中级财务会计习题2.pdf

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1、中级财务会计习题2 一、单项选择题 资料一 2010年1月1日，甲公司取得 A公司25% 的股份，实际支付款项3800万元， 能够对 A公司施加重大影响， 同日A公司可辨认净资产账面价值为16000 万元（与 公允价值相等）。2010年度， A公司实现净利润 1000万元，无其他所有者权益变 动。2011年1月1日，甲公司以一项专利权换入同一集团内另一企业持有的A公司 40股权，该专利权的账面价值为5000万元，公允价值为 6000万元。 2011 年1 月1日， A公司可辨认净资产账面价值为17000 万元，可辨认净资产公允价值为 18000 万元。进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控

2、制。假定甲公司和 A公司采用的会计政策和会计期间均相同。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第5小题、第 6小题。 1.2010 年12月31日甲公司持有 A公司长期股权投资的账面价值为（）万元。 A4250 B4050 C3800 D4000 2.甲公司 2011年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积为（） 万元。 A1800 B800 C1000 D2000 资料二 甲公司于 2010 年 2 月 1 日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。 根据该期权合同，如果乙公司行权，乙公司有权以每股13.5 元的价格从甲公司 购入新增发的普通股100 万股。 其他有关资料如下：

3、（1）合同签订日： 2010 年 2 月 1 日 （2）行权日（欧式期权） ：2011 年 1 月 31 日 （3）2011 年 1 月 31 日应支付的固定行权价格：13.5 元 （4）期权合同中的普通股数量：100 万股 （5）2010 年 2 月 1 日期权的公允价值： 200 万元 （6）2010 年 12 月 31 日期权的公允价值： 160 万元 （7）2010 年 12 月 31 日每股市价： 15 元 （8）2011 年 1 月 31 日期权的公允价值： 50 万元 （9）2011 年 1 月 31 日每股市价： 14 元 甲公司 2010 年归属于普通股股东的净利润为3000

4、 万元，发行在外的普通 股加权平均数为 1500 万股。甲公司 2010 年 2 月 1 日至期末股票市价的平均值 为 15 元/股。 在此项业务中， 甲公司选择现金换普通股方式进行结算，即若乙公司行权导 致甲公司发行固定数量股份，甲公司将收到固定金额的现金。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第7 小题、第 8 小题。 3.乙公司行权时对甲公司权益的影响为（） 。 A.1550 万元 B.1160 万元 C.1350 万元 D.1250 万元 4.2010 年年度利润表中的稀释每股收益的金额为（） 。 A.2 元/股 B.1.99 元/股 C.1.98 元/股 D.1.88 元/股 资

5、料三 甲公司为上市公司，甲公司2010 年度实现的利润总额为1610 万元。2010 年度相关交易或事项资料如下： （1）年末转回上年计提的应收账款坏账准备20 万元。根据税法规定，转回 的坏账损失不计入应纳税所得额。 （2） 年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20 万元。 根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。 （3）年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40 万元。根据 税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。 （4）当年实际支付产品保修费用50 万元； 2009 年年末确认的相关预计负 债为 80 万元，200

6、9 年年末确认递延所得税资产20 万元；当年又确认产品保修 费用 10 万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允 许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。 （5）当年发生研究开发支出100 万元，全部费用化计入当期损益。根据税 法规定，计算应纳税所得额时， 当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50% 加计扣除。 （6）上年发生亏损 420 万元， 2009 年年末确认递延所得税资产105 万元。 （7）甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为 25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够 的应纳税所得额用以抵扣可抵扣

7、暂时性差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第7 小题、第 8 小题。 5.甲公司 2010 年应交所得税为（）万元。 A.265 B.402.5 C.370 D.262.5 6.甲公司 2010 年所得税费用为（）万元。 A.285 B.390 C.140 D.385 资料四 甲公司 2011 年发生下列经济业务： （1）2011 年 2 月 1 日，处置固定资产形成净收益90 万元，其中售价为 300 万元，账面价值为210 万元； （2）2011 年 6 月 30 日，收到政府返还的增值税100 万元； （3）2011 年 9 月 1 日，销售包装物取得价款200 万元，包装物

