2005年初级资格考试审计理论与实务真题.pdf

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1、2005 年初级资格考试审计理论与实务真题 注意事项 1您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡，所有试题均须在专用答题卡上作答，在试 卷或草稿纸上作答不得分。 2请认真阅读答题卡的注意事项及说明。 3答题时请认真阅读试题，对准题号作答。 单项选择题以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共20 分，每小 题 1 分。 1审计产生的前提条件是： A私有制的产生 B受托经济责任关系的确立 C社会化大生产的形成 D市场经济的形成 2下列属于社会审计特点的是： A内向性 B广泛性 C委托性 D针对性 3按照审计署关于内部审计工作的规定，无须授权或批准，内部审计机构有权： A召开与审计事项

2、有关的会议 B对违法人员进行通报批评 C对可能转移的会计凭证进行封存 D对本单位领导进行任期经济责任审计 4根据审计机关审计复议的规定，审计机关应当自受理审计复议申请之日起60 日内作 出审计复议决定；情况复杂的，可以适当延长，但延长期限最多不超过： A15 日 B30 日 C45 日 D60 日 5我国国家审计准则的适用范围包括： A全国审计机关和社会审计组织 B全国审计机关和内部审计机构 C全国审计机关、内部审计机构和社会审计组织 D全国审计机关及承办国家审计机关审计事项的其他审计组织 6我国国家审计的总目标除真实性和合法性外还包括： A效益性 B一贯性 C客观性 D公允性 7审计人员在审

3、计过程中应保持合理的职业谨慎，下列行为中属于合理的职业谨慎的是： A对审计事项全部采用详查法 B在所有情况下，固有风险全部确定为高水平 C对所有审计事项均确定较低的审计风险 D严格遵守审计准则 8下列审计证据中，证明力最强的是： A被审计单位提供的证明材料 B被审计单位会计人员的言词证据 C有关审计事项的环境证据 D审计人员亲自编制的相关资 9下列关于审计取证模式演变过程的描述中，正确的是： A风险基础审计账目基础审计制度基础审计 B风险基础审计制度基础审计 账目基础审计 C账目基础审计制度基础审计风险基础审计 D账目基础审计风险基础审计制度基础审计 10下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有

4、： A会计与出纳岗位分离 B制定原材料消耗定额 C固定资产购置须经授权审批 D定期盘点存货 11审计管理贯穿于： A审计计划阶段 B审计实施阶段 C审计报告阶段 D审计业务活动的全过程 12采用文字说明法对调查了解的内部控制情况进行记录的优点有： A符号表示，形象直观 B对情况的描述深入具体 C用 “ 是” 或“ 否” 回答，简单明了 D固定格式，便于修改 13社会审计的审计报告收件人是： A被审计单位 B审计委托人 C审计组 D派出审计组的社会审计组织 14企业销售与收款业务循环的起点是：货 A发运商品 B批准赊销 C审批销售退回与折让 D处理客户订货 15审计人员在对应付账款进行实质性审查

5、时，抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭 证的主要目的是： A确定应付账款变动的合理性 B查明应付账款的真实性 C审查有无漏记的应付账款 D验证应付账款在资产负债表上表达的适当性 16下列可用来判断存货总体合理性的审计程序是： A审阅存货明细账和仓库记录 B进行分析性复核 C观察存货保管情况 D询问被审计单位存货的保管制度 17产成品生产与检验相互独立，是为了防止： A不合格产品入库 B购入不合格材料 C篡改会计记录 D生产计划不合理 18在对某项经营性租入的固定资产进行审查时，审计人员应当关注该项固定资产的： A入账价值是否正确 B折旧计提是否正确 C租金处理是否正确 D所有权是否按期转移

6、 19在审查职工福利费时，审计人员认为职工福利费的计提依据应当是： A生产成本 B资本公积 C工资总额 D未分配利润 20审计人员审查资本账户的余额，查明有无虚构资本业务、高估资本账户余额的情况是为 了证实： A投入资本的真实性 B投入资本的完整性 C投入资本分类的合理性 D投入资本过账的准确性 多项选择题以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满分。 多选或错选不得分，也不倒扣分。在无多选和错选的情况下，选对一项得05 分。本题共 20 分，每小题2 分。 21我国国家审计准则体系的构成内容包括： A审计法 B审计法实施条例 C国家审计基本准则 D通用审计准则和专业审计

7、准则 E审计指南 22下列工作中，属于国家审计实施阶段的有：A编制审计方案B对内部控制进行调 查与初评C对内部控制进行符合性测试D对会计报表项目进行实质性测试E起草审 计报告 A编制审计方案 B对内部控制进行调查与初评 C对内部控制进行符合性测试 D对会计报表项目进行实质性测试 E起草审计报告 23下列有关后续审计的论述中，正确的有： A后续审计无需出具审计报告 B后续审计的重点和范围一般只限于审计决定中所涉及的内容 C后续审计资料应当与原审计项目文件一同存档 D后续审计对于巩固审计成果具有重要意义 E不是每个审计项目都需要后续审计 24影响审计人员收集和筛选审计证据的因素包括： A风险因素

