1、会计从业资格会计基础考试重点第一章1、概述：是什么？一种经济管理活动定义：做什么？核笄和师督（根本职能怎么做？以货币为主要计录单位（工具（2端征：1）以货为主要计量单位2）会计信息有专门方法会计分析方法（财务管理）a,分类：会计检变方法（审计）会计核算方法b、会计核算方法的内容设置账户复式记账填制和审核会计凭证7种：本钱计算登记账常财产清查褊制计报表核算c、根本职能Jfi督3）核算：确认、记崎、记录、报告以货币为主要计砧单位a、特点核算发生事中、事后核算具有连续性、系统性、完整性4）会计的本质：一种经济管理活动2、会计对象（资金运动）a、定义；核算和监督的内容b,工业企业会计对象投入资金银行存
2、款原材料在产品银行存款资金的调整与退出库存现金机器设饴库存现金工业企业：供产销商品流通业；供销二、会计要素：对会计对象的具体化6大要素：资产、负值、所有者权益、收入、费用、利涧1、资产：由过去的交易或小项形成的a、定义由企业拥有和控制的预期能给企业带来经济利盖的资源流动资产（库存现金、银行存款、应收麻软）b、按资金运动分:非流动资产（固定资产、无形资产）形态根本保持不变的（注：商誉不是无形资产）2,负债：由过去交易或事项形成的H定义f6期会导致经济利益流出企业的现实义务.a、分类流动负债（如：短期借款I年以内按流动性分非流动负债（如：长期借款1年以上）3、所有者权益a、定义：资产扣出负债后由所
3、有拧享有的剩余权益b、会计恒等式：资产=负债+所有者权益c、内容：实收资本、资本公积、盈余公枳、未分配利润（盈余公积、未分配利润又称留存收益备注：资产二负债所有杆权益是嫔制资产负债表的理论依据.反映企业在某特定日期或某一时间点财务状况的报ii4、收入在日常生活中发生的a、定义会导致所有者权益增加的与所仃都投入资本无关的经济利益的总流入a、施附：销件商品、提供劳务、让度资产的使用权主苕业务收入b、分类其他业务收入备注：为客户或第.方代收的款项不作为收入处理.a,定义:5、费用直接人工生产本钱营业本钱直接材料科工费制造费用间接费用管理费用厂部、行政部门期间费用销售费用财务费用b,范困在日常生活中发
4、生的会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益总流出.6、利制a,定义：反映企业在一定会计期间羟首成果.收入股费用后的净额（收入费用;利润）b、构成宜接计入当期利得（营业外收入）或损失（营业外支出.c、“收入费用-利润是褊制利润表的理论依据.反映企业在定会计期间经营成果的报校b.公式:营业利润=营业收入-营业本钱-营业税金及附加一销您费用一资产减值准备管理费用投资收益+公允价值收益财务费用-损失一损失营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业本钱=主营业务本饯+其他业务本饯利润总额-营业利润管业外收入营业外支出所得税费用=利润总额*所得税税率冲利润=利润总撇-所犯税费用三、会计准则会
5、计根本假设会计信息、质量要求1、会计根本假设会计主体持续经苕会计分期货币计量8、及时性（及时不等于提的、更不等于延后）四人计谕属性历史本钱曳跣本钱可变现净（ft（定义：预计代价进一步加工本饯预计销国税费及其他费用）现猿（折现依）公允价（ft（不一定是市场价格（五）、会计科目I、定义:指对会计要案的具体化2、分类：a,按会计信息的详细程度及统收关系.总分类科目（i级科目二级科目明细分类科目三级科目C.按其所属会计要素的不同分资产负债所有者权益本钱损收损益类损货资产类库存现金：企业存放在企业财会部门由出纳进行保管的货币资金（包括人民币和外币）银行存款：企业存放在极行或其他金融机构的货币资金.其他货
6、币资金：具有特殊用途的银行存款.交易性金融资产：以交易为目的准爵近期内出Ef而持有的金融资产.（股票、基金）应收账款：是指企业因稻普商品提供劳务布置应向解贷方或接受劳务单位收取的票据.应收菜据：是指企业因销鞫商M提供劳务布盥应向购货方或接受劳务单位收取的票据一预付账款：根据购销合同预先付的款项.应收股利：应收未收的利涧应收利忠：应收未收的利息.其他应收款：除了应收款，应收票据,预付账款以外的应收及轲付的款项.坏怅准齐：是指对收不回来的或收回的可性极小的款项计提的准符.材料采购：是指方案本钱下，明入材料的相关本饯.在途物资：是指正在运给途中尚未入库的材料.原材料：是指库存材料的收发及结存.材料本
7、钱差异：是指材料的方案本钱与实际本钱之间的差额.库存商品：是指储存在仓库中以备出售的完工产品.商品进管差价：核笄商品普价与过价之间的差额.委托加工物资：指企业委托外碓位加工的各种材料商品等物资.周发材料：是企业可以多资参加生产经营周转,能略周转使用的材料费物品,主要包括低优易耗品各包装物两大类。（道具）存货跣价准备：是指存货可变现价（低于本钱的同部应当计提的准备.长期股权投资：是指可以在一年以上的时间内变现的长期投资.固定资产：是指为生产经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度的有形资产.累计折旧：是指固定资产在使用过程中因增损而逐渐消耗的价值计提的折旧.固定资产清理：是指因出神、报废、转让
