初级会计实务大题题库(带解析).pdf

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1、1. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在 确认销售收入时逐笔结转销售成本，2013 年该公司发生如下交易或事项： (1)4 月 21 日，向乙公司销售一批E产品， 开出增值税专用发票上注明的销售价格为600 万 元，增值税税额为102 万元，款项尚未收到;该批产品成本为350 万元，甲公司已将商品发 出，纳税义务已经发生，但该笔销售不符合收入确认条件。 (2)7 月 6 日，甲公司承担一项销售产品安装任务，安装期9 个月，安装劳务完工进度按已 发生成本占预计总成本的比例确定，合同总收入为40 万元，当年实际发生成本12 万元， 预 计还将发生成本18

2、 万元。 (3)9 月 1 日，甲公司将部分F 产品作为福利发给本公司职工，其中生产工人400 件、车间 管理人员100 件、专设销售机构人员50 件，该产品每件销售价格为0.6 万元，实际成本为 0.4 万元。 (4)12 月 4 日，甲公司向丙公司销售G 产品， 销售价格为100 万元， 产品的实际成本总额为 65 万元，因成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，丙公司12 月 15 日付款，该笔 销售符合收入确认条件。 要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万 元表示 ) (1)根据资料 (1)，下列各项中，甲公司向乙公司销售产品的会计处理结果

3、正确的是( )。 A.应收账款增加702 万元 B.库存商品减少350 万元 C.应收账款增加102 万元 D.应交税费增加102 万元 (2)根据资料 (2)，2013 年度甲公司应确认的劳务收入是( )万元。 A.12 B.30 C.40 D.16 (3)根据资料 (3)，下列各项中，甲公司向职工发放福利的会计处理正确的是( )。 A.借：主营业务成本220 贷：库存商品220 B.借：生产成本280.8 制造费用70.2 销售费用35.1 贷：应付职工薪酬386.1 C.借：应付职工薪酬386.1 贷：主营业务收入330 应交税费 -应交增值税 (销项税额 ) 56.1 D.借：发出商品

4、220 贷：库存商品220 (4)根据资料 (4)，下列各项中，甲公司向丙公司销售产品的会计处理结果正确的是( )。 A.主营业务收入增加90 万元 B.主营业务成本增加65 万元 C.应交税费增加15.3 万元 D.销售费用增加10 万元 (5)根据资料 (1)至(4)，对甲公司2013 年营业利润的影响金额是( )万元。 A.369 B.353.9 C.103.9 D.139 甲公司应当编制的会计分录为： 借：发出商品350 贷：库存商品350 借：应收账款102 贷：应交税费应交增值税(销项税额 ) 102_#_2013 年度的完工进度=12(12+18) 100%=40%;2013 年

5、度应确认的劳务收入=4040%=16(万元 )。 _#_将自产产品作为福利发放 给职工，要做视同销售处理。 借：主营业务成本220 贷：库存商品220 借：生产成本280.8 制造费用70.2 销售费用35.1 贷：应付职工薪酬386.1 借：应付职工薪酬386.1 贷：主营业务收入330 应交税费应交增值税(销项税额 ) 56.1_#_甲公司应当编制的会计分录为： 借：应收账款105.3 贷：主营业务收入90 应交税费应交增值税(销项税额 ) 15.3 借：主营业务成本65 贷：库存商品65 借：银行存款105.3 贷：应收账款105.3_#_营业收入 =16+330+90=436(万元 )

6、;营业成本 =12+220+65=297(万元 )， 销售费用 =35.1(万元 );营业利润 =436-297-35.1=103.9(万元 )。 2. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业生产主要耗用一种原材 料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20 元，2013 年 6 月初，该企 业“ 银行存款 ” 科目余额为300 000 元， “ 原材料 ” 和“ 材料成本差异” 科目的借方余额分别为30 000 元和 6 152 元， 6 月份发生如下经济业务： (1)5 日，从乙公司购入材料5 000 千克，增值税专用发票上注明的销售价格为90 000 元

