中级经济师财政.pdf

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1、20 讲第二部分财政 第二部分财政-共 6 章 本部分考情及教材结构： 2008 年、 2009 及 2010 年各年分值均为23 分； 分值比例约为16.4%。 第十章公共物品与财政职能 第十一章财政支出 第十二章财政收入 第十三章政府预算 第十四章财政管理体制 第十五章财政政策 财政这部分内容2011 年教材做了较大的调整，保留的原教材知识点较少。 本部分具体内容： 第十章公共物品与财政职能 本章考情分析： 年份单选题多选题合计 2007 年2 题 2 分 1 题 2 分4分 2008 年1 题 1 分 1 题 2 分3分 2009 年2 题 2 分 1 题 2 分4分 2010 年2 题

2、 2 分2分 本章教材结构： 第一节、公共物品的定义及其融资与生产 公共物品及其特征 公共物品的需求显示 公共物品的融资与生产 公共物品的供给制度 第二节、公共财政的职能 资源配置职能 收入分配职能 经济稳定和发展职能 第三节、公共选择与政府失灵 公共选择 政府失灵及其表现形式 本章具体内容： 第一节、公共物品的定义及其融资与生产 考核内容：（1）公共物品及其特征 （2）公共物品的需求显示 （3）公共物品的融资与生产 （4）公共物品的供给制度 （一）公共物品及其特征 1、 定义：公共物品 是指增加一个人对该物品的消费，并不同时减少 其他人对该物品消费的那类物品。由美国经 济学家 保罗萨缪尔森首

3、次提出来的。 2、特征：消费上的非竞争性和非排他性。非竞争性是主要特征，非排他性是派生特征。 （1）非竞争性：指的是某种公共物品一旦被提供，增加一个人的消费并不增加任何额外成本，也就是增加一个 人消费的边际供给成本为零。这一特征强调了集体提供公共物品的潜在收益。 （2）非排他性：指的是一种公共物品一旦被提供出来，要排除一个额外的消费者在技术上不可行，或者尽管 技术上排他是可行的，但这样做的成本过高。这一特征指出了通过市场机制提供公共物品的潜在困难。 上 述公共物品的两个特征中，正因为公共物品具有消费上的非竞争性，若是由于个人没有付费而阻止他的消费， 则违反了社会资源有效利用的帕累托准则。 【例

4、题 1：单选题】公共物品的（）特征是指某种公共物品一旦被提供，增加一个人的消费并不增加任何额外 成本，也就是增加一个人消费的边际供给成本为零，强调了集体提供公共物品的潜在收益。 A非竞争性 B 非排他性 C 竞争性 D 排他性 答案： A （二）公共物品的需求显示 私人物品的需求显示是通过自愿的市场交易 实现的； 公共物品的需求显示是通过具有强制性的政治交易实现的。 【例题 2：单选题】下列关于公共物品的表述错误的是（） 。 A公共物品的需求显示是通过自愿的市场交易实现的。 B公共物品的需求显示是通过具有强制性的政治交易实现的。 C公共物品的非排他性指出了通过市场机制提供公共物品的潜在困难。

5、D公共物品由美国经济学家保罗萨缪尔森首次提出来的。 答案： A （三）公共物品的融资与生产 公共物品的供给包括两重含义： 公共物品供给的 两重含义 类别具体内容 公共物品的融资 （谁付费、怎么付） 政府融资 （强制融资） “免费搭车”使得公共物品市场融资机制失灵， 所以政府应作为公共物品供给的资金提供者，以 强制税收的形式为公共物品融资。政府融资的缺 点是难以满足社会成员对公共物品的多样化需 求。 私人融资 （自愿融资） 非排他性成为对自愿融资起阻碍作用的关键因 素。尽管有这种限制，公共物品有时还经由收费 的集体行动而被自愿提供，特别是在公共物品的 受益结构和成本分担都比较清晰的小规模集体 中

6、，或者当提供者同时也是该公共物品的主要受 益者时。私人融资的缺点 是可能导致公共物品供 给的数量不足和结构不平衡。 联合融资对于政府来说，通过价格机制激励私人自愿提供 公共物品，而不是亲自来提供， 则是最为理想的。 常见的手段是政府以财政补贴和税收优惠等方 式，鼓励私人机构提供公共物品。 公共物品的生产 （由谁负责、如何将 投入转为产出） 政府生产代表公众利益的政治家雇佣公共雇员，与他们签 订就业合同，合同中对所需提供的物品或服务做 出具体规定。 合同外包是指政治家首先与私人厂商签约，再由这个私人 厂商与其雇员签订劳务合同，按政府的要求完成 公共物品或服务的生产任务。合同外包是公共服 务提供私

