2019年初级会计实务试题4407.pdf

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1、2019 年初级会计实务试题 单选题 1、会计档案由单位会计机构负责整理立卷归档，并保管1 年期满后移交 () 。 A专人 B单位档案管理部门 C审计机构 D单位负责人 多选题 2、根据企业会计准则 ，财务报告的内容至少应该包括() 。 A财务报表 B报表附注 C管理人员声明书 D财务情况说明书 多选题 3、下列各项中，能够体现实质重于形式会计信息质量要求的是_。 A将未决诉讼确认为预计负债 B将融资租入设备确认为固定资产 C对会计政策变更进行追溯调整 D对交易性金融资产采用公允价值计量 多选题 4、采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动 的有() 。 A收到被投资

2、单位分派的股票股利 B被投资单位实现净利润 C被投资单位以资本公积转增资本 D计提长期股权投资减值准备 单选题 5、根据会计法律制度的有关规定，在办理会计工作交接手续中，发现“白条顶 库”现象，应采取的做法是() 。 A由会计档案管理人员负责查清处理 B由监交人员负责查清处理 C由接管人员在移交后负责查清处理 D由移交人员在规定期限内负责查清处理 单选题 6、2011 年 1 月 1 日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为4600 万元，已计提 坏账准备 400 万元。由于乙公司发生财务困难， 甲公司与乙公司达成债务重组协 议，同意乙公司以银行存款400 万元、B专利权和所持有的丙公司长期股权投

3、资 抵偿全部债务。根据乙公司有关资料，B 专利权的账面余额为1200 万元，已累 计摊销 200 万元，公允价值为1000 万元；持有的丙公司长期股权投资的账面价 值为 1600 万元，公允价值为 2000万元。当日，甲公司与乙公司即办理完专利权 的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 2011 年 1 月 1 日，甲公司因与乙公司进行债务重组，应确认的债务重组损失为 () 。 A800 万元 B1200万元 C1400万元 D1800万元 单选题 7、某公司属于一跨国公司， 2005 年每股净利为 12元，每股资本

4、支出40 元，每 股折旧与摊销 30 元；该年比上年每股营运资本增加5 元。根据全球经济预测， 经济长期增长率为5% ，该公司的资产负债率目前为40% ，将来也将保持目前的资 本结构。该公司的 为 2，长期国库券利率为3% ，股票市场平均收益率为6% 。 该公司的每股股权价值为() 。 A78.75 元 B72.65 元 C68.52 元 D66.46 元 多选题 8、采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动 的有() 。 A收到被投资单位分派的股票股利 B被投资单位实现净利润 C被投资单位以资本公积转增资本 D计提长期股权投资减值准备 多选题 9、在会计核算中款项是

5、指作为支付手段的货币资金，下列各项中属于款项的有 () 。 A现金 B银行存款 C信用证存款 D备用金 多选题 10、发行人最近 1 期末持有金额较大的 () 等财务性投资的，应分析其投资目的、 对发行人资金安排的影响、 投资期限、 发行人对投资的监管方案、 投资的可回收 性及减值准备的计提是否充足。 A交易性金融资产 B委托理财 C借与他人款项 D可供出售的金融资产 E房地产 简答题 11、某企业生产甲产品，有关资料如下： (1) 预计本月生产甲产品1250 件，标准成本资料如下： 成本项目标准单价 (标准分配率 ) 标准用量标准成本 直接材料 0.6 元/ 千克 10 千克 6 直接人工

6、4 元/ 小时 10 小时 40 变动制造费用 1.2 元/ 小时 10 小时 12 固定制造费用 0.6 元/ 小时 10 小时 6 单位产品标准成本64 (2) 本月实际投产甲产品1200 件，已全部完工入库。 (3) 本月耗用的材料每千克0.62 元，全月实际领用 10800 千克。 (4) 本月实际耗用 13200 小时，每小时平均工资率3.8 元。 (5) 制造费用实际发生额15840 元(其中变动制造费用10560 元，固定制造费用 5280元)。 要求：根据上述资料，计算甲产品的成本差异(固定制造费用差异用两差异法分 析)。 多选题 12、下列各项中，应确认投资收益的事项有()