7、， 增值税税额为15300 元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。 (2)8 日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50 千克，经查明，短缺为运输途 中合理损耗，按实际数量入库。 (3)10 日，从丙公司购入材料3 000 千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57 000 元， 增值税税额为9 690 元，材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。 (4)15 日，从丁公司购入材料4 000 千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88 000 元， 增值税税额为14 960 元，材料已验收入库，款项尚未支付。 (5)6 月份，甲企业领用材料的计划成本总计为84 000 元。 要

8、求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元 表示 ) (1)根据资料 (1)，下列各项中，甲企业向乙公司购入材料的会计处理结果正确的是( )。 A.原材料增加90 000 元 B.材料采购增加90 000 元 C.原材料增加100 000 元 D.应交税费增加15 300 元 (2)根据资料 (2)，2013 年度甲企业的会计处理结果正确的是( )。 A.发生节约差异9 000 元 B.发生超支差异9 000 元 C.原材料增加100 000 元 D.原材料增加99 000 元 (3)根据材料 (3)，下列各项中，甲企业会计处理正确的是( )。 A.借：原材

9、料60 000 贷：材料采购60 000 B.借：原材料60 000 应交税费 -应交增值税 (进项税额 ) 10 200 贷：应付账款70 200 C.借：材料采购57 000 应交税费 -应交增值税 (进项税额 ) 9 690 贷：银行存款66 690 D.借：材料采购3 000 贷：材料成本差异3 000 (4)根据期初资料和资料(1)至(4)，甲企业 “ 原材料 ” 科目借方余额为269 000 元，下列关于材 料成本差异的表述正确的是( )。 A.当月材料成本差异率为3.77% B.“ 材料成本差异” 科目的借方发生额为8 000 元 C.当月材料成本差异率为0.8% D.“ 材料成

10、本差异 ” 科目的贷方发生额为19 000 元 (5)根据期初资料和资料(1)至(5)，2013 年 6 月 30 日甲企业相关会计科目期末余额计算结果 正确的是 ( )。 A.“ 银行存款 ” 科目为 26 050 元 B.“ 原材料 ” 科目为 153 000 元 C. “ 原材料 ” 科目为 186 480 元 D.“ 银行存款 ” 科目为 128 010 元 资料 (1)相关会计分录如下： 借：材料采购90 000 应交税费应交增值税(进项税额 ) 15 300 贷：银行存款15 300_#_资料 (2)相关会计分录如下： 借：原材料99 000(495020) 贷：材料采购90 00

11、0 材料成本差异9 000_#_资料 (3)相关会计分录如下： 借：材料采购57 000 应交税费应交增值税(进项税额 ) 9 690 贷：银行存款66 690 借：原材料60 000(300020) 贷：材料采购57 000 材料成本差异3 000_#_6 月份， “材料成本差异”科目的借方发生额=8000(元);“材料成 本差异”科目的贷方发生额=9000+3000=12 000(元)。 6 月 30 日，甲公司“材料成本差异”科目借方余额=6152-9000-3000+8000=2152( 元)。 6 月材料成本差异率=2152/269 000100%=0.8%。_#_6 月 30 日，

12、 “银行存款”科目余额 =300 000-105 300-66 690=128 010( 元); “原材料”科目余额=269 000-84 000=185 000( 元)。 3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司按毛利率法月末一次结 转商品销售成本，上季度毛利率为30%。假定销售商品均符合收入确认条件。2013 年 12 月 发生的有关经济业务如下： （1）1 日，预收乙公司货款200 万元，存入银行。25 日，向乙公司发出商品，开出的增值 税专用发票注明的价款为500 万元，增值税税额为85 万元，当日通过银行收妥剩余款项。 （2）8 日，向丙公司销售一批商品，开出

13、的增值税专用发票上注明的价款为300 万元，增 值税税额为51 万元，商品已出，款项至月末尚未收到。 （3）11 日，向丁公司销售商品2 万件，每件商品的标价为200 元（不含增值税） 。由于成 批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣。增值税专用发票已开出，贷款已收到。 （4）15 日，收到因质量原因被戊公司退回的商品，甲公司按规定向戊公司开具了增值税专 用发票 （红字） 并退回相应款项。该批退回商品系2013 年 11 月 8 日出售给戊公司，已于当 月确认主营业务收入100 万元，结转主营业务成本70 万元。 要求： 根据上述资料， 假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。 （答案中的金额

