我国企业内部审计论文10篇.pdf

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1、第一篇国有企业内部审计的探讨一、 国有企业加强内部审计的重 要意义内部审计起到规范企业财经支出和经济行为的作用，从而确保 经济的合理合规性， 对企业在开展经济活动中获得更多的经济利润发 挥一定作用，进而有利于早日完成经济管理目标。国家为了规 范企业的内部审计工作，先后出台了内部审计基本准则、内部 审计人员职业道德规范 等，使得企业的内部审计向法制化和规范化 方向发展。国有企业为了深化内部体制改革，加强了内部审计 力度，为内部审计工作的有效开展提供坚实保障。国有企业在 进行内部审计过程中， 能够有助于避免资产流失， 国有企业在对内部 进行控制时，通过发挥内部审计的作用，对企业内部予以严格监控。

2、同时，由于国家作为出资人， 为了对国有资本的经营情况进行监督和 管理，并防范经营风险和投资风险等，国有企业必须在内部审计的作 用下，保证国有资产增值，而且资产具有安全性。此外，国有 企业的规模比较庞大， 人员结构相对复杂， 经营环节多增加了各种风 险，为了避免发生违法违纪的行为，减轻侵占资产等现象出现，通过 开展内部审计， 对经营的各个环节予以控制， 提升国有企业全体成员 的法律意识，从而对国有企业的健康发展具有重要意义。二、 国有企业内部审计存在的问题一内审职能未能有效发挥目前，部分国 有企业的内部审计工作开展水平还有待提升，内部审计主要停留在经 济责任审计和财务审计等方面，内部审计职能未能

3、得到有效发挥，国 有企业将履行评价职能作为主要目标，其他职能没有发挥一定的作用， 因而国有企业内部审计没有在根本上满足经营管理的需求，从而加剧 了风险的产生。二审计人员的综合素质有待提升从当前国有企 业内部审计情况来看， 审计方法比较落后， 主要以静态审计和事后审 计等方式为主， 与审计人员的综合素质有关， 部分审计人员的专业知 识未能胜任其工作， 主要与其不专业相关， 是从财务等部门抽调而来 的，缺乏专业性和系统性的知识，所以导致国有企业内部审计工作质 量偏低。三组织机构单一国有企业在实施内部审计过程中，其 独立性与报告的对象有直接联系，对于我国大部分国有企业而言，内 部审计机构和相关人员缺

4、少独立性，并且有些国有企业设置的内部审 计比较简单，不利于内部审计工作的开展。三、加强国有企业 内部审计的对策一确定内部审计增值目标国有企业在发展过程中，为 了提升内部审计质量， 应当确定内部审计的增值目标，从而充分发挥 内部审计的增值作用。其中，图 1 是价值链的内部审计增值模 型，需要在内部审计活动的前提下，对其他辅助活动和基本活动等的 价值链加以协调，突显显性和隐性等价值， 然后对后续审计加以改善。 总之，通过对审计成本加以分析， 从而促进国有企业内部审计工作的 有效开展。同时，突显利益相关者的价值。因此，国有企 业在经营过程中， 为了发挥内部审计的作用， 应当明确内部审计增值 目标，

5、对企业内部的各种组织活动进行审计，通过增值内部审计内容， 将生产、决策、 销售和企业的基本活动等都作为内部审计的主要内容， 充分发挥内部审计增值的功用。同时，国有企业要将对内部审 计的价值链中的各个环节加以调整和优化。国有企业在内部审 计过程中，在进行内部审计控制活动期间，应当坚持遵循性审计和后 续跟踪审计的原则， 对于内部审计时存在的问题加以纠正，然后突显 内部审计显性价值的功用， 这样国有企业抵抗风险的能力得到了提升， 并且在开展内部审计时可以严格按照相关规范进行，使得内部审计部 门具有自律性， 不仅降低了审计成本， 而且增强了审计效果。总 之，国有企业通过确定内部审计增值目标，能够为提升

6、内部审计质量 奠定良好基础。二提升内部审计人员的综合素质国有企业在开 展内部审计过程中， 导致审计质量偏低的原因与内部审计人员的综合 素质息息相关， 所以为了促进内部审计工作的有序开展，并提高内部 审计质量，必须提升内部审计人员的综合素质，从而实现对国有企业 内部的科学控制和监控。内部审计是项系统性和复杂性的工程， 因而对内部审计人员提出了更高的要求，基于此，国有企业为了获得 更好的发展， 并在竞争激烈的市场环境下占有一席之地，必须对提高 内部审计人员综合素质作为主要目标，在专业化的内部审计队伍建设 期间，需要充分引入具有高素质和审计认证资格的人员，然后加强对 内部审计人员专业知识和职业道德的

