管理费用、营业费用、财务费用、明细科目设置及会计分录.pdf

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1、. . 管理费用、营业费用、财务费用、明细科目设置及会计分录( 一) 2009年 10 月 26 日 星期一 09:17 A.M. 管理费用、营业费用、财务费用、明细科目设置( 一) 费用明细科目设置原则： 1、 根据企业性质、工作需要、领导要求等设置； 2、 经常发生的、 金额较大的、 公司或领导需要了解每年某项费用数据支出情况 的、所得税扣除法规有规定扣除比例标准的等等，一般要求单独设置； 3、 中小型企业或采用手工账的不宜设置太多明细科目； 4、 根据实际需求可将性质相近的合并设置明细科目； 5、 同一公司属下有多套独立或非独核算账的，应尽量统一口径设置。 6、 无法分清归哪一类就放入

2、“其他”啦 费用明细科目设置 管理费用 1.管理费用 工资基本工资 加班费 临时工工资 说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级 科目之下又设有三个三级科目“基本工资 ”，“加班费”，“临时工工资 ”。 这里的 “基本工资 ”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费 ” 之外的全部工资。 2.管理费用 职工福利费 福利费 医疗补助 说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费 ”包括管理部员工工作餐，医 疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费， 工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨 师工资，职工慰问金，体

3、育用品等。另外，它还包括每月公司按一定比例计 职工福利基金，“医疗补助 ”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基 金。 3.管理费用 折旧费 . . 说明 ：本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的折旧。 4.管理费用 修理费 说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修 理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用 品移动和安装费等。 5.管理费用 中介费/ 代理费 说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。 6.管理费用 办公费书报费 印刷费 日常办公用品费 消耗用品费 年检/ 审计费 其他 说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指管

4、理部门购书， 订报刊杂志的费用， “印刷费 / 复印费 ”指印名片、劳动合同、公司内 部报纸等， “日常办公用品 ”指管理部门每月按预算标准购买的办公用 品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、 墨粉、复印纸等， “消耗用品费 ”主要指人事总务部购咖 啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液， 手纸等，“年检/ 审计费 ”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验 资审计费等。 “其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮， 以及复印费等。 7.管理费用 物料消耗 说明：本二级科目包括购买硬盘、 光盘、软盘等电脑用品， 以及插座等维

5、修零件， 其他扣除 “办公费 日常办公用品费 ”和“低值易耗品 ”外的办公用品。 8.管理费用 低值易耗品摊销 . . 说明：本二级科目是指月底时将用于管理部的“低值易耗品 ”结转费用。 9.管理费用 无形资产摊销 说明：本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用。 10.管理费用 开办费摊销 说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。 11.管理费用 租赁费 说明：本二级科目包括食堂房租，会议室租赁费，职工宿舍房租，其他的管理部 门使用场地时发生的场地费用。 12.管理费用 运输费 说明：本二级科目不是很常用，仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费。 其他的如

6、EMS 费应计入 “邮电费 ”。 13.管理费用 邮电费 快递费 上网费 说明：本二级科目又分两个三级科目， 其中“快递费 ”主要指管理部门日常发快 件的费用（例如 EMS ），”上网费 “指 Internet使用费， LGE-NET 使用费。 14.管理费用 电话费 固定电话费 手机费 说明：本二级科目含两个三级科目， 其中“固定电话费 ”指管理部门办公室有线 电话使用费， “手机费”指管理部门移动电话使用费。 15.管理费用 坏账准备 说明：本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款 ”是否坏账所 计提的一种准备金。 16.管理费用 存货跌价准备 说明：本二级科目是指公司依据市场

7、同类产品价格涨跌对存货所计提的 跌价准备。 17.管理费用 研究开发费 工资 . . 加班费 办公费 教育培训费 修理费 招待费 活动经费 市内交通费 差旅费 其他 说明：本二级科目设置的目的是对研究所发生费用的统计，下面对这些科目作一 个说明： “工资”含研究所中外职工的日常工资，年终双薪等； “加班费 ”即研究所职工的加班费； “办公费 ”指研究所发生的邮寄费，复印费，传真费，冲扩费，购书费及其 他杂费； “教育培训费 ”是研究所职工教育培训所发生的费用； “修理费 ”指研究所发生的修理电脑费，购硬盘，数据线等费用。 “招待费 ”即研究所招待客户的餐费； “活动经费 ”是研究所组织活动所发

