财政学期末考试重点归纳总结材料.pdf

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1、实用文档 标准文案 第一章财政概念和财政职能 财政概念 ：财政是指国家的一个经济部门，及财政部门，它是政府的一个综合性部门，通过 财政收支活动筹集和供给经费和资金，保证实现政府的职能。 财政的基本特征1公共性与阶级性2强制性与非直接偿还性3收入与支出的对称性（或 平衡性 公共物品 ：公共物品是和私人物品对应的，以政府为代表的国家机构公共部门供给用来 满足社会公共需要的商品和服务称之为公共物品。 区别公共物品和私人物品： 一是排他性 （私人物品的第一个特征）和非排他性 （公共物品的第一个特征：即任何人都不 能因为自己的消费而排除他人对该物品的消费。公共物品都不具有消费的竞争性，即在给 定的生产水

2、平下，向一个额外消费者提供商品或服务的边际成本为零。） 二是竞争性和非竞争性 （公共物品的第二个特征：每增加一个消费者原来的消费者将受到 的服务不减。 ） 公共需要的特征： 1） 社会公共需要是社会公众在生产、生活中的共同需要， 也为了维持市场经济的正常秩序， 必须由政府集中执行和组织的社会职能的需要。（2）公共需要是每一个社会成员可以无差别 地共同享用的需要。 （3）享用社会公共时无需支付或只需支付少量，各社会成员的付出于其 所得是不对称的，不能说水多付出就多享用，少付出少享用，不付出就不得享用。（4）满足 公共需要是政府的职责。满足公共需要的物质手段只能是通过政府征税和收费支撑的由国家 机

3、关和公共部门提供的公共物品。 市场失灵： 市场失灵是和市场效率对应的，也就是说， 市场在资源配置的某些方面是无效或 缺乏效率的。 市场失灵的主要表现： （1）垄断（ 2）信息不充分和不对称（3）外部效应与公共物品（4）收入分配不公（5）经 济波动 外部效应： 外部效应说明的是一个厂商从事某项经济活动给他人带来利益或损失的现象。当 存在正的外部效应时，生产者的成本大于收益；当存在负的外部效应时，生产者的成本小于 收益。 （公共物品是外部效应典型的例子） 政府干预手段： （1）立法和行政手段（2）组织公共生产和提供公共物品（3）财政手段 政府干预失效的原因和表现： （1）政府决策失误（2）寻租行为

4、（ 3）政府提供信息不及时 甚至失真（ 4）政府职能的“越位”和“缺位” 重点考点：财政职能 财政职能是指财政作为一个经济范畴所固有的功能。 （1）资源配置职能 实用文档 标准文案 资源配置的特点和作用是通过本身的收支活动为政府供给公共物品提供经费和资金，引导资 源的流向， 弥补市场的失灵和缺陷，最终实现全社会资源配置的最优效率状态。资源配置的 核心问题 是资源配置效率用什么指标来表示，如何通过政府与市场的有效结合提高资源配置 的总效率以及财政在配置资源中的特殊机制和手段。 财政配置的机制和手段： A、在明确社会主义市场经济中政府经济职能的前提下，确定社会公共需要的基本范围，确 定财政收支占G

5、DP的合理比重，从而实现资源配置总体效率。 B、优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的结构效率 C、合理安排政府投资的规模和结构，保证国家的重点建设。 D、通过政府投资、税收政策和财政补贴等手段，带动和促进民间投资、吸引外资和对外贸 易，提高经济增长率。 E、提高财政资源配置本身的效率 （2）收入分配职能 财政的收入分配所要研究的问题是：确定显示公平分配的标准和财政调节收入分配的特殊 机制和手段。 基尼系数（测定收入分配的公平程度）：洛伦兹曲线与对角线间的面积与对角线以下的总面 积之比。 系数 1 ,系数越小，越趋于公平。根据国际惯例，基尼系数出于0.3 0.4 之间被视

6、为 合理区间。 我国目前的系数已近接近0.5 ， 说明收入差距已经较大，而且有继续扩大的趋势。 财政收入分配职能的机制和手段 A、合理界定市场分配与财政分配的界限与范围； B、规范工资制度； C、加强税收调节； D、加大转移性支出力度； （3）经济稳定与发展职能 经济稳定 包括充分就业、物价稳定和国际收支平衡多重含义。充分就业，指可就业人口的 就业率达到一个很高的比率。 发展的含义： 不仅意味着产出的经济增长，还包括随着产出增长而带来的产出与收入结构的 变化以及经济条件、政治条件和文化条件的变化，表现为在国民生产总值中农业比重相应下 降，而制造业、公用事业、金融贸易、建筑业等的比重相应上升，随