7、培训，在丰富内部审计人员的专 业知识的同时， 增强审计人员的风险意识， 从而有利于内部审计工作 的开展。三健全内部审计机构国有企业在发展时，要引进国外 先进经验，国外由专业的审计师开展内部审计工作，取得了显著的效 果，所以我国国有企业必须健全内部审计机构。因此，国有企 业为了保证内部审计活动具有独立性，需要健全内部审计机构， 使得 内部审计机构具有威性和独立性，然后对审计工作加以规范， 从而最 大限度的提升国有企业内部审计工作质量。四、结语国有企业 作为一种比较特殊的经济形式， 是由政府和国家有关组织投资而成立 的经济组织形式，国家和政府参与对企业的管理和控制。在市 场经济体制不断转变的环境下

8、， 国有企业在兼并和重组下规模更加庞 大，所涉及的行业也逐步增多，国有企业为了实现可持续发展，对企 业的管控能力提出了更高的要求，为了强化企业内部管理， 健全经济 结构，需要采取合理的方法加强开展审计工作，提升国有企业的核心 竞争力。作者周斌单位中远香港航运有限公司第二篇集团型企 业内部审计思考内部审计目前已经与国家审计政府审计、社会审计事 务所审计、独立审计并列为三大类审计类别，内部审计在企业组织中 的地位、作用越发显得重要。但从内部审计的实务来看，由于 受到传统审计思维的约束， 企业内部审计部门在开展内部审计工作的 过程中，往往存在重审计而轻改善运营，重查找问题而轻改善建议的 情况。影响了

9、集团企业的发展，尤其对于集团型企业内部处于 初创期的成员企业影响更大。本文将就笔者接触的某大型上市 企业集团内部审计过程中存在的问题进行分析，并就如何改善内部审 计工作提出自己的观点一、 内部审计工作过程中存在的问题一内部审 计脱离企业发展的客观实际内部审计作为企业内部的一项管理行为， 它主要是为企业内部董事会、 经营层服务的，实现组织目标才是目的。 所以，内部审计不应一味的强调内部审计实务指南或内部审计 具体准则的规范性，必须要充分考虑初创企业的客观条件。企 业发展初期从不规范到规范需要一个过程，而对于初创期企业的内部 审计就必须考虑企业发展的客观实际，无视企业的发展阶段， 而简单 的按规范

10、企业内部标准或 内部审计具体准则 等规定来要求初创企 业是不负责任，也是不客观的。二内部审计对于初创企业各级 员工的影响集团内部初创企业的部分职能往往被整合到集团总部，从 而造成初创企业内部组织架构不健全，管理职能缺失等问题。但 内部审计过程中， 初创企业领导层却要承担与之不相匹配的管理责任， 其结果必然导致人心离散。多做多错，不做不错的思维会让员 工不再愿意、 不再敢于承担外派开疆拓土的重任，集团战略得不到落 实，最终成为纸上谈兵的空话。三内部审计人员专业胜任能力 参差不一，影响审计质量内部审计从业人员的审计过程往往带有浓厚 的个人色彩，个人的经历、判断、专业技能、沟通能力、认知能力等 会对

11、内部审计的质量产生重大影响。不被企业内部大多数人认 可的内部审计从业人员，在开展审计工作、发表审计评价意见时，必 然招致被审计单位、 被审计人员和相关报告使用人对于内部审计评价 的客观性、公正性的质疑。四内部审计过多的依赖于社会审计 机构内部审计与社会审计都是审计监督体系的重要组成部分，但它们 又有着明显的区别，包括审计的目的、内容、依据、评价标准、服务 对象等都各不相同。由此可以看出，未经专业培训，不熟悉企 业内部运营的社会审计机构并不完全胜任内部审计的工作。如 果过多的依赖社会审计机构的传统审计手段，一方面无助于企业内部 管理能力和风险控制水平的提升；另外，有可能导致企业内部审计人 员的过

12、度心理依赖，不利于企业内部审计部门审计能力的提升。 二、如何改善内部审计工作过程中存在的问题一对内部审计目的的全 新认识 2011 年 1 月，在国际内部审计师协会发布的新版的国际内 部审计专业实务框架 中， 内部审计全新定义为内部审计是一种独立、 客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它 通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过 程的效果，帮助组织实现其目标。，可以看出，内部审计从业 人员一定要对内部审计的目的有一个全新的认识，如何通过内部审计， 改善组织运营， 实现组织目标才是内部审计的终极目标，而不是简单 的发现问题或者提出不具操作性的改善建议。二提升内