8、生的费用； “市内交通费 ”是研究所职工市内办公所发生的费用； 差旅费指研究所职工国内外出差所发生的长途机、车、船票费和出差补助； “其他”即研究所发生的除以上各项外的费用。 18.管理费用 技术转让费 说明：本二级科目是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费 . . 用。 19.管理费用 技术研究开发费 说明: 本二级科目阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费。 20.管理费用 技术提成 说明：本二级科目用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提的基 金。 21.管理费用 待业保险费 说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。 22.管理费

9、用 劳动保险费 说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种, 包 括退休人员工资。 23.管理费用 工会经费 说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。 24.管理费用 住房公积金 说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。 25.管理费用 会议费 说明：本二级科目指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费。 26.管理费用 职工教育经费 说明：本二级科目指公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。 27.管理费用 劳动保护费 说明：本二级科目指公司为职工购买劳保用品所发生的费用。 28.管理费用 董事会费 活动经费 会议费 差旅费 说

10、明：本二级科目包括三个三级科目， “活动经费 ”指董事会成员组织活动所发 生的费用（主要指董事长、总经理、常务副总），如招待餐费等，“会议费 ”指 公司召开董事会发生的会议费，“差旅费 ”指董事会成员召开会议期间的住宿 费、打车费和补助等。 29.管理费用 培训费 讲师费 . . 资料费 餐费 其他 说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费， “资料费 ”指购买培训材料的费用， “餐费”指培训期间公司员工发生的餐费， 购食品费用，“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。 30.管理费用 咨询费 说明：本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费

11、 用。 31.管理费用 差旅费 国内 国外 培训差旅费 市内交通费 说明： 本二级科目含五个三级科目， “国内”指管理部职工国内出差发生的费用， “国外”指管理部职工国外出差发生的费用，“培训差旅费 ”指管理部员工培 训期间发生的住宿费等， “市内交通费 ”指管理部门市内办公发生的交通费，培 训期间发生的市内交通费等。 32.管理费用 税金印花税 车船使用税 房产税 土地使用税 说明：本二级科目包含四个三级科目， “印花税 ”指公司财务帐本所交的印花税 和公司销售合同、 国外进口合同所交的印花税， “车船使用税 ”指公司管理部门 使用车辆所交的税金， “房产税 ”指公司使用厂房所交的税金， “

12、土地使用税 ” . . 指公司征地所交的税金。 33.管理费用 水电费 说明：本二级科目指管理部门消耗水电的费用。 34.管理费用 保险费 说明：本二级科目包含公司为手机运输所投的保险费以及车辆保险费等。 35.管理费用 招待费 招待费 活动经费 说明：本二级科目包含两个三级科目， “招待费 ”指公司管理部对外招待客户发 生的餐费， “活动经费 ”指公司管理部职工内部聚餐发生的费用。 36.管理费用 车辆费 油费 养路费 租车费 修理费 车辆维护用品费 车辆租金 其他 说明：本二级科目包括七个三级科目。“油费”指管理部车辆使用汽油、 机油的 费用， “养路费 ”指管理部使用的车辆按国家规定所交

13、的公路维护费，“修理 费”指管理部车辆的修理维护费， “车辆维护用品费 ”指管理部为车辆购买的日 常维修用具及轮胎等， “车辆租金 ”指公司租用车辆的费用， “其他”指管理部 车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。 37.管理费用 其他签证费 展位/ 摊位费 清洁费 . . 保安费 其他 说明: 本二级科目包括五个三级科目，“签证费 ”指办理出国护照签证或签证居 留证延期费，国外工作人员专家证延期费等，“展位/ 摊位费 ”指公司人事招聘 费或管理部搞宣传的展位费，如参加广交会、高交会、APEC 会等， “清洁费 ” 指公司雇佣保洁员费用， “保安费 ”指公司雇