7、有化的表现。 从交易费用经济学和不完全合同理论的角度看，各类组织（包 括政府机关）在最小化交易费用方面具有不同的优势。应当通 过不同组织结构间的比较制度分析，来确定何种组织结构在何 种公共物品的生产上具有相对效率。 【例题 3：多选】公共物品的融资方式包括（） A政府融资 B强制融资 C私人融资 D联合融资 E 合同外包 答案： ABCD 【例题 4：单选】政府以财政补贴和税收优惠等方式，鼓励私人机构提供公共物品, 这种公共物品的融资方式称为 （） 。 A自愿融资 B 政府融资 C 联合融资 D 私人融资 答案： C （四）公共物品供给的制度结构 1、公共物品供给的制度结构：理性的社会成员将利

8、用其智慧，通过规则的创新，以获取来自公共物品交易的共 同利益，并公正地分享收益和分担成本。 2、内容： 该制度结构涉及以下四方面内容： 公共物品供给的决策制度 ：何种物品应当被公共地而不是私人地提供？提供多少？决策问题是公共物品供给制 度结构的核心 。 公共物品供给的融资制度 ：由谁为公共物品付费？以何种方式付费？ 公共物品供给的生产制度 ：由谁负责公共物品的生产或公共服务的递送？以何种方式生产与递送？ 公共物品的 受益分配制度 ：谁将成为公共物品供给的最终受益者？受益的规模和结构状况如何？ 【例题 5：单选】公共物品供给的制度结构核心是（） 。 A决策制度 B 融资制度 C 生产制度 D受益

9、分配制度 答案： A 21 讲第二节、公共财政的职能 考核内容： （1）资源配置的职能基本含义，主要领域和手段 （2）收入分配职能基本含义和主要手段 （3）经济稳定和发展职能基本含义和主要手段 具体内容： 在社会主义市场经济条件下，公共财政职能主要有：资源配置职能、收入分配职能、经济稳定和发展职能。 【例题 6：09 年多选】公共财政的基本职能有（） A.稳定价格 B.配置资源 C.分配收入 D.稳定的发展经济 E.平衡国际收支 答案： BCD 一、资源配置职能 1、资源配置职能含义： 公共财政的资源配置职能主要是将一部分社会资源集中起来形成财政收入，然后通过财政支出分配活动，由政府 提供公共

10、物品和服务，引导社会资金的流向，弥补市场的缺陷，最终实现全社会资源配置效率的最优状态。 2、资源配置职能的范围 财政资源配置职能的范围大小决定于政府的职能范围，应当是市场失灵而又为社会公共需要的公共物品和服务。 主要包括： （1）满足政府执行职能的需要，包括政府机关的正常运转和执行社会公共服务的领域，如国家安全支出、一般 公共服务支出。 （2）市场不能有效提供而社会又需要的准公共物品和服务的开支，如公共卫生、科技、公共工程。 （3）对社会资源配置的引导支出，如矫正外部效应，维护市场竞争。 【例题 7：2010 年多选】下列领域中，属于公共财政应当发挥职能作用的有( )。 A环境保护 B食品加工

11、 C 义务教育 D 卫生防疫 E国防建设 答案：E 3. 公共财政配置社会资源的机制和手段 （1）根据政府职能的动态变化确定社会公共需要的基本范围，确定公共财政收支占国内生产总值的合理比例， 从总量上实现高效的社会资源配置原则； （2）优化财政支出结构； 要正确安排财政支出中的购买性支出和转移性支出；消费性支出和投资性支出的比例，合理安排财政投资支出 规模和结构。 （3）为公共工程提供必要的资金保障； （4）通过政府 直接投资、财政贴息、税收优惠等方式，引导和调节社会投资方向，提高社会整体投资效率； （5）通过 实行部门预算制度、建立国库集中收付制度和绩效评价制度等体制、机制改革提高财政自身管

12、理和运 营效率。 二、收入分配职能 1、公共财政收入分配职能的含义： 公共财政收入分配职能是指财政调整收入分配的职能，对收入和财富分配的结果进行纠正属于财政收入分配职能 的范畴， 收入分配职能的目标是实现公平分配。 2、财政实现收入分配职能的机制和手段 （1）根据市场和政府的职责分工，明确市场和财政对社会收入分配的范围和界限 ； （2）加强税收调节； 通过税收进行的收入再分配活动，是在全社会范围内进行的收入的直接调节， 有一定的强制性。 如通过企业所得税、 个人所得税将企业和个人的收益调节到合理水平，通过资源税调节自然资源形成的级差收入。 （3）发挥财政转移支付作用； 通过转移性支付对收入进行

