初级会计经济法所得税知识点总结.pdf

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1、精品文档 . 第五章企业所得税、个人所得税 第一节企业所得税 知识点：纳税人 要点内容 纳税人 包括企业和其他取得收入的组织 【注意】不包括个体工商户、个人独资企业、合伙企业和自然人 分类 居民 企业 就其来源于我国境内、外的全部所得纳税 非居 民企 业 设立机构、场所 就其所设机构、场所取得的来源于中国境内所得，及发 生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得， 缴纳企业所得税 未设立机构场所 只就其来源于我国境内的所得纳税 设立机构、场所，但取得的 所得与所设机构、场所无实 际联系 【注意】非居民企业只就其来源于我国境内的所得纳税，说法错误 【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定

2、，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业 中，属于企业所得税纳税人的有（）。 A.国有独资公司B.合伙企业C.个人独资企业D.一人有限责任公司 正确答案AD 答案解析合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。 知识点：税率 【大纲要求】掌握 税率适用对象 基本税 率 25% 居民企业 在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业 20% 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 虽设立机构、 场所， 但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 优惠税 率 10% 执行 20% 税率的非居民企业 15% 高新技术企业 20% 小型微利企业 【例题单选题

3、】根据企业所得税法的规定，高新技术企业适用的所得税税率为（）。 A.10% B.15% C.20% D.25% 正确答案B 知识点：应纳税所得额 项目具体内容 应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损 收入 （1）销售商品采用托收承付方式的，“办妥托收手续”时确认收入 【注意】各类型收入的确认时点及金额（会计） （2）租金收入的确认：租赁期限“跨年度” ，租金 “提前一次性支付”，在租赁期内“分期” 均匀计入相关年度 （3）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照 产品的公允价值确定 不征税收 入 （1）财政拨款 （2）依法应纳入财政管理

4、的行政事业性收费、政府性基金 精品文档 . 免税收入 （1）国债利息收入 （2）符合条件企业之间的股息、红利收入 （3）符合条件的非营利组织的收入 【注意】 与免税收入进行区分，不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益 税前扣除 项目 成本 费 用 三项 经费 职工福利费工资薪金总额14% 工会经费工资薪金总额2% 职工教育经费工资薪金总额2.5%超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 【注意 1】分别计算，分别扣除 【注意 2】“列入” 工资制度、固定与工资“一起” 发放的福利性补贴，可作为企业 发生的 “工资” 支出， “全额” 扣除 【注意 3】区别“防暑降温费”和“防暑降温用品” 保

5、险 五险一金准予扣除 补充养老、补充医疗保险 “分别” 不超过工资总额“5% ”的部分准予 扣除 企业财产保险准予扣除 特殊工种人身安全保险准予扣除 其他商业保险不得扣除 利息 非金融企业与金融企业借款准予扣除 非金融企业与非关联关系的“非金融企 业”、“内部员工”、“自然人”借款 不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予 扣除 【注意 1】准予扣除的借款费用和借款利息不包括资本化部分 【注意 2】投资者未按期缴足资本，该企业对外借款利息，相当于投资者实缴资本与 在规定期限内应缴资本的差额应计付的利息，不得扣除 捐赠 必须为“公益性”的，不超过“年度利润总额”12% 的部分准予扣除 【注意】超过

6、部分准予结转以后三年扣除（2018 年调整） 业务 招待 费 按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5 广告 和业 务宣 传费 不超过当年销售（营业）收入l5%的部分准予扣除 【注意 1】超过部分，准予结转以后纳税年度扣除 【注意 2】考试中“广告费”“业务宣传费”金额分别给出的，必须合并计算扣除限 额 手续 费及 佣金 保险企业 财险：（保费收入- 退保金额） 15% 人身险：（保费收入-退保金额）10% 金融代理据实扣除 其他企业合同金额 5% 其他 环境保护专项资金、租赁费、劳动保护费、资产损失、汇兑损失、总机构分摊的费 用 税金【注意】税金中无增值税、企业所得税