14、佣保安的工资费用， “其他”包含 人事部在网上招聘广告费以及“管理费用 ”其他二级科目所未包括的费用。 营业费用 1.营业费用 工资基本工资 加班费 说明：本二级科目包含两个三级科目， “基本工资 ”指公司营业部正式职工应的 工资扣除 “加班费 ”后的全部工资。 “加班费 ”指营业部职工加班所的工资。 2.营业费用 职工福利费 福利费 医疗补助 说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指营业部职工体检费， 误餐补 助，租房补贴，节日礼金，保洁员工资， 医疗费，冬季取暖费，购液化气等， “医 疗补助 ”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。 3.营业费用 职工教育经费 说明：本二级科

15、目指公司营业部按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。 4.营业费用 待业保险费 说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的社会保险的 一种。 5.营业费用 劳动保险费 . . 说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人依据一定工资比例交纳的社会保险 的一种。 6.营业费用 工会经费 说明：本二级科目指的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的工会费。 7.营业费用 住房公积金 说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。 8.营业费用 劳动保护费 说明：本二级科目指营业部职工购买劳保用品所发生的费用。 9.营业费用 办公费书报费 印刷费 日常办公用品费 消耗用品费

16、 其他 说明：本二级科目包含五个三级科目，其中“书报费 ”指营业部门购书， 订报刊 杂志的费用， “印刷费 / 复印费 ”指营业部印名片、 劳动合同、 公司内部报纸等， “日常办公用品 ”指营业部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买 的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等， “消耗用品费 ”仅限各营业部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾等的 费用， “其他”包含营业部分支机构登记注册费，刻章费，复印费等。 10.营业费用 物料消耗 说明：本二级科目包括营业部购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，及维修零件， 其他扣除 “办公费 日常办公用品费 ”和“低值易

17、耗品 ”外的办公用品。 11.营业费用 运输费 说明：本二级科目主要指营业部发生的运输费。 12.营业费用 装卸费 说明：本二级科目指营业部发生的装卸货物等的费用。 13.营业费用 包装费 . . 说明：本二级科目指营业部门在手机销售过程中发生的对产品包装的费用。 14.营业费用 广告费 说明：本二级科目指营业部对产品宣传所产生的广告费用。 15.营业费用 租赁费 说明：本二级科目指营业部发生的租房、租办公室费用， 以及办公地的物业管理 费等。 16.营业费用 水电费 说明：本二级科目指营业部发生的用水，用电的费用。 17.营业费用 邮电费 快递费 上网费 说明：本二级科目包含两个三级科目，

18、“快递费 ”指其中 “快递费 ”主要指管理 部门日常发快件的费用（例如EMS ），“上网费 ”指 Internet使用费， LGE-NET 使用费。 18.营业费用 电话费 固定电话费 手机费 说明：本二级科目含两个三级科目， 其中“固定电话费 ”指营业部门办公室有线 电话使用费， “手机费”指手机部门移动电话使用费。 19.营业费用 差旅费 国内 国外 市内交通费 培训差旅费 说明：本二级科目包含四个三级科目，“国内”指营业部职工国内出差发生的 费用， “国外”指营业部职工国外出差发生的费用，“市内交通费 ”指营业部 职工市内办公发生的交通费“培训差旅费 ”指营业部职工培训期间发生的住 宿费

19、，交通费等。 20.营业费用 低值易耗品摊销 . . 说明：本二级科目是指月底时将用于营业部的“低值易耗品 ”结转费用。 21.营业费用 车辆费 油费 养路费 租车费 修理费 车辆维护用品费 车辆租金 其他 说明：本二级科目包括七个三级科目，“油费”指营业部车辆使用汽油、 机油的 费用， “养路费 ”指营业部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理 费”指营业部车辆的修理维护费， “车辆维护用品费 ”指营业部为车辆购买的日 常维修用具及轮胎等， “车辆租金 ”指公司租用车辆的费用， “其他”指营业部 车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。 22.营业费用

20、招待费 招待费 活动经费 说明：本二级科目包含两个三级科目， “招待费 ”指公司营业部对外招待客户发 生的餐费， “活动经费 ”指公司营业部职工内部聚餐发生的费用。 23.营业费用 通关费 通关费 商检费 说明：本二级科目包含两个三级科目， “通关费 ”指营业部进出口货物时发生的 通关费用。 “商检费 ”指营业部进出口货物时发生的商检费。 24.营业费用 售后服务 运输费 修理费 . . 材料费 其他 说明：本二级科目包含四个三级科目， “运输费 ”指营业部售后服务过程中发生 的运输费，“修理费 ”指营业部售后服务过程中发生的维修费，“材料费 ”指营 业部售后服务过程中发生的材料费。“其他”指