13、再分配，是将资金直接补贴给地区和个人，有明确的受益对象、受益范围和政策选择 性，对改变社会不公的程度具有重要作用。 如增加对经济发展相对较慢地区的转移性支出，增加社会保障，收入保障，教育和健康等个人转移性支出等。 （4）发挥公共支出的作用。 通过公共支出提供社会福利（如公共卫生防疫、福利设施与服务、住房）等进行的收入分配，在受益对象上具 有广泛性和普遍性 【例题 8 ：09 年单选】我国中央财政不断加大对中西部地区的财政转移支付力度，逐步缩小地区间基本公共服 务差距，这是公共财政履行( )职能的体现。 A经济发展 B经济稳定 C 市场维护 D 收入分配 答案： D 【例题 9：07 年多选】下

14、列实现公共财政职能的手段中，属于实现收入分配职能的手段有（） 。 A征收企业所得税 B征收遗产税 C 开征资源税调节自然资源形成的级差收入 D 征收个人所得税 E优化财政支出结构 答案： ABCD 解析：收入分配职能的手段之一是加强税收调节。E 属于资源配置职能的手段 三、经济稳定和发展职能 1、含义： 财政经济稳定职能主要包括：实现充分就业、稳定物价水平和国际收支平衡 财政经济稳定职能重点是：维持社会资源在高水平利用状况下的稳定。 2. 财政实现经济稳定和发展职能的机制和手段 （1）通过财政政策和货币政策的协调配合，推动社会总供求的基本平衡，保证物价和经济增长稳定，实现充分 就业和国际收支平

15、衡； （2）通过 税收、财政补贴、财政贴息、公债等，调节社会投资需求水平，影响就业水平，使经济保持一定的增 长；通过财政直接投资，调节社会经济结构，调节社会有效供给能力。 （3）通过税收等调节个人消费水平和结构； （4）财政加大对节约资源、能源和环境保护的投入，加大对科技、文化、卫生、教育事业的投入，完善社会保 障制度建设等等，实现经济和社会的协调健康发展。 【例题 10：多选】财政经济稳定职能主要包括（）。 A.扩大社会总需求 B.扩大社会总供给 C.实现充分就业 D.稳定物价水平 E.国际收支平衡 答案： CDE 第三节、公共选择与政府失灵 考核内容： （1）公共选择 （2）政府失灵及其表

16、现形式 具体内容： （一）公共选择 含义对非市场决策的经济学研究，是关于“政府失灵”的理论，它分析的是政治场 景和公共选择中的个人（包括投票人、政治家、官僚）行为。它从与经济学同 样的个人主义方法论和“经济人”假设出发，对个人在政治环境中的行为，做 出科学的分析与判断。 产生产生于 20 世纪 40-50 年代的美国。 代表 人 物 詹姆斯布坎南、戈登塔洛克等 理论 基 石 个人主义方法论人们只能通过对个人及其行为的理解来理解社会 经济人假设政治场景中的个人都是自利、理性和效用最大化者，必定在 政治场景的特定激励和约束下，调整自己的行为，以谋求自 我利益最大化，而不是公众利益最大化。 作为一种

17、交易的 政治过程 和市场过程一样， 政治过程也可以看作是一种个人之间的交 易网络。所不同的是： 第一，在通常的市场上， 个人用货币交换所需的物品和服务； 而在政治市场上，个人以自己同意承担的成本份额（或税 收） ，交换政府提供的公共物品与服务。 第二，市场交易是边际交易，交易双方可以就商品的价格和 数量讨价还价，最终达到双方满意的结果；而政治交易中， 个人在特定方案上只能做出同意或不同意的选择，根据少数 服从多数原则， 那些持不同意见的少数派只能接受对其不利 的方案。 （二）政府失灵及其表现形式 常见的政府失灵表现为： 1选民“理性的无知”与“理性的非理性” （1）唐斯的“理性投票人假说” 尽

18、管公共物品供给数量和质量，以及其成本分担，事关每个人的切身利益，但是作为公共物品需求者和投票者， 个人也许没有动机通过投票传达对公共物品的需求信息。理性的个人投票与否，取决于参加投票的期望净收益。 （2）“理性的无知”，是指理性的选民由于不指望自己的一票能够影响选举结果，因而没有动力花费时间和成 本去搜寻有关选举的信息。 （3） “理性的非理性”是指，正是由于手中的一票对于选举结果无足轻重，即使拥有必要的信息，选民也不愿意 投入精力和时间，他们不会好好利用这些信息。这导致选民往往胡乱投下、自己那神圣的一票，根本没有正确表 达自己的偏好，何谈政府根据选民表达的偏好来有效提供公共物品与服务呢？ 2