7、之劳动就业结构发生变 化，教育程度和人才培训水平逐步提高。 财政实现稳定和发展职能的机制和手段主要有： 1、通过财政政策维系社会总供求平衡，保持经济稳定 2、在财政实践中，通过一种制度性安排，发挥某种“自动”稳定作用。 3、通过投资、补贴和税收等多方面安排，加快农业、能源、交通运输、邮电通信等公共设 施的发展， 消除经济增长中的“瓶颈”，并支持第三产业的兴起，加快产业结构的转换，保 证国民经济稳定与高速的最优组合。 4、财政应切实保证前面提到的那些非生产性社会的公共需要，使增长与发展相互促进，相 互协调。 第三章 财政支出功能分类： 按支出功能设置类、款、项三级科目 类级科目综合反映政府的职能

8、活动：国防、外交、科技等 实用文档 标准文案 款级科目反映为完成政府某项活动的某一方面的工作：“教育”类下的“普通教育” 项级科目反映为完成某一方面工作所发货的具体事项：“水利”款下的“抗旱”等 财政支出经济分类： 即按支出产生效益的时间分类，即根据财政支出所产生收益的时间将财政支出分为经常性 支出、资本性支出和净贷款三类。 经常支出：是维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需的支出，主要包括人员经费、 公用经费及社会保障支出。这种支出的特点是：它的消耗会使社会直接受益或当期受益。 资本性支出： 是用于购买或生产使用年限在一年以上的耐用品所需的支出，其中有用于建筑 厂房、 购买机械设备、修

9、建铁路等生产性支出，也有用于建筑办公楼和购买汽车、复印机等 办公用品等非生产性支出。这种支出的特点是： 它的耗费的结果将形成长期使用的固定资产。 按财政支出与经济活动的关系分类即以财政支出是否与商品和服务相交换为标准，可 将全部财政支出分为购买性支出与转移性支出 购买性支出： 直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的或 用于国家投资所需的商品和服务的支出。政府遵循 等价交换原则。 它所体现的是政府的市场 性再分配活动。对于社会的生产和就业有直接的影响，对分配的影响是间接的。 转移性支出 ：直接表现为资金无偿的、单方面的转移。 这类支出主要有补助支出、捐赠支出 和债务利

10、息支出。它所体现的是政府的非市场性再分配活动。此类支出直接影响收入分配； 无需遵循等价交换原则，政府并没有十分明确和一以贯之的原则可以遵循。 衡量财政活动规模的两个指标： 通常用 财政收入 和 财政支出 的绝对数指标来表示，但通常是以两个相对数指标来表示，即财 政收入占GDP （或 GNP ）的比重和财政支出占GDP （或 GNP ）的比重。 由这两个基本指标又可以衍生出反映财政支出发展变化的三个指标： (1) 财政支出增长率，以?G （% ）表示。财政支出增长率表示当年财政支出比上年同期财政支 出增长的百分比（% ） ，即所谓“同比”增长率。 公式： ?G（% ）=?G/Gn-1=Gn Gn

11、-1/Gn-1 【?G代表当年财政支出比上年财政支出的增（减）额，Gn代表当年财政支出，Gn-1 代表上 年财政支出】 (2) 财政支出增长弹性系数, 以 Eg表示。财政支出增长弹性系数是指财政支出增长率与GDP 增长率之比。弹性（系数）大于1，表明财政支出增长速度快于GDP增长速度。可以用公 式表示为： Eg=?G（% ）/ ?GDP （% ） ( 式中 ?GDP （ % ）=?GDP/GDPn-1= GDPn - GDPn-1/ GDPn-1 代表 GDP增长率， ?GDP代表当年 GDP 相对于上年GDP 的增长额 ) (3) 财政支出增长边际倾向，以 MGP 表示。该指标表明财政支出增