13、部审计 从业人员的执业能力内部审计从业人员的专业胜任能力和技术水平 是决定内部审计工作质量的关键因素。首先，作为专业性极强 的企业内部管理工作， 集团型企业的内部审计从业人员的选聘一定要 坚持宁缺勿滥的原则， 内部审计从业人员除了熟练掌握审计的基本知 识、基本技能和基本方法外，还应熟悉企业内部管理流程，能较好掌 握审计与企业发展的关系，且具备较强的沟通能力等。其次， 要加强对内部审计从业人员的后续教育，从实践和理论两方面入手， 提高内部审计人员的查证能力、协调能力及表达能力。三建立 健全企业内部审计质量评价体系企业内部有必要建立一套完整的内 部审计质量评价体系， 对内部审计业务的实施情况进行综

14、合评价，从 而逐步提高内部审计工作质量。内部审计质量的评价可以从审 计工作效率、 审计结果运用等方面着手， 采用问卷调查的方式进行评 价；另外，也可以聘请外部单位就内部审计质量进行抽查、复核。 四正确处理内部审计与社会审计的关系作为企业内部审计部门，应该 正确处理内部审计与社会审计的关系，更应明确内部审计的目的是增 加企业价值和改善企业的运营，从而帮助企业实现其目标。所 以，不应过多的依赖不了解企业实际情况的社会审计机构从事内部审 计工作，而应坚持以我为主，社会审计为辅的工作原则，保持内部审 计的独立性，才能真正提高内部审计工作的质量。三、结束语 随着社会经济的发展， 企业内部审计工作的重要性

15、得到了普遍的认可。 但现阶段内部审计工作还存在一些比较突出的问题，尤其针对集团型 企业内部的初创成员企业， 一味的强调审计准则而忽视初创企业的客 观实际，看似独立、客观的审计评价将不利于初创企业的发展。 因此，内部审计可谓任重道远， 内部审计从业人员更应努力提升自身 专业技能，提高服务意识和审计工作质量，为企业的发展保驾护航。 作者曾胜单位云南海胶橡胶产业有限公司参考文献1 吴翔初创期成 长期中小企业内部审计工作外包可行性研究 现代商业 ,2012 第三篇 企业内部审计供给侧转型思考一、 内部审计体制转型内部审计的本质 是经济控制，是一种独立、客观的保证工作，同时具有监督职能、鉴 证职能、评价

16、职能、 咨询服务职能和增加组织价值和改善组织运营的 服务目的。体制的合理性是保证内部审计的独立性、发挥其服 务效用、实现其服务目标的基本保障。纵观内部审计的发展和 基于公司管理需求的不同， 内部审计的管理体制不尽相同，在机构设 置方面存在隶属于监事会、董事会、总经理、财务部等不同模式，并 且在审计报告的汇报路径方面也各不相同，从而导致内部审计的产出 和所发挥的作用也大相径庭。在我国企业内部审计中，审计机 构设立在董事会下或总经理领导下，并将审计结果汇报董事会的管理 模式和汇报路径， 比较有利于发挥内部审计在公司治理中的作用，促 进企业价值增值。因此，基于为企业增加价值的需求和审计目 标，需要通

17、过体制的转型来保证内部审计的独立性、信息传递的有效 性和审计成果作用的充分发挥。二、内部审计模式的转变随着 内部审计的发展， 审计模式已经从对基于财务会计和经营活动的财务 账目审计和制度审计等传统审计模式，转变为有利于增加审计增值机 会的风险导向型审计。内部审计需要关注的风险主要有审计主 体的风险和审计客体的风险，即审计风险和企业风险。审计风 险包含重大错报风险和检查风险。企业风险是指能够导致企业 无法实现其业务目标和战略计划的威胁、潜在因素或一系列事件， 企 业风险按风险来源划分， 可分为外部风险和内部风险， 从风险影响范 围划分，可分为单一风险和系统性风险。而内部审计实施的风 险导向型审计

18、， 则是建立在控制审计风险的基础上，对企业风险的识 别和评估。审计模式的转变不仅是审计内容的转变，更是审计 思维和理念的转变。风险导向型审计有别传统审计从操作层面 出发关注控制的全流程审计， 而通过评价内部控制来识别和评估风险 水平， 综合考虑风险影响程度、 影响频率等因素确认审计范围和重点， 并据此识别和确认重要的、系统性的风险。因此，实施建立在 风险管理框架基础上， 对风险管理的有效性和适当性进行确认和提供 咨询的内部审计模式的转变， 是增加审计增值机会， 满足审计需求的 可选择路径。三、 内部审计技术和方法的革新企业因所处行业、 规模大小、业务繁简以及管理需求不同， 所实施的审计项目类型

19、也各 有不同。建立在以提供价值增值服务目的基础上的审计项目更 需要审计供给方运用新的审计理念，通过不断创新审计技术和方法， 最大限度的满足需求方对审计工作的更高要求。在以价值增值 为目的的风险导向型审计模式下， 审计需要根据公司经营策略和管理 模式，综合考虑公司决策层和管理层关注重点以及风险承受能力，对 内部控制流程进行梳理分析， 制定合理有效的风险评估标准和评估办 法，并利用风险矩阵、风险图等方式，形成能够有效帮助审计人员实 施风险导向型审计的审计工具。集团化企业在开展基于风险导 向的系统性内控审计、专项审计等审计项目时，需要从战略观、系统 观的角度出发，揭示系统性、重大性问题，从而避免片面