19、政治家（政党）选票极大化 只有符合中间选民偏好的纲领或提案，才有助于实现选票极大化的目标。一味迎合中间选民的利益，必然导致少 数派社会成员的利益和诉求被忽视，有违社会公正原则。 3投票循环 投票循环又被称作“孔多塞悖论”。孔多塞主张，集体应当选择在两两对决中以简单多数胜出的议案，该种形 式的选举规则被称之为“孔多塞规则( Condorcet procedure)”，其核心思想一般由“三个选民一三个选项，两 两表决、得多数票者获胜”的简单模型来表达。 4官僚体系无效率 尼斯坎南的官僚理论解释了官僚体系缺乏效率的原因。该模型中的官僚机构具有两大特征： 其一，官僚在给定需求约束和成本约束条件下，最大

20、化本部门的总预算。 其二，官僚机构（行政部门及其公务人员）负责生产某种公共物品与服务（或其组合），以与其服务对象（立法 机构或其中间投票人）的预算拨款相交换。 尼斯坎南模型在公共物品的政府生产上，具有重要的政策含义： 第一，应当增强官僚部门内部的竞争性，增加某一行业官僚部门的数量是方法之一，也可以允许其他行业现有的 官僚部门通过业务参与以强化竞争； 第二，通过改变对官僚的激励，引导其最小化既定产出的成本； 第三，通过公共物品和服务的生产外包，让更多的私人营利性企业加入到公共物品和服务的生产过程中来，以期 提高效率。 5利益集团与寻租 利益集团寻求租金的努力，通过影响政府税收、管制、关税保护等政

21、策，导致了非生产性再分配，既降低了经济 效率，又浪费了社会资源。除此之外，利益集团还通过提供经济资助直接影响行政和立法的选举格局；通过战 略性地提供与公共政策相关的信息以影响公共政策。 【例题 11：单选】公共选择的理论基石不包括（） 。 A个人主义方法论 B 经济人假设 C 作为一种交易的政治过程 D 理性的非理性 答案： D 第十一章财政支出 本章考情分析： 年份单选题多选题合计 2007 年3 题 3 分3分 2008 年1 题 1 分 1 题 2 分3分 2009 年1 题 1 分 1 题 2 分3分 2010 年1 题 1 分 1 题 2 分3分 本章教材结构： 如何理解财政支出数据

22、 第一节财政支出及其分类财政支出分类方法 中国的政府支出分类改革 第二节财政支出规模及增长趋势 衡量财政支出规模的指标 工业化国家财政支出规模的历史趋势 财政支出规模增长的理论解释 第三节中国财政支出结构 财政支出总量快速增长、支出结构有所调整 中国财政支出结构存在的问题 按照公共财政要求优化中国财政支出结构 第四节财政支出绩效考评 财政支出绩效考评的含义 财政支出绩效考评的内容和方法 本章内容讲解： 第一节财政支出及其分类 考核内容：（1）财政支出数据的理解 （2）财政支出分类方法 （3）中国的政府支出分类改革。 具体内容： 一、如何理解财政支出数据（三看） 财政支出，是指政府为履行职能、取

23、得所需商品和劳务而进行的资金支付 ，是政府行为活动的成本。传统上一般 通过以下三个方面来理解财政支出的有关数据。 （一）看财政支出规模（花多少钱） 。所谓 财政支出规模， 是指财政支出总额占国内生产总值 (GDP)的比重 。它反 映了政府实际上参与社会经济生活的程度，有助于人们了解政府支配了多少社会资源，简单地说就是 掌控和运用 了多少钱。 （二）看财政支出结构（干多少事） 。所谓 财政支出结构，是指在财政支出总额中各类支出所占的比重它反映 了政府用各项财政资金都做了什么事，并据此观察政府的职能和活动，政府如何参与社会经济生活、参与的广度 和重点是什么，有助于人们了解政府是如何运用财政资金的。

24、 （三）看财政支出的经济性质（具体是怎么花的）。所谓 财政支出的经济性质，是指各项财政支出的具体经济构 成。它反映财政每一笔钱具体是怎么花的，反映了政府在社会经济生活中实际履行何种职能，有助于人们了解政 府干预是更侧重资源配置，还是更侧重收入分配；是更关注长期结构调整，还是更关注短期宏观调控等。 【例题 1：单选】财政支出规模是指（） ，它反映了政府实际上参与社会经济生活的程度，有助于人们了解政 府支配了多少社会资源。 A财政支出总额占国内生产总值(GDP)的比重 B财政支出总额中各类支出所占的比重 C各项财政支出的具体经济构成 D财政支出总额占财政收入的比重 答案： A 二、财政支出分类方法