12、长额与GDP 增长额之间的 关系，即 GDP每增加一个单位的同时财政支出增加多少，或财政支出增长额占GDP增长额的 比例。公式： MGP= ?G/?GDP 重点： 财政支出规模增长趋势的理论解释（三个理论）： （1）瓦格纳法则 ：随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也相应随之提高。他认为 实用文档 标准文案 导致公共支出规模不断扩大的主要因素可归结为政治因素和经济因素。随着工业化的逐步发 展，扩张中的市场与市场参与者之间的关系会变得愈加复杂，为保护自身的利益不受侵犯， 社会公众必然会要求政府制定并建立司法组织以执行各种法律来保护商业贸易和合同契约。 工业化的发展同时也加速了城市化的进程，

13、于是诸如“拥挤”等一些外部性问题就随之产生， 社会公众同样需要政府出面进行管理和调节。这就使得越来越多的经济资源被集中在政府手 中，政府的职能范围，在公众的推动下不断扩大，公共支出的规模相应地也就会出现持续增 长。 （2）皮科克和威斯曼的替代规模效应理论。即在危急时期，公共支出会替代私人支出， 财政支出的比重会增加。但在危急时期过去以后，公共支出并不会退回到先前的水平，因此， 每一次较大的经济和社会动荡，都会导致财政支出水平上一个新的台阶，这种财政支出上升 的规律，被称为替代规模效应理论。 （3）马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论（偏重财政支出结构分析）。他们认为在经济 发展的早期阶段， 政府

14、投资在社会总投资中占有较高的比重，公共部门为经济发展提供社会 基础设施。 在中期， 政府投资还应继续进行，但这时政府投资将逐步转换为对私人投资的补 充。一旦发展达到成熟阶段，公共支出将从基础设施专项不断增加的教育保健与福利服务的 支出，而且这方面支出的增长将大大超过其他方面支出的增长速度，也会快于GDP的增长速 度。 行政管理支出： 财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费 用。包括三类科目：一是一般公共服务（主），二是公共安全，三是外交。按费用要素分为 人员经费和公用经费。 行政管理费规模变化的一般规律：行政管理支出的绝对数是增长的，但它在财政支出总额 中所占的比重

15、却应是下降趋势。 我国行政管理费规模及国际比较：改革开放前，我国的行政管理费占财政支出的比重呈现 持续下降的趋势，但自改革开放后总体呈现占比升高趋势（部分年份除外）。我国目前的行 政管理费占财政支出比重较世界主流国家高出很多。 我国行政管理费规模居高不下的原因分析: 1、经济总体增长水平2、财政收支规模3、政府 职能与机构设置（人员经费与公用经费）4、行政效率及管理费本身使用效率低 国防支出： 是用于国防建设和解放军方面的费用。我国国防支出项目包括：人员生活费、 训 练维持费和装备费。 我国教育支出的提供方式：政府投入（主） 、民间筹办、社会捐赠、收取学费和杂费等。 我国教育经费的规模、结构和

16、效率：绝对规模不断攀升，相对规模仍低于世界平均水平，教 育经费结构不合理初级和中级教育投入严重不足，高等教育内部经费分配不均衡（不同高 校间、软硬件间）投资效率和效益低下（整体受教育水平不高；难见大师） 我国科学技术支出支持方式：1、完善科技投入机制2、税收激励3、政府采购 政府干预医疗卫生事业的三个理由：1、减少贫困是在医疗卫生方面进行干预的最直接的理 论基础 2、许多与医疗卫生有关的服务是公共物品，其作用具有外部性3、疾病风险的不确 定性和保险市场的缺陷是政府行为的第三个理论基础。 重点： 社会保险支出的性质：在财政支出项目中也是一项经常性支出，它的属性属于转移性支出。 社会保险制度： 是

17、指由法律规定了的， 按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。 实用文档 标准文案 政府实施社会保险制度的意义：1、弥补市场机制的失灵；矫正市场分配的不公2、发挥“内 在稳定器”作用3、私人保险或商业保险市场存在种种局限 西方国家的社会保险制度特点：1、保险项目名目繁多2、社会保险资金有确定的来源3、 社会保险支出依法由政府集中安排4、西方国家的社会保险制度是全社会化的5、社会保险 资金的运作， 有现收现付制和基金制两种模式（现收现付制 ：是指当期的缴费收入全部用于 支付当期的养老开支，不留或只留很少的储备基金。基金制 ：又分为完全基金制和部分基金 制两种。 完全基金制 是指当期缴费收入