8、等情况而转入清理的固定资产存值.在建工程：是指为上述工程，安装工程,大修理工程等工程中发生的支出.工程物资：是指为上述工程照入的材料物资.长期待摊费用：是指摊销期限在一年以上的费用（不含1年）.无形资产：没有实物形态的资产（商标权、专利权、作专利技术）.待处理财产损溢：在清查中，等待处理的款J黑计摊销：指对无形资产在一定的有效期限内其价值发生转移或具有价值的权利终结或消失所计提的捶销金额.持有至到期投资：指到期日固定定，收回金额固定或可确定且企业有明确.京图和能力持有至到期的北衍生金融资负债类短期借款：是指向银行借入的归还期限在一年以内的借款（含1年）.应付账多:：是指因购置产丛，接受劳务而应
9、向供货方或提供劳务单位支付的款I。应付票据：足指因购置产品,接受劳务而应向供货方或提供劳务单位支付的票据（商业汇票）.预收账款：是指根据购销合同颈先收取的款项.其他应付款：是指除了应付赅款，应付票抵.预收账款以外的应付及杯收的款项.应付职工薪制：是指企业应支付给员工的劳务报册及福利.应交税费：是指根据国家税法规定应上交的各项税金（计业税、增值税.）应付股利/利息：是指根据股东大会决议应支付给股东的分红（现金股利或利润）.长期借款：是指向银行借入的归还期限在一年以上的借款.应付愦芬：是指企业为外集长期资金（I年以上）所发行的债券.长期应付款：是指企业除了长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款
10、项包括应付融资租入固定资产的租凭费.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等.所有者权必类实收资本：是指投资者投入到企业的资本金.资本公枳：指企业收到投资者出资额超出其在企业注册资本或股本中所点份额的局部.盈余公积：是指从净利润中按10%计提的公枳金.本年利润：核算企业在当期实现的净利润或发生的净志损.利润分配：是指核算净利涧及历年来利润分配的结存额（期初净利润）.本钱类生产本钱：与产品真接相关的消耗.制造费用：与产品间接相关的消耗车间.劳务本钱：企业对外提供务发生的支出.损益类收入类主营业务收入：通过主要的经营活动取得的收入.其他业务收入：通过主要的经营活动以外的法动取得的收入.营业外收入
11、与洋业活动无关的收入（,利得、罚款收入逋约金、固定资产盘盈）费用类主营业务本钱：在主要经营活动中发生的本钱（铜传产品本战）.其他业务本钱：在主要经营活动中发生的本钱（销竹材料的材料本钱）.营业外支出：与营业活动无关的支出（一榻失，罚款支出、固定资产盘亏.管理费用：企业为组织和管理企业生产经苕所发生的费用（厂部、行政部门、办公.销件费用：指企业在蝌售商品和材料,提供劳务的过程中发生的各种费用.财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用（利息）.营业税金及附加：营业活动中所发生的各项税金（增值税除外）资产诚值损失：由于计提坏账准需引起的资产诚值.投资收益：核算企业确认的投资收益或投
12、资损失.公允价值变动损益：核算企业交易性金映资产等公允价值变动而形成内府计入当期损益的利得或损失.所得税费用：企业作为纳税义务人，对每一纳税年的生产经营所得及其他所得上交的税款.消费税营业税营业税金及网加资源税城建税教育费附加第三章会计等式与复式记账一、会计等式1、会计恒等式资产=负愦（债权人权益），所有者权益=权益1）、资产内部一增一减,增减金额相等2）、权益内部一增一减，地战金额相等3）、资产、权益同时等额增加4）、资产.权益同时等额减少2、收入-费用=利润3、在一定会计期间资产=负债，所有者权益（收入费用二、双式计账一会计账户1、定义：根据会计科目设置的具有一定格式和结构.用来反映会计要
13、素增减变动情况及其结果的我体.总分类账户2、分类明细分类账户3、结构“丁期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额1.科目与账户的联系和区别联系：科目是账户的依据账户是科目的具体运用区别：科目无结构、账户有结构-复式记账1、记账方法：采用一定的记账符号（借/贷）1）、定义：计量单位：以代币为主要计量单位利用文字、数字：账户名称、金额单式记账法2）分类：发式记账法2,复式记账法每一笔经济业务同时以相等的金颤1），定义：在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记2）理论依据：资产=负债+所有者权益3）九种经济业务类型资产二负债，所有拧权益+信贷记账法4）分类：收付记账法增减记账法3、借贷记账法I）定
14、义：以“借”和贷作为一种记账符号的复式记账法2）结构:借账户科目/名称贷资产+负债所有者权益一本饯+收入损益类费用+资产一负债+所有者权益+本饯一收入十损益类费用一资产I期末有氽额，余额在借方负债：期末育余额,余额在贷方所有者权益：期末有余额,余额在贷方本钱：一般无余额，有余额在借方损益类：期末无余粮借固定资产清理对外出倍、报废、毁损、对外投资等结转固定资产清理过程中发生的清理费用及相关税费,余额：表示消埋过程中的净损失注:该账户结特后无余事.若损失：借：营业外支出贷：固定资产清理固定资产清理收到的价款残料价值及变价收入余额：发示清理过程中的净收益若收揄借：固定资产清理贷：苕业外收入资产、本钱