7、。 A交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值 B交易性金融资产在持有期间获得现金股利 C可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额 D可供出售金融资产在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入 E持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入 单选题 13、甲公司为 2005 年发行 A股的上市公司， 2007 年开始执行企业会计准则， 甲公司所得税税率为25% ，按净利润的 10% 计提法定盈余公积。甲公司坏账准备 的计提比例为4% ，税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除， 其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际

8、发生的资产损失可 以从应纳税所得额中扣除。 因执行企业会计准则 ，2007年初涉及需要调整的事项如下： (1)2006 年 10月 20日购买的 B公司股票 100 万股作为短期投资，每股成本 9 元， 2006年末市价 10元，按新准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续 计量，并追溯调整。 (2) 甲公司于 2005 年 12 月 31 日将一刚完工的建筑物对外出租，租期为 5 年，出 租时，该建筑物的成本为2000万元，使用年限为 20 年，甲公司对该建筑物采用 年限平均法计提折旧， 无残值 ( 使用年限、 折旧方法均与税法一致 ) 。按新准则划 分为投资性房地产，采用公允价值模式

9、计量并追溯调整，2006 年末公允价值为 3000 万元。按新准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产 账面价值之间的差额调整留存收益。 (3) 所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。 2006年未存在的其他事项如下： (1)2006 年 12月 31 日，甲公司应收账款余额为4000 万元，已计提坏账准备 160 万元。 (2) 按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供 3 年免费售后服务。甲 公司 2006 年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为400 万元。税法规定， 与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。 (3) 甲公司 2006 年 1 月

10、 1 日初 4100 万元购入面值 4000 万元的国债，作为持有至 到期投资核算，每年1 月 10 日付息，到期一次还本，票面利率6% ，假定实际利 率为 5% ，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所 得税。 (4)2006 年 7 月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000 万元，使用年限为 10 年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法 计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 (5)2006 年 12 月 31 日，甲公司存货的账面余额为2600 万元，存货跌价准备账 面余额 300 万元。税法规定，该类资产在发生实质

11、性损失时允许税前扣除。 2007年发生的事项如下： (1)2007 年 4 月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买 价为 1995 万元，发生的相关税费5万元，2007 年 12 月 31 日该基金的公允价值 为 3100 万元。 (2)2007 年 5 月，将 2006 年 10 月 20 日购买的 B公司股票出售 50 万股，取得款 项 560 万元， 2007年末每股市价 13 元。 (3) 甲公司 2007 年 12 月 10 日与丙公司签订合同， 约定在 2008 年 2 月 20 日以每 件 0.2 万元的价格向丙公司提供A产品 1000 件，若不能按期交货，将

12、对甲公司 处以总价款 20% 的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品 时，原材料的价格突然上涨， 预计生产 A产品的单位成本将超过合同单价，预计 A产品的单位成本为0.21 万元。 (4)2007 年投资性房地产的公允价值为2850万元。 (5) 向关联企业提供现金捐赠200 万元。 (6) 应付违反环保法规定罚款100 万元。 (7)2007 年发生坏账 60 万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额 为 6000 万元，坏账准备余额为240 万元。 (8)2007 年发生产品质量保证费用350 万元，确认产品质量保证费用500 万元。 (9)2007 年年末结存存

13、货账面余额为3000 万元，存货跌价准备账面余额为100 万元。 (10)2007 年甲公司利润总额为5000万元。 其他相关资料： (1) 假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化； (2) 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差 异。 (3) 不考虑本题所列事项以外的其他项目。 根据上述资料，回答下列问题： 2007年 12 月 31 日，甲公司因持有国债应确认的投资收益金额为() 万元。 A240 B202.75 C203.25 D205 多选题 14、下列各项中，属于资产负债表中流动资产项目的有() 。 A货币资金 B预收账款 C应收账款 D待摊费用

14、 多选题 15、下列有关公司清算程序的说法错误的是() 。 A债权人应当自接到通知书之日起30 日内，未接到通知书的自公告之日起45 日内，向清算组申报债权 B 清算组在清理公司财产、 编制资产负债表和财产清单后， 应当制订清算方案。 该方案需要报人民法院确认 C债权人对债务清偿方案不予确认的，清算组应当依法向人民法院申请宣告破 产 D债权人或者清算组，以公司尚未分配财产和股东在剩余财产分配中已经取得 的财产，不能全额清偿补充申报的债权为由，向人民法院提出破产清算申请的， 人民法院不予受理 E公司财产能够清偿公司债务的，支付顺序为，拖欠的税款；清算费用、职工 的工资、社会保险费用和法定补偿金；