8、成本为180 万元； （4）2011 年 10 月 1 日，处置可供出售金融资产，售价为500 万元、账面 价值为 460 万元（成本 400 万元、公允价值变动60 万元） ； （5）2011 年 12 月 31 日，收到本年出租专利权租金120 万元，本年专利权 摊销 10 万元； （6） 2011 年 12 月 31 日， 固定资产售后融资租回， 固定资产账面价值为160 万元，售价为公允价值200 万元； （7）2011 年 12 月 31 日，交易性金融资产发生公允价值变动收益30 万元， 收到持有期间利息收入15 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第9 小题、第 10

9、 小题。 7.下列选项中关于 2011 年利润表项目列示金额错误的是（） 。 A.确认营业收入的金额为320 万元 B.确认营业成本的金额为190 万元 C.确认投资收益的金额为55 万元 D.确认营业外收入的金额为190 万元 8.下列关于现金流量表填列的表述中，正确的是（） 。 A.处置固定资产形成净收益90 万元填列在“处置固定资产、无形资产和其他 长期资产收回的现金净额” B.收到政府返还的增值税100 万元填列在“收到的其他与筹资活动有关的现 金” C.收到本年出租专利权租金120 万元填列在“销售商品、 提供劳务收到的现金” D.收到持有交易性金融资产的利息收入15 万元填列在“取

10、得投资收益收到的 现金” 资料五 长江公司 2009 年 10 月自行研发的一项专利权达到预定可使用状态，该项 专利权在研究阶段发生人工及材料费100 万元，在开发阶段符合资本化条件后 发生人工及材料费1980 万元，支付专利申请费及律师费等20 万元，预计使用 年限为 10 年，采用直线法进行摊销，净残值为0。会计摊销处理方法和预计使 用年限与税法相同。 2013 年年末对该项无形资产进行减值测试，预计尚可使用 年限为 4 年，该资产的公允价值减去处置费用后的净额为600 万元。假定公司 的增量借款年利率为5%，公司认为 5%是该资产的最低必要报酬率，已考虑了 与该资产有关的货币时间价值和特

11、定风险，因此在计算其未来现金流量现值时， 使用 5%作为其折现率（税前）。预计该资产组未来4 年产生的现金流量分别为 250 万元、200 万元、150 万元和 100 万元（包括使用寿命结束时处置该资产组 的未来现金流量）复利现值系数如下： 项目1 年2 年3 年4 年 5%的复利现值0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 系数 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第9 小题、第 10 小题。 9.按照企业会计准则第8 号资产减值 的规定，下列表述正确的是 （） 。 A.建立在预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖5 年，不能超过 5 年 B.可收回金额是预计资产未来现

12、金流量现值与公允价值减去处置费用后的净 额两者中的较低者 C.资产预计未来现金流量是指资产持续使用过程中预计产生的现金流入量 D.资产预计未来现金流量现值的折现率的估计，应当是反映当前市场货币时 间价值和资产特定风险的税前利率，通常采用市场利率，也可以采用替代 利率 10.关于该无形资产，下列会计处理不正确的是（）。 A.2013 年 12 月 31 日，预计未来现金流量的现值为631.34 万元 B.2013 年年末计提减值前的无形资产的账面价值为1150 万元 C.2013 年年末应计提无形资产减值准备为518.66 万元 D.2009 年 10 月该项无形资产的入账价值为1980 万元