14、单位用万元表示） 1.根据资料（ 1） ，下列各项中，甲公司采用预收款方式销售商品的是（） 。 A.12 月 1 日，确认商品销售收入200 万元 B.12 月 25 日，确认商品销售收入300 万元 C.12 月 25 日，确认增值税销项税额85 万元 D.12 月 1 日，确认预收账款200 万元 2.根据资料（ 3） ，甲公司下列会计处理结果中，正确的是（） A.商品销售收入增加400 万元 B.销售费用增加40 万元 C.商品销售收入增加360 万元 D.财务费用增加40 万元 3.根据资料（ 4） ，下列各项中，关于甲公司接受退货会计处理结果正确的是（） A.“ 以前年度损益调整”

15、科目借方增加30 万元 B.冲减本期销售收入100 万元 C.冲减本期主营业务成本70 万元 D.库存商品增加70 万元 4.根据资料（ 1）至（ 4） ，甲公司12 月份营业成本的金额是（）万元。 A.560 B.602 C.742 D.812 5.根据资料（ 1）（ 4）甲公司应列入2013 年度现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现 金” 项目的本期金额是（） A.1006.2 B.900 C.889.2 D.800 12 月 1 日收到预收账款，确认预收账款200 万元，选项D 正确； 12 月 25 日发出商品的时 候确认收入500 万元和增值税销项税额85 万元，选项 AB错误，选

16、项 C正确。_#_资料（ 3） 分录如下： 借：银行存款421.2 贷：主营业务收入360 应交税费 -应交增值税（销项税额）61.2 从上述分录可以看出会增加商品销售收入360 万元，不涉及销售费用和财务费用。_#_ 同一年发生的销售退回不通过“以前年度损益调整”科目核算，销售退回分录如下： 借：主营业务收入100 应交税费 -应交增值税（销项税额）17 贷：银行存款117 借：库存商品70 贷：主营业务成本70_#_甲公司 12 月份营业成本的金额=350（资料 1）+210（资料 2） +252 （资料 3） -70 （资料 4） =742 （万元）。 或者：12 月份确认的收入为： 5

17、00+300+360-100=1060 （万元），销售毛利 =销售净额 30%=106030%=318 万，销售成本 =销售净额 -销售毛利 =742 （万元） _#_销售商品、提供劳务收到的现金-500+85+360+61.2-100-17=889.2 4. 甲乙丙丁戊公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014 年 12 月 31 日， 甲公司资产负债表有关项目期末余额为，货币资金项目18500 万元，应收账款项目3600 万 元，预收款项项目800 万元，应交税费项目100 万元， 12 月份相关交易事项如下： (1)3 日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增

18、值税专用发票上注明售价200 万元，增值税税额34 万元，该批商品成本为120 万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公 司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时 纳税义务已发生。 (2)15 日，甲公司同丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙企业销售一批商品，实际成 本 900 万元。销售协议约定，售价1200 万元，相关增值税税额204 万元，丙公司预付60% 的货款，其余款项与2015 年 3 月份结算。 (3)20 日，甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的5%收取手续费，并直 接从代销款中扣除。协议价款600 万元，实际成本460 万元

19、。 25 日，收到代销清单，已售 出 50%的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票同时扣除手续费的代销商品款存入银 行。 (4)戊企业商品退回，退回商品部分的价款为20 万元，增值税税额3.4 万元， 成本 12 万元， 该批商品是2014 年 10 月赊销给戊公司的，售价200 万元，增值税税额34 万元，已确认收 入，款项尚未收到， 甲公司向戊公司开具增值税红字专用发票，并受到戊公司带息商业承兑 汇票，期限为5 个月，用于抵偿其他款项。 要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示) 1.根据资料 (1)，下列选项中正确的是( )。 A.主营业务成本120 万

