 该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价，按照5%的征收率在 不动产所在地预缴税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 5% 财税20163 6 号 附件 2 16.一般纳税人销售其2016 年 4 月 30 日前自建的不动产，可以选择 适用简易计税方法， 以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5% 的征收率在不动产所在地预缴税款，向机构所在地主管税务机关进行 纳税申报。 5% 财税2016

8、3 6 号 附件 2 17.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目， 可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。 5% 财税20163 6 号 附件 2 7 / 13 18.一般纳税人出租其2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择 适用简易计税方法 ,按照 5%的征收率计算应纳税额。 5% 财税20163 6 号 附件 2 19.一般纳税人 2016 年 4 月 30 日前签订的不动产融资租赁合同，或 以 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择 适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 5% 财税 2016 47

9、号 20.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆 通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税 额。 试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日 期在 2016 年 4 月 30 日前的高速公路。 3% 财税20163 6 号 附件 2 8 / 13 原增值一般税纳税人简易计税项目一览表 应税项目征收率发票开具政策依据 (一)纳税人销售自己使用过的物品 1.2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税 人，销售自己使用过的2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固 定资产。 2008 年 12 月31 日以

10、前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人， 销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或 者自制的固定资产 按 简 易 办 法依 3%征 收 率 减 按 2% 征收增 值税， 应 开 具增 值 税 普 通 发 票，不得开具增值税专 用发票（放弃减按2%, 可开增值税专用发票） （国家税务总局公告20 15 年第 90 号、国税函 2009 90 号） 财税2008 170 号、 财税 2 01457 号 2.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产：（1）纳税人购 进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售 该固定资产；（ 2）增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税

11、 应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 可 按 简 易 办法依 3% 征 收 率 减 按 2%征收 增值税 不得开具增值税专用发 票 国家税务总局 公告 2012 年第 1 号、国家税务 总局公告 2014 年第 36 号 9 / 13 (二)纳税人销售旧货 1.一般纳税人销售旧货 按照简易 办法依照 3%征收率 减按 2%征 收增值税 应开具普通发票，不得 自行开具或者由税务机 关代开增值税专用发票 （国税函2009 90 号） 财税2009 9 号、财税 2 01457 号 (三)一般纳税人销售自产的下列货物 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电

12、单 位，是指各类投资主体建设的装机容量为5 万千瓦以下 (含 5 万千 瓦)的小型水力发电单位。 3% 财税20099 号、财税201 457 号 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3% 财税20099 号、财税201 457 号 10 / 13 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 (不含粘土实心砖、瓦 )。 3% 财税20099 号、财税201 457 号 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织 制成的生物制品。 3% 财税20099 号、财税201 457 号 5.自来水。3% 财税20099 号、财税201 457 号 6.商品混

13、凝土 (仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。3% 财税20099 号、财税201 457 号 (四)一般纳税人销售货物属于下列情形 1.寄售商店代销寄售物品 (包括居民个人寄售的物品在内); 3% 财税20099 号、财税201 11 / 13 457 号 2.典当业销售死当物品 ; 3% 财税20099 号、财税201 457 号 3.对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价 外费用，按照 3%的征收率征收增值税 3% 国税发1999 40 号、国家税 务总局公告20 14 年第 36 号 4.一般纳税人的单采血浆站销售供应非临床用血3% 不得对外开具增值税专 用发票（国税

14、函2009 456 号） 国税函2009 456 号、 国家税 务 总 局 公 告 2014 年第36 号 5.属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择 简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。 3% 国家税务总局 公告 2012 年第 12 / 13 20 号 小规模纳税人特殊规定 应税项目征收率发票开具政策依据 1.小规模纳税人销售自己使用过的 固定资产 按照 3%征收率减按 2% 征收增值税 应开具普通发票， 不得由税务机关代开 增值税专用发票（国家税务总局公告2 012 年第 1 号） 财税20099 号 2.小规模纳税人销售旧货 按照 3%征收率减按

15、2% 征收增值税 应开具普通发票， 不得由税务机关代开 增值税专用发票（国税函2009 90 号） 财税20099 号、财税 201 457 号 3.个体工商户出租住房，按照5%的 征收率减按 1.5%计算应纳税额。 按照 5%的征收率减按 1. 5%计算应纳税额 国家税务总局 公告 2016 年第 16 号 4.其他个人出租住房，按照5%的征 收率减按 1.5%计算应纳税额 按照 5%的征收率减按 1. 5%计算应纳税额 其他个人出租不动产， 购买方或承租方 不属于其他个人的， 纳税人缴纳增值税 后可以向地税局申请代开增值税专用 国家税务总局 公告 2016 年第 16 号 13 / 13 发票（税总函 2016145 号）