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1、_ -可编辑修改 - 担保公司审计要点 一、了解担保公司基本情况，熟悉担保法规。了解担保公司基本 情况是展开担保公司审计的必要准备，包括：首先取得营业执照、合 作银行协议、担保公司章程、最近三年的审计报告或财务报表，了解 注册资本、股权结构、资产总额、分支机构等，初步评估审计风险， 以确定是否接受委托。 涉及担保行业的法律法规主要有公司法、担保法和中 小企业促进法，财政部印发的中小企业融资担保机构风险管理暂 行办法(财金字 (200177号)和财政部融资性担保公司管理暂行办法 等规定，融资性担保公司注册资本的最低限额，但不得低于人民币500 万元（注：浙江省仅对注册资本5000万元以上的担保公
2、司进行登记）。 融资性担保公司对单个被担保人提供的融资性担保责任余额不得超 过净资产的10，对单个被担保人及其关联方提供的融资性担保责任 余额不得超过净资产的15，融资性担保责任余额不得超过其净资产 的 10 倍。财经法纪不是注册会计师审计的重点，但注册会计师应当 了解担保公司适用的法律法规。 二、了解担保公司经营环境。银行货币政策的调整放宽、中小企 业直接到银行办理抵押贷款，而国家宏观调控银根紧缩，大量中小企 业倒闭或逃废债务，一旦出现欠息或逾期记录，合作银行扣收其保证 金，担保公司代偿能力缺失；担保公司代偿能力仅限于其实际注册资 _ -可编辑修改 - 本和担保公司的盈利金额，但担保公司收取
3、担保费一般控制在同期银 行贷款利率的50%以内，同时需提取相应额度的风险准备金用于担保 赔付，少量的担保费根本无力维持担保业务的正常进行；地方财政资 金投入主要是对中小企业融资担保业务，给予业务补助以及保费补 助，注资投入不大，缺乏后续资金注入及补偿机制，一旦发生代偿就 有财务亏损或破产的危险。 民间融资及小额贷款公司的竞争又压缩担保公司的发展空间，导 致担保公司的亏损，甚至破产的风险。现实中，大量民间资本寻找出 路，一些无资金想创业者青睐投资公司垫资验资，超额利润的诱惑， 有的民营担保公司逐步退出了信用担保领域，从事民间借贷、发放信 用贷款；增资验资垫款，更加增大了其经营风险，甚至可能影响到
4、其 代偿能力。 三、了解担保公司业务流程及帐务处理方法。一是一般了解担保 业务的一般流程。担保业务流程包括：企业申请；担保受理；项目初 审；项目评审；签订合同；抵押登记；担保收费；发放贷款；保后管 理；代偿和追偿；担保终结。 二是一般了解担保业务特点及帐务处理方法。担保公司是从事风 险管理、经营信用业务的金融服务企业，担保公司的业务主要为贷款 担保、银行承兑汇票担保、贸易融资担保以及信用证担保等。担保行 业是一个高风险、低收益的行业，担保风险本身具有高发性、离散性 与不确定性；担保信用具有放大性；财政扶持的无偿性及享受减免税 _ -可编辑修改 - 照顾的特殊性。部分民营担保公司偏离担保主业，进
5、行高息借贷、变 相融资，一旦出事，会产生一系列的连锁反应，影响其代偿能力，可 能面临破产的风险。 担保公司的会计核算首先是体现在风险成本费用是主要成本，突出表 现在计提担保赔偿准备、未到期责任准备、一般风险准备、损余物资 减值准备以及各类应收款的坏账准备；同时享有担保风险损失补贴、 担保资本投入、担保扶持基金，体现了风险补偿的稳定性。主要涉及 担保准备金的核算、担保代偿及其追偿的核算、风险准备金的提取及 担保保证金等具有明显行业特征的经济业务。 四、了解和评价担保公司内部控制制度。 首先，进行内部控制制度的健全性初步测试，一般担保公司设置的部 门主要有业务部、风险部、财务部、综合部，要检查担保
6、公司是否明 确职责与分工，不相容岗位是否相互分离、制约和监督。关键环节， 如项目评审、项目审批、签订反担保合同、抵押登记、出具保函 或保证合同等，是否实行审、保分离及AB 角制度，对具体业务 是否实行双人复核、分级审批、 专业决策等， 避免内部人员操作失误， 是否建立健全担保保证金制度、项目评审制度、业务审批制度、或有 负债运行监测制度、代偿和债务追偿制度和反担保措施实施管理办 法。 _ -可编辑修改 - 其次，进行内部控制制度的符合性测试，检查担保公司是否完善法人 治理结构和项目审批决策程序、保前调查程序、保后监管程序、代偿 追偿程序，落实反担保措施，有效规避经营风险。 五、审计程序和方法：