20、元 B.发出商品120 万元 C.应收账款234 万元 D.主营业收入200 万元 2.根据资料 (2)，15 日预售货款时下列选项中正确的是( )。 A.借：银行存款842.4 贷：预收账款842.4 B.借：主营业成本540 贷：库存商品540 C.借：银行存款842.4 贷：主营业收入720 应交税费 -应交增值税 (销项税额 )122.4 D.借：银行存款720 贷：预收账款720 3.根据资料 (3)，下列选项中正确的是( )。 A.20 日发出商品，确认主营业务收入600 万元 B.25 日销售费用增加15 万元 C.25 日银行存款增加336 万元 D.20 日发出商品，确认应收

21、账款460 万元 4.根据资料 (4)，下列选项中正确的是( )。 A.库存商品增加12 万元 B.应收票据增加210.6 万元 C.冲减销售商品收入20 万元 D.应收账款减少190.6 万元 5.根据资料 (1)到(4)，资产负债表期末余额正确的是( )。 A.应交税费181.6 万元 B.预收款项1520 万元 C.货币资金19556 万元 D.应收账款3400 万元 销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下： 借：发出商品120 贷：库存商品120_#_预收货款时相关分录如下： 借：银行存款720 贷：预收账款720_#_20 日，发出商品时; 借：委托代销商

22、品460 贷：库存商品460 25 日，收到代销清单时; 借：应收账款351 贷：主营业务收入300 应交税费应交增值税(销项税额 )51 借：主营业务成本230 贷：委托代销商品230 借：销售费用15 贷：应收账款15 收到丁公司支付的货款 借：银行存款336 贷：应收账款336_#_退回商品分录如下: 借：主营业务收入20 应交税费应交增值税(销项税额 )3.4 贷：应收账款23.4 同时， 借：库存商品12 贷：主营业务成本12 现在应收账款=200+34-23.4=210.6(万元 )，收到到戊公司带息商业承兑汇票，期限为 5 个月， 用于抵偿其他款项，应收账款减少210.6 万元，

23、应收票据增加210.6 万元。 _#_.应交税费 =100+34+51-3.4=181.6(万元); 预收款项=800+720=1520(万元);货币资金 =18500+720+336=19556(万元 );应收账款 =3600-210.6=3389.4(万元 )。 5. 甲公司为一家上市公司，2014 年该公司发生的与投资有关的交易和事项如下： (1)1 月 1 日，甲公司委托证券公司购入乙公司发行的公司债券，并将其划分为交易性金融 资产。该债券于2011 年 7月 5 日发行，面值为450 万元，票面年利率为4%。债券每半年计 息一次。取得该债券支付价款为459 万元 (包含已到付息期但尚

24、未领取的利息9 万元 )，另支 付相关交易费用3 万元。 (2)1 月 15 日，甲公司收到乙公司支付的债券利息9 万元。 (3)3 月 10 日，甲公司委托证券公司购入丙公司股票10 万股并划分为可供出售金融资产， 每股购入价为15 元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5 元)，另支付相关交易费用2 万元。 (4)6 月 31 日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为475 万元， 持有丙公司股票的账面余额 与其公允价值相等。 (5)9 月 20 日，甲公司将持有乙公司债券的60%出售，收到价款300 万元。 (6)12 月 31 日，甲公司持有乙公司债券的账面余额与其公允价值相符，持有丙公司股

25、票价 格为每股 15.5 元。 要求： 根据上述资料， 不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示) 1.根据资料 (1)和(2)，甲公司的下列会计处理中，正确的是( )。 A.收到债券利息 借：其他货币资金-存出投资款9 贷：应收利息9 B.购入债券时 借：交易性金融资产-成本453 应收利息9 贷：其他货币资金-存出投资款462 C.收到债券利息 借：其他货币资金-存出投资款9 贷：投资收益9 D. 购入债券时 借：交易性金融资产-成本450 应收利息9 投资收益3 贷：其他货币资金-存出投资款462 2.根据资料 (3)，3 月 10 日，甲公司下列会计处理结果中，正确