21、营业部售后服务过程中发生的 不包含在其他三级科目中的售后服务费。 25.营业费用 样品费 说明：本二级科目指营业部展示过程中使用样品的费用。 26.营业费用 劳务费 说明：本二级科目主要指营业部发生的资料翻译费等劳务费。 27.营业费用 市场基金 说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为代理商发生的费用 所计提的基金。 28.营业费用 维修基金 说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为产品售后服务产生 的维修费用所计提的基金。 29.营业费用 销售风险基金 说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为产品销售过程中发 生的产品跌价所产生的风险而计提的基金。

22、 30.营业费用 修理费 说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费， 硬件升级费， 办公楼和宿舍装修费， 其他营业部部办公用品移动和安装费等，但 不包括公司生产的产品的修理费。 31.营业费用 业务宣传费促销费 促销员工资 促销费 促销赠品费 宣传品费 其他 说明： 本二级科目包含三个三级科目， 其中“促销费 ”又包括两个四级科目， “促 . . 销员工资 ”指促销员的工资等费用， “促销赠品费 ”指促销活动中发放赠品的费 用；三级科目 “宣传品费 ”指业务宣传品的制作费用以及购买宣传品的费用 “其他指业务宣传活动中发生的其他费用。 32.营业费用 会议费 会议费

23、餐费 说明：本二级科目包含两个三级科目， 其中三级科目 “会议费 ”指营业部发生的 参加同行业的联席会议费等，“餐费”指营业部会议期间的餐饮费。 33.营业费用 培训费 讲师费 资料费 餐费 其他 说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费， “资料费 ”指购买培训材料的费用， “餐费”指培训期间公司员工发生的餐费， 购食品费用，“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。 34.营业费用 中介费 / 代理费 说明：本二级科目包含营业部发生的人事档案代理费，招聘中介费。 35.营业费用 咨询费 说明：本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费 用。

24、 36.营业费用 保险费 说明：本二级科目指营业部发生的车辆保险费等。 37.营业费用 折旧费 说明 ：本二级科目是指营业部使用的固定资产每月所计提的折旧。 38.营业费用 其他签证费 清洁费 . . 其他 说明：本二级科目包含三个三级科目， “签证费 ”指办理出国护照签证或签证居 留证延期费，国外工作人员专家证延期费等，“清洁费”指营业部雇佣保洁员 费用， “其他”指营业部 “营业费用 ”其他二级科目所未包括的费用。 财务费用： 1.财务费用 银行手续费 说明：从银行存、取款、汇款、托收所发生的手续费。 2.财务费用 利息支出 说明：各项借款利息支出。 3.财务费用 利息收入 说明：各项存款

25、利息收入 4.财务费用 汇兑损益 说明：外汇兑换 5.财务费用 销货折扣 说明：现金折扣 销售费用（营业费用）明细科目说明 1、职工工资：指销售部门受雇人员全部工资。包括工资、加班费、 奖金、津贴等。 2、职工福利费 : 指支付员工的保健、生活、住房、交通等各项补贴和 非货币性福利，包括外地就医、冬季取暖费、防暑降温费、困难职工 补助救济、职工食堂经费补贴以及丧葬补助、抚恤费、安家费、探亲 路费。（工作服）。（工资14% 部分可以所得税前扣除） . . 3、 职工教育经费 : 指实际支付的销售部门员工各项职业技能培训和 继续教育培训费用， 包括培训外出期间的差旅等各项费用。（工资 2. 5%

26、部分可以所得税前扣除） 4、工会经费 : 指按销售部门职工工资总额( 扣除按规定标准发放的住 房补贴，下同)的 2% 计提并拨交给工会使用的经费。 （工资 2% 部分可 以所得税前扣除） 5、社会保险：（可以税前扣除） 1）待业保险费 : 指销售部门职工个人按一定工资比例交纳的一种统 筹待业保险费用。 2）养老保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹养老基 金。 3）住房公积金：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹住房基 金。 4）医疗保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹疾病住 院赔付保险金。 5）劳动保险费 : 指销售部门个人依据一定工资比例交纳的统筹意外 伤害赔付保险金，