20、的、局部的 审计发现。因此，在审计方法上可以尝试将单一揭示基层被审 计单位问题，或仅对基层被审计单位发现问题进行简单汇总的自下而 上的审计方法， 转变为基于系统性、 重大性风险导向的自上而下的审 计方式，做到宏观着眼、微观入手；在审计技术上则需要掌握计算机 辅助审计、远程审计、跟踪审计等现代审计技术， 充分运用收集整理、 分析验证等基于计算机辅助审计技术的大数据审计方法等。通 过审计技术和方法的革新， 提高审计的工作效率和工作成效，实现审 计的增值价值。四、内部审计质量控制需求者都希望获得优质 的产品和服务，而审计需求方希望获得的便是优质的审计服务和审计 成果。审计服务和成果的质量不仅仅是审计

21、报告等结果性文书 的质量控制，更涉及审计计划、审计方案、审计底稿、审计报告等贯 穿于审前、审中、审后等多方面、 各环节的全流程质量管理。一 是审前准备阶段需综合考虑各方需求，根据决策层和管理层的经营管 理需求、监管规定等内外部需求合理安排涉及内控审计、专项审计、 经济责任审计等不同类型的审计项目计划；根据被审计对象的内部控 制情况、风险评估等前期分析制定重点明确、具有针对性和可操作性 的审计方案。二是审中实施阶段可通过后台技术支持和跟踪、 审计底稿分层复核等控制措施对审计工作的实施进度、审计工作的完 成质量进行监控和指导。三是审计报告阶段可通过小型业务会 议讨论、重大项目审议等机制对不同类型、

22、不同规模的审计项目报告 进行审议，通过建立分层审核机制对审计报告的质量进行控制。 五、内部审计成果利用审计工作获得审计需求方的高度认可、审计建 议被有效采纳、审计成果得到充分利用是审计增值价值的主要体现。 审计报告作为审计成果的主要载体，不同类型的报告因不同的审计目 的发挥着各自的作用。如内控审计报告结果有助于改善公司内 部控制流程；专项审计报告结果为决策层和管理层制定重大经营决策 提供详实、可靠的信息； 经济责任审计报告结果为领导干部考评和提 拔任用提供客观的评价依据等。此外，审计成果还可以通过审 计专报、审计提示、审计警示等不同载体，及时、有效的向审计需求 方传递有价值的审计信息。六、内部

23、审计人才培养随着内部审 计的发展，尤其面临内部审计向提供增值服务的目标转型，审计人员 仅仅依靠财务知识已无法满足审计工作的需要。因此，审计人 才结构也需要从单一的财会专业人员向多元化专业结构转变。 在职业能力方面，内部审计人员需具备专业胜任能力、 职业判断能力、 总结分析能力、人际沟通能力等审计职业素养；在专业知识方面，审 计人员需根据公司业务范围， 掌握不同行业领域的专业知识，最终形 成集聚一专多能专业人才的审计团队。此外，审计模式和审计 方法的转变， 更多需要审计人员观念的转变，培养审计人员具备大局 意识、法制意识、风险意识和服务意识。以企业增值为目标的 内部审计转型，只有通过内部审计管理

24、的变革和审计人员素质能力的 提高，才能实现新环境下内部审计供给不断满足审计需求，提供增值 服务的审计目标。作者荣玮单位中国太平洋保险集团股份有限 公司第四篇煤矿企业内部审计与内部控制建设研究内部审计指的是 在企业内部创建的， 服务于企业管理部门并直接向企业负责的一种系 统性、 客观性的监督、评估与审查活动，内部审计具有一定的独立性。 内部审计主要运用于监督企业内部机制运行效率和企业运营业务成 绩的评估，审查企业财产的安全性、财务信息的合法性与客观性，监 督企业经营的合法性等。内部控制指的是企业为了确保经营目 的能够顺利实现、 财务信息准确无误以及企业财产安全进而于企业内 部展开的自我评估、自我

25、制约、自我规划、以及自我调控的各种方法 与措施的综合。内部审计与内部控制二者相辅相成，在企业发 展中起着至关重要的作用。一、煤矿企业内部审计与内部控制 相辅相成煤矿企业内部审计与内部控制二者之间具有相互依存、相辅 相成、缺一不可的关系，故此，我们需要将二者放在同等地位，并进 行有效结合才能更好地服务于煤矿企业。1 有助于提高工作效 率、实现运营目标。通过构建并完善权责明确的工作体系，保 证企业内部职能机构互相制约、互相配合、各司其事、分工明确，实 现企业发展目标的一系列过程我们称之为内部控制。而内部审 计根据内部控制所规定的审计方式、审计流程、审计任务以及审计目 标等来检测企业内部控制的具体运