8、B成本效益因素 C审计目标 D重要性因素 E系统性要求 25下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有： A检查审计工作底稿是控制审计质量的手段 B审计工作底稿是考核审计人员的依据 C审计工作底稿是编写审计报告的基础 D审计工作底稿是进行复议和诉讼的唯一依据 E审计工作底稿是协调审计工作的依据 26国家审计报告应包含的内容有： A审计任务的说明 B会计责任和审计责任的说明 C被审计单位的基本情况 D审计评价意见 E审计复核情况的说明 27以下各项属于销售与收款循环内部控制的有： A批准坏账与收款业务、记账业务相互独立 B向客户提供赊销信用要经过授权批准 C限制非授权人员接近各种销售与收款记录和文件

9、 D对销售与收款业务进行独立检查 E批准请购与采购部门相互独立 28被审计单位采购与付款业务循环中涉及的主要凭证有： A请购单 B验收单 C生产通知单 D卖方发票 E客户订货单 29下列控制措施中，属于生产与存货循环实物控制的有： A生产计划的制定与审批相互独立 B限制非授权人员接近存货 C建立健全生产与存货成本会计制度 D定期盘点检查存货管理情况 E存货保管与存货记录严格分工 30下列项目中可计入资本公积的有： A资本溢价 B接受捐赠的资产 C资本汇率折算差额 D联营投资的收入 E在建工程试运行收入 混合选择题以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是正确的，全部选对得 满分。未将正

10、确答案全部选出或多选、错选均不得分，也不倒扣分。本题共20 分，每小题 2 分。 31审计风险的构成要素包括： A经营风险 B固有风险 C控制风险 D分析性检查风险 E实质性检查风险 32常用的分析性复核方法有： A比较分析法 B比率分析法 C实地观察法 D趋势分析法 E报表审阅法 33下列关于审计证据的说法中，正确的有： A审计证据越可靠，证明力越强 B审计证据的客观性与取证程序、方法、审计人员的工作态度密切相关 C审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度 D审计证据的取得必须符合审计法规规定的手续和程序 E审计人员发表审计意见必须建立在足够的审计证据的基

11、础上，因此审计证据越多越好 34内部控制的构成要素有： A控制环境 B风险评估 C控制活动 D信息与沟通 E监督 35审计质量管理的对象包括： A审计行为 B审计人员 C被审计单位 D审计环境 E上级审计机关 36常用的验证应收账款余额真实性的程序有： A实地观察批准赊销信用与发货是否相互独立 B函证应收账款余额 C询问负责应收账款的会计人员 D检查应收账款账务处理的及时性 E审查销售合同、销售发票、货运单据等原始凭证 37在对被审计单位的库存材料进行监盘时，审计人员应当： A亲自制定盘点计划 B全程参与库存材料的盘点，并对盘点质量负责 C抽查盘点记录，复核材料的数量、单价、金额等 D鉴定材料

12、的所有权 E注意检查材料的质量，必要时请专家鉴定 38下列审计程序中属于对采购与付款循环内部控制测试的有： A运用分析性复核方法检查应付账款期末余额变动的合理性 B抽查应付账款明细账，证实应付账款会计记录内部控制的有效性 C抽取部分支票，检查授权签字情况 D实地观察验收与仓库保管职责的分离情况 E运用函证方法检查应付账款期末余额的正确性 39审计人员审查决算日以后若干天的购货发票，关注其日期， 并审查相应的收货记录，查 明入账时间是否正确，其目的是证实： A应付账款的存在性 B有无未列报或未入账的应付账款 C应付账款分类的准确性 D应付账款的合法性 E应付账款总体的合理性 40融资租入固定资产

13、的审查要点包括： A租赁合同是否合法合规 B计价是否正确 C支付租金的账务处理是否正确 D是否按期计提折旧及其计算是否正确 E合同到期的，所有权转移是否按原定条件执行 判断题答对一题得1 分；答错一题倒扣1 分，本题总分扣完为止；不答题不得分，也不倒 扣分。本题共10分，每小题1 分。 41国家审计机关有权向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。 42国家机关、金融机构、企事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建 立健全内部审计制度。 43审计依据的时效性是指审计依据在审计时是否有效。 44当被审计单位的内部控制失效时，审计人员应将控制风险确定为高水平。 45 中华人民共和国审