7、 损失 不包括各种行政性罚款等 【注意】企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或部分收回时， 应当计入当期收入 精品文档 . 不得扣除的项目 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 （2）企业所得税税款 （3）税收滞纳金 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失 【注意】区别“银行罚息”与“签发空头支票罚款” （5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出 （6）赞助支出 （7）未经核定的准备金支出 （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非 银行企业内营业机构之间支付的利息 （9）与取得收入无关的其他支出 资产类不得扣除 项目

8、 固 定 资 产 （ 1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 （ 2）以经营租赁方式租入的固定资产 （ 3）以融资租赁方式租出的固定资产 （ 4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 （ 5）与经营活动无关的固定资产 （ 6）单独估价作为固定资产入账的土地 （ 7）其他不得计算折旧扣除的固定资产 【注意】上述资产不得计提折旧 在税前扣除；（1）、（ 5）与会 计准则不同，请区别对待 年 限 房屋建筑物20 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备+ 林木类生产性生物资产+无形资产 10 器具、工具、家具5 飞机、火车、轮船以外的运输工具4 电子设备 +畜类生产性生物资产3 亏损弥补 延续弥补

9、期“5 年” 【注意 1】5 年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算 【注意 2】境外机构的亏损，不得抵减境内机构的盈利 【了解，因为教材有个例题5-8 】应纳税所得额的调增与调减：看税法和会计的差异。费用损失：会计 扣了，税法不让，调增，反之调减。收入类：会计计入了，税法说不用，调减；反之调增。 【例题单选题】以下符合企业所得税确认收入实现时间的是（）。 A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认 B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认 C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认 D.销售商品需要安装，在商品发出时确认 正确答案C 答案解析本题考核所得税确认收

10、入实现时间。销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时 确认收入；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；销售商品需要安 装的，在购买方接受商品以及安装完毕时确认收入。所以选项ABD错误。 【例题多选题】根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（）。 A.财政拨款B.国债利息收入C.企业债券利息收入 D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 正确答案AD 答案解析本题考核企业所得税的不征税收入。企业所得税中不征税收入包括：财政拨款；依法收 取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。 精品文档 . 【例题单选题

11、】某公司2016 年度支出合理的工资薪金总额1000 万元，按规定标准为职工缴纳基本 社会保险费150 万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80 万元，为公司高管缴纳商业保险费30 万 元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2015 年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣 除的数额为（）万元。 A.260 B.230 C.200 D.150 正确答案C 答案解析基本社会保险费可以全额在税前扣除。企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的 补充养老保险费、 补充医疗保险费， 分别在不超过职工工资总额5% 标准内的部分 （1000 5%=50万元）， 在计算应纳税所得额时准予扣除；超

12、过的部分，不予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工 支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资 者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。则该公司2015 年度发生上述保险费在计算应纳税所得额 时准予扣除的数额=150+50=200（万元）。 【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得 额时准予扣除折旧费的是（）。 A.未投入使用的房屋B.以经营租赁方式租入的固定资产 C.未投入使用的机器设备D.以融资租赁方式租出的固定资产 正确答案A 答案解析本题考核企业所得税的相关规定。下列固定资产不得计算折旧扣除

13、：（1）房屋、建筑 物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的 固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6） 单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计提折旧扣除的固定资产。选项A正确。 【例题不定项选择题】甲企业为境内居民企业，2014 年发生如下生产经营业务： （1）取得销售收入1000 万元，与之相配比的销售成本为200 万元。 （2）接受某企业（增值税一般纳税人）赠送的原材料，取得的增值税专用发票上注明价款5万元。 （3）管理费用30 万元（其中含业务招待费10 万元）、销售费用70 万

14、元（其中含广告费30 万元、 业务宣传费20 万元）。 （4）全年发生财务费用20 万元，其中含向金融企业借款的利息支出6 万元（借款金额100 万元，借 款年利率6% ，借款期限一年），向非金融企业借款的利息支出14 万元（借款金额200 万元，借款年利率 7% ，借款期限一年）。 （5）已计入成本费用中的全年实际发放的合理的工资薪金支出80 万元，实际发生职工福利费10 万 元、职工教育经费8 万元、拨缴工会经费6 万元。 要求：根据以上资料，回答下列问题。 1. 该企业当年准予扣除的管理费用为（）万元。 A.30 B.25 C.26 D.5 正确答案 B 2. 该企业当年准予扣除的销售费