26、的是( )。 A.应收股利增加2 万元 B.投资收益增加2 万元 C.可供出售金融资产入账价值为147 万元 D.可供出售金融资产入账价值为145 万元 3.根据资料 (1)至(4)，6 月 31 日，甲公司交易性金融资产公允价值变动引起下列会计科目增 减变动正确的是( )。 A.“ 交易性金融资产-公允价值变动 ” 科目借方增加25 万元 B.“ 交易性金融资产-公允价值变动” 科目借方增加22 万元 C. “ 公允价值变动损益” 科目贷方增加22 万元 D.“ 公允价值变动损益” 科目贷方增加25 万元 4.根据资料 (1)、(2)、(4)和(5)，下列各项中， 9 月 20 日，甲公司出

27、售乙公司债券的会计处理 结果正确的是 ( )。 A.营业利润增加15 万元 B.投资收益增加30 万元 C.投资收益增加15 万元 D.营业利润增加10 万元 5.根据资料 (3)和(6)，12 月 31 日，下列各项中，甲公司计入其他综合收益的金额是( )万元。 A.10 B.8 C.6 D.4 购入交易性金融资产时： 借：交易性金融资产成本450 应收利息9 投资收益3 贷：其他货币资金存出投资款462 收到债券利息时： 借：其他货币资金存出投资款9 贷：应收利息9_#_购入可供出售金融资产时： 借：可供出售金融资产成本147 应收股利5 贷：其他货币资金存出投资款152_#_6 月 31

28、 日，甲公司持有乙公司债券的公允价 值为 475 万元： 借：交易性金融资产公允价值变动25(475-450) 贷：公允价值变动损益25_#_9 月 20 日，甲公司将持有乙公司债券的60%出售： 借：其他货币资金存出投资款300 贷：交易性金融资产成本270(45060%) 公允价值变动15(2560%) 投资收益15 借：公允价值变动损益15 贷：投资收益15 投资收益增加30 万元，营业利润增加15 万元。 _#_12 月 31 日，持有丙公司股票价格为 每股 15.5 元： 借：可供出售金融资产公允价值变动8(15.510-14.510-2) 贷：其他综合收益8 6. 甲公司为增值税一

29、般纳税人，2013 年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下： (1)10 月 8 日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价格 为 98 万元，增值税税额为16.66 万元，另支付安装费2 万元，全部款项以银行存款支付， 该设备预计可使用年限为6 年，预计净残值为4 万元，当月达到预定可使用状态。 (2)11 月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200 万元，已计提折旧 为 120 万元，改造过程中发生支出70 万元，被替换部件的账面价值为10 万元。 (3)12 月，甲公司某仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为400 万元，已计提折旧100 万元，

30、 其残料估计价值为5 万元，残料已办理入库，发生的清理费用2 万元，以现金支付，经保险 公司核定应赔偿损失150 万元，尚未收到赔款。 (4)12 月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1 万元，已计 提折旧 0.6 万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1 万元。 要求： 根据上述资料， 假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示) (1)根据资料 (1)，甲公司购入设备的入账成本是( )万元。 A.116.66 B.98 C.100 D.114.66 (2)根据资料 (1)，下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是( )。 A.2013 年 10

31、月该设备不应计提折旧 B.如采用直线法，该设备2013 年第四季度应计提折旧额为3.2 万元 C.如采用双倍余额递减法，其年折旧率应为40% D.如采用年数总和法，其第一年的年折旧率应为5/16 (3)根据资料 (2)，更新改造后该生产线的入账成本是( )万元。 A.140 B.260 C.270 D.150 (4)根据资料 (3)，下列各项中，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是( )。 A.支付清理费用时： 借：固定资产清理2 贷：银行存款2 B.确定应由保险公司理赔的损失时： 借：其他应收款150 贷：营业外收入150 C.将毁损的仓库转入清理时： 借：固定资产清理300 累计折旧100