15、期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债、所有者权益期末贷方余额=期初贷方余撇-本期贷方发生额-本期借方发生额3）记账规划：有借必有贷、借贷必想等.4、会计分录1）定义：对某项交易或，”项标明其应借应贷账户及金额账户名称：科目名称三要泰记账方向：“借贷金额：变动的金额简单会计分录：一借一贷2）分类一借多贷交台会计分录多借一贷多借多贷4）四确定一检查确定账户的名称输定账户的性旗确定赅户的金颔确定账户的方向检查其正确性5、试算平衡全部账户的本期借方发生额合计数=全部账户的本期贷发生额合计数全部账户的期初借方余额合计数=全部账户的期初贷方余额合计数全部账户的期末借方余额合计数=
16、全部账户的期末贷方余颔合计数注：试算平衡但不正确的几种情况1、少记一笔经济业务2,多记一笔经济业务3、借贷方向写反4、同类科目写播5,借贷双方同时多记一定金额6.借贷双方同时少记一定金额/：总账与明细账的平等登记I、依据和同2,期间相同3,方向相同4、金额相等第十章第一节，款项和有价证券的核算一、库存现金1 .定义：存放在企业财会部门由出纳保管的货币资金2、使用范困出基人员退网多余的差旅费和其他个人交款等.,收入的范围缺乏找账起点的小额料件收入收取不能转Hfc单位或个人的箱冉收入对个人的支出（课本P194前6项）B、支出的范围结算起点在100O元以下的支出中国人民垠行确定的其他支出3、库存现金
17、的限额一般企业：35天偏远地区、交通不便企业：W15天4,日常现金管理不准坐支现金不准出租账户不准套取现金不准设置小金库5、库存现金的核稣,收入的核算归还剩余差旅费借：阵存现金管理费用贷：其他应收款B,支出的核算支付工资借：应付职工薪削贷：悔存现金6、库存现金的清杳日清月结方法：实地突击盘点法二、银行存款的核算1、定义：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金2,核算：A、收入的核算借：艰行存款贷：主苜业务收入应交税费一一应交增值税（销项额B、支出的核驾借：原材料应交税费应交增曲税（进度额）贷：银行存款3、银行存款的清查方法：核对账目法（银行存款日记账与银行对账用和核对）三、其他货币资金1、定义
18、具有特定用途的货币资金2,范围：外给存款银行汇票（本票）存款信用卡（证）存款存出投资款3、核蚱：1）外埠存款开立外埠存款时借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款采购材料时借：原材料应交税费一一应交邂自税（进限额）贷：其他货币资金-外埠存款剩余资金转回时借：银行存款贷：其他货币资金-外埠存款2）银行汇票（本票）存款取得银行汇票时借：其他货币资金一银行汇票贷：银行存款购料时:借:原材料应交税费一一应交增值税（进项额）贷：其他比币资金一一银行汇票剜余资金转回借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票3）信用卡存款支付保证金时借：其他货币资金信用卡存款贷：银行存款支付车间发生的水费借：制造费用贷：其他货币资
19、金-信用卡存款四、交易性金融资产（-概述：1、定义：企业以交易为目的准备近期内H；售而持有的金融资产.2,账户设置1） .交易性金融资产（资产类a、结构借交易性金融资产贷购入交易性金融资产的本饯出t交易性金融资产结较的本饯和公允价值大于账面价值的差颤公允价值变动损益公允价值小于账面价值的差额余：我示企业持有交易性金融资产的公允价值b、明细账本钱一一公允价值变动2）公允价Gi变动损益（损益类）a、结构借公允价依变动损益贷公允价值小于账面价值的差额公允价值大于账面价Gi的差题3）投资收益损益类投资收益a、结构（0（1）偷税的刑事贲任：1）偷彳兑数额占应纳税额10%30并且偷税额在110万或两次因偷
20、税受到处分的处以3年以下有期徒刑或拘役，并处15倍罚金.2）偷税数额占应船税额30%以上，并且偷税额在10万以上的处以37年有期徒刑或拘役，并处15倍罚金（2）对于隐胜或成心销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，情节严重的：直接负责的主管人员和其他直接责任人，处以5年以下有期徒刑或拘役，并处或单处20000200000元罚金由于伪造、变造会计凭证、屐第，编制虚假财务会计报告和It匿或成心销毁依法应保存的会计资料都属于侑税表现之一，因此作为偷税行为，两者承当的行政责任和刑事责任是一致的，可以联系在一起记忆.考点h授意、指示、强令会计机构、会计人员伪造会计凭证、账W.编制虚假财