15、用为（）万元。 A.50 B.150 C.70 D.25 正确答案 C 3. 该企业当年准予扣除的财务费用为（）万元。 A.6 B.12 C.18 D.20 正确答案 C 4. 下列关于该企业当年三项经费的税务处理，正确的是（）。 精品文档 . A.职工福利费应调减应纳税所得额1.2 万元 B.职工教育经费应调增应纳税所得额6 万元 C.工会经费无需做纳税调整 D.准予扣除的三项经费合计为14.8 万元 正确答案 B 知识点：税收优惠（） 形式具体政策 免征 农、林、牧、渔；居民企业“500 万元” 以内的 “技术转让”所得；合格境外机构投资者境内 转让股票等权益性投资资产所得 【注意】“农”

16、无“部分经济作物”；“渔”指远洋捕捞 减半征收 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖；居民企业超过500 万元 的技术转让所得的“超过部分” 三免三减 半 （1）企业“从事”国家重点扶持的“公共基础设施项目的投资经营”所得 【注意】企业“承包经营、承包建设”和“内部自建自用”上述项目“不免税” （2）企业从事符合条件的“环境保护、节能节水”项目所得 加计扣除 研发费用加计扣除50% 残疾人工资加计扣除100% 抵扣应纳 税所得额 创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的，按照其投资额的70% 在股权持有满两年 的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的

17、，可以在以后纳税年度结转抵扣 加速折旧 （1）技术进步，产品更新换代较快 （2）常年处于强震动、高腐蚀状态 （3）14.1.1后购进专用于研发的仪器、设备，单价超过100 万元 缩短折旧年限（60% ） 采用加速折旧计算方法 （1）14.1.1后购进专用于研发的仪器、设备，单价不超过 100 万元 （2）单价不超过5000 元的固定资产 允许一次性扣除 减计收入综合利用资源生产产品取得的收入，减按90% 计入收入总额 应纳税额 抵免 投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10% 可以在应纳税额中抵免 【例题 多选题】 根据企业所得税法律制度的有关规定，下列关于企业所得税相关税收优

18、惠的说法中， 正确的有（）。 A.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的 , 可按其投资额的10% 在股权持有满2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额 B.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的 , 可按其投资额的70% 在股权持有满2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额 C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10% 可以从企业当年的应纳税额中抵免 D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 70% 可以从企业当年的应纳税所得

19、额中抵免 正确答案BC 答案解析 本题考核企业所得税的税收优惠。创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的， 按照其投资额的70% 在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，选项B正确；投 资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10% 可以在应纳税额中扣除，选项C正确。 第二节个人所得税 精品文档 . 知识点：纳税人 要点具体内容 纳税人自然人自然人性质的特定主体（个体工商户、个人独资企业、合伙企业） 分类 居民有住所、无住所但居住满1 年无限纳税义务 非居民无住所又不居住、无住所居住不满1 年仅就来源于中国境内的所得纳税 【注意 1】居住满 1 年是指“一个纳税

20、年度内”居住满365 天 【注意 2】在居住期间“临时离境”的一次离境不超过30 日或多次离境累计不超过90 日的，不扣减 日数，连续计算 知识点：各类所得应纳税额计算 【大纲要求】掌握 （一）个人所得税税目 税目收入来源归属税目 工资薪金 所得 独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助非工资薪金所得，不征税 公务交通、通讯补贴（扣除一定标准的公务费）工资薪金所得 劳动分红、股票增值权、限制性股票工资薪金所得 保险 三险一金免税 三险一金外的其他保险工资薪金所得 企业年 金 缴纳时，超过工资4% 的部分工资薪金所得 领取时工资薪金所得 内部退养一次性收入 提前退休一次性收入 辞退补偿一次