18、全部用于为当期缴费的受保人建立养老储备基金。部 分基金制 则是介于现收现付制和完全基金制之间的一种筹资模式，即期的缴费一部分用于应 付当期的养老金开支，一部分用于为受保人建立养老储备基金。） 我国现行养老保险制度的主要内容：保险覆盖范围，运行模式（社会统筹与个人账户相结 合 即统账结合制） ，养老基金管理 我国社会保险制度需解决的问题：养老保险的筹资运行模式，是否开征社会保险税，农村 人口的社会保障。 第五章 政府性投资支出的一般性分析 社会总投资可以分为政府投资和非政府投资两部分 特点比较： 政府（财政）投资：目标在于提高国民经济的整体效益；对于盈利性并不过分看重；多投资 于大型项目和长期项

19、目。 非政府投资： 首先要考虑经济效益，通常不能兼顾社会效益；投资于周期短、 见效快的项目。 政府投资在全社会总投资中占的比重不同的原因：1、经济体制的不同2、经济发展阶段的 不同 重点： 基础设施投资的提供方式： （我国主要采取1 和 5） ） 1、 政府筹资建设，或免费提供，后收取使用费用2、私人出资、定期收费补偿成本并适当 盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本3、政府与民间共同投资的提供方式4、 政府投资，法人团体经营运作5、BOT投资方式（建设经营转让投资方式） 财政用于“三农”的投入 方针：”工业反哺农业、城市支持农村“和”多予、少取、放活“ 财政加大“三农”措施和力度：1、全

20、面取消农业税。深化以税费改革为中心的农村综合改 革。 2、财政补贴。从04 年起，调整粮食风险基金使用结构，实行“三补贴”政策。3、支 持农业综合开发。大力支持农业综合生产能力建设，增大对农业和农村基础设施建设、生态 建设、科技进步、综合开发等方面的投入。4、建立农村义务教育经费保障机制5、大力推 进农村综合开发投资参股经营试点，带动社会资金投入农业和农村综合开发。 第六章 实用文档 标准文案 财政补贴： 一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政 府无偿支出。 （与社会保险支出的区别：财政补贴总是和相对价格的变动联系在一起；社会 保险支出则与产品和服务的价格不发生

21、直接联系。） 财政补贴的分类：我国主要有物价补贴（在财政科目中成为“政策性补贴”）和企业亏损补 贴两大类。 WTO 按照可能对国际贸易造成的危害程度，将补贴分为禁止的、可诉的和不可诉 的三类。 财政补贴影响经济的机理分析：1、财政补贴可以改变需求结构2、改变供给结构3、将外 部效应内在化 财政补贴的经济效应：1、财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策2、财政补 贴能够以财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应3、加大技术改造力度，推动产 业升级 4、消除挤出效应5、对社会经济发挥稳定效应 我国财政补贴存在的问题：1、财政补贴项目偏多，规模偏大，会加重财政负担2、长期的 财政补贴不可

22、避免地会使受补单位产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，人为地加 剧企业的不公平竞争3、长期过多过广的补贴，人为地扩大了经济体系中的政府行为，相应 的缩小了市场活动覆盖的范围4、某些补贴的不当，扭曲了价格体系，扭曲了合理的消费结 构，加大了宏观调控的难度。 完善 财政补贴的思路：1、取消不符合WTO 规则的补贴2、合理利用可诉补贴3、用足用好不 可诉补贴： 增加对落后地区的补贴；运用财政补贴，加强环境保护；运用财政补贴政策促进 中小企业的加速发展。4、调整现行一些效率不高的补贴：改变农业补贴方式；取消对国有 企业的财政补贴。 考： 税收支出 ：是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或

23、纳税人以各种税收优惠待遇 而形成的收入损失或放弃的收入，是政府间的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。 税收支出的形式： （8 种）税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相 抵、加速折旧、退税等没有校对 税收支出的分类：照顾性税收支出 2 ）刺激性税收支出 税收支出的形式： （联系与区别，记住） A）税收豁免 : 对纳税人的某些所得项目来源不予课税，或对某些活动不列入课税范围等， 以豁免其税收负担 B）纳税扣除：准许企业把一些合乎规定的特殊之处，以一定的比率或全部从应税所得 中扣 除，以减轻其税负（利润1000 万，先减20% ， 800 万，再按 30% 纳税 240 C）税