21、务会计报告或隐匿、成心销毁依法应保存的会计资料的法律责任罚款（500050000元）,考点班单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任1 .构成犯罪的，依法追究刑事费任（3年以下有期徒刑或拘役）。不构成犯罪的,给予行政处分。2 .对受打击报复的会计人员，应恢夏其名誉和原有职务、徽别,考点9,将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人的法律责任收到检举的部门、负贵及处理的部门及其工作人员，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人的，应当由所在单位或者有关单位对其直接责任人视情节轻重，给予相应的行政处分.十项一股违法行为伪造、变造附匿、成心授意、指示、强打击销毁令报发行政费任（罚IvIH
22、000-50单位0005000-100000同左款）直接贵任000-20人卸03000-50000同左5000-50000刑事贵任偷税:（1） 3年以下，1-5倍（2） 3-7年，1-5倍特殊：3年以下,2万-20万偷旅同左特殊：5年以卜，2Tj-20万3年以卜第二章支付结算法律制度第一节柢述考点1：支付结算的IK念和特征1 .支付结党的概念：支付结翔是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和结兑凭证进行货币给付及其资金清算的行为。银行（包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社.）、单位和个人是办理支付结算的主体。2 .支付结算的特征（1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。
23、未经中国人民银行批准的非金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结豫业务。（2）支付结算是种要式行为,（3）支付结算的发生取决丁类托人的意志.（4）支付结算实行统一管理和分锻管理相结合的管理体制。（5）支付结算必须依怯进行。考点2；支付结算的根本原则：恪守信用、履的付款.谁的钱进谁的账、由谁支配；银行不整款.3 .开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记簌现金支付，账目应当日清月结、账款相符。4 .一个单位在几家金融机构开户的，只能在一家金触机构开设一个根本存款账户，一般存款账户不得办理现金支付.5 .实行大额现金支付登记备案制度.除工资性支出和农副产品采购所用现金支付外，提取现金超过大额现金数
24、量标准的要登记，开户银行于季后15日内报送中国人民银行当地支行备案.开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明现金”字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付,实行登记备案制度。6 .开户单位现金收入应于当日送存银行，开户单位支付现金，应该从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审杳批准。提取现金或使用现金的，应由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。考点5：建立健全现金核算与内部控制做到四个方面：岗位分工与授权批准、现金与银行存款的管理、票据及印章的管理、对货币资金的监督检查考点
25、6：岗位分工与授权批准1 .建立货币资金业务岗位责任制，明确各岗位的职於权限，确保不相容岗位相互别离、制约和监督。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。2 .建立严格的货而资金业务授权批准制度.审批人应在授权范围内进行审批；经办人应在职员范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务：对于审批人超期授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告.3 .按规定的程序办理货币资金支付业务（申请一一审批一一复核一一支付）.4 .对于重要优币资金支付业务.庖实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。5 .严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金.考点7
26、现金与银行存款的管理1 .超过库存限额的现金应及时存:入银行。2 .不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。3 .不得坐支。因特殊原因需坐支现金的，应事先报经开户银行审批.单位借出款项必须执行泮格的授权批准程序，泮禁擅自挪用、借出货币资金.4 .取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金麻，不得屐外设账，严禁收款不入账.5 .严格按规定开立、使用账户。6 .严格遵守银行结驾纪律，不准筌发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金I不准无礼拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户.7 .指定专人定期