27、包括工伤保险、生育保险）。 6、折旧费：是指在销售部门固定资产使用寿命内，按照确定的会计 方法对资产进应的价值分摊。 7、修理费：指本部门发生的除车辆之外的“固定资产” 修理维护费。 8、物料消耗：指销售部门领用的不纳入“低值易耗品”核算，且除 “办公费” 核算范围外的其他领用或购买的物料消耗费用。如：购买 . . 硬盘、光盘、软盘等电脑用品，及为维修“低值易耗品”而发生的费 用。 9、低值易耗品摊销：是指本部门不作为“固定资产”核算的各种用 具物品，如工具、工装、管理用具、包装容器以及流通企业餐具用具、 玻璃器皿、纺织用品等在使用中的耗费（“低值易耗品”应按管理要 求，分类设置数量金额式明细

28、账）。 10、办公费：指销售部门发生的“文具用品费”、“书报资料费”、 “外联宣传费” 等，其中，“外联宣传费” 指对外宣传所耗费的纸质、 电子等宣传产品或企业资料费用和附带宣传标识或内容的小礼品费 用。 11、差旅费 : 指销售部门职工因工作外出期间发生的住宿费，交通费 等，包括：交通车费、交通机票、住宿费、伙食补贴、其他相关的费 用。 12、业务招待费（交际应酬费）：指销售部门发生的与销售活动有关 的业务招待费支出，具体包括：餐饮费、礼品费、其他相关的费用。 （发生额的 60% 且不超过收入主营业务收入+其他业务收入的5 部分可以企业所得税前扣除） 13、通信费：核算销售部门的办公“电话费

29、”和按规定可报销的销售 人员“手机费”。 14、车辆费：指营业部门使用车辆所发生的一切费用，包括：汽油费、 过桥过路费、修理装饰费、车队用车费、其他相关的开支。其中“车 . . 队用车费”指集团内部或企业内部统一车辆核算而分摊的应由本部门 承担的用车费用。 15、能源费：包括本部门应分摊或支付的水费、电费、蒸汽费、天然 气费等。 16、运输费：指为销售货物而发生的产品运输费用。 17、保险费：指为直接销售货物而发生的产品保险费用。 18、租赁费：是指销售或营业部门租赁其他单位或个人的不动产而支 付的资产租赁费用。 19、装卸费：是指销售部门为销售产品而直接发生的装卸搬运货物的 费用。 20、包

30、装费：是指为销售产品而直接发生的包装货物的费用。 21、通关费用：是指销售产品通过海关监管，经过申报、 查验、放行、 结关的手续产生的费用，包括：通关费、商检费、其他通关费用。 22、宣传展览费：是指销售部门为开展促销或宣传产品等举办展览、 展销会所支出的各项具有公共性质的费用，包括：资料费、礼品费、 及其他相关的开支。 23、仓储费：为储存或持有销售货物而支付的临时储存费用。由于租 赁仓库而发生的费用，在“租赁费”子目核算。 24、调试费：指为销售企业产品而发生的直接调试费用。 25、广告费：是指为宣传公司产品或品牌，而通过各种媒体所支付的 费用。具体包括：电视广告费、平面广告费、其他类型广

31、告的费用。 其中“平面广告费”包括霓虹灯、户外灯箱、纸质报纸杂志广告费。 . . 26、业务提成 / 佣金（销售服务费）：是指直接按销售额或生效合同 额的一定比例支付给销售人员的业务包干酬金或支付销售人员的业 务费用。 27、 投标费：指应招标人的邀请或主动申请， 按照招标的要求和条件， 在规定的时间内向招标人报价所发生的直接费用。包括资料印刷包装 和邮寄等费用，职工由于投标而发生的差旅、招待等费用不在其列。 28、售后服务费： 是指产品售出后， 为履行合同约定的明确的售后条 款内容应发生的一切费用。 如由于产品特性， 个案产品或个案合同发 生的售后维修或赔偿等费用不在其列，而在“质量成本”