32、 贷：固定资产400 D.残料入库时： 借：原材料5 贷：固定资产清理 (5)根据资料 (4)，应记入 “ 营业外支出 ” 科目借方的金额是( )万元。 A.0.8 B.0.1 C.0.3 D.1 甲公司购入设备的入账成本=98+2=100(万元 )。_#_固定资产购入的次月开始计提折旧，即 11 月开始计提折旧，所以该设备2013 年 10 月份不应计提折旧，选项A 正确 ;如果采用直线 法，该设备2013 年第四季度计提折旧的月份是11、12 月，折旧额 =(100-4)/6/122=2.67(万 元)，选项B 错误 ;如果采用双倍余额递减法，年折旧率=2 /预计使用寿命100%=2/6

33、100%=33.3%，选项 C 错误 ;如果采用年数总和法，第一年的年折旧率=尚可使用年限/预计使 用寿命的年数总和=6/(1+2+3+4+5+6)100%=2/7，选项 D 错误。_#_更新改造后该生产线的 入账成本 =(200-120)+70-10=140(万元 )。_#_甲公司毁损固定资产时，发生的全部分录如下： 结转固定资产的账面价值时： 借：固定资产清理300 累计折旧100 贷：固定资产400 残料入库时： 借：原材料5 贷：固定资产清理5 以现金支付清理费用时： 借：固定资产清理2 贷：库存现金2 确定应由保险公司理赔的损失时： 借：其他应收款150 贷：固定资产清理150 结转

34、清理净损失时： 借：营业外支出147 贷：固定资产清理147 所以选项CD 正确。 _#_短缺笔记本电脑应记入“营业外支出”科目借方的金额 =1-0.6-0.1=0.3(万元 )。相关分录如下： 盘亏固定资产时： 借：待处理财产损溢0.4 累计折旧0.6 贷：固定资产1 确定应由责任人赔偿时： 借：其他应收款0.1 贷：待处理财产损溢0.1 报经批准转销时： 借：营业外支出盘亏损失0.3 贷：待处理财产损溢0.3 7. 2014 年度甲公司发生如下交易或事项： (1)1 月 3 日，甲公司出售某办公楼，实际收取款项1920 万元存入银行，该办公楼原价为 3000 万元，采用年限平均法按20 年

35、计提折旧，预计净残值率为4%，出售时已计提折旧9 年，未计提减值准备。 (2)6 月 1 日，为了盘活企业的非流动资产，甲公司将长期闲置的某临街房屋对外经营出租， 并转作投资性房地产(采用成本模式计量)，转换日，该房屋的原件为1500 万元，已计提折 旧为 960 万元。 (3)7 月 2 日，对厂房进行更新改造。该厂房原值为500 万元，累计折旧为200 万元，改造 过程中发生可资本化的支出120 万元。工程项目于10 月 20 日完工，达到预定可使用状态。 (4)12 月 31 日，经减值测试，应计提固定资产减值准备920 万元。 要求：根据上述资料， 不考虑其他因素， 分析回答下列小题(

36、答案中的金额单位用万元表示)。 1.根据资料 (1)，下列各项中，与办公楼折旧相关的表述正确的是( )。 A.该办公楼的预计净残值为96 万元 B.该办公楼的年折旧率为4.8% C.该办公楼的预计净残值为120 万元 D.该办公楼的年折旧率为5% 2.根据资料 (1)，下列各项中，甲公司出售该办公楼会计处理正确的是( )。 A.将出售办公楼转入清理时： 借：固定资产清理1704 累计折旧1296 贷：固定资产3000 B.收到出售办公楼价款时： 借：银行存款1920 贷：固定资产清理1920 C.结转清理净损益时： 借：固定资产清理270 贷：营业外收入270 D.结转清理净损益时： 借：固定

37、资产清理216 贷：营业外收入216 3.根据资料 (2)，下列各项中，甲公司出租临街房屋会计处理正确的是( )。 A.借：投资性房地产1500 累计折旧960 贷：固定资产1500 投资性房地产累计折旧960 B.借：投资性房地产540 贷：固定资产清理540 C.借：投资性房地产540 累计折旧960 贷：固定资产1500 D.借：固定资产清理540 累计折旧960 贷：固定资产1500 4.根据资料 (3)，下列各项中，甲公司更新改造厂房达到预定可使用状态的入账价值是( )万 元。 A.420 B.300 C.120 D.620 5.根据资料 (4)，2014 年 12 月 31 日甲公