26、行情况并在企业内部控制体系构 建与完善中向企业高管提出合理化、科学化的建议。较为完善 的内部控制体系能够最大程度上推动企业内部审计工作顺利推进，并 充分发挥内部审计的工作职能作用，提高内部审计的工作效率， 对内 部审计来说有着相当重要的意义。一个较为科学、合理的内部 控制体系，能确保企业信息资料的可靠性、真实性，并尽可能降低企 业在经营活动中发生错误的概率。在企业内部进行内审工作时， 主要可以从内部控制着手， 重点掌控企业的主要评审内容，对企业的 财务收支情况以及运营管理状况进行全面了解，不仅可以提高审计工 作的效率，还可以降低审计工作的成本， 有助于实现企业既定的发展 目标。2 确保企业财务

27、信息可靠而又准确。企业的相关资 料包括财务信息等在内是企业相关管理者在企业经营活动中进行合 理、科学决策的重要保证与必要条件。财务信息的可靠性、客 观性、真实性与准确性是企业相关部门进行合理调控企业各种经营、 生产活动的前提与基础。提升财务信息资料的真实性与可靠度 的关键在于构建并完善企业的内部控制体系，严格把控企业财务管理， 有效降低财务信息出错的概率。企业相关部门管理者根据真实 可靠的财务信息做出科学、 合理的发展方针与决策， 并通过内部审计 的情况动态掌握内部控制的进度， 内部审计按照企业内部控制的标准 对搜集到的财务信息进行审核，确保信息的真实有效性， 为企业决策 提供保障。3 确保企

28、业资产充分、安全使用。企业资产是 企业在经济市场进行经营活动的基本条件，加强对企业资产的有效管 控，对企业财力物力加强内控， 在一定程度上能够有效避免企业资产 出现不必要的流失情况，推动企业的可持续发展。企业内部审 计能够发现企业内部资产控制中存在的问题以及无效的控制方式，并 及时将具体情况反映给相关责任人，并提出合理的可行性应对策略， 确保企业资产充分、安全使用。二、煤矿企业加强内部审计与 内部控制的措施内部审计与内部控制对煤矿企业的发展均具有相当 重要的意义，故此，煤炭企业必须坚持两手都要抓，两手都硬的发展 战略方针，将二者放在同等重要的地位， 为煤炭企业发展提供优质服 务。1 提升企业相

29、关职员的综合素质。煤炭企业内部审计 与内部控制工作所具有的独立性、 客观性特质要求企业内部审计与内 部控制相关工作人员必须具备一定的综合素质能力。企业内部 审计与内部控制人员也需要不断提升自身的综合素质能力，自觉参加 进修，并充分发挥刻苦钻研的精神，不断用知识丰富自己，提升自身 的职业能力与创新能力，为做好内部审计工作奠定坚实的基础。 企业也应该加强对相关人员的培训，主要从职业道德与业务知识两方 面着手展开人才培养计划， 为企业推动内部审计与内部控制工作打好 人才基础。与此同时，煤炭企业还需要为内部审计与内部控制 工作的顺利进行创造各种积极有利的条件，比如提供资金保障。 如此，企业内部审计与内

30、部控制效率就会得到有效的提升。2 确保企业内部审计的效率与质量。提升煤炭企业内部审计的效 率与质量，需要内部审计能够满足相关质量标准的要求。企业 内部审计能否取得良好的效果，内部审计质量是关键。不断加 强审计控制是提升审计质量的必由之路。国际内部审计师协会 于 2011 年 1 月份颁布的新版国际内部审计专业实务框架重新概 括了企业内部审计的概念企业内部审计是一项客观、独立的咨询与保 证活动，内部审计的目主要在于改进组织的经营管理活动，增加组织 经营的价值。内部审计通过运用较为规范化与系统化的方式方 法，综合评价并着力于改进风险控制、风险管理以及管理过程的有效 性，进而帮助组织实现其发展目标。

31、综上所述，新概念的重点 在于对企业内部审计的目标进行了重申，也即改进并健全经营管理体 系，不断提升企业的价值。3 强化企业内部控制。建立内 部控制体系，不断强化煤炭的企业内部监控。在具体操作过程 中，煤矿企业应该在企业内部组织独立的内部审计部门，并交由董事 会直接接手管理。首先，统筹规划，综合管理，合理构建相应 的组织机构，并明确具体的义务与权责；其次，强化过程控制，事前 事中事后统筹兼顾， 但要加大对事后控制的力度与强度，实行全局动 态管控。事前控制的主要目标就是确保所制定的方针、策略的 科学性、合理性。而事后控制的主要目标则是查缺补漏，分析 所造成后果的原因，寻找问题根源，进行综合评估，找