25、 国际上常见的分类方法有： 1适用于编制政府预算的统计分类 （1）支出功能分类：是按照政府提供公共物品与服务的产出性质 进行的分类， 反映政府的职能活动，即政府的 钱到底被拿来做了什么事（是用于办教育了，还是加强了国防。） 。 （2）支出经济分类：是按照政府生产公共物品的成本投入 进行分类， 反映政府支出的经济性质和具体用途，说 明政府的钱是怎样花出去的（办教育的钱是发了工资，还是买了设备、盖了校舍）。 【注】 从某种意义上讲，支出经济分类是对政府支出活动更为明细的反映。利用这一分类体系下的统计数据，能 够从微观层面清晰地追踪政府财政支出的去向和具体用 2根据交易的经济性质进行分类 （1）购买

26、性支出：是指政府为了履行其职能，从私人部门取得物品与劳务并支付相应资金而发生的费用。包括 政府消费性支出和政府投资性支出。 通过购买性支出，政府与私人部门发生经济交换，并在实际中参与社会资源的配置，影响着社会投资与消费的总 量与构成。 （2）转移性支出：政府仅扮演中介者的角色，依法向受益对象拨付财政资金但并不要求获得相应的物品与劳务。 利用这一分类体系，可以从宏观上考察 一国 政府在多大程度上作为经济主体直接参与经 济过程，其 职能是偏好于资源配置，还是收入再分配。 【例题 2：07 年、09 年单选】下列财政支出分类方法中，能够使政府每一项支出的具体用途得到全面、具体、清 晰反映的是（） 。

27、 A按支出功能分类 B按支出使用部门分类 C 按支出经济分类 D 按支出能否直接得到价值补偿分类 【答案】 C 【解析】注意“具体用途” （三）中国的政府支出分类改革 1中国传统的政府支出分类 2政府支出分类改革 （1）支出功能分类：设类、款、项三级，分别为17 类、 172 款和 l 152项。 类级科目分别为： 一般公共服务、 外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、 社会保险基金支出、医疗卫生、环境保护、城市社区事务、农林水事务、交通运输、工业商业金融等事务、其他 支出、 转移性支出 。 （2）支出经济分类：科目设类、款两级，分别为12 类和 98 款。 类

28、级科目具体包括：工资福利支出 、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出 、 赠与、债务利息支出、债务还本支出、基本建设支出 、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股、其他支出。 【例题 3：多选】下列选项中，属于按支出经济分类划分的财政支出包括（） A环境保护 B工资福利支出 C 商品和服务支出 D 社会保险基金支出 E赠与 答案： BCE 第二节、财政支出规模及其增长趋势 考核内容： （1）衡量财政支出规模的指标 （2）工业化国家财政支出规模的历史趋势 （3）财政支出规模增长的理论解释。 具体内容： 一、衡量财政支出规模的指标 财政支出规模是衡量一定时期内政府支配社会

29、资源的多少，满足公共需要能力高低的重要指标，反应着政府对社 会经济发展影响力的强弱。 衡量财政支出规模大小可采用两大指标，即绝对规模指标和相对规模指标。 1. 财政支出绝对规模是政府在预算年度的财政支出总和。 通常由按当年价格计算的财政支出的加总来反映，也可以按不变价格来反映，即以某一年的价格为基准来统计财 政支出的绝对规模。 财政支出的绝对规模从趋势上看，总量是不断增长的。 2. 财政支出的相对规模是指财政支出的规模用和其他经济变量的关系来反映。我国常用两种测量方法来反映： （1）当年财政支出占当年国内生产总值的比重，反映政府干预经济的程度。 （2）当年中央财政支出占全国财政支出的比重，反映

30、中央政府对地方政府的控制程度。 另外也可以用 人均财政支出 反映人均享受的公共服务水平 正常情况下： 财政支出占国内生产总值的比重是不断上升的，中央财政支出占全国财政支出的比重是相对稳定的，它决定于国 家制度的安排。人均财政支出指标一般也呈现不断增长的趋势。 【例题 4-多选】下列关于财政支出规模的表述正确的有（） A当年财政支出占当年国内生产总值的比重，反映中央政府对地方政府的控制程度 B正常情况下财政支出占国内生产总值的比重是不断上升的 C 根据各国财政支出的实践，财政支出从长期看呈现不断增长的趋势 D 财政支出绝对规模通常由按当年价格计算的财政支出的加总来反映 E当年财政支出占当年国内生

31、产总值的比重，反映政府干预经济的程度 答案： BCDE （二）工业化国家财政支出规模的历史趋势 理论上讲，财政支出规模可大可小。但根据各国财政支出的实践看，自20 世纪初期以来，各工业化国家的财政 支出规模 先是持续增大，后来渐渐稳定在相对较高的水平上，这是一个普遍趋势。 从总体上看，近些年来公共支出水平较为稳定，甚至有稍许的下降。但2008 年全球性金融危机的爆发，使得工 业化国家财政支出占GDP 的比重又有所上升。 （三）财政支出规模增长的理论解释 理论提出者观点 政府活动扩 张法则 瓦格纳公共支出之所以会不断增长，是因为伴随着工业化进 程，社会和经济的发展增加了对政府活动的需求。 为维护