13、资料六 甲公司经批准 2010 年 1 月 1 日发行三年期可转换公司债券,发行价款 4800 万元。该债券期限为3 年，面值为 5000 万元，票面年利率为3%，利息于每年 的 12 月 31 日支付；该债券均可以在发行1 年后可以转换为甲公司普通股股票， 共可转换为400 万股。甲公司发行该可转换公司债券时，二级市场上与之类似 但没有转股权的债券市场利率为6%。已知： （P/F，6%，3）=0.8396 ； （P/A， 6%，3）=2.6730。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第5、6 小题。 11.下列说法中不正确的是（） 。 A.该债券为混合金融工具，应当在初始确认时将负债成

14、份和权益成份进行分 拆 B.负债成份的公允价值为合同规定的未来现金流量按照适用的市场利率折现 的现值 C.可转换公司债券的负债成份在转换为股份前按照实际利率和摊余成本确认 利息费用 D.转换为股份时，应冲减债券的账面价值，确认转换损益并计入财务费用 12.假定可转换公司债券持有人全部于2011 年 1 月 1 日将其进行转换，则“资本 公积股本溢价”的金额为（） 。 A.4525.94 万元 B.4324.887 万元 C.4925.937 万元 D.4400 万元 资料七 甲公司拟建造一项固定资产（大型生产线），工期预计为 1.5 年。有关资料 如下： （1）2010 年 1 月 1 日，甲

15、公司向中国银行专门借款1000 万元，期限为 3 年，年利率为 8%，每年 1 月 1 日付息。 （2）除专门借款外，甲公司只有一笔一般借款，为甲公司2009 年 7 月 1 日 借入的长期借款 4000 万元，期限为 5 年，年利率为 6%，每年 7 月 1 日付息。 （3）甲公司于 2010 年 3 月 1 日开工建造，相关建造支出为：2010 年 4 月 1 日发生支出 400 万元， 7 月 1 日发生支出 800 万元， 10 月 1 日发生支出 200 万元。 （4）专门借款中未支出部分存入银行，假定月利率为0.5%。全年按照 360 天计算。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，

16、回答下列第7、8 小题。 13.2010 年度专门借款利息应予资本化的利息费用为（） 。 A.60 万元 B.51 万元 C.48 万元 D.54.67 万元 14.2010 年度一般借款应予资本化的利息费用为（） 。 A.400 万元 B.24 万元 C.150 万元 D.9 万元 二、多项选择题 资料一 甲股份有限公司 （以下简称“甲公司”）2010 年 12 月 31 日所有者权益为： 股 本 2000 万元（每股面值为1 元） ，资本公积 800 万元（其中，股本溢价500 万 元） ，盈余公积 500 万元，未分配利润 0 万元。经董事会批准以每股5 元回购本 公司股票 200 万股

17、并注销。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第3 小题、第 4 小题。 1.下列事项中，可能影响“资本公积股本溢价”金额的有（） 。 A.可转换公司债券转股时 B.以权益结算的股份支付行权时 C.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积 D.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积 E.可供出售金融资产公允价值上升 2.下列关于回购股票的会计处理正确的有（） 。 A.回购股票时，企业库存股的入账金额是1000 万元 B.注销回购的股票时，股本减少的金额是1000 万元 C.注销回购的股票时，应冲减的“盈余公积”科目的金额是 300 万元 D.企业回购股票使得企业的所有者权益

18、减少 E.企业注销回购的股票不影响企业的所有者权益总额 资料二 甲公司经董事会和股东大会批准， 于 2 11 年 1 月 1 日开始对有关会计政策 （原则、基础、会计处理方法）和会计估计（判断）作如下变更： （1）对子公司（丙公司）投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的 投资 2 11 年年初账面余额为4500 万元，其中，成本为4000 万元，损益调整 为 500 万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000 万元，企业 未确认长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异产生的所得税影响。 （2） 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值 模式。该楼 2