15、公司债务 多选题 16、到期收益率的实现依赖于() 条件。 A票面利息可高于到期收益率作再投资 B票面利息以到期收益率作再投资 C将债券一直持有至期满 D票面利息可低于到期收益率作再投资 E票面利息可等于到期收益率作再投资 多选题 17、乙股份有限公司当期发生的下列交易或事项中，其现金流量变动属于筹资活 动产生的现金流量的有 () 。 A转让固定资产收到现金 B支付融资租人固定资产租赁费 C收取长期股权投资的现金股利 D为购建固定资产支付的借款利息资本化部分 多选题 18、下列资产中，属于非流动资产的有() 。 A长期股权投资 B其他应收款 C一年内到期的非流动资产 D投资性房地产 E可供出售

16、金融资产 单选题 19、某小企业采用小企业会计制度，2009 年 12 月 30 日相关账户的余额如下： （单位：万元） 其中： “生产成本”账户为B产品期初在产品成本“应交税金”为所属“应交增 值税”账户余额以下是该企业12 月 31 日及期末连续发生的经济业务： 该企业本 月资产负债表中“应收账款”项目的期末数应填列的数为（）万元 A490000 B693500 C697300 D699500 多选题 20、非货币性资产交换具有商业实质且换出资产的公允价值能够可靠计量的，换 出资产公允价值与其账面价值的差额，正确的会计处理方法有() 。 A换出资产为存货的，应当视同销售处理，按其公允价值确

17、认商品销售收入， 同时结转商品销售成本 B换出资产为无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计 入营业外收入或营业外支出 C换出资产为固定资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计 入营业外收入或营业外支出 D换出资产为可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的 差额，计入投资收益 E 换出资产为长期股权投资的， 换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额， 计入投资收益 单选题 21、某股份有限公司2001 年开始执行企业会计制度 。该公司 2001 年发生或 发现的下列交易或事项中(具有重大影响 ) ，不会影响其 2001 年年初未分配利润 的有() 。

18、 A2001年 1 月 1日将某项固定资产的折旧年限由10 年改为 8 年 B2001年 1 月 1日起对闲置的不需用、未使用固定资产计提折旧 C发现 1999 年度借款费用资本化金额多计500 万元 D2001 年 7 月 1 日因减持股份而对被投资单位不再具有重大影响将2000 年取 得的长期股权投资由权益法改为成本法核算 多选题 22、施工阶段的监理工作制度包括() 。 A材料检验制度 B设计交底制度 C标底审核制度 D图纸审查制度 E档案管理制度 单选题 23、某工业项目年设计能力为生产某种产品30 万件，单位产品售价 60 元，单位 产品可变成本为40 元，年固定成本 400 万元，

19、若该产品的销售税金及附加的合 并税率为5% ，则以产量、生产能力利用率、单位产品价格表示的盈亏平衡点分 别是() 。 A235294件，78.43%，56.33 元 B235294件，78.43%，56.14 元 C200000件，75% ，56.33 元 D200000件，75% ，56.14 元 简答题 24、某外商投资举办的化妆品生产企业，该企业适用企业所得税税率15，地 方所得税税率 3，化妆品消费税税率30，2004年经核定亏损 20万元。2005 年的生产经营情况如下：(1) 向商场销售化妆品，取得不含税销售额400 万元， 取得与销售产品有关的含税运输费收入11.7 万元； 直接

20、销售化妆品给使用单位， 开具普通发票， 取得销售额 46.8 万元。(2) 将设备出租给其他企业使用，全年取 得租赁收入 100 万元。(3) 应扣除的化妆品销售成本200 万元，销售费用 120 万 元。(4) 发生管理费用 40 万元( 其中含交际应酬费10万元，新产品研究开发费用 8 万元) ， 2004 年新产品研究开发费用6 万元。 (5) 发生火灾，损失了成本为 22.79 万元外购原材料 (其中含 2.79 万元的运费成本 )，取得责任人赔偿2 万元，保险 公司赔偿 18 万元。(6) 通过教育部门向“希望小学”捐赠4 万元，直接向灾区捐 赠 2 万元，资助非关联的科研机构开发经