14、计法规定的国家审计人员法律责任是以刑事责任为主的法律责任。 46在对应收账款进行肯定式函证时，如果未能收到对方的回函，审计人员可以认定该应收 账款并不存在。 47存货计价方法若与前期不一致，被审计单位应在会计报表附注中说明发生变更的理由及 所产生的影响。 48如果在审计中发现被审计单位将购置生产用固定资产所发生的投资性支出计入生产成 本，而被审计单位有充分的理由，则审计人员不必进一步审查。 49审计人员通过审查证实企业是否依据会计准则按工资用途进行工资和职工福利费的分 配，其主要目标是证实工资结算的完整性。 50为了防止资金管理失控，筹资、投资业务的执行与财会部门的监督应相互独立。 案例分析题

15、本题包括3个案例，每个案例10 分，共 30 分。每个案例包括3 道或 3 道以上 的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对，每项正确答案1分。多选、 错选不得分，也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一 项得 05 分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是51至 64。 案例案例一（一）资料根据年度审计项目计划安排，2005 年 5 月，某审计机关派出审计 组对某企业2004 年度财务收支进行审计。有关销售与收款业务循环的资料和审计情况如下： 1该企业2004 年末预收账款余额为520 万元，比上年末增加55%。审计人员怀疑该企业 存在通过预收账款隐瞒当

16、期收入的行为。2该企业2004 年末注销了一笔应收账款120 万 元，理由是听说债务单位已撤销。3该企业2004 年主营业务收入明细账中记有一笔销售 退回业务， 但该企业不能提供有关的退货原始凭证，进一步审查后， 证实该笔业务是虚构的。 4该企业2004 年 12 月 28 日记录了一笔赊销业务收入，相关产品出库单的日期是2005 年 1 月 8 日。经进一步审查， 该笔收入已在2004 年末结转成本， 相关款项于2005 年 3 月收回。 （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 51为证实企业是否存在通过预收账款隐瞒当期收入的现象，审计人员应进一步审查的资料 有： A

17、应收账款总账 B收款凭证 C销售合同 D发货记录 52对 “ 资料 2” 中该企业注销的应收账款，审计人员应采取的进一步审查措施有：A审查 核销坏账的有关申请和审批文件B编制应收账款账龄分析表C证实债务单位是否已撤 销 D验证坏账准备计提比例的恰当性 A审查核销坏账的有关申请和审批文件 B编制应收账款账龄分析表 C证实债务单位是否已撤销 D验证坏账准备计提比例的恰当性 53对于 “ 资料 3” 中所述的情况，可能存在的问题有： A少计营业收入 B多计营业收入 C少交税款 D多计存货 54对于 “ 资料 4” ，下列说法中正确的有： A企业的处理方法正确 B企业的处理方法不正确，造成2004 年

18、收入少计 C企业的处理方法不正确，造成2004 年收入多计 D该项审查属于核实主营业务收入交易的截止期 案例案例二（一）资料根据年度审计项目计划安排，2005 年 3 月，某市审计局派出审计 组，对该市某国有企业2004 年度财务收支实施审计。有关货币资金业务的资料和审计情况 如下：1该企业货币资金业务的控制措施包括：（1）货币资金的收支业务均由主管领导 授权或审查批准后方可办理；（2）支票和印章均由财务经理保管；（3）现金收入及时存入 银行， 特殊情况下， 经主管领导批准方可坐支；（4）收付款结算办理与审核相互独立；（ 5） 出纳与会计分别管理货币资金的收支和记录；（6）指定专人定期核对银行

19、账户，每月核对 一次， 编制银行存款余额调节表。2审计方案中要求审计人员抽查该企业1 至 2 个月的现 金日记账并审查：（1）加总额是否存在差错；（ 2）现金的每日账面余额是否超过了规定的 限额； （3）现金日记账收付金额是否超过国家规定的限额；（4）现金日记账相关账务处理 是否正确。3审计人员抽查该企业编制的2004 年 12 月 31 日银行存款余额调节表时，发 现银行存款账面余额比银行对账单余额多32 万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问 题的备选答案中选出正确答案。 55该企业货币资金循环的下列控制措施中，存在缺陷的有： A货币资金的收支业务均由主管领导授权或审查批准后方可办理 B

20、支票和印章由财务经理保管 C收付款结算办理与审核相互独立 D现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导批准后方可坐支 56审查企业现金日记账时，除了审计方案中确定的上述内容外，审计人员还应审阅： A现金日记账的摘要栏，检查现金收付业务是否合法 B现金的每日账面余额，查明是否与实有数相符 C现金日记账的序时登记，查明有无日期颠倒现象 D转账支票的签发是否经授权人员批准 57审计人员抽查企业银行存款余额调节表时，审查的内容和方法应包括： A检查编制人是否为出纳员以外的人员 B验算调节表的计算是否准确 C将调节表上账面余额与现金日记账余额加以核对 D将调节表上账面余额与银行存款日记账余额加以核对