7、 担保公司审计必须将担保公司执行担保企业会计核算办法、企 业会计制度或小企业会计制度进行会计核算的科目按企业 会计准则或小企业会计准则进行转换，避免会计核算不准确 以及财务报表列报风险。 （1）货币资金审计。盘点库存现金，检查有无白条抵库、个人存折； 银行存款审计重点检查有无定期存款、冻结存款，委托代管担保基金 是否专户存储；核对担保公司银行存款帐与银行对帐单，于担保公司 帐面余额大，银行对帐单余额小尤应注意，检查有无人为操作套取银 行贷款；对于大额资金支出，检查资金去向及款项性质，检查有无出 租、出借银行帐户，发放信用贷款。 （2）存出保证金和贷款（或委托贷款）的审计。检查担保公司是否 按照
8、其注册资本的10%足额提取保证金， 存入合作银行； 检查贷款（或 委托贷款）有无贷款（或委托贷款）合同、借款合同，贷款（或委托 贷款）是否逾期，是否计提贷款（或委托贷款）减值准备以及贷款利 息是否入帐。 _ -可编辑修改 - （3）应收担保费审计。一是将应收担保费本期发生额与本期发生的 担保总额比较，是否存在过高偏低，过高则应检查是否存在贷款（或 委托贷款）以及发放信用贷款利息，是否存在将存出保证金列入应收 担保费；偏低是否存在折扣、回扣、佣金，提供人情担保；二是将担 保业务台帐与应收担保费明细帐对照，检查担保业务是否在帐面得到 反映以及每笔担保业务是否业经登记；三是对照应收担保费明细帐， 抽
9、查大宗担保业务是否具有交易的实质，检查担保合同、借款合同、 借款借据、还款凭证、银行承兑协议、银行承兑汇票以及服务发票， 抽查应收担保费是否符合担保合同约定，有无办理反担保手续，抵押 物所有权及处分权是否明晰，是否存在豁免反担保条款，发放信用贷 款、人情担保；四是检查应收担保费明细帐中的大额客户，检查有无 对投资方及其关联企业的贷款担保；五是检查担保公司是否在年终对 应收担保费进行全面检查，并对逾期的贷款担保项目计提坏帐准备。 （4）预付赔付款审计。检查担保公司赔付是否履行理赔受理程序， 检查被担保企业借款合同及担保合同的实际履行情况，是否符合规定 的理赔情形；理赔是否有检验、估损、调查取证记
10、录；检查预付赔付 金额是否超过估损金额的50%；检查年末担保代偿损失是否已结案未 及时结转赔付支出。 （5）应收代偿款审计。一是审核借款合同、担保合同、银行逾期借 款通知单、 合作银行起诉书、 法院判决书、 反担保合同以及支付凭证， 检查应向被担保企业收取的代偿款是否与反担保合同内容一致；是否 _ -可编辑修改 - 包括本、息及相关税费。二是核销担保代偿损失是否有向被担保企业 及保证人起诉或追索记录，对于符合担保代偿损失确认标准以及金 融企业呆账损失税前扣除管理办法的担保代偿损失应检查是先冲销 原计提的赔偿准备，再列支担保赔付支出，还是直接列支担保赔付支 出，夸大赔偿损失。 （6）其他应收款审
11、计。检查担保公司其他应收款余额是否过大，如 果过大，应检查是否存在将贷款（或委托贷款）利息及向客户收取代 偿利息记入了其他应收款；是否存在挪用资本金，转移客户存入保证 金，是否存在向关联企业发放信用贷款，是否存在向其他单位或个人 投资；检查其他应收款资金去向，检查交易的实质，对短期内转出又 收回的尤其注意，是否存在垫资验资，利息收入是否入帐；检查期末 其他应收款是否计提坏帐准备。 （7）损余物资审计。检查反担保合同、债务重组协议，检查损余物 资的范围是否与反担保合同、债务重组协议一致，损余物资是否办理 过户手续；是否将在履行的担保合同，被担保企业抵押登记的房地产 记入损余物资；损余物资是否是否