21、费1 万元。 (7) 接受某公司捐赠的包装 物，取得增值税专用发票，注明价款20 万元，增值税额 3.4 万元。(8) 购买国产 设备进行投资，取得增值税专用发票注明价款10 万元，发生运输费l 万元，安 装调试费 l 万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。(9)12 月从境外分支 机构取得税后净收益32 万元，分支机构所在国企业所得税税率为30，由于该 国与我国签订了避免双重征税协定，分支机构在境外实际只按20的税率缴纳 了企业所得税。 要求：根据上述资料， 依据外商投资企业和外国企业所得税的有 关规定，计算：(1) 计税收入总额 ( 不包括境外收益 )；(2) 所得税前允许扣除的税 金

22、：(3) 税前扣除的交际应酬费； (4) 税前扣除的新产品研究开发费用；(5) 所得 税前允许扣除的火灾净损失；(6) 所得税前允许扣除的对外捐赠和资助合计； (7)2005年该企业实际应缴纳的企业所得税和地方所得税合计；(8) 境外收益应 补税额。 单选题 25、建立现代企业制度，重点是对企业（） 、用工制度、工资制度、财务制度 和会计制度等进行改革，建立严格的责任制体系。 A管理机构 B人员配备 C机构设置 D领导机构 单选题 26、 A股份有限公司 ( 以下简称“A公司”)为一般工业企业， 所得税税率为 25% ， 按净利润的 10% 提取法定盈余公积。 所得税采用资产负债表债务法核算。

23、在 2009 年度发生或发现如下事项： (1)A 公司于 2006年 1 月 1 日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为 200 万 元，预计使用年限为10 年( 不考虑净残值因素 )，按直线法计提折旧。由于技术 进步的原因，从 2009 年 1 月 1 日起，决定对原估计的使用年限改为5 年，同时 改按年数总和法计提折旧。 (2)A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009 年 1 月 1 日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧 240 万元，已提减值准备 100 万元。 2009年 1 月 1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办 公楼 200

24、8 年 12 月 31 日的公允价值为 3800 万元。假定 2008年 12月 31 日前无 法取得该办公楼的公允价值。 (3) 以 400 万元的价格于 2008 年 1 月 1 日购入的一套计算机软件， 在购入当日将 其计入管理费用。 按照甲公司的会计政策， 该计算机软件应作为无形资产确认入 账，预计使用年限为 4 年，采用直线法摊销。 假定税法上的处理与会计上原来的 处理相同。 (4)A 公司于 2009年 5 月 25日发现，2008 年取得一项股权投资， 取得成本为 300 万元， A公司将其划分为可供出售金融资产。 期末该项金融资产的公允价值为400 万元， A公司将该公允价值变

25、动计入公允价值变动损益。 税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了 暂时性差异计入所得税费用。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 (4) 上述业务中差错更正对2009 年应交所得税的影响金额为() 。 A75 万元 B100 万元 C0 万元 D25 万元 多选题 27、对银行来说，企业客户的() 指标越低，其偿债能力越强。 A资产负债率 B现金比率 C负债与所有者权益比率 D负债与有形净资产比率 E利息保障倍数 单选题 28、上述还贷，付息两笔会计业务按借贷记账法所反映的资金变化的四种类型分 别属于 () 。 A资产与负债 ( 权益) 科目同增

26、 B资产与负债 ( 权益) 科目同减 C资产类科目之间一增一减 D负债 ( 权益) 类科目之间一增一减 单选题 29、下列关于不存在减值迹象的可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的是 （） 。 A取得时将发生的相关交易费用计入当期损益 B将出售的剩余部分重分类为交易性金融资产 C资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计入当期损益 D将出售时实际收到的金额与账面价值之间的差额计入当期损益 多选题 30、下列各项中，属于辅助生产费用分配的方法有（） 。 A直接分配法 B交互分配法 C代数分配 D机器工时比例法 - 1- 答案： B 考点 会计档案管理 2- 答案： A,B 解析 根据会计准则，财