21、性收入 工资薪金所得 离退休 人员 离退休工资或养老金免税 其他补贴、奖金、实物工资薪金所得 再就业、再任职收入工资薪金所得 出租车 司机 出租车属于个人所有个体工商户生产经营所得 单车承包或承租方式运营工资薪金所得 承包承 租 对企业经营成果不拥有所有权工资薪金所得 经营成果归承包人、承租人所有 对企事业单位承包经营、承租 经营所得 特殊职 业 采掘业、远洋运输、远洋捕捞，按月预交， 按年平均计算 工资薪金所得 “兼职”律师，按月计算不扣生计费，自行 申报时扣除 工资薪金所得 劳务报酬所得 董事费 在本公司或关联企业任职工资薪金所得 非任职受雇劳务报酬所得 教师、演员 在单位授课、演出工资薪

22、金所得 在外授课、走穴劳务报酬所得 商品营销奖励 给本公司雇员工资薪金所得 给非本公司雇员劳务报酬所得 个人兼职劳务报酬所得 受雇于律师个人，为律师个人工作劳务报酬所得 证券经纪人从证券公司取得佣金，扣除40% 的展业成本劳务报酬所得 精品文档 . 个人保险代理人取得的佣金、奖励和劳务费， 扣除 40% 的展 业成本 劳务报酬所得 稿酬所得 报社、杂志社 记者、编辑工资薪金所得 其他岗位稿酬所得 出版社专业作者稿酬所得 “次” 出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付 合并计税 特许权使用费所得 “无形资产”转让除土地使用权和股权外特许权使用费所得 作者拍卖“手稿原件或复印件”特许权

23、使用费所得 特许权的经济赔偿收入特许权使用费所得 编剧取得的“剧本使用费”特许权使用费所得 财产租 赁所得 “出租”（转租）财产所得财产租赁所得 商店购买者个人以优惠价格购买，在一定期限内必须将购买的商店无 偿提供给房地产开发企业对外出租使用，购买者个人少支出的购房款 财产租赁所得 财产转 让所得 “有形资产”“土地使用权”“股权”财产转让所得 以各种形式“转让股权”财产转让所得 终止投资各种名目的回收款项财产转让所得 回收转让股权 转让合同履行完毕、股权已作变更、收入已 实现时 财产转让所得 转让行为结束，双方当事人签订并执行解除 原股权转让合同、退回股权的协议 另一次股权转让行 为，前次转

24、让征收 的税款不予退回 转让合同 “未” 履行完毕，因执行仲裁委员 会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁 决、停止执行原转让合同，并原价收回已转 让股权 不缴纳个人所得税 以非货币性资产投资财产转让所得 购置债权后，主张债权取得的所得财产转让所得 通过网络收购虚拟货币，加价出售取得的收入财产转让所得 企业改制个人取得量化 资产 仅作分红依据无所有权不征税 拥有所有权 取得时不征税 转让时财产转让所得 持有期间参与分配 利息、股息、红利 所得 【例题单选题】根据个人所得税法律制度，下列应按“工资、薪金所得”税目，征收个人所得税的 是（）。 A.单位全勤奖B.参加商场活动中奖C.出租闲置房屋取得

25、的所得D.国债利息所得 正确答案A 答案解析工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动 分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。全勤奖属于奖金，应按“工资、薪金”项目 计征个人所得税。 【例题多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征 精品文档 . 收个人所得税的有（）。 A.某大学教授从甲企业取得咨询费B. 某公司高管从乙大学取得的讲课费 C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费 D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费 正确答案ABC 答案解析本题考核个人所得税劳务报酬所得税目的规定。从2002 年 5

26、 月 1 日起，编剧从电视剧 的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所 得”项目征收个人所得税。 【例题单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬 所得”税目缴纳个人所得税的是（）。 A.审稿收入B.翻译收入C.题字收入D.出版作品收入 正确答案D 答案解析本题考核稿酬所得。稿酬所得为出版、发表取得的所得，选项ABC不属于出版、发表取 得的所得。 【例题多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，按照“特许权使用费所得”税目缴 纳个人所得税的有（）。 A.提供商标权收入B. 转让土地使用权收入C.转让著