27、核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符.因存在未达账项，银行存款账面余薇与限行对账单上的余额不一定相等，因此要编制银行存款余项调节表，使银行存款款面月与银行对账单调节相符，但是不需要据此调整银行存款账面余威.8 .应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。考点8：票据及有关印章的管理：1.防止空白票据的遗失和被盗用。2.财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人保管.严禁一人保管支付款项所需的所有印章.防止职务犯罪）考点以货币资金监督检查的内容主要包括：（货币资金内部控制要求的前面三个方面）1.货币资金业务相关
28、岗位及人员的设置情况。2.货币资金授权批准制度的执行情况。3.支付款项印章的保管情况。4.票据的保管情况。第三节银行结算*户考点1;保行结算账户的概念：银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动根本存款账户日常转账结算常经营活和现金收付需动的资金要开立的银行收付及其结算账户。工赍、奖金和现金的支取一审查2.单位银行结算账户的存款人只能在银行开立报送中国人民F个根本存款账户。开立根本存款账户是开立银行核准（2个其他银行结算账户的前提。工作日内）。3.以卜存款人可申请开立根本存款账户：企业、机关、事业单位、社会团体、军队、武警部队、居民社区委员会、民办非企业组织、外国驻华机构、单位
29、设立的独立核算的附属机构等。存款人因借款或其他结算需9T1.1R款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账厂O用于办理存款人借款转还Mi；%结算的资金收1*J4备案制：申请审查向中国人民银行备案5个工1.可以办理现金缴存，但不得办理现金支取.作日内）、通2.没有数限制.知根本存款账户开户银行（3个工作日内）专专用存款账户存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户熟悉各类专用存款账户名称（注意流动资金借款账户是一股存款账户）1.单位限行卡账户的资金必须由其根本存款账户转寐存入.该账户不得办理现金收付业务.2.财政B（算外资金、证券交易结算资金、期货1.核准制（预交易保证金
30、和信托基金专用存款*户不得支身单位专用存取现金.款账户）：同3.根本建设资金、更新改造资金、政策性房地根本存款账户产开发资金、金融机构存放同业资金阴户需要2.备案制（除支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地预算单位专用分支行批准.中国人民银行当地分支行应根据存款账户之外国家现金管理的规定审查批准。的其他专用存1.粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房款账户）：同基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取一般存款账户现金应按照国家现金管理的规定办理。5.收入汇缴账户除向其根本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其根本存款账户拨入款项外，只付不收
31、其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理.窑/二因临时需要并在规定期限内使用而开立的账户。用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。1.核准制（除注册验资临时存软账户外的其他临时存款账户）：同根本存款账户2.备案制（注册验资临时存款账户）：同般存款账户1.有效期最长不得超过2年。2.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付.1.概念：是自然人因投资、消费、结算等需要，凭个人身份证以自然人名称开立的银行结算账2 .根本当事人：包括出票人、付款人和收款人。3 .种类：现金支票（支取现金，可挂失止付，不得Ir书转让）、转账支票（转账，不能挂失止付，可以背书转让）和普通支票（支取现金与转
32、账）。4 .开立支票存款账户，申请人必须使用其本名，并提交证明其身份的合法证件.应当演留其本名的签名式样和印鉴5 .开立支票存款账户和领用支票，应当有可靠的资金，并存入一定的资金。6 .支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。7 .在同城范闱内.支票的提示付款期为自由票日起10日。在异地使用时，则需要延长提示时间。超过提示付款期的，付款人（出票人的开户银行）可以不予付款，但是出票人仍应对持票人承当支付票款的责任.8 .支票的办理要求银行严禁签发空头支票，各单位必须在银行存款余额内签发支票（表达支票的可靠性）。现金支票丧失可以挂失止付，转裱支票丧失不得挂失止付.考