32、社会和经济正常秩序；纠正外部效应等市场失 灵；文化、教育、福利等公共支出项目的增长都需要 政府增加公共支出。 梯度渐进增 长理论 皮考克 魏斯曼 （1）内在原因： 公众可容忍税收水平的提高，是公 共支出增长 的内在原因。 公众可容忍的税收负担是财 政支出的最高限度。 （2）外在原因： 社会动荡，导致公众所能接受的税 收水平提高，结果是政府支出的预算约束也随之提 高，使得整个财政支出在逐渐上升的过程中出现较大 幅度的增长。 经济发展阶 段增长理论 马斯格雷 夫 财政支出数量的变化，是随着不同时期财政支出作用 的变化而变化的。 初期阶段 ：基础设施等政府投资比重较大。 中期阶段： 政府投资比重有所

33、下降。 成熟阶段： 环境、交通、教育、通讯等政府投资比重 加大。 非均衡增长 理论 鲍莫尔政府部门的投资效率偏低导致政府支出规模不断扩 大。 公共选择学 派的解释 首先，选民 在进行财政事务决策时，通常具有“财政 幻觉”，即他们通常更为关心扩大公共支出能给自己 所带来的好处，而忽视了税收负担也有可能同时增 长，导致选民主动投票支持更大的财政支出规模。 其次，政治家 为获得公众拥护和赢得选票，总是倾向 于以更大的财攻支出作为争取选民的手段 第三，在很多公共事务上，往往是官僚机构 掌握着更 精确的成本信息，出于自身利益的考虑，他们往往提 出规模较大的预算供代议机关表决，以最大化部门和 个人的权力与

34、利益。 第四，在任何一项具体的事务上，所谓的公共利益都 很难界定。 【例题 5：07 年单选】根据英国经济学家皮考克和魏斯曼提出的“梯度渐进增长理论”，在正常年份财政支出的 最高限度是（） 。 A社会财富总量 B财政支出需要 C 公众可以容忍的税收负担 D 政府举借债务规模 【答案】 C 【例题 6：单选】财政支出规模不断增长理论中，瓦格纳提出的观点称为( ) A梯度渐进增长理论 B 政府活动扩张法则 C 经济发展阶段增长理论 D 非均衡增长理论 答案;B 【例题 7单选】经济发展阶段论认为，当经济由中期阶段进入成熟阶段的时候，增长速度大大加快的是（） A基础设施支出 B 基础产业支出 C 对

35、私人企业的补贴支出 D 教育支出 答案： D 解析：成熟阶段增长速度较快的是环境、交通、教育等支出 23 第三节、中国的财政支出结构 考核内容： （1）财政支出总量快速增长 （2）支出结构有所调整 （3）中国财政支出结构存在的问题 （4）按照公共财政要求优化中国的财政支出结构。 具体内容： 改革开放以来，随着我国经济的持续快速发展，财政收入快速增长，财政支出快速增加。同时，随着我国社会主 义市场经济体制的逐步确立，特别是随着公共财政基本框架的建立，财政支出结构按照公共财政的要求不断调整 优化。 （一）财政支出总量快速增长、支出结构有所调整 在财政支出总量持续增长的同时，财政支出结构逐步优化。财

36、政支出的重点也逐步由经济建设向提供公共物品 和服务转变 。 【例题 8：2010 年单选】随着市场在资源配置中基础性作用的增强，政府对经济的管理逐步从直接和微观管理向 间接和宏观管理转变。与此相适应，我国财政支出重点应逐步从经济建设向( )转变。 A提供公共物品和服务 B支持国有经济发展 C 支持私营经济发展 D 城市建设 答案： A 解析：本题虽然考点很细，但可以根据经验选择。 （二）中国财政支出结构存在的问题 1、购买性支出占财政支出的比重长期偏大，转移性支出的比重处于较低的水平； 2、相对于消费性支出而言，投资性支出占财政支出的比重近年来虽然略有下降趋势，但仍徘徊在较高的水平上； 3、社

37、会性支出的比重近年来虽有上升，但仍有待进一步增加数量和改善质量。 中国财政支出结构上的偏离，即重视经济服务 （特别是经济建设事务）和一般公共服务而忽视社会性支出的现状， 是造成中国社会发展严重滞后于经济发展的关键原因之一。 （三）按照公共财政要求优化中国财政支出结构 1、中国政府在“十二五”时期： （1）应当更多的关注再分配问题，相应压缩购买性支出，扩大转移性支出的比重，并使财政支出向人力资本和 社会资本倾斜。 （2）在处理投资性支出与消费性支出的关系时，一方面要控制并调减投资性支出的规模，另一方面要注意投资 性支出应当有保有压。新增财政支出的投向应更多投到最终需求。在消费性支出上， 要从严控