27、作权收入D.转让专利权收入 正确答案ACD 答案解析 本题考核个人所得税税目。特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、 著作权、 非专利技术以及其他特许权的使用权取得的取得。选项B，应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得 税。 【例题判断题】集体所有制企业职工个人在企业改制过程中，以股份形式取得的仅作为分红依据， 不拥有所有权的企业量化资产，应按“利息、股息、红利所得”计缴个人所得税。（） 正确答案 答案解析对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收 个人所得税。 （二）个人所得税的计算 征税项目计税依据和费用扣除税率计税方法计税公式 工资薪金所得 应纳税

28、所得额月工薪收入3500 元 七级超额累 进税率 按月计税 应纳税额应纳税所 得额适用税率速 算扣除数 全年一次性奖金按一个月工资单独计算 （找税率、定税额） 个体户生产经营所 得 应纳税所得额全年收入成本、费用、 损失 【注意】 业主工资不得扣除 五级超额累 进税率 按年计征 对企事业单位承包 承租经营所得 应纳税所得额纳税年度收入总额必 要费用 劳务报酬所得 每次收入 4000 元 应纳税所得额每次收入额800 元 每次收入 4000 元 应纳税所得额每次收入额（120% ） 20% 比例税 率（个人出 租住房 10% ） 【注意】 劳务报酬 所得实行超额累进 加征；稿酬所得减 征 30%

29、 应纳税额应纳税所 得额 20% ； 劳务报酬所得超额累 进加征：（见下） 稿酬所得减征： 应纳税 额应纳税所得额 20% （ 130% ） 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 应纳税所得额收入全额原值及合理 费用 利息股息红利所得按收入总额计税，不扣费用 精品文档 . 偶然所得 其他所得 捐赠扣除 限额扣除 捐赠额不超过应纳税所得额的30% 的部分，可以从应纳 税所得额中扣除 全额扣除 红十字；农村义务教育；青少年；养老院；公益救济性 捐赠； 非偶然所得、 非关联方、 高校和科研机构用于研 发 特别提示注意与税收优惠的结合（国债利息、股息、储蓄存款利息等） 【关于工资薪金

30、的计算】 【例题单选题】小张本月取得工资3 500 元、奖金1 800 元、加班费500 元、交通补贴100 元、通 讯补贴 100 元、差旅费津贴1 000 元，则小张本月应缴纳的个人所得税为（）元。（全月应纳税所得额 1 500 元以下的税率3% ；超过 1 500 元不超过4500 元的税率10% ，速算扣除数为105） A.0 B.125 C.145 D.245 正确答案C 答案解析本题考核个人所得税的计算。应纳税所得额：6 000 3 500 2 500 （元）；可以用两种方 法计算应纳所得税额。 第一种方法是按照速算扣除数简易计算法计算： 2 500 10% 105（速算扣除数）1

31、45（元）。 第二种方法是按照超额累进税率定义分解计算： 【全年一次性奖金】 （1）纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1 个月的工资、薪金所得计算纳税。 计算步骤： 找税率：全年一次性奖金/12 查表 算税额：全年一次性奖金税率速扣数 【记忆口诀】“除 12”找税率，“全额”来计算。 （2）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，与当月工资合并计税。 【例题单选题】小王2016 年取得全年一次性奖金7500 元，则下列关于年终奖应纳税额计算正确的 是（）。 A.0 B.225 C.295 D.945 正确答案B 答案解析本题考核全年一次性奖金纳税。7 500/12 625，找到税率为

32、3% ，年终奖应纳税额7500 3% 225 元。 【关于劳务报酬所得的加成征收】 【注意】对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收：“应纳税所得额”一次超过2 万至 5 万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5 成，超过5 万元的部分，加征10 成。 【例题计算题】某人年内共取得5 次劳务报酬，分别为3 000 元； 10 000 元； 22 000 元； 30 000 元； 100 000 元；要求计算各次应缴纳的所得税税额。 正确答案第一次：3 000 4 000 费用扣除： 800 应纳税所得额：2 200 应纳税额 2 200 20% 440 元 第二次：