32、账户中归集 核算。 29、其他经营费用： 指的是企业发生的除上述二级科目之外的与销售 业务有关的费用。 管理费用的明细科目说明 1、工资，包括受雇人员的工资、奖金和补贴； 2、福利费，按照工资总额的14部分可以企业所得税税前扣除； 3、工会经费，按照工资总额的2部分可以税前扣除； 4、教育经费，按照工资总额的2.5 部分可以税前扣除； 5、社会保险费：包括社会统筹的养老保险、事业保险、基本医疗保 险、大病医疗保险、工伤保险和生育保险；（可以扣除） 6、住房公积金；（可以扣除） . . 7、公司日常运营费用包括： 1）固定资产折旧； 2）办公费； 3）通讯 费；4）差旅费； 5）交通费； 6）汽

33、车使用费； 7）低值易耗品摊销； 8）资料费； 9）维修费； 10）水费； 11)电费； 12)物业管理费； 13) 财产保险费； 14)租赁费； 15)劳动保护费； 16) 排污费； 17)绿化费； 18)会议费等。 8、公司直接管理之外的费用，包括： 1）董事会费是指企业最高权力机构（如董事会）及其成员为执行 职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。； 2）咨询费是指企业向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询 时支付的费用， 包括聘请经济技术顾问、 法律顾问等支付的费用。 ； 3）审计费是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资 产评估等发生的各项费用。； 4）诉讼费是指企业因

34、起诉或者应诉而发生的各项费用。； 5）税金是指企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用 税、印花税等。 9、业务招待费，这项费用是为了购销活动而支付的业务应酬费。税 法允许列支的业务招待限额为：发生额的 60% 且不超过营业收入主 营业务收入 +其他业务收入的 5部分可以企业所得税前扣除） 10、资产摊销及损失， 主要包括无形资产摊销、 长期待摊费用摊销和 坏账损失等。 . . 11、其他费用， 是指上述费用之外应列入管理费用的费用。其他费用 应在管理费用总额的5% 以内，一般是金额较小且不经常发生的管理 费用。 对于业务招待费、差旅费、会议费、董事会费这几项内容，企业应能 证明其发生是

35、与企业经营活动有关的合理的支出。这就要求我们在平 时记录这些费用时， 不能只以发票作为记账依据。例如，差旅费还应 记录出差人的姓名、 地点、时间任务等内容； 会议费还要记录会议时 间、地点、出席人员、内容、费用标准等内容；业务招待费要写明何 时何地何人以及何种招待方式等。 生产成本、制造费用明细科目说明 生产成本、制造费用明细科目核算内容 1、生产成本科目核算的内容 生产成本 - 基本生产成本 - 直接材料：指产品生产过程中， 形成产品的 各种原材料；本科目中的材料，主要指直接发放到产品上的各种材料。 生产成本 - 基本生产成本 - 直接人工：指直接参加产品生产的员工的工 资、绩效工资、各种补

36、贴及津贴。 生产成本 - 基本生产成本 - 直接福利费：指的是按参加产品生产员工的 福利费。 生产成本 - 基本生产成本 - 制造费用：指的是从当月制造费用科目余额 中转入的成本。 2、制造费用明细科目核算的内容 . . 制造费用办公费：指的是生产车间耗用的文具、印刷、邮电费、报 刊杂志、资料费等费用。 制造费用差旅费： 指的是车间职工因公出 差而发生的差旅费用。 制造费用运输费：指的是铁路托运，不能进入原材料成本的运杂费。 制造费用修理费： 指的是修理生产使用固定资产的费用，包括大修 理和经常修理费用，以及各项低值易耗品的修理费用。 制造费用工资：指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资。 制

37、造费用福利费： 指的是按生产车间管理人员的工资、绩效工资提 取一定比例的职工福利费。 制造费用会议费：指的是生产车间管理人员参加会议的费用。 制造费用劳保费： 指的是生产车间发生的各种劳动保护费用。指的 是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装置、卫生设备、 通风设备等劳保用品支出的费用。 制造费用低值易耗品摊销： 指的是指生产车间所使用的低值易耗品 的摊销费。包括家具备品、计量工具、小型工具等费用。 造费用通讯费： 指的是生产车间的电话费、所内的通讯费、 生产车 间管理人员每月的手机话费。 制造费用折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧 费用。 制造费用水电费： 指的是生产