24、收抵免：准许企业把一些合乎规定的特殊之处，以一定的比率或全部从应纳税额 中扣 除，以减轻其税负(理论 1000 万，纳税1000*20%=200 万，减免税额40 万，需纳税160 万) B&C 的不同之处： 纳税扣除是从应税收入中减去一定金额，而税收抵免是在计算出应纳税额 后，从中减去一定数额 C）优惠税率：指对合乎规定的企业课以比一般较低的税率。本来按20% 缴费，后按15% 缴 费 E）延期纳税： “税负延迟缴纳” ，允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟交纳或分期缴纳 其应负担的税额，相当于纳税人得到一笔无息贷款 F）盈亏相抵：准许企业以某一年度的亏损抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度

25、的应纳 税款（第一年亏100 万，第二年赚200 万，最后以 -100+200=100 为基点纳税 实用文档 标准文案 G ）加速折旧：（很普遍，没有违规的风险，较公平）在固定资产使用年限的初期题列较多的 折旧，可以早一些得到折旧费和减免税的税款。税=（利润 - 折旧） *税率 H) 退税：（以出口退税为主）对纳税人已纳税款的退还。出口退税：指为鼓励出口而基于 纳税人的税款退还 第七章 影响财政收入规模水平的主要经济因素： 1、经济发展水平和生产技术水平经济决定财政，财政收入规模的大小，归根结底受到生产 发展水平的制约财政学基本观点之一。经济影响财政的因素主要是经济条件，包括： 经 济发展水平

26、，生产技术水平，收入分配体制，价格水平等。经济发展水平对财政收入规模的 影响表现为基础性制约。一般，经济发展水平高，财政收入总额大，占GDP的比重也高。生 产技术水平对财政收入规模的影响实际是经济发展水平影响研究的深化。 2、分配政策和分配制度；在经济体制改革中调整分配政策和分配体制是必需的，但必须有 缜密的整体设计，并要考虑国家财政的承受能力。 3、价格对财政收入的影响价格对财政收入规模的影响主要表现在：价格总水平升降的影 响；现行税制因素；产品比价关系变动 我国财政收入增长变化趋势的实证分析：我国财政收入随着经济的不断增长而增长，从总 体上说，增长形势是良好的。就财政收入本身而言，各年的增

27、速虽然是波折的，但增长速度 不算慢。然而，相对于GDP的增长而言，则呈现明显不同的两个阶段：1995 年以前表现为 不断下降的趋势；从1996 年开始回升并从1998 年表现为快速回升的趋势。 19781995 年间财政收入占GDP 比重下降的原因及其经济影响： 这一时期的财政收支形式呈现四个特点： 1、 从预算内财政收支来看，财政支出增长快于财政收入增长 2、 从财政和各部门关系来看，由于财政收入拮据，难以满足各部门正常的公共需要，特别 是各部门的公共投资，于是各部门纷纷出台各种收费和基金项目，预算外以及随之而来 的制度外资金迅速膨胀。 3、 从中央与地方财政关系来看，由于长期实行财政包干制

28、，财政收入增量向地方倾斜，中 央可支配收入占全部财政收入的比重不断下降。 4、 从财政与银行的关系来看，在财政收入占GDP 比重逐年下降的同时， 居民储蓄急剧增长， 银行贷款呈迅速扩张的趋势。 合理调节财政收入规模的基本政策思路：1、正确理解和处理政府与市场的关系，使财政收 入规模控制在适度的空间2、实行兼顾“以支定收”和“以收定支”3、预算内财政收入是 全口径财政收入中不可质疑的部分4、继续坚持有增有减的结构性调整的税收政策5、严格 控制政府性基金收入的增长，继续税费改革，坚决取缔滥收费。6、调节财政收入规模的有 效手段是随时观测财政收入增长弹性系数和增长边际倾向指标。 税收和非税收收入（收

29、费）的区别：1、税收与政府提供的商品和服务没有直接联系，税收 收入一般不规定特定用途，由政府统筹安排使用，而收费与政府提供的特定商品和服务有直 实用文档 标准文案 接联系，专项收入专项使用。2、税收是作为政府一般的筹资手段，而收费往往是作为部门 和地方特定用途的筹资手段。3、税收收入是政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使用， 而收费则可以有所不同。4、 税收的法治性和规范性强，而收费的法治性和规范性相对较差， 容易诱发滥收费现象。 第八章 考 税收 ：税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础，即 政府保证社会公共需要的物质基础；税收是一个分配范畴，是国家参与并调节