38、制行政性公共消费。 2、具体措施： （1） 严格控制一般性开支 （2） 大力支持教育事业发展 （3） 大力支持医疗卫生事业发展 （4） 大力支持社会保障和就业工作 （5） 大力支持生态环境建设 第四节财政支出绩效考评 考核内容： （1）财政支出绩效考评的含义； （2）财政支出绩效考评的内容与方法 具体内容： （一）财政支出绩效考评的含义 1、财政支出绩效的含义： 财政支出绩效是指财政支出目标完成所取得的效果、影响及其效率。 建立财政支出绩效的核心是 把现代市场经济的一些理念融入财政预算支出管理中。 2、财政支出绩效考评： 财政支出绩效考评是指运用一定的考核方法、量化指标及评价标准，对部门为实现

39、其职能所确定的绩效目标的实 现程度，以及为实现这一目标而安排的预算的执行结果所进行的综合性考核与评价。 财政支出绩效评价的主体 是政府及其财政部门； 财政支出绩效评价的对象是 使用财政资金的部门或机构； 财政支出绩效评价的内容是 公共委托 - 代理事项； 财政支出绩效评价绩效评价是按某种确定的规则和绩效目标指标进行的，实践中，西方国家总结出了“3E”原则 即经济性、效率性、效益性。后来在3E基础上 又加入了“公平性”。 （二）财政支出绩效考评的内容与方法 党的十六届三中全会提出要建立预算绩效评价体系 预算绩效评价体系，是指通过评价财政分配资金的合规性、合理性和有效性，提高 财政支出的使用效率，

40、优化财 政支出的直接经济效益和社会效益。 1、目的与原则 （1）目的： 主要是通过对部门绩效目标的综合考评，合理配置资源，优化支出结构，规范预算资金分配，提高 资金使用效益和效率。 （2）原则： 统一领导原则。绩效考评工作由财政部统一领导，中央各部门具体组织实施 分类管理原则。 客观公正原则。绩效考评以国家法律、行政法规为基本依据，按照“公开、公平、公正”的原则进行 科学规范原则。 2、内容与方法 （1）主要内容： 制定明确、合理的财政支出绩效目标； 建立科学、规范的绩效考评指标体系； 部门为完成绩效目标采取的管理措施； 对绩效目标的实现程度及效果实施考核与评价； 运用考评结果提高预算编制、执

41、行和管理水平。 （2）考评方法： 比较法；因素分析法；公众评价法；成本效益分析法。 3、指标选择 确定合理的绩效考评指标是财政支出绩效考评的关键。 绩效考评指标的选择要遵循相关性、可比性、重要性和经济性原则来确定。 4、绩效考评程序一般分为准备、实施和撰写与提交绩效考评报告三个阶段 【例题 9：单选】财政支出绩效考评的关键是（）。 A.选择合适的考评方法 B.确定合理的绩效考评指标 C.制定绩效目标 D.写好考评报告 答案： B 【例题 10- 多选】绩效考评指标选择要遵循（）原则 A相关性 B 客观公正 C 可比性 D 重要性 E 经济性 答案： ACDE 解析：注意绩效考评指标选择原则与实

42、施部门预算支出绩效考评原则的区分。 第十二章财政收入 本章考情分析： 年份单选题多选题合计 2007 年2 题 2 分 3 题 6 分8分 2008 年6 题 6 分2 题 4 分10 分 2009 年3 题 3 分 1 题 2 分5分 2010 年4 题 4 分 2 题 4 分8分 本章教材结构： 本章具体内容： 第一节财政收入的含义与分类 考核内容： （1）财政收入及其分类 （2）财政集中度与宏观税负。 具体内容： 一、财政收入及其分类 （一）财政收入的含义 财政收入，是指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集一切资金的总和。 （二）政府收入的分类 根据国际货币基金组

43、织2001 年政府财政统计手册的分类标准，政府有4 种主要的收入来源渠道：税收、社 会缴款、赠与收入和其他收入。 1、税收 是政府从私人部门获得的强制性 资金转移。 2、社会缴款 ，包括社会保障计划收入和雇主提供的退休福利之外的其他社会保险计划收入。社会缴款可以是强 制性的，也可以是自愿性的；可以由雇员、代表雇员的雇主、自营职业者缴纳，也可以由无业人员缴纳；缴款额 与缴款人的报酬、工资或雇员数量相关。 强制性社会缴款与税收的不同之处在于，如果规定的事件（如疾病和年老）发生，缴纳人和其他受益人有权获得 某些社会福利，但缴纳税收并不能使纳税人获得相同的权利。 对于那些缴款额与报酬、工资或雇员数量无