32、出存在的弊病 与缺陷，进而对企业内部控制做出周祥的考评，能做到不断调整不合 理的地方，为煤炭企业的未来规划与发展提供强有力的支撑；最后， 要加强对人才的管理， 从诚信角度出发， 不断提升相关管理人员的综 合素养。总而言之，在煤炭企业内部建立并健全内部控制体系， 有助于企业从容应对经营过程中遇到的任何困难，及时改善企业发展 规划中出现的不足之处， 推动煤矿企业的可持续发展进程。三、 结语煤矿企业内部审计与内部控制两者之间存在着相辅相成，相互依 存，缺一不可的关系，在企业发展过程中，我们需要两手都要抓，两 手都要硬，一手抓内部审计，一手抓内部控制，充分发挥内部审计与 内部控制的职能，为企业可持续发

33、展注入新的动力。作者岳建 宾单位冀中能源股份有限公司邯郸云驾岭矿参考文献1 袁景民煤矿 企 业 加 强 内 部 审 计 与 内 部 控 制 建 设 研 究 中 国 集 体 经 济,2012,35624176-1782董吉畅内部审计在煤矿企业内部控制中的 研究 北方经贸 ,2014,356071623 隋玉明煤炭企业加强内部控制与 内部审计研究 经济界 ,2014,1100234-394杜莹冰现代企业加强内 部审计与内部控制建设研究 经济研究导刊 ,2014,25032215-2165 茹 妍 华 煤 矿 企 业 加 强 内 部 控 制 建 设 研 究 中 外 企 业 家,2015,486049

34、1+1066 李怀刚煤矿企业加强内部控制建设研究 经营管理者 ,2015,22217-218 第五篇铁路企业内部审计信息化探讨铁 路内部审计是旨在经济考察、 评估的重要独立系统， 这个系统一般用 于对铁路内部日常展开的活动进行监督和评估。铁路内部审 计主要是通过对所属的铁路企业进行绩效评估，针对事前、事中、事 后个阶段进行检查和审计。这样的步骤可以使得铁路的国有 资本处于一个安全的状态， 并且使其得到集中合理的使用，保存应有 的价值，甚至可以使得价值得到长期提升。伴随着铁路内部 市场机制的深度变革， 加上产权关系的进一步明晰，铁路行业的资产 增值能力在不断上升， 从而对内部审计监督的能力需求也

35、在持续增加。 在这种情况下，内部审计信息化的地位显得越发重要和牢固。 内部审计信息化的基本内涵 内部审计信息化的概念从整体的角 度出发，善于利用先进的信息技术解决问题是内部审计信息化的一个 重要标志。内部审计旨在促进企业运营模式转变、提高运转效 率、控制审计风险、调整经营策略。针对企业或者组织运营过 程中所建立的信息系统进行细致的、具体的咨询的有计划性、 有组织 性全方位、高层次、宽领域的活动。网络系统；人力资源 系统；应用系统；安全系统；规范与标准系统构成了内部审计 信息化系统。内部审计信息系统集各种信息于一身，便于审计 人员对信息进行分析、统筹、运用及维护。同时，也会对审计 计划、审计目标

36、、审计对象、审计项目监管进行规划和明确，以便于 充分理解审计工作，并科学地实现监管。内部审计信息 化的内容内部审计信息化的内容构成利用信息技术为手段展开内 部审计工作，这是一种计算机辅助审计人员的方法； 信息系统审计， 这是一种通过建立科学的信息系统，并对企业定时、定期、定量进行 内部审查、控制风险、高效管理的方法。这个活动能够对信息 的真实度和合法度进行评估， 从而增强组织的信息管理， 优化组织信 息结构并且提高企业的核心竞争力。企业内部审计信息化建 设的意义当今科学技术进步惊人，可谓日新月异， 而信息化的进程亦 借助这一股科学技术的助力在不断发展。时代的变化导致了企 业需求的变化对信息化管

37、理的需求在不断上升，对其自身组织应该如 何构建、如何开发也投入了非常多的精力。建立科学、健康、 持久的内部信息审计系统对组织而言具有重大意义，其主要表现为。 企业的审计效率能够显著提升手工操作的审计方式属于传统的 审计方式，在过去一段很长的时间内， 大部分的审计人员都是运用这 种审计方式展开审计工作。但随着近年来一大批企业对内部审 计的需求持续不断增加， 经济责任、审计业务和企业风险预测的需求 也相应增加。基于时代的变革，我们应当积极投入研发新的审 计方式，便于缓解企业审计需求旺盛的问题。此时，审计信息 化应运而生。它能够使得审计工作从审计项目确立到实施，从 审计建议的提出到采纳， 从审计档案