30、国民收入分配 的一种手段， 是国家财政收入的主要形式；国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即 以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质和国家的性质。 税收三性： 税收的 强制性 ，指的是征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得 违抗。 税收的 无偿性 ，指的是国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还， 也不需要对纳税 人付出任何代价。 税收的 固定性 ，指的是征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只 能按预定的标准征税。 税收术语： 纳税人 ：又称纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 负税人： 是指最终负税款

31、的单位和个人，它与纳税人有时是一致的，如在税负不能转嫁的条 件下；有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下。 课税对象 ：又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。 税源 ：是指税收的经济来源或最终出处，如财产税的 课税对象 是纳税人的财产，但税源 往往 是纳税人的收入。 （弄清税源和课税对象的区别 ） 税目： 是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。 课税标准 ：指的是国家征税时的实际依据，或称课税依据。如纯所得额、商品流转额、财产 净值等。 税率 ：是指对课税对象征税的比率。一般来说，税率可划分为比例税率、定额税率和累进税 率三类。 比例税率： 比例税率是对同一课税对象，不

32、论其数额大小， 统一按一个比例征税。分为： （1） 行业比例税率； （2）产品比例税率； （3）地区差别比例税率。我国大部分税种采用的都是比 例税率。 定额税率：也称固定税额， 它是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不 规定征收比例。 累进税率：是按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率， 课税对象数额越大，税率越高，数额越小，税率越低。分为全额累进税率和超额累进税率。 起征点与免征额 起征点 ：是指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。 免征额 ：指对税法规定的课税对象全部数额中免于征税的数额。二者中前者照顾的是低收入 者，后者则是对所有纳税人的照

33、顾。 课税基础 ：简称税基，是指建立某一种税或一种税制的经济基础或依据。 税收分类 ： 实用文档 标准文案 1、按照课税对象的性质分：所得课税、商品课税和财产课税。 2、直接税与间接税 3、按课税标准分：从量税与从价税 4、以税收与价格的关系为标准：价内税（税金构成价格组成部分的）和价外税（税金作为 价格之外附加的） 5、按税种的隶属关系分：中央税和地方税 考： 税收原则 ：是政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的准则，也是评价税收制度优劣、考 核税务行政管理状况的基本标准，它决定政府对什么征税（课税对象）、征收多少（课税规 模） 、怎样征收（课税方式和方法）等税制的基本要素。 亚当斯密四大课

34、税原则：平等；确实；便利；最小征收费用 瓦格纳四项税收原则：财政政策原则；国民经济原则；社会公正原则；税务行政原则。 税收中的公平与效率： 1、税收应以公平为本，税收公平包括普遍征税（没有特权和个人）和平等征税（横向/纵向 - 能力相同征收一样，能力不同有差距）。 2、征税必须考虑效率要求：一是指征税过程本身的效率，二是指征税对经济运行效率的影 响 公平类税收原则（发达国家公平为先）: 1 受益原则（按个社会成员享用的份额来承担，难量化，难执行）； 2 能力原则（支付能力为标准，有收入再分配的作用，有利于实现社会公平）。 税收效益类原则（新兴市场国家效率为先，兼顾公平）： 1、促进经济发展原则

35、，又称，税收的经济效率原则（指税收制度和税收政策在保证筹集财 政收入的同时，应有利于经济发展） 2、征税费用最小化和确实简化原则（税制岁对纳税人、可证对象、税目、税率以及征管方 式和纳税手续等税制要素，都要在税法和征管法上作出明确而清晰规定） 不重要 税收中性 ：是指政府课税应不扭曲市场机制的正常运行，或者说， 不影响私人部门原有的资 源配置状况。 税收超额负担： 是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税 人造成了相当于纳税税款以外的负担。 考： 税负的转嫁与归宿 税负转嫁： 是指在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税 负转移给收买者或者供

36、应者的一种经济现象。一般指处于转嫁中的税负的最终的落脚点。 逃税 ：是指个人或企业不以合法的方式逃避纳税义务，包括偷税、漏税和抗税等。- 违法行 为 税负的转嫁方式： 实用文档 标准文案 前转方式 ：又称顺转，指纳税人通过抬高销售价格降税负转嫁给购买者。 后转方式 ：又称逆转，指在纳税人无法实现前转时，通过压低进货价格以转嫁税负的方式。 其他转嫁方式： 往往是前转和后转并行，又被称为混转或者散转。所谓 消转 ，是指纳税人通 过改进生产工艺，提高劳动生产率，自我消化税款，消转并不成为一种税负转嫁方式。 税负转嫁与归宿的一般规律 (重点 ) 税负转嫁的基本条件是商品价格由供求关系决定的自由浮动。