27、务报告至少应当包括下列组成都分：资产负债表； 利润表； 现金流量表； 所有者权益 (或股东权益 )增减变动表； 财务报表 附注。附注是对在资产负债表、 利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表 中列示项目的文字描述或明细资料， 以及对未能在这些报表表中列示项目的说明 等，它是财务报表的重要组成部分，披露附注体现了充分披露原则，可以增强会 计信息的相关性。所以答案为AB 。 3- 答案： B 解析 实质重于形式要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量 和报告，而不应当仅以它们的法律形式作为依据。ACD 都是相关法规规定的。 4- 答案： A,C 解析 收到被投资单位分派的股票股利，只

28、引起每股账面价值的变动所有者 权益总额不变， 所以长期股权投资账面价值总额不发生变动；被投资单位实现净 利润，投资企业应调增长期股权投资的账面价值；被投资单位以资本公积转增资 本和被投资单位提取盈余公积， 不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需 进行账务处理；计提长期股权投资减值准备，使长期股权投资的账面价值减少； 提取盈余公积留存收益内部发生变动，所有者权益总额不变， 所以不调整长期股 权投资的账面价值。 5- 答案： D 解析 根据会计法律制度的有关部门规定， 接管人员发现“白条顶库”现象时， 移交人员在规定期限内负责查清处理。 6- 答案： A 解析 甲公司应确认的债务重组损失=(4

29、600-400)-(400+1000+2000)=800(万 元)。 7- 答案： A 解析 每股净投资 =(每股资本支出 - 每股折旧与摊销 +每股营运资本增加 )=40- 30+5=15； 每 股 股 权 自 由 现 金 流 量 =每 股 净 利 - 每 股 净 投 资 (1 - 负 债 率)=12- 15(1 -40%)=3( 元 ) ；股权成本 =3%+2 (6% -3%)=9% ；每股股权价值 =3(1+5%)(9%-5%) =78.75( 元) 。 8- 答案： A,C 解析 收到被投资单位分派的股票股利，只引起每股账面价值的变动所有者 权益总额不变， 所以长期股权投资账面价值总额

30、不发生变动；被投资单位实现净 利润，投资企业应调增长期股权投资的账面价值；被投资单位以资本公积转增资 本和被投资单位提取盈余公积， 不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需 进行账务处理；计提长期股权投资减值准备，使长期股权投资的账面价值减少； 提取盈余公积留存收益内部发生变动，所有者权益总额不变， 所以不调整长期股 权投资的账面价值。 9- 答案： A,B,C,D 解析 在会计核算中款项是指作为支付手段货币资金，包括现金、银行存款、 信用证存款、备用金等。 10-答案： A,B,C,D 暂无解析 11-答案： (1) 直接材料价格差异 (0.62- 0.6) 10800216(元) 暂无解

31、析 12-答案： B,D,E 解析 选项 A，应计入公允价值变动损益；选项C ，应计入资本公积。 13-答案： C 解析 甲公司因持有国债应确认的投资收益 14-答案： A,C,D 解析 资产负债表中资产各项目是按流动性大小顺次排列的。学习时搞清楚各 资产项目的内涵和外延， 不难明确其流动性情况； 本题中要注意区分非资产项目 的干扰，从而正确作答。故答案为ACD 。 15-答案： B,E 解析 本题考核公司清算程序。公司自行清算的，清算方案应当报股东会或者 股东大会确认；人民法院组织清算的，清算方案应当报人民法院确认。选项B 后半句说法错误。公司财产能够清偿公司债务的， 按照下列顺序支付：清算

32、费用、 职工的工资、社会保险费用和法定补偿金；拖欠的税款；公司债务。选项E说法 错误。 16-答案： B,C 解析 暗含在到期收益率计算中的一个假设条件是债券的息票利息能按到期收 益率再投资， 因而到期收益率是一个预期收益率。也就是说， 到期收益率的实现 依赖于以下条件： 将债券一直持有至期满； 票面利息以到期收益率作再投资。如 果不能同时满足这两个条件，投资者的实际收益率就会高于或低于到期收益率。 17-答案： B,D 解析 转让固定资产收到现金和收取长期股权投资的现金股利，属于投资活动 产生的现金流量。 18-答案： A,D,E 解析 一年内到期的非流动资产和其他应收款均属于流动资产，其他