38、的形成到完善更加系统化、科学 化、速度化。因为审计信息化能够通过网络平台，收集、提取、 分析、挖掘、管理各种审计信息和资料，加快审计速度，降低审计风 险。能够保障企业实现信息化管理是一种可以突 破时间、区域、部门、公司来整合信息的企业管理信息系统。这 种企业资源规划系统能够运用先进的信息管理想法，融入先进的信息 技术，对组织进行全面集中的监管，将信息风险降至最低。伴 随着信息技术的不断提高， 企业系统也运行得越来越好，它相 对于以前的信息系统而言有巨大的进步。系统作为企业 未来发展的不二选择，是因为它存在不可代替的优势。这种优 势表现为它能够更加科学、 安全、系统、高效开展审计工作。在 这种有

39、保障性系统的监管下， 企业的信息化管理可以在一个比较安全 的轨道上发展。改善内部审计人力资源不足的情况自从 现代企业加速改革，新的企业制度逐步建立和完善。企业管理 的重心从传统的生产型变革成了经营型。审计部门也由原来的 表层控制深入到了内部控制。这种深层的内部控制则要求审计 工作负责范围从单纯的财务拓展到采购、营销、管理等各个方面。 因此，科技工作范围的拓展， 自然需要更多员工的参与。此时， 就有可能会出现人手不够的情况。采取审计信息化的方式，有 助于通过计算机来辅助工作人员解决问题，这样能够改善人力资源不 足的情况，优化审计资源的配置，发挥审计工作的最大优势。 对企业内部审计的转型与发展有利

40、审计工作的开展不是孤立地 自发开展，是需要各个部门的配合的。同时，审计工作的开展 必须站在一个重视全局发展的位置和高度。一个企业运营的过 程，是多种因素一起运转的。内部审计则要去考察多种因素， 对多重因素进行考察、把控、管理等。对于多种因素作用下的 动态发展，审计人员要运用先进的信息技术迅速、准确处理。尤 其是要注意开展个阶段的审计事前审计；事中审计； 事后审 计。采用个阶段审计的方式能够形成全方位、多层次、宽领 域的审计局面，帮助企业顺利完成现代化审计进程。现阶段 影响企业内部审计信息化建设的主要因素内部审计信息化作为一个 新兴的事物， 暂时处于一个发展的初级阶段，尤其是建设程度和实践 水平

41、方面，各种问题依然对审计人员造成了很大困扰，一系列问题阻 碍了内部审计信息化的进程。针对会计信息的真实度和合法度 的问题，内部审计担任着重要的角色。审计证据的提供有利于 实施有效的控制， 并且对内部控制进行到位的评估，使得内部审计工 作在会计信息化环境下依然能够顺利进行。欠缺一致的 计算机审计规则与标准随着信息化的程度也在不断加深，企业内部审 计工作所使用的技术手段、 所挑选的审计内容也跟着发生巨大的变革。 面对各种各样的变化， 企业在开展内部审计工作， 应当建立一致的计 算机审计规则和标准， 利于审计人员开展审计工作，也利于企业系统 有效地管理。审计人员受到传统审计方式的束缚，对新 环境的内

42、部审计信息化概念理解不充分，忽略信息化进程受到传统的 审计思想、手段、内容的影响，审计信息化没有受到高度的重视，信 息化的进程较为缓慢。企业对审计信息化的认识不同，对这项 工作的重视程度也不同。对于企业而言，部分企业仅注重配备 自动化的办公设备， 形成系统化的信息管理， 在审计查账方面还没有 适当运用计算机技术。对于个人而言，部分审计人员思想依然 停留在传统审计方式的层面， 没有合理运用计算机技术， 难以适应时 代和科学技术的需要，阻碍了审计信息化的进程。计算 机审计软件研发滞后目前， 计算机审计软件开发主要侧重于会计数据 的采集，而凭证抽查、账表通用检查、账务信息查询等模块的设计也 仅仅局限

43、于企业内部审计的部分基础工作。计算机审计软件研 发不足，势必造成软件的安全性无法得到保障，进而影响信息系统的 安全和稳定。另外，软件研发滞后还会导致某些重要信息在未 经允许的情况被利用， 甚至进行不合法修改， 更有可能出现损害及丢 失的情况。由于近年来信息技术的发展，会计电算化软件已由 单机版完善至网络。相对来说，审计信息化的建设还是比较缓 慢的。内部审计人员操作计算机的水平有限传统审计环 境下，已经形成了一支较强工作能力的审计队伍。但是，在新 的审计方法冲击下， 大部分的审计人员没有完成从传统审计向现代化 审计方式的转变。要完成这个转变，内部审计必须学习网络技 术，提高计算机水平。只有这样，