38、司计提固定资产减值准备会计处理正确的是( )。 A.借：制造费用920 贷：固定资产减值准备920 B.借：管理费用920 贷：固定资产减值准备920 C.借：营业外支出920 贷：固定资产减值准备920 D. 借：资产减值损失920 贷：固定资产减值准备920 该办公楼的预计净残值=办公楼原价预计净残值率=30004%=120(万元 )，选项 A 错误， 选 项 C 正确 ;办公楼的年折旧率=(1-预计净残值率 )/预计使用寿命=(1-4%)/20=4.8%， 选项 B正确， 选项 D 错误。_#_出售办公楼时， 已计提 9 年折旧， 累计折旧 =30004.8% 9=1296(万元 )。

39、出售办公楼时，先将办公楼转入固定资产清理： 借：固定资产清理1704 累计折旧1296 贷：固定资产3000 实际收取出售价款时： 借：银行存款1920 贷：固定资产清理1920 结转清理净损益时： 借：固定资产清理216 贷：营业外收入216_#_将自用房地产转为采用成本模式计量的投资性房地产，转换当日 的会计处理为： 借：投资性房地产1500 累计折旧960 贷：固定资产1500 投 资 性 房 地 产 累 计 折 旧960_#_. 厂 房 达 到 预 定 可 使 用 状 态 的 入 账 价 值 =500-200+120=420(万元 )。_#_固定资产减值的相关会计处理为： 借：资产减值

40、损失920 贷：固定资产减值准备920 8. 甲公司 2012 年至 2014 年发生如下交易或事项： (1)为募集扩大生产规模所需资金，2012 年 7 月 1 日，公司按面值发行总额为2000 万元的 企业债券。该债券期限为3 年，票面年利率为6%(与实际利率一致)，到期一次还本付息， 年末计息 (不计复利 )。 (2)2014 年 1 月 1 日，从银行借入200 万元的长期借款，当日全部用于购建某生产线(该生 产线建设工程当日开工，建造期为2 年，工程建造期间的借款利息均符合资本化条件)。该 借款期限为3 年，年利率为5.4%，分期付息到期一次还本，年末计息(不计复利 )。 (3)20

41、14 年 9 月 1 日，从银行借入100 万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求。 该借款期限为6 个月，年利率为3.6%(与实际利率一致)，月末计息，分季付息。 (4)2014 年 10 月 1 日，购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为 600 万元，增值税税额为102 万元。同时，甲公司开出并经开户银行承兑的商业汇票一张， 面值为 702 万元，期限3 个月，交纳银行承兑手续费0.351 万元。 (5)2014 年 12 月 31 日，甲公司10 月 1 日开出的商业汇票到期，该公司无力支付票款。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中

42、的金额单位用万元表示)。 1.根据资料 (1),2014 年 12 月 31 日，该公司 “ 应付债券 ” 科目余额是 ( )万元。 A.2000 B.2120 C.2300 D.2240 2.根据资料 (2)，该公司会计处理正确的是( )。 A.2014 年 12 月 31 日， “ 在建工程 ” 科目余额为210.8 万元 B.2014 年 1 月 1 日， “ 长期借款 ” 科目增加200 万元 C.2014 年 12 月 31 日， “ 财务费用 ” 科目增加10.8 万元 D.2014 年 12 月 31 日， “ 长期借款 -应计利息 ” 科目增加10.8 3.根据资料 (3)，下

43、列各项中，该公司会计处理正确的是( )。 A.2014 年 9 月 30 日，计提利息时： 借：财务费用0.3 贷：短期借款0.3 B.2014 年 9 月 1 日，从银行借入短期借款时： 借：银行存款100 贷：短期借款100 C.2014 年 9 月 30 日，计提利息时： 借：财务费用0.3 贷：应付利息0.3 D.2014 年 9 月 30 日，计提利息时： 借：财务费用0.9 贷：应付利息0.9 4.根据资料 (4)，下列各项中，甲公司的会计处理正确的是( )。 A.“ 应付票据 ” 科目增加702 万元 B.“ 其他货币资金” 科目增加 702 万元 C. “ 财务费用 ” 科目增