33、三项属于 非流动资产。 19-答案： B 暂无解析 20-答案： A,B,C,D,E 解析 上述选项均正确。 21-答案： D 解析 选项 A、B，按照规定，首次执行企业会计制度的同时，对固定资产 折旧年限进行变更， 对不需用未使用固定资产计提折旧，均应采用追溯调整法进 行会计处理，故应调整变更当年年初未分配利润，即会影响2001 年年初未分配 利润，选项 C，属于发现以前年度重大会计差错，应调整发现年度年初未分配利 润，故也会影响2001 年年初未分配利润。而长期股权投资权益法改为成本法核 算， 应直接在转换时将权益法下长期股权投资账面价值转为成本法下的新的投资 成本，与年初未分配利润无关。

34、 22-答案： A,B,D 施工阶段的监理工作制度有： (1) 设计文件、 图纸审查制度； (2) 施工图纸会审 及设计交底制度； (3) 施工组织设计审核制度； (4) 工程开工申请审批制度； (5) 工程材料，半成品质量检验制度； (6) 隐蔽工程分项 ( 部) 工程质量验收制度； (7) 单位工程、 单项工程总监验收制度； (8) 设计变更处理制度； (9) 工程质量事故 处理制度； (10) 施工进度监督及报告制度； (11) 监理报告制度； (12) 工程竣： 工验收制度； (13) 监理日志和会议制度。 23-答案： A * 24- 答 案 ： (1) 该 企 业 应 计 人 应

35、纳 税 所 得 额 的 收 入 总 额 ：400+1 1.71.17+46.8 1.17+100+(20+3.4)=573.4(万元 ) (2)所得税前允许扣除的 税金：消费税=(400+11.7 1.17+46.8 1.17) 30=135(万元 ) 营业税 =1005 =5(万元) (3)税前扣 除的 交际应 酬费 ： (400+11.7 1.17+46.8 1.17) 50+10010=3.25( 万元 ) (4)税前扣除的 新产品研究开发费用：增长率 =(8- 6)6100： 33，大于10，可以加 计扣除税前扣除的新产品研究开发费用=(8+850 )=12( 万元 ) (5)所得税

36、前 允 许 扣 除 的 火 灾净 损失22.79+(22.79-2.79) 17 +2.7993 7 -2-18=6.4(万元 )(6) 所得税前允许扣除的对外捐赠和资助合计：4+l=5( 万 元 )(7)2005年该企业实际应缴纳的企业所得税和地方所得税：应纳税额 =(573.4-200-120-135-5-40+10-3.25-4-6.4-5-20) (15+3)=8.06( 万元 ) 国产设备抵税限额 =1040 =4(万元) ， 2005年比 2004年新增税额 =8.06-0=8.06 ， 可抵税额4 万元2005 年该企业实际应缴纳的企业所得税和地方所得税 =8.06-4=4.06

37、(万 元 )(8)境 外 收 益 应 补 税 额 境 外 收 益 已 纳 税 额 扣 除 限 额 =32(1 -20 )33 =13.2( 万元 ) 境外收益应抵扣税额 =32(1-20 )30 =12(万元)境外收益应补税额 =13.2-12=1.2( 万元) 暂无解析 25-答案： A 暂无解析 26-答案： A 解析 (400-400/4) 25% =75(万元) 27-答案： A,C,D 解析 现金比率越高，表明客户直接支付能力越强，所以B选项不符合题意。 利息保障倍数比率越高， 说明借款人支付利息费用的能力越强，所以 E选项不符 合题意。 28-答案： B 暂无解析 29-答案： D

38、 【解析】选项 A，取得时发生的相关交易费用应计入可供出售金融资产初始入账 价值中；选项 B，交易性金融资产不得与其他类金融资产进行重分类；选项C ， 资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计入资本公积，不影响当期损益。 30-答案： A,B,C 【解析】 ：选项 D属于制造费用的分配方法。 一、营销策划书知识了解营销策划书，是对创意后形成的概要方案加以充实、编辑，用文字和图表等形式表达出来所形成的系统性、科学性的书面策划文件。策划书八大要件：(1) 何事企业策划的目的与内容。(2)何人策划团队与相关人员。(3) 何时策划操作起(4) 何处策划实施环境场所。(6) 何法策划的方法与措施。(7)