33、10 000 4000 费用扣除： 20% 应纳税所得额：8 000 应纳税额 8 000 20% 1 600 元 第三次： 22 000 4 000 费用扣除： 20% 应纳税所得额：17 600 应纳税额 17 600 20% 3 520 元 第四次： 30 000 4 000 费用扣除： 20% 应纳税所得额：24 000 应纳税额 20 000 20% 4 000 30% 5 200 元 应纳税额 24 000 30% 2 000 5 200 元 第五次： 100 000 4 000 费用扣除： 20% 应纳税所得额：80 000 精品文档 . 应纳税额 20 000 20% 30 0

34、00 30% 30 000 40% 25 000 元 应纳税额 80 000 40% 7 000 25 000 元 【关于财产租赁所得的计算】 【注意 1】计算时还须扣除准予扣除的项目（包括：出租房屋时缴纳的城建税、教育费附加以及房产 税、印花税等相关税费；不包括：增值税），若房屋租赁期间发生修缮费用同样准予在税前扣除但以每月 800 元为限，多出部分在以后月份扣除。 【例题多选题】某人有A、B、C三套住房，其中A、B两套用于出租，3 月份共收取租金9600 元，其中 住宅 A租金 4799 元，住宅 B租金 4801 元，同时两套住宅分别发生修缮费用，各900 元，则下列说法中正 确的有（）

35、。（不考虑个人出租住房应缴纳的其他税费） A.出租 A住房应缴纳个税319.9 元B. 出租 A住房应缴纳个税311.92 元 C.出租 B住房应缴纳个税312.08 元D.出租 B住房应缴纳个税320.08 元 正确答案AD 答案解析出租A住房应缴纳的个人所得税（4 799 0800） 800 10% 319.9 元； 出租 B住房应缴纳的个人所得税 （4 801 0 800）（ 120% ） 10% 320.08 元。 【例题单选题】老赵购买福利彩票支出500 元，取得中奖收入15 000 元，其应纳个人所得税为（） 元。 A.2 900 B.750 C.3 000 D.725 正确答案C

36、 答案解析 本题考核税收优惠政策。彩票超过1 万元的， 全额征收个人所得税。15 00020% 3 000 元。 【例题单选题】2016 年 8 月，李某出版小说一本取得稿酬80 000 元，从中拿出20 000 元通过国家 机关捐赠给贫困地区。李某8 月份应缴纳的个人所得税是（）元。 A.8 960 B.6 272 C.8 400 D.6 160 正确答案B 答案解析本题考核捐赠的扣除规定。应纳税所得额80 000 （ 120% ） 64 000 元 捐赠可扣除金额64 000 30% 19 200 元 应纳税额（ 64 000 19 200 ） 14% 6 272 元 知识点：税收减免（）

37、 重要性具体内容 能结合不定项 考核的 国债和国家发行的金融债券利息 保险赔款 退休工资 三险一金 个人转让自用“5 年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得 储蓄存款利息 股息 持股 1 年免 1 个月持股 1 年 减半 限售股解禁前 期限 1 个月全额 股票转让所得 彩票一次中奖收入“在1 万元以下” 发票奖金所得“不超过800 元” 其他 军人的转业费、复员费 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁 发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金 精品文档 . 按照国家统一规定发给的补贴、津贴 福利费、抚恤金、救济金 拆迁补偿款

38、 企业在销售商品和提供服务时向个人赠送礼品（商业折扣、买赠、积分兑换） 外籍个人 （1）非现金形式或实报实销的住房补贴、伙食补贴、搬迁 费、洗衣费 （2）合理标准的境内外出差补贴 （3）合理的语言训练费，子女教育费 （4）从外商投资企业取得的股息、红利所得 （5）符合条件的工资薪金所得（针对外籍专家） （6）探亲费（每年不超过两次） 【例题多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳个人所得税的有（）。 A.编剧的剧本使用费B.职工的保险赔款C.模特的时装表演费D.军人的转业费 正确答案BD 答案解析选项AC应该按照规定交税，不属于个人所得税免税项目。 【例题多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂免征收个人所得税的有（）。 A.外籍个人以现金形式取得的住房补贴 B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 C.个人转让自用3 年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得 D.个人购买福利彩票，一次中奖收入1000 元的 正确答案BD 答案解析选项A，非现金形式或实报实销的住房补贴，暂免征收个人所得税；选项C，个人转让 自用 5年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。