44、关、并专用于社会保障计划的强制性付款，应视为税收，而不是社会 缴款。 3、赠与收入 ，是从其他政府或国际组织那里得到的非强制性的转移。它们是对一国政府自有财政收入的补充， 可以是现金或实物的形式。 （三） 衡量财政收入的不同口径 （1）最小 口径仅包含税收收入 （2）较大一些的口径（小口径 ）除税收收入外，还包含纳入公共财政预算（即一般预算）的非税收入，这是最 为常用的一个财政收入口径， 该口径不包括政府债务收入、专款专用的政府收入，如社会缴款不应包含在内。 我国统计年鉴中对外公布的财政收入即是指这个口径。 （3）再大一点的口径（中口径 ） ，是在公共财政预算（即一般预算）收入加社会保障缴费收

45、入。 （4）最大口径（ 大口径 ） ，即指全部的政府收入。 【例题 1：多选】根据国际货币基金组织2001 年政府财政统计手册的分类标准，政府的主要收入来源渠道包 括（） 。 A 税收 B 社会缴款 C 非税收入 D 赠与收入及其他收入 E 债务收入 答案： ABD 【例题 2：单选】衡量财政收入具有不同的口径，我国统计年鉴中对外公布的财政收入是指（） 。 A 大口径 B 中口径 C 小口径 D 最小口径 答案： C 【例题 3：多选】小口径是最为常见的一个财政收入口径，它包括（） 。 A税收收入 B政府债务收入 C 社会缴款 D纳入公共财政预算的非税收入 E全部的政府收入 答案： AD 二、

46、财政集中度与宏观税负 （一） 财政集中度及其度量 1、概念： 财政集中度，通俗地称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资 金占国民经济总量的比重。 2、衡量宏观税负的口径：从小到大分别是： 税收收入占GDP 的比重 公共财政收入（一般预算收入）占GDP 的比重； 公共财政收入 （一般预算收入） 加政府性基金收入、 国有资本经营预算收入、社会保障基金收入后的合计占GDP 的比重。 （二） 当前中国的宏观税负水平及其合理性评估 24 第二节税收 考核内容：（1）税收的基本含义与特征 （2）税制要素 （3）税收分类 （4）拉弗曲线与征税的限度。 具体内容： 一、税收的基

47、本含义与特征 （一）税收的基本含义 税收是指公共机关依法强制收取 的、对纳税人 不附带直接回报义务的课征。 （二）税收的特征 1、强制性。 税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强 制征收。这种强制性特征体现在两方面： 一是税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力； 二是税收的征收过程具有强制性，即如果出现税收违法行为，国家可以依法进行处罚。 2、无偿性。 税收的无偿性是指政府向纳税人进行的无需偿还的征收。无偿性是税收本质的体现，它反映的是一 种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。税收的无偿性是区

48、分税收收入与其他财政 收入形式的重要特征。 这种无偿性特征体现在两方面： 一是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接付出任何报酬， 二是指政府征到的税收不再直接返还给纳税人本人。 3. 固定性。 税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。税收征纳双方必须按 税法规定征税和纳税，双方都无权随意变更征纳标准。 【例题 409 年单选】税收的基本特征包括强制性、无偿性和( )。 A效益性 B准确性 C 固定性 D 公开性 答案： C （二）税制要素（构成一国税收制度的那些主要因素） 税制要素主要内容 纳税人1、 纳税人，即纳税主体，是指直接负有纳税义务 的单位和个人。 2、

49、 负税人是 最终负担 税款的单位和个人。 3、 扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义 务的单位和个人。 课税对象1、 课税对象， 即征税课体，是指税法规定的征税的目的物。课税对象是 不同税种间相互区别的主要标志，它规定了政府可以对什么征税。 2、 税源 即税收的经济来源或最终出处。税源总是以收入的形式存在的。 3、 税目 即税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分， 反映具体的征税范围，代表征税的广度。 4、 计税依据（或课税标准）是指计算应纳税额的依据，它规定了如何确 定和度量课税对象，以便计算税基。 税率1、 税率， 是指税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征 税额的标准， 是税收制度的中心环节。税率的高低， 体现着征税的深度。 2、税率分类 （1）比例税率： 指对于同一征税对象，不论其数量大小都按同一比例 征税的一种税率制度。主要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动。 包括单一比例税率和差别比例税率。其中，差别比例税率又可分为产品差 别比例税率、 行业差别比例税率、 地区差别比例税率和幅度差别比例税率 四种。 （2）定额税率 （固定税额）：是指按征税对