37、1、商品课税（间接税）较易转嫁，所得税（直接税）一般不易转嫁。 2、供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的 商品的课税不易转嫁。 3、课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的商品难以转嫁。 4、对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。 5、从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。 有关税负转嫁的影响及政策建议： 1、税负转嫁与制定税收政策及设计税收制度有密切关系，但税负转嫁可能改变预定税负分 配格局， 抵消税收的经济调节作用或导致税负的不公平。因此在制定税收政策和设计税收制 度时， 必须充分考虑各类商品的供求状况和价格趋势，

38、并合理选择税种、 税率以及课征范围。 2、税负转嫁会强化纳税人逃税的动机，当税负转嫁不易实现时，纳税人极有可能转向逃税 来取代税负转嫁，破坏税收的严肃性，所以，税务机关在防止任意转嫁税负的同时，还必须 采取经济手段、法律手段和行政手段加强税收征管工作。 3、自然垄断行业的税负转嫁处于优势，应加强对这些行业的价格管理。 4、从税制改革的方向来看，提高所得税比重既有利于强化税收的调节作用，也有利于缩小 税收转嫁的范围和空间。同时，逐步推行价外税，也有利于增强税负最终归宿的透明度。 第十章 税收制度：（ 1）税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。（2）税收制度是国家 按一定政策原则组成的税

39、收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。 税收制度的组成即税制结构：单一税制论： 即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数 几个税种构成。复合税制论：即认为一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成， 通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。 重点 最适课税论： 1、 直接税与间接税应当相互补充，而非互相替代 2、 税制模式的选择取决于政府的政策目标：若政府的政策目标以分配公平为主，就应选择 以所得税为主体税种的税制模式；若政府的政策目标以经济效率为主，就应选择从商品 税为主体税种的税制。 3、 弹性命题，是指在最适商品课税体系中，当各种商品的需求是相互独立时，对

40、各种商品 使用的税率必须与该商品自身的价格弹性成反比例 4、 最适商品课税要求开证扭曲性税收 实用文档 标准文案 5、 所得税的边际税率不能过高 6、 最适所得税率应当呈“倒U形”，中等收入者的边际税率可以适当高些，而低收入者和 高收入者应适用相对较低的税率。 第十一章： 重点： 商品课税的特征和功能 商品课税： 是泛指所有以商品为征税对象的税类。包括增值税、营业税、消费税、土地增值 税、关税及一些地方性工商税种。 特征： 1 课征普遍2 以商品和非商品的流转额为计税依据3 实行比例税率4 计征简便 增值税 ：是就商品价值中增值额课征的一个税种。 特点 ：1、增值税的最大特点是在就一种商品多次

41、课征中避免重复征税。 2、增值税采取道道课税的课征方式，并以企业新创造的价值为计税依据，可以使各关联企 业在纳税上互相监督，减少乃至杜绝偷税漏税。 3、增值税的课征与商品流转环节相适应，但税收额的大小又不受流转环节的多少影响。 4、企业的简便和分解都不影响增值税额，可以保证收入的稳定。 5、对于出口需要退税的商品可以实行“零税率”，将商品在国内已缴纳的税收一次全部退还 给企业，比退税不彻底的一般流转税更能福利外向型经济的发展。 我国增值税改革方向：由生产型增值税转型为消费型增值税，消费型增值税可以抵扣款项， 减轻企业税负，使企业有更多的留存利润用以发展。 消费税： 课税对象是消费品的销售收入。

42、 消费税的目的：为了调节消费结构，引导消费方向。 重点： 营业税： 是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种。 十二章 国债： 具体是指中央政府在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所形成的的国家债务。 国债的种类 ： 1、以国家举债的形式为标准分：国债可分为国家借款和发行债券 2、以筹措和发行的地域为标准，国债可分为内债和外债 3、以债券的流动性为标准，国债可分为可转让国债和不可转让国债 4、以发行的凭证为标准，可分为凭证式国债和记账式国债 考点： 国债的政策功能： 弥补财政赤字： 通过发行国债弥补财政赤字，是国债产生的主要动因，也是当今各国的普遍 做法。 以发行国债的方式弥