44、才能保持信息系统开发、操 作、管理、维护几个部分顺利运转。同时，我们要定时定量对 信息系统进行检查，发现问题，及时解决。促进内部审计信 息化进程的策略和建议在构建科学有效的内部审计信息化的过程中， 我们将面临软件问题和硬件问题。软件问题包括思想观念、创 新手法、组织管理等方面；硬件问题则包括组织审计人员上课培训、 优化内部审计资源配置、整合内部审计资源等方面。应当从以 下几个方面做起。计算机审计的规章、制度及标准不断 完善目前，我国已经建立了国家审计基本准则，在此基础上，我 们应当加快其他一系列法规制度的建立和完善。在这一个过程 中，必须建立科学有效、建设性强的计算机规章制度，帮助审计人员 完

45、成任务。需要特别注意的是， 必须针对如何进行计算机审计、 如何对内部控制进行评价、 如何收集审计证据等问题设立相适应的准 则。同时，明确审计的具体内容，限定审计的具体范围，促使 内部审计信息化向着规范化、制度化的方向迈进。只有这样， 才能将降低审计风险控制在一定的范围。增加对内部审 计信息化的了解， 转变传统思想观念， 促进内部审计信息化的建设和 完善企业管理者应该更新关于内部审计信息化的思想观念，合理分配 人力、物力和财力，行使有效的手段。同时，加强组织网络知 识学习和计算机技能培训， 提高审计人员对信息化管理和信息化建设 的重视性，鼓励审计人员灵活使用审计模式和手段，将信息技术融合 到审计

46、工作当中， 完成从传统审计模式向现代化审计模式转变的过程。 对审计信息化建设进行科学、有效的规划内部审计信息化的构 建会是一个长久的过程， 这个过程需要企业投放大量资金和资源，而 构建的终极目标是建立审计监控子系统。从企业的角度出发， 企业要深刻意识到科学技术的进步所带来的日新月异的变化，并结合 这种变化做出自身改变。从审计信息化的角度来说，审计信息 化的进程、阶段、方向要得到明确。只有这样，才有利于内部 审计信息化的发展，从而利于企业的发展。鼓励使用审 计软件，并积极研发和不断创新组织一批具有深厚的知识能力和对网 络技术以及计算机有资深了解的专业队伍，鼓励他们发挥自己的长处， 促进内部审计通

47、用软件的研发， 保障开发的软件能够让其他非专业的 人员也可以理解并且运用。同时，要定时定期定量，并且结合 最新研究成果对软件进行更新和维护，使得软件的安全系数不断提高。 使用优秀版本的审计软件， 能够保障电子数据的真实度和安全度，能 够使得审计信息化的方向往分析型的方向迈进，使得网络成为内部审 计工作不可缺少的一部分， 进而提升工作速度和质量， 有力控制并减 少内部审计风险。鼓励审计人员终身学习，增强综合能 力内部审计工作的顺利开展，离不开资金、技术、人才。资金 是保障，技术是基础，人才是关键。从速度和技术来看，我国 内部审计信息化相对滞后，起步晚，起步低。因此，对审计对 象的方面要进行直接审

48、计， 这方面具体是指信息系统；内部 控制；电子数据。要达到这种审计水平，就无疑要求审计人 员同时掌握计算机知识和审计知识。因此，要求审计人员学会 新知识，适应新的机制、体制发展。同时，企业要建立规章制 度， 分层、 分级别对审计人员进行培训， 增强培训的特定性和实用性。 更重要的是， 结合审计工作的实践情况， 组织审计人员之间进行有效 的交流和探讨，进而解决具体问题，促进内部审计信息化的进程。 结束语为了企业的自身发展， 选择内部审计信息化是非常科学精准 高效的，也是符合时代发展趋势的。主要的变化归纳为以下几 方面由传统的事后审计转变为事中与事后审计相结合，以事中审计 为要点；从单纯的静态审计

49、转变为静态和动态审计相结合，以动态 审计为关键； 由过去的现场审计转变为现场和远程审计相结合，以 远程审计为重点。加快建设内部审计信息化，有利于帮助审计 人员完成工作任务， 有利于促进信息化概念的根深蒂固，有利于企业 控制有可能遭遇的风险，让企业立足于不败之地。作者未建晓 单位呼和浩特铁路局第六篇国有企业内部审计工作思考近几年，国家 对国有企业改革和国家审计工作提出了新的要求。十八届三中 全会审议通过的中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定 对新一轮国有企业改革作出了顶层设计，提出要积极发展混合所有制 经济，鼓励非公有制企业参与国有企业改革。十八届四中全会 通过的关于全面推进依法治国若干重大问题的决定提出要加强审 计监督制度建设，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行 经济责任情况实行审计全覆盖。2014 年 10 月国务院下发的 国 务院关于加强审计工作的意见及 2015 年 10 月中共中央办公厅、 国 务院办公厅印发的 关于完善审计制度若干重大问题的框架意见及 与之配套的关于实行审计全覆盖的实施意见