33、点4：商业汇票1.概念：商业汇票是收款人或忖款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。2 .种类：商业汇票按承兑人的不何，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票：由收款人或付款人签发，经付款人承兑。银行承兑汇票：由收款人或承兑申请人钱发，由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑3 .出票要求：商业汇票的出票人与付款人之间必须具有真实的委托付款关系（事实上的资金关系或其他债权债务关系），并旦具有支付汇票金额的可靠资金来源商业汇票的出票人不得签发无对价的汇票用以X取银行或其他票据当事人的资金.4 .承兑的概念：承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日
34、支付汇票金楼的票据行为。承兑是汇票特有的制度。5 .商业汇票的付款期限最长不得超过6个月,提示付款期为自到期日起IO日。注意商业承兑汇票提示付款期限和付款期限的区别6 .以背书转让的票据，背书应当连续考点5：信用卡1 .种类按使用对象分为堆位卡和个人卡。按信誉等级分为金卡和普通卡。2 .申领和销户（1）凡在中国境内金融机构开立根本存款账户的单位可申领单位卡.单位卡可申领若干张.（2）单位卡球户的资金一律从其根本存款赅户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入单位卡.销户时，单位卡寐户余额转入其根本存款账户，不得提取现金.3.使用单位卡不得用丁10万元以上的商品交易、劳务供给款项的结算.
35、信用卡透支额，金卡最高不得超过I万元，普通卡最高不得超过5000元。透支期限城长为60天。透支利息自签单日或银行记账日起15日内按日息万分之五计算，超过15日按日息万分之十计算，超过30日或透支金黑超过规定限项的，按日息万分之十五计算。透支计息不分段，按最后期限或最高透支额的最高利率计算档次。考点6：汇兑1.种类：汇兑分为信汇（邮寄）和电汇（电报）。2 .适用范困：单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。3 .必须记载事项包括：（1）说明“信汇,或“电汇的字样I（2）无条件支付的委托.（3）确1 .征税人:代表国家行使才兑收征管职权的各级税务机关和我他征收机关。主要包括税务机关和海关。
36、2 .纳税人：依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。3 .征税对象：征税的客体。征税对象是区别不同税种的重要标志：4 .税目：征税对象的具体化.5一税率：应纳税额与计税金1（或敷加单位）之间的比例，是计免税额的尺度。税率是税收法律制度中的核心因素，表达征税的深度我国现行税法规定的率主要有比例税率、定额税率、累进税率。（1）比例税率：对同一征税对象，不管其数额大小，均按同个比例征税的税率。（2）定额税率：又叫固定税率，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额.（3）累进税率：根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。征税对象数额越大，税率越高。分为全额累进税率、超胃iK进税率（个人所
37、得税）、超率JR进税率（土地增值税）、超倍累进税率。6.计税依据：计算应纳税额的依据或标准。分为从价计征、从量计征、复合计征。（1）从价计征：以计税金额为计税依据“应纳税额=售额X比例税率（2）从量计征：以征税对象的全量、体积、数批为计税依据。应纳税领=销售数量X定颉税率（3）更合计征：既包括从量计征又包括计价从征。应纳税额=销售额X比例税率通售数量X定额税率7 .纳桎环节：税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳桎款的环节.增值税实行屡次课征制8 .纳税期限：依法缴纳税款的期限。9 .纳税地点：申报缴纳税款的具体地点。10 .减免税：包括税基式减免、税率式减免、税额式减免.（1）
38、税基式减免：直接通过缩小计税依据的方式实现减免税.包括起征点（不到不征，一到全征）、免征黑（不到不征，一到只就超过的局部征）、工程扣除、跨期结转.2）税率式减免：通过直接降低税率的方式实现减免税。（3）税额式减免：通过直接减少应纳税额的方式实现减免。11 .法律史任：包括行政费任和刑事史任。第二节主要税种考点h增值税的概念1 .增值税是指对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值事为计税依据征收的一种流转税增值税应税货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。考点2：现行增值税的根本标准中华人民共和国增值税哲行条例3和6中华人民共和国增值税暂行条例实施细则3。