39、 预算人财物与进度营销策划书中何法、预算以及预测是营销策划书策划书区别于营销计划书和其他报告的三个最显著的特征。营销策划书不易与营销计划书混为一谈。策划书的内容由于企业策划的目标、内容与对象不同，策划书不应该有固定的内容与格式。但是，这决不意味着策划书可以不分层次、不分先后，随心所欲地去写。它也有着自身的格式结构。一般来说，策划书的内容及格式有十个方面：封面封面一般由策划书的名称、策划单位、日期、编号等内容组成。封面是一份策划书的脸面，决不能小视，尤其是策划名称也叫标题、题目，必须注意简单明确、立意新颖、画龙点睛、富有魅力。 起名是国外策划公司的一项重要业务，要尽量避免一般化，同时名副其实。如

40、深圳华为公司做的企业文化策划起名为华为基本法，山东绿源集团做的提升企业核心竞争力的全面策划命名为跨越巅峰工程当然，策划名称要名副其实，不能金玉其外、败絮其中。策划名称一定要与策划书的主题相吻合，用词要言简意赅、一目了然，也要具有鲜明的倾向性，代表策划的主要意图一般策划名称有一个新颖响亮的主标题，还有一个起解释说明作用的副标题。序文序文主要描述策划项目的来龙去脉、背景资料、策划团队的介绍、策划书内容的概括等，一般要简明扼要，让人一目了然。这里要注意策划单位的信誉、名气和策划团队成员的明星效应的运用。目录目录的内容必须下功夫。如果封面引人注目，序文使人开始感兴趣，那么目录就务求读过后能使人产生强烈

41、的了解策划书全貌的冲动和欲望。策划目标目标表达要求突出准确性、挑战性、现实性、可衡量性和时间性。尽量采用标准、规范的专业术语，避免概念含糊不清。用语 尽量数字化，避免较多、广泛、大幅度提高等含混词语。如把策划目标定为企业利润率有较大幅度增长就不符合目标的标准。因为利润率有成本、销售、资金等多种，不同人对大幅度增长，也有不同的理解，极容易产生误解。如改为截止到2003 年12月31日企业资金利润率提高20就表达准确了。另外，策划目标也要避免大包大揽、盲目许诺。策划内容这是策划书的文本部分，也是整个策划书的主体部分，主要包括各种调查资料和结论、企业问题与机会点、问题的原因和机会的依据、创意方法和内

42、容、改进方法及其具体措施、策划要注意的问题等。实际就是调查报告、解决方案两部分。内容的阐述要主次分明、具体明确，以让读者一目了然为原则。切不可繁杂无序、含糊其词，以免给人造成任务不清，方法不明，不知道策划者到底想干什么，为什么去干的局面。费用预算最好列表说明实施策划书所需费用的细目及其依据，排出预算进度时间表。费用必须进行科学、周密的预算，使各种花费控制在最小规模内，以获 得最优的经济效益，实现策划要素的联动优化。也可以根据企业的承受能力，给出几种提供不同量的资金、人力、物力等约束条件和不同的时间进度的不同结果，供企业选择。这样既方便核算，又便于事后查对。策划需要的场所、环境和条件对在策划项目

43、操作过程中，需要何种环境、提供哪些场所、求助于何种协作以及需要什么条件等，都要在策划书中加以说明，以保证策划工作得以顺利进行。预测策划效果一个成功的策划，其效果是可以预测的。所以，策划者应依据已有的资料，对策划实施后的效果进行科学的预测，并将分析成果体现于策划书中，以增强其策划力度。参考资料列出完成本策划案的主要参考文献，如报刊、行业协会或企业内部的统计资料等，以表示策划者的负责态度、提高企业策划的可信度。但资料不必太多，可以选择主要和实用的资料作为附录。当然，有的资料不必全盘托出，类似独家新闻，有的只公布资料内容，不谈来源；有的只谈资料来源的权威性，不谈细节。参考资料主要的目的是给委托企业