43、补财政赤字，一般不会影响经济发展，可能产生 的副作用也较小。 筹集建设资金：首先，政府发行国债有明确的目的和用途，国债资金用于经济建设。其次， 实用文档 标准文案 即使政府为了弥补财政赤字而发行的国债没有具体规定用于经济建设上，但 财政赤字本身就可能具有生产性。 调节经济： 国债是对GDP的在分配， 反映了社会资源的重新配置，是财政调节的一种重要手 段。国债用于投资或消费，就会改变社会积累和消费的比例关系，国债发行规模 也具有宏观经济规模的作用。 十三章 国库集中收付制度：就是对预算资金分配、资金使用、 银行清算及资金到达商品和劳务供应 者账户的全过程集中进行全面的监控制度。 考点 十四章 预

44、算管理体制： 是处理中央财政和地方财政各级之间的财政关系的基本制度，预算管理体制 的核心， 是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。 分级分税预算管理体制简介： 1、一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。 2、在明确市场经济下政府职能边界的前提下，划分各级政府职责（即事权）范围，在此基 础上划分各级预算支出职责（即财权）范围。 3、收入划分实行分税制。在收入划分比例上中央预算居主导地位，保证中央的调控权和调 控力度。 4、预算调节制度，即所谓转移支付制度。有的纵向调节（或纵向转移）和横向调 节（或横向转移）两种形式。（纵向：中央补助地方，给地方拨款；横向：地区间的转

45、移支 付） 5、各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的，只是集权与分 权关系及其相应的调节方法可以经常进行调整。 分税改革的指导思想：1、正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长， 逐步提高中央财政收入的比重2、合理调节地区之间财力分配 3 、坚持“统一政策与分级管 理相结合”的原则4、坚持整体设计与逐步推进相结合的原则 分税制有待完善的问题： 1、 进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责2、 逐步调整和规范收入划分3、完善转移支付制度是进一步完善分税制的重点4、推进省 ( 区) 以下转移支付制度的建立和完善 第十五章 重点 财政平衡： 是指

46、预算年度预算收支在量上的对比关系。收支对比不外是三种结果：一是收大 于支，有结余；二是支大于收，有逆差，即财政赤字；三是收支相等。 考点： （区别不同） 预算赤字： 是指在编制预算时在收支安排上就有赤字。 决算赤字 ：是指预算执行结果支大于收，出现赤字。 赤字政策 ：是指国家有意识地运用赤字来调节经济的一种政策，即通过财政赤字扩大政府支 出，实行扩张性财政政策，刺激社会有效需求的增长。 -赤字政策是政府的人为调整，而预算赤字和决断赤字则是客观反映，非人为的。 第十六章 实用文档 标准文案 靠 财政政策 ：是指一国政府为实现一定的宏观经济目标，而调整财政收支规模和收支平衡的指 导原则及其相应的措

47、施。 财政政策目标： A 经济的适度增长：1，保持平稳较快地增长；2，加快经济增长方式的转变；3，提高自主 创新能力； 4，促进城乡区域协调发展；5，加强和谐社会建设； （经济结构协调发展：城乡 之间， GDP 总量和人均GDP之间，经济建设和民生服务之间，经济发展和环境保护之间） B物价水平的基本稳定；把物价总水平的波动约束在经济稳定得法站可容纳的空间 提供更多的就业和再就业机会； C 收入的合理分配；各行业间，城乡之间收入差距的合理控制。社会生活质量的逐步提高。 （工作压力减少，可支配收入增加，休闲活动增加等） 财政的分类 （考点） 根据调节国民经济总量（载体）的不同功能， 财政政策可分为扩张性财政政策、紧缩性财政 政策和中性财政政策 扩张性（积极性的）财政政策：是指通过财政收支规模的变动来增加和刺激社会的总需求。 扩张性财政政策的载体主要是增加财政支出和减少税收。 紧缩性财政政策：是通过财政收支规模的变动来减少和抑制总需求。实施紧缩性财政政策的 手段主要是减少财政支出和增加税收。 中性（稳健的） 财政政策 ：是指财政收支活动对社会总需求的影响保持中性，既不产生扩张 效应，也不产生紧缩效应。