38、车间由于消耗水电（日常用水、 照明 用电）而支付的费用。 制造费用停工费： 指的是生产车间或某个班 . . 组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、工 资及福利费和制造费用。如果停工期间不满一个工作日的 广告公司的常用账务核算及涉税处理： 一、会计 账务的处理 由于广告行业没有相对的行业会计制度，所以相关的账务处理可以参考新的企业 会计制度，下面主要就收入、成本、费用以及相关的税费账务处理进行表述。 ! Y! N4 D. z; q 1、收入的核算 取得广告收入或代理广告收入时 借：现金、 银行 存款、应收账款等0 J m2 ; C# R: i0 X2 z N# j! V5 K

39、 贷：主营业务收入 广告收入 4 |! n6 D! M0 取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算） 借：现金或银行存款等 贷：主营业务收入 其他收入 2、成本的核算 因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时 借：主营业务成本 广告成本 贷：现金、银行存款、应付账款等; i # S* : M A 因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时 C, u6 4 $ 6 _ 借：主营业务成本 其他服务成本, b2 O) P# x“ o7 O9 b% F 贷：现金、银行存款、应付账款等 . ! I( L, Y; H$ 3、费用的核算 发生有关的费用时 借：营业费用 贷：现

40、金、银行存款等 4、相关税费的核算 计提营业税时 借：主营业务税金及附加H! 3 Q# v U) Q7 l0 a( Q3 S7 Y 贷：应交税金 应交营业税 缴纳营业税时0 T( c# n“ F5 _ s8 ( K 借：应交税金 应交营业税 贷：现金或银行存款 计提城建税时 借：主营业务税金及附加 # F3 v/ W3 m. e$ s 贷：应交税金 应交城建税) O6 B3 i* I# M 缴纳城建税时3 _1 X+ f5 _! T0 R% ?# q 借：应交税金 应交城建税# 6 e6 V; e5 $ K9 e! C% I 贷：现金或银行存款 g$ . a6 x 贷：应交税金 应交企业所得税

41、 缴纳企业所得税时“ N) o! k% g5 e, U( P$ I7 X5 _2 M/ j8 |! o0 J, ? 借：其他应交款 应交堤围费5 j- j1 H9 a; M( i% j 应交文化建设费 贷：现金或银行存款 计提个人所得税时 借：其他应收款 . r1 5 U2 u5 I0 a3 T4 k- n# Q 贷：应交税金 应交个人所得税 缴纳个人所得税时+ h2 O& r“ |9 L 借：应交税金 应交个人所得税 贷：现金或银行存款 二、相关税费的计算5 * % K7 . k9 3 z 涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、 堤围费等，具体计算如

42、下：0 M, D0 U, o! B1 r 1、有关概念 收入总额 = 广告收入总额其他收入 广告收入总额 = 广告收入代理广告收入 广告收入净额 = 广告收入总额代理广告成本/ x1 h8 T* z8 C% i 收入净额 = 广告收入净额其他收入/ l6 _2 O% q3 k7 KG2 TW3 Q* H 2、营业税计算 营业税 = 收入净额 * 5! - c* j, g“ L: ?0 v 3、企业所得税计算 企业所得税 = 收入总额 * 核定的税率（以核定方式征收）1 u6 s/ P7 E+ , y9 W2 v“ n3 g7 Y 或企业所得税 = 利润总额 * 33（以查账方式征收） 5、城建

43、税及教育费附加计算 城建税 = 营业税额 * 7 （比率按所在地区类别确定） “ o6 c1 , E% Z 教育费附加 = 营业税额 * 4 （比率按所在地区类别确定） 6、堤围费计算 * h2 l: K/ W1 c 堤围费 = 收入净额 * 1 7、文化建设费计算% xH- A8 H. n6 S, z/ y 文化建设费 = 广告收入净额 * 3 “ E) j6 : XF- |3 A 8、个人所得税计算7 T# A+ H! q! y . . 个人工资、薪金所得按个人所得税法计算 三、注意的问题 除所得税外的其他税费的计算都涉及到代理广告成本，但代理广告成本能否抵减代理 广告收入的前提是，要从代理媒体或广告公司取得广告发票，并且取得的广告发票分别要 与本公司相应广告客户逐笔对应，以便税务 机关进行核查批准，具体可咨询当地的税务机 关。