12、按评估作价入帐；盘点损余物资， 检查有无将损余物资挪用，有无将损余物资出售收入不入帐，有无将 损余物资直接转入自用固定资产，多提折旧，虚增资产、多计费用。 （8）存入保证金：对照反担保合同及收款凭证，检查被担保企业是 否按约定缴入保证金；检查担保贷款期限，有无已解保的担保业务存 入保证金挂帐；有无已赔付的担保业务保证金长期挂帐。 _ -可编辑修改 - （9）担保赔偿准备审计。检查担保公司是否于年末根据在履行担保 合同，按照年末担保责任余额1%的比例提取担保赔偿准备金，有无 少提或不提担保赔偿准备；检查发生代偿损失时，是否首先冲销提取 的担保赔偿准备，有无将从事民间借贷、贷款（或委托贷款）或信用
13、 贷款、验资垫款损失列支赔偿损失。 （10）未到期责任准备审计。检查担保公司是否于年末根据当年担保 费发生额的50%提取未到期责任准备金，有无少提或不提未到期责任 准备金；检查提前退保的，是否及时冲销提取的未到期责任准备金。 （11）其他应付款审计。检查其他应付款余额是否过大，通过收款凭 证检查资金来源渠道是否合规，向股东或关联方借款是否有股东会决 议，向职工集资或者向其他单位拆借资金是否有借款协议，利息支出 是否入帐；是否还存在向社会个人借款，动用担保赔偿准备支付高息。 （12）一般风险准备金审计。检查担保公司是否按照税后利润的一定 比例提取一般风险准备；有无挪用一般风险准备，从事民间借贷、
14、增 资验资垫款，进行短期融资；有无根据担保公司的税后利润随意调节 提取比例，影响未分配利润；是否存在重大担保合同未解除，股东提 前超额分红。 （13） 担保扶持基金审计。 审查担保公司新增注册资本来源是否正常， 是否实缴货币资金；新增注册资本办妥营业执照后是否转移资金；收 到担保扶持基金后是否转增资本。 _ -可编辑修改 - （14）担保费收入审计。一是核对担保业务台帐、担保费认缴单以及 服务发票，检查担保费认缴单约定的综合费是否包括担保费、评审费、 咨询费、公证费等其他费用，评审费、咨询费是否在实地调查及担保 合同签订前入帐；公证费是否在担保合同签订后收取；担保费是否在 担保合同、 借款合同
15、已签订， 银行放款后收取， 同时确认担保费收入； 二是对照担保合同约定的贷款期限，追查至借款借据，检查担保公司 是否将银行已放款的担保合同，虚挂预收担保费，推迟担保收入的实 现；三是检查担保费是否控制在同期银行贷款利率的50%以内；有无 多收或少计，多收不符合财政部中小企业信用担保资金管理暂行办 法的规定，不能享受保费补助；少计有可能存在人情担保、关系担 保，套取银行贷款；四是检查退保费是否附有原保费收据、保单及被 担保企业提前还款凭证复印件。 （15）担保赔付支出审计。审阅合作银行起诉书、法院判决书以及支 付凭证，核实代偿支出的真实发生及其赔付金额；有无多列担保赔付 支出；有无将从事民间借贷
16、、贷款（或委托贷款）或信用贷款、验资 垫款损失列支赔付支出。 （16）担保责任余额审计。担保公司依靠经营风险生存和发展，担保 总额和放大倍数越大，担保责任和发生代偿的可能性也越大。或有负 债是担保公司审计的重点。一是核对担保公司签订担保合同以时是否 记入担保业务台帐，是否按担保的贷款本息记入“或有负债”科目； 二是将担保总额与实收资本比较，检查担保公司担保责任余额是否超 _ -可编辑修改 - 过其实收资本的的10 倍；三是检查担保业务台帐及或有负债明细帐， 检查担保公司对某一被担保企业提供的担保责任金额是否超过担保 公司实收资本的10%，尤其是检查有无对投资方及其关联企业的贷款 担保；四是对照担保合同、借款合同，检查担保业务台帐的被担保企 业贷款期限，有无展期贷款，续保是否办理手续；五是检查担保业务 台帐中的逾期贷款，既未解保也未续保的，是否存在银行诉讼，是否 支付赔付款；六是核对在履行担保合同，检查担保期限1 年以下的是 否列为短期担保，超过1 年的担保列为长期担保；七是担保责任解除 时是否根据银行解除担保函，凭被担保企业的银行还款凭证，解除与 银行、企业的担保关系，代偿时是否根据反担保合同，向被担保企业 及保证人起诉或追索，冲销“或有负债”。 _ -可编辑修改 - Welcome To Download ! 欢迎您的下载，资料仅供参考！