44、提供一个资料平台，以提高企业经营管理水平。10注意事项列出企业策划主体双方的责权利；关注策划书顺利实施的条件。条件过多，会使企业感到无法实施而被否决；条件过于宽松，容易导致策划案因考虑不周而半途而废，影响策划人的信誉；在注意事项里，也应就策划书的知识产权、保密条款等内容作出约定。以上十项内容，是策划书的一般内容和格式。不是所有的策划书都应如此千篇一律，一应俱全。不同的策划书，因其内容的不同而在格式上也可以有所变化，对此，策划人应该在企业策划过程中灵活运用。营销策划书大格式营销策划文案或称营销策划书，是营销策划的文字报告形式。营销策划文案从形式上要规范、鲜明、具体，具有形象性和可操作性。文案的篇

45、幅要与策划内容的繁简相一致，文案的形式要图文并茂，文案的语言要简约、流畅、生动、绘声绘色，文案的结构要严谨、完善、层层递进、环环相扣、彼此照应。一般情况下，一个完整的营销策划案的内容与格式大体上由前言正文结尾附录四个部分 组成。前言又可称为导言，是策划案的开头部分。其内容包括：策划专题介绍专题的由来、背景及其意义、指导思想明确策划的理论依据、行为动力、基本要求和最终目标和重点、难点与关键重点是指策划操作中需解决的主要问题；难点是指策划过程中可能出现的困难与障碍；关键是指对策划最为紧要并起决定作用的因素。总的要求是：突出重点，明确难点，抓准关键。)2正文正文是策划案的主体，其内容主要有：起止时间

46、。说明本方案计划从何年何月何日起开始实施，到何年何月何日止结束。时间安排要经过科学推算，既能留有余地，又能讲究工作效率。地点环境。阐明本方案操作地域、范围及内外环境。并予以分析说明。内容对象。指明本专题开发项目、具体任务、主要创意及操作要点，并提出有关要求。方法手段。明确本专题运行的方式方法，选择操作的科学手段，落实实施的具体措施。方法手段的选择要依据策划的内容、对象而定，要因事制宜，力求科学有效。程序步骤。安排本专题策划进程，划 分运作阶段，并指明各阶段的起止时间、具体任务和主要目标，以保证策划案得以井然有序地贯彻执行。统计分析。分析策划实施过程中所需人力、物力、财力的基本状况，统计其标准用

47、量，尽可能做到勤俭节约，精打细算，充分利用，少投高效。人员责任安排。将本专题策划实施过程中各阶段的组织者、指挥者、参与者、责任人等具体安排，明确责权利，落实到人头。程序步骤、统计分析和人员安排可以列表展示。结尾结尾是对策划案的总结、预测和建议。其内容主要有：对策划案全文作出简要总结；对策划案实施过程中可能出现的问题和最终效果进行预测，并提出应对的措施；对策划案的有关事宜及其操作提出意见和建议。附录附录是随策划案附带说明的问题和展示的资料，是方案的附件。其内容主要有：注明本专题所引用的文献资料；列出方案实施中所需参考书目和经验材料；指出其他注意事项；展示策划操作日程表及组织机构等。最后还需注明策

48、划案设计单位和执笔人的姓名，以及最终定案的时间。 营销策划书具体格式一个完整的策划案涉及到的方面比较广，一般来说策划案主要涉及下面内容。、前言前言的作用在于引起阅读者的注意和兴趣。前言的文字不能过长，一般不要超过一页，字数应控制在1000 字以内。其内容可以集中在以下几个方面：首先，可以简单提一下接受营销策划委托的情况。如：公司接受公司的委托，就年度的营业推广计划进行具体策划。接下来要重点叙述为什么要进行这样一个策划，即把此策划的重要性和必要性表达清楚，这样就能吸引读者进一步去阅读正文。如果这个目的达到了，那么前言的作用也就被充分发挥出来了。最后部分可以就策划的概略情况，即策划的过程，以及策划实施后要达到的理想状态作简要的说明。、目录目录的作用是使营销策划书的结构一目了然，同时也使阅读者能方便地查寻营销策划书的内容。因此，策划书中的目录不宜省略。如果营销策划书的内容篇幅不是很多的话，目录可以和前言同列一页。列目录时要注意的是：目录中所标的页码不能和正文的页码有出入， 否则会增加阅读者的麻烦。因此，尽管目录位于策划书中的前列，但实际的操作往往是等策划书全部完成后，再根据策划书的内容与页码来编写目录的。、概要提示为了使阅读者对营销策划内容有一个非常清晰的概念，使阅读者立刻对策划者