19、11 年年初账面余额为6800 万元，未发生减值，变更日的公允价 值为 8800 万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。 （3）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰 低改为公允价值计量。 该短期投资 2 11 年年初账面价值为560 万元，公允价值 为 580 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560 万元。 （4）管理用固定资产的预计使用年限由10 年改为 8 年，折旧方法由年限平 均法改为双倍余额递减法。 甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230 万元（与 税法规定相同），按 8 年及双倍余额递减法计提折旧，2 11 年计提的折旧额为 350

20、万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。 （5）发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货 2 11 年年初账面余额为2000 万元，未发生跌价损失。 （6）用于生产A 产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲 公司生产用无形资产2 11 年年初账面余额为7000 万元，原每年摊销700 万元 （与税法规定相同），累计摊销额为2100 万元，未发生减值；按产量法摊销， 每年摊销 800 万元。 （7）开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的应予以资本化。2 11 年发生符合资本化条件的开发费用1200 万元。税法规定，资本化的开发费 用计税基础

21、为其资本化金额的150%。 （8）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的 所得税税率为 25%，预计在未来期间不会发生变化。 （9）在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上 述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况； 甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 3.下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有 （） 。 A.生产用无形资产于变更日的计税基础为7000 万元 B.将 2 11 年度生产用无形资产增加的100 万元

22、摊销额计入生产成本 C.将 2 11 年度管理用固定资产增加的折旧120 万元计入当年度损益 D.变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20 万元， 并调增期初留存收 益 15 万元 E.变更日对出租办公楼调增其账面价值2000 万元，并计入2 11 年度损益 2000 万元 4.下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确 的有（） 。 A.对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债500 万元 B.对丙公司的投资应于变更日确认递延所得税负债125 万元 C.对 2 11 年度资本化开发费用应确认递延所得税资产150 万元 D.无形资产 2 11 年多摊销的10

23、0 万元，应确认相应的递延所得税资产25 万元 E.管理用固定资产2 11 年度多计提的120 万元折旧，应确认相应的递延所 得税资产 30 万元 5.如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他 方补偿，下列说法中正确的有（） 。 A.补偿金额在基本确定收到时， 企业不应按所需支出扣除补偿金额后的金额确 认负债 B.补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出扣除补偿金额确认负债 C.补偿金额只能在已经收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应 超过所确认负债的账面价值 D.补偿金额只能在基本确定收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额 不应超过所确认负债的账面价值

24、 E.补偿金额在很可能收到时作为资产单独确认 6.下列有关政府补助的表述中，正确的有（） 。 A.政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但政府作 为企业所有者进行的资本性投入不应作为政府补助 B.政府直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收返还以外的 税收优惠，不能作为政府补助处理 C.政府补助只有在能够满足其所附条件且能够收到的情况下，才能予以确认 D.政府补助应区分与资产相关和与收益相关两类，分别不同情况确认为递延 收益或直接计入当期损益 E.取得的政府补助的资产公允价值不能可靠取得时,按名义金额（ 1 元）计量 7.下列各项关于资产组认定及减值处理的表述中，正

25、确的有（） 。 A.主要现金流入是否独立于其他资产或资产组是认定资产组的依据 B.资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致 C.资产组的认定与企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式密切相关 D.资产组的减值损失应当首先抵减分摊至该资产组中商誉(如果有的话 )的账 面价值 E.当企业难以估计某单项资产的可收回金额时，应当以其所属资产组为基础 确定资产组的可收回金额 8.下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有（） 。 A.固定资产按照市场价格计量 B.持有至到期投资按照市场价格计量 C.交易性金融资产按照公允价值计量 D.存货按照成本与可变现净值孰低计量 E.应收款项按照账

26、面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量 资料三 甲公司、乙公司、丙公司、丁公司相关业务如下： （1） 甲公司于 2010 年 3 月 1 日发行普通股股票3000 万股，每股面值 1 元， 按照 5 元发行，按照发行收入的2%支付券商手续费用。 （2） 乙公司 2010 年 7 月 1 日经批准在全国银行间债券市场按面值公开发行 500 万元人民币融资债券5 万份，期限为 1 年， 票面利率为 8%， 每张面值为 100 元，到期一次还本付息。 乙公司将该融资债券指定为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融负债。其中发生交易费用为10 万元。 2010 年 12 月 31 日， 该短期融资