21、58该企业银行存款账户账面余额比银行对账单余额多32 万元的可能原因有： A银行存款余额不足 B开户银行记录错误 C存在未达账项 D企业会计记录错误 案例案例三（一）资料2005 年 4 月，某市审计机关派出审计组对某企业2004 年度财务 收支进行审计， 有关固定资产业务的审计情况如下：1审计方案中确定对固定资产业务的 审计目标是证实固定资产的存在性、完整性、 分类的合理性、 计价的正确性、折旧方法选用 的合规性、 折旧额计算的正确性、账务处理的正确性。2审计人员决定先对固定资产循环 的内部控制进行测试，然后据以确定实质性审查的范围和重点。3审计人员主要通过监盘 手段对固定资产的存在性加以审

22、查。由于固定资产数量较多，为节约时间， 审计人员决定不 对房屋、 建筑物等不可移动的固定资产进行抽查验证，对可移动的固定资产在较大范围内抽 查验证， 并将抽查验证的范围和项目预先告知被审计单位，以便其做好准备。审计组长要求 审计人员监盘固定资产时不仅要注意固定资产是否真实存在，还要关注其新旧程度是否与账 面记录一致。4在审查固定资产的计价和账务处理的正确性时，审计人员发现： （1）2004 年 9 月，该企业购入需安装的甲设备一台，按含税价20 万元计入固定资产，运杂费及安装 费共计 4 万元计入管理费用。（2）2004 年 10 月，该企业对原有一台价值30 万元的乙设备 进行改造，增加补充

23、设备价值45 000 元，安装费2000 元，拆除零部件变价收入1000 元， 该企业将乙设备按345 000 元调整固定资产入账价值，将安装费扣除变卖收入的余额计入管 理费用。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 59审计方案确定的固定资产审计目标还应该包括： A固定资产所有权的归属 B固定资产购置的审核制度 C固定资产交易事项的合法合规性 D固定资产的实物控制措施 60固定资产业务审计目标中证实固定资产的完整性是指： A证实固定资产是否按照制度规定合理分类 B证实固定资产总账与明细账的记录是否正确 C证实固定资产是否全部记入到有关账户中 D证实固定资产入账价值以及

24、增加、减少和结存的计价是否正确 61审计人员对固定资产业务内部控制进行测试时，可以采取的措施有： A检查固定资产管理部门和使用部门有无明细记录或卡片，是否随时登记增减变动情况并 定期核对 B索取固定资产报废、出售、对外投资、调出等手续，审查各种审批手续是否齐全 C索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独立性及验收报告填写的内容是否全面 D编制固定资产及累计折旧分类汇总表，检查固定资产分类是否正确，是否与总分类账及 报表相符 62审计人员监盘固定资产所采取的措施中存在缺陷的有： A不抽查验证房屋、建筑物等不可移动的固定资产 B在较大范围内抽查验证可移动的固定资产 C预先告知被审计单位抽查验证的

25、范围和项目 D监盘时关注固定资产新旧程度是否与账面记录一致 63对于该企业甲设备的账务处理，审计人员认为： A正确 B错误，运杂费及安装费应计入制造费用 C错误，运杂费及安装费应计入固定资产价值 D错误，运杂费应计入管理费用，安装费应计入固定资产价值 64对该企业乙设备改造后的入账价值和进行的账务处理，下列说法中正确的有： A增加补充设备不能变动固定资产已入账价值，该设备仍须按30 万元入账 B增加补充设备可以变动固定资产入账价值，该企业账务处理正确 C增加补充设备可以变动固定资产入账价值，该设备应按344 000 元入账， 安装费 2000 元 应计入管理费用 D增加补充设备可以变动固定资产

26、入账价值，该设备应按346 000 元入账 2005 年初级资格考试审计理论与实务真题答案 1.单项选择题 1. B 2. C 3. A 4. B 5. D 6. A 7. D 8. D 9. C 10. D 11. D 12. B 13. B 14. D 15. B 16. B 17. A 18. C 19. C 20. A 2.多项选择题 21. C D E 22. C D 23. B C D E 24. A B C D 25. A B C E 26. A B C D 27. A B C D 28. A B D 29. B D E 30. A B C 3.混合选择题 31. B C D E 32. A B D 33. A B C D 34. A B C D E 35. A B 36. B E 37. C D E 38. B C D 39. B 40. A B C D E 4.判断题 41. 对 42. 对 43. 错 44. 对 45. 错 46. 错 47. 对 48. 错 49. 错 50. 对 5.案例分析题 51. B C D 52. A C 53. A C D 54. C D 55. B D 56. A C 57. A B D 58. B C D 59. A C 60. C 61. A B C 62. A C 63. C 64. D