44、加0.351 万元 D.“ 固定资产 ” 科目增加600 万元 5.根据资料 (3)-(5)，下列各项中， 2014 年 12 月 31 日甲公司资产负债表“ 短期借款 ” 项目期末 余额填列正确的是( )。 A.802 万元 B.702 万元 C.100 万元 D.101.2 万元 2014 年 12 月 31 日， “应付债券”科目余额=2000+20006%2.5=2300(万元 )。 _#_2014 年 1 月 1 日借入长期借款： 借：银行存款200 贷：长期借款200 2014 年 12 月 31 日计息： 借：在建工程10.8 贷：应付利息10.8_#_2014 年 9 月 1

45、日取得短期借款时： 借：银行存款100 贷：短期借款100 月末计提利息时： 借：财务费用0.3 贷：应付利息0.3_#_购入生产设备时： 借：固定资产600 应交税费应交增值税(进项税额 ) 102 贷：应付票据702 支付承兑手续费时： 借：财务费用0.351 贷：银行存款0.351_#_银行承兑汇票到期，企业无力支付票款，应当将应付票据的账面 余额转作短期借款。所以短期借款项目期末余额=100+702=802(万元 )。 9. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中均不含增值税。销 售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2014 年 12

46、 月，甲 公司发生如下交易或事项： (1)1 日，与乙公司签订为期3 个月的劳务合同，合同总价款为300 万元。至12 月 31 日， 已经预收合同款220 万元，实际发生劳务成本140 万元，估计为完成该合同还将发生劳务成 本 60 万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。 (2)5 日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200 万元 (不含增值税 )，实际成本为 160 万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折 扣条件为 2/10，1/20，N/30， ，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销 售收入确认条件

47、，于当月20 日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。 (3)10 日，向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30 万元存入银行，且不 再提供后续服务，不考虑相关税费，该专利本月应计提摊销15 万元。 (4)15 日，因商品质量原因，甲公司对本年9 月份销售给客户的一批商品按售价给予5%的 销售折让，该批商品原售价为200 万元，增值税税额为34 万元，实际成本为180 万元，贷 款已结清， 经认定， 甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让 款。 (5)25 日，因本月完成政府下达技能培训任务，收到财务补助资金10 万元存入银行。 要求：根据上述资料

48、，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位为万元) 1.根据资料 (1)，下列各项中，关于甲公司12 月 31 日会计处理结果正确的是( ) A.结转提供劳务成本140 万元 B.确认提供劳务收入220 万元 C.确认提供劳务收入210 万元 D.结转提供劳务成本154 万元 2.根据资料 (2)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是( ) A.20 日， “ 财务费用 ” 科目借方登记2.34 万元 B.20 日， “ 财务费用 ” 科目借方登记2.106 万元 C.5 日， “ 主营业务收入 ” 科目贷方登记200 万元 D.5 日， “ 主营业务收入 ” 科目贷方登记18

49、0 万元 3.根据资料 (3)，甲公司转让专利使用权的会计处理正确的是( ) A.收取使用费时： 借：银行存款30 贷：其他业务收入30 B.结转摊销时： 借：其他业务成本15 贷：累计摊销15 C.收取使用费时： 借：银行存款30 贷：营业外收入30 D.结转摊销时： 借：主营业务成本15 贷：累计摊销15 4.根据资料 (4)、(5)，下列各项中，甲公司会计处理的说法中正确的是( )。 A.主营业务收入减少10 万元 B.主营业务成本减少9 万元 C.营业外收入增加10 万元 D.发生销售折让不影响主营业务成本 5.根据资料 (1)至(5)，甲公司本期应确认的“ 营业收入 ” 的金额是 ( )万元。 A.390 B.400 C.410 D.420 确认提供劳务收入=140/(140+60)300=210(万元 )_#_财务费用： 200(1-10%)(1+17%) 1%=2.106 万元，主营业务收入：200 0.9=180 万元。 _#_让渡资产使用权的使用费收入， 一般通过 (其他