27、债券的市场价格为每张110 元（不含利息）。 （3）丙公司于 2010 年 9 月 1 日向 A 公司以 5 万元的价格发行了以自身普 通股为标的看涨期权，根据该期权合同，行权日A 公司有权以每股102 元的价 格从丙公司购入普通股1 万股。合同规定行权时以现金结算其净值。2010 年 12 月 31 日，该看涨期权公允价值为3 万元。 （4）丁公司 2010 年 1 月 1 日经相关部门批准， 按照面值发行分离交易可转 换公司债券 10 万份，每份面值为 100 元。 可转换公司债券发行价格总额为1000 万元，支付发行费用为18.9 万元，可转换公司债券的期限为2 年，自 2010 年 1

28、 月 1 日起至 2011 年 12 月 31 日止； 可转换公司债券的票面年利率为第一年1%， 第二年 2%，次年 1 月 1 日支付上一年利息。 债券发行时，每张债券的认购人可以获得丁公司配发的12 份认股权证，认 股权证总量为120 万份，该认股权证必须到期行权，行权时每份认股权证可以 获得 1 股丁公司股票，每股1 元，行权价格为 7 元/股，认股权证的存续期间为 12 个月，行权期为认股权证存续期最后五个交易日。假定债券和认股权证发行 当日即上市交易。 已知该债券发行日同期普通债券市场年利率为4%， （P/F，4%，1）=0.9615 ； （P/F，4%，2）=0.9246 。考虑发

29、行费用后的，丁公司确认该可转换公司债券 的实际利率为 5%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第35 小题。 9.下列关于上述金融工具的判断，表述正确的有（） 。 A.甲公司发行的普通股应确认为权益工具 B.乙公司发行的债券属于金融负债 C.丙公司购买的以普通股为标的看涨期权合同条款中包括了交付现金的合同 义务不应确认为权益工具 D.丙公司购买的看涨期权由于以普通股为标的应确认为权益工具 E.丁公司发行的分离交易可转债属于混合工具 10.下列关于甲公司、乙公司、丙公司的金融工具计量，表述正确的有（） 。 A.甲公司发行普通股时应确认股本3000 万元 B.甲公司发行普通股时应确认资本公

30、积股本溢价12000 万元 C.2010 年 12 月 31 日乙公司确认公允价值变动损益为-50 万元 D.2010 年 12 月 31 日乙公司确认投资收益 -60 万元 E.丙公司确认公允价值变动损益为2 万元 11.下列关于丁公司于2010 年 1 月 1 日的会计处理中，正确的有（） 。 A.应付债券的入账价值为1000 万元 B.应付债券的入账价值为952.71 万元 C.应付债券的入账价值为934.7 万元 D.认股权证的入账价值为47.29 万元 E.认股权证的入账价值为46.4 万元 三、判断题 1.随同产品出售单独计价的包装物，应于包装物发出时，计入其他业务成本。 （） 2

31、.计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确 定，且在该项投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。（） 3.因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，是否存在减值迹象，都 应当至少于每年年度终了进行减值测试。 （） 4.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回 期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现。（） 5.公司回购股份形成库存股用于职工股权激励的，在职工行权购买本公司股份 时， 所收款项和等待期内根据职工提供服务所确认的相关资本公积的累计金额之 和，与交付给职工库存股成本的差额，应计入营业外收支。（） 6.企业应当按