39、2009年1月I日起实施）（中华人民共和国增值税暂行条例实施细则最新修订的是2011年11月1日开始实施，考点3.增值税的类型生产性增值税、收入型增值税、消费型增值税（量能表达增值税优越性的类型，我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税）考点4：增值税一般纳税人1 .增值柳一般纳人的认定标准（1）从事货物生产或提供给税劳务的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年传售鼻在60万元以上：（2）从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在80万元以上。2 .增值梭一般纳桎人的税率：根本税率17%和低税率13%（1）根本税率17也除适用13%税率货物之外的应税货物以及所有应税劳务（2）
40、低税率13%：粮食、自来水、图书、饰料、农业产品等适用13M率的货物包括以下几种：（8）纳税人发生年度亏损的，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。5年内不管是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计鸵。考点6辆税地点1 .居民企业：以企业登记注册地为纳税地点。登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计兑并檄纳企业所得税。2 .非居民企业：在中国境内设立机构、场所，来源于中国境内所得与该机构、场所有实际联系的,以机构、场所所在地为纳税地点。在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其
41、所设机构、场所没有实际联系的，由扣缴义务人代扣代缴企业所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点.应由扣缴义务人扣缴的所得税，扣撤义务人未扣缴的，由纳税人在所得发生地缴纳。考点7：纳税申报1 .企业所得税按年计征，分月或分季徽，年终汇算清微，多退少补.2 .纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。3 .企业应当自月份或季度终J之日起15日内预缴税款：自年度终了之日起5个月内汇算清缴，结消应缴应退税款，4 .预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。如按实际数额债缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4,或税务机关确认的其他方法预缴。预缴方法经确定，不得随意改变。5 .除国务院另有规
42、定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税.企业所得税纳税人、适用税率、纳税义务纳税人税率纳税义务纳税地点居民25%承当全面纳税义务,就其来源于我国境内外的全部所得纳税。注册登记地实际管理机构所在他取得的所得与该在中国境内黑系场所有实设；,机构际联系来源丁我国境内的所得+该机构来自境外的所得机构、场所所在地;篇机构、取得的所得与该机构、场所没有实际联系在中国境内未设立机构、场所20%（预提所得桎，以支付人为扣缴义务人）承当有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。扣缴义务人所在地五、个人所得税考点1：个人所得税纳税人个人所得税以所得人为纳税义务人（包括自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企
43、业），以支付所得的单位或个人为扣徽义务人,我国个人所得税制在纳税人的界定上既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权.把纳税人划分为居民和非居民.居民纳税义务人承当无限纳税义务（即来源于境内外的全部所得都应在我国纳税），非居民承当有限纳税义务（即只就来源于境内的所得炳税）。考点2：个人所得税的应税工程1.个人所得税应税工程工资、薪金所得。不属于工资、薪金性质的津贴、补贴：独生子女补贴1执行公务员工资制度未纳入根本工资总演的补贴、津贴差桢和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助.2）个体工商户的生产、经营所得.（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得.（4）劳务报事所得.（5）稿所得（6）特许权使用费所得.考点4：纳税申报方式1 .个人所得梭实行代扣代锁和自行申报两种征收方式。其中以支付所得的款位或个人为扣缴义务人。2 .需自行申报的情形年所得12万元以上,从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的I从中国境外取得所得的；取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的我他情形（如取得应税所得而扣缴义务人未按规定扣撒税款）。3 .需代扣代缴的情形：除需自行申报的情形之外，一律
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