32、照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，其中直接支出主要指 留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。（） 7.企业销售商品时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款扣除 奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为预计负债。 （） 四、简答题 简述销售收入确认的四个条件。 五、计算题 甲公司为上市公司， 2010 年有关资料如下： （1）甲公司 2010 年年初的递延所得税资产借方余额为190 万元，递延所得 税负债贷方余额为10 万元，具体构成项目如下： 单位：万元 项目可抵扣暂 时性差异 递延所得 税资产 应纳税暂 时性差异 递延所得 税负债 应收账

33、款60 15 交易性金融资产40 10 可供出售金融资产200 50 预计负债（产品质量保修费 用） 80 20 可税前抵扣的 2009 年亏损420 105 合计760 190 40 10 （2）甲公司 2010 年度实现的利润总额为2000 万元。 2010 年度相关交易或 事项资料如下： 年末转回应收账款坏账准备20 万元。根据税法规定，转回的坏账损失不 计入应纳税所得额。 年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20 万元。 根据税法规定，公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额。 年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40 万元。根据税 法规定，可供出售金融资产

34、公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置 时一并计算应计入应纳税所得税的金额。 当年实际支付产品质量保修费用50 万元， 冲减前期确认的相关预计负债； 当年又计提产品质量保修费用10 万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实 际支付的产品质量保修费用允许税前扣除。但预计的产品质量保修费用不允许税 前扣除。 当年发生研究开发支出100 万元，全部费用化计入当期损益。根据税法 规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50% 加计扣除。 本期计提存货跌价准备50 万元。根据税法规定企业计提的存货跌价准备 在实际发生时可以税前扣除。 投资国债获得利息收入100 万元。税法

35、规定国债利息收入免税。 发生业务招待费500 万元。税法规定允许税前扣除金额为300 万元。 发生公益性捐赠支出100 万元。税法规定该公益性捐赠可全额于税前扣 除。 本期发生行政性罚款40 万元。税法规定企业行政性罚款不可税前扣除。 （3）甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会 发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差 异；假定不考虑其他因素。 要求： （1）根据上述资料，计算甲公司2010 年应纳税所得额和应交所得税金额。 （2）根据上述资料，计算甲公司各项目2010 年年末暂时性差异的金额，并 将计算结果填列下表中： 单位：万元 项

36、目账面价值计税基础可 抵 扣 暂 时性差异 应 纳 税 暂 时性差异 应收账款360 400 交易性金融资产420 360 存货850 900 可供出售金融资产400 560 预计负债40 0 合计 （3）根据上述资料，编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分 录。 （答案中的金额单位用万元表示） 中级财务会计习题2 答案 一、单项选择题 ABCBA BCDDD DABD 二、多项选择题 ABC、ACDE 、BCD、ADE、AD、ABCDE 、ABCDE 、CDE、ABCE 、ACE、 CE 三、判断题 TTTFF FF 四、简答题 答案： （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转

37、移给买方； （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商 品实施控制； （3）与交易相关的经济利益能够流入企业； （4）相关的收入和成本能够可靠地计量 五、计算题 答案： （1）甲公司2010 年应纳税所得额 =2000-20-20- （50-10）-50-420+50-100+ （500-300 ）+40=1640 （万元） 甲公司 2010 年应交所得税的金额 =1640 25%=410 （万元） 。 （2） 单位：万元 项目账面价值计税基础可 抵 扣 暂 时性差异 应 纳 税 暂 时性差异 应收账款360 400 40 交易性金融资产420 360 60 存货850 900 50 可供出售金融资产400 560 160 预计负债40 0 40 合计290 60 本期递延所得税资产余额=290 25%=72.5（万元） ，本期递延所得税资产发生额 =190-72.5=117.5 （万元） ，为贷方发生额，其中对应“资本公积其他资本公 积”的金额 =40 25%=-10 （万元） 。 本期递延所得税负债余额=60 25%=15 （万元），本期递延所得税负债发生额 =15-10=5 （万元） ，为贷方发生额。 （3） 借：资本公积10 所得税费用107.5 贷：递延所得税资产117.5 借：所得税费用5 贷：递延所得税负债5