[专题]中国财税史复习题.docx.pdf

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1、1、 随着社会生产力的发展，在公元前（一万年）时，农业作为一个独立的生产部门确定下 来。 2、 （禹）根据各地距离京畿的远近，土质的肥瘠、高下评定土地等级，以土地收获量的十分 之一向部落酋长进行定量纳贡，开创了征收土地税的先河。 3、 国家财政产生的政治条件是（私有制和阶级的出现） 4、 夏商周三代的土地制度，从宏观上讲是（土地王有制） 5、 中国古代，商业的萌芽产生于（商）朝。 6、 汉代，用于课征未成年人的人头税叫做（口赋） 7、 两汉时期田租以（三十税一）为主，属于比例税率。 8、 唐代实施的服役制度是（租用调制L 9、 两税法实施于（唐）代。 10、“一条鞭法”实施于明代，是由（张居正

2、）提出并实施的。 11. 东汉时期的关税税率较高，在（十分之一）以上。 12. 暴关图反应的私设关卡，乱收费的情况发生在（明代卜 13. 由于劳动生产率低下，夏代田赋的征收采用了（贡法b 14. 汉代实行商业官营，所谓商业官营就是指（官营）b 15. 隋唐时期的财政收入主要包括（田赋收入L 16. 五代十国时期的田赋主要包括（两税、绢帛之征b 17. 把差役制度变为雇役制称（雇役法、免役法、募役法L 18. 北洋政府的财政收入主要来源有（外债、内债、税收b 19. 田赋征收的基础是地籍管理，为此国民政府推行（土地计量）b 20、 公元628年，唐太宗下令，规定王公百官到一般百姓，垦田每亩纳粟2

3、升， 以备灾年赈 贷之需而建（义仓b 21、 钱粮册内有名丁数，勿增勿减，以该年的丁银额永为定额，以后额外增丁，不再征收钱 粮，叫做“盛世滋生人丁，永不加赋：这是清朝（康熙）实施的。 22、 为缓和统治危机，增加财政收入，我国（明）代实施了“一条鞭法 23、 宋代王安石变法的主要内容是（方田均税法b 24、 北洋政府在把清朝各种名目的附加都并入正赋之后，又另外加征的是（田赋附加b 1、财政产生的物质条件是（生产力的发展、剩余产品的产生 2、国家财政产生的社会条件是 （社会分工的发展、公共管理的需要）o 3、据文献记载，在（舜、禹）时期，为了保障公共事 务的发展，统治者要求臣服部落和被保护的小部

4、落贡献财物。 4、夏商周三代的服役，直接与井田制有关。一般认为，三代的田赋制度分别实 行的是（共、助、彻b 5、人头税发展到汉代，已经制度化，有（口赋、算赋、户赋、献赋）o 6、古代收益税（或财 产税）包括（车船税、贵货、牲畜税b 7、宋朝的田赋按土地的性质不同分为（公田之赋、民 田这赋、城郭之赋、杂变 之赋、丁口之赋b 3、分田制禄，井田制赋； （三）夏、商、时期的财政有那些特点？ 4、 国家财政与皇室财政不分； 5、 “量入为出”的财政管理原则； 6、 分官任职的理财结构； 7、 实行财政任务与吏治奖惩相结合的上计制度预算、决算制度的萌芽。 （四）简述秦王朝的三大支出：军事工程支出、宫殿和

5、皇陵 修筑支出。 答：1、军事工程支出，军事支出包括战争费用、养兵费和装备费，工程支出包括修筑陆路交 通、兴修水利工程、修筑万里长城。 2、宫殿建筑支出，秦始皇在兼并六国战争中，每功灭一国，即依照其国宫殿样式，在咸 阳北阪重建一座，灭六国后，更是大肆修建著名“阿房宫： 3、陵墓建筑费：秦始皇即位之初，就在骊山为自己修筑坟墓，全国统一后，发刑徒70 万继续修筑，前后约计20余年。 （五）国家和国家财政产生的前提条件。 答：国家产生的前提条件是物质资料生产的发展、家庭私有制的出现和奴隶阶级的形成。 国家财政产生的前提条件包括： K生产力的发展、剩余产品的产生是财政产生的物质条件； 2、 社会分工的

6、发展、公共管理的需要是财政产生的社会条件； 3、 私有制和阶级的产生是财政产生的政治条件。 五、论述题 （一）试述唐中期实行两税法的原因. 基本精神及意义。 答：第一，两税法的原因是： 1、均田制的瓦解，使以身丁为本的租庸调制失去了存在的基础； 2、 户籍的紊乱，人口失实，赋役制度遭到破坏； 3、 租庸调制本身存在的弊端； 4、 安史之乱引起的财政困难日益严重； 5、 户税、地税的发展，为两税法的实施奠定了实践基础。 第二，两税法的基本精神是： K确定了“量出以制入”的财政原则。 2、 确定了课税主体和课税依据。 3、 确定了课税原则，即“人中无丁，以贫富为差： 4、 确定了计税手段，实行“定

7、税计钱，折钱纳物” 5、 确定纳税期限，实行夏、秋两次征收。 6、 将旧有租庸杂徭并入两税征收。 7、 确定中央与地方的财政分配原则，实行三分制，即划分为上供、送使、留州三个份 额。 第三，两税法的历史意义 仁“量出制入”的财政原则。 2、两税法最大变化是正式否定了以身丁为本的赋役制度，而以资产作为课税的依据。 3、开创以货币计税的先例。 4、 简化税制及征收手续，减少了税收成本。 5、 租庸杂徭悉省。 （二）简述明中期一条鞭法的基本精神和历史意义。 答：基本精神 K合并赋役，恢复以土地资产为主要课税对象； 2、 赋役合并后，官府所需力役，由其出钱雇人应役，不得无偿征调； 3、 计亩征粮，除规

8、定部分地区征收粮米以供京师食用外，其余一律折收银钱。 4、 课征方式是官收官解。 简言之，即赋役合一，化繁为简，按亩征税，以银缴纳，官收官解。 历史意义： 1、 合并赋役，标志着赋役平行征收转向近代租税制。 2、 计亩征银，以银代役，由对人征税改变为对物征税，由交纳实物和亲自服徭役转变为以 货币交纳。 3、扩大负担面，起到均赋均役的作用。 4、有利于促进社会分工和商品经济的发展。 （三）?简述摊丁入地改革及其意义？ 答：为了稳定税收额数，也为解决人丁和地亩分别编审征收之弊，防止因丁役加重，民户逃 亡，而使社会动荡的悲剧重演，清统治者决定改革赋税制度。 清政府采用丁税固定征收的办法，把丁税和人口

9、增加问题截然分开，不仅解 决了丁银问题，而且有效限制了官僚地主转嫁丁税中饱私囊的非法行为。在一定程度上减轻了 农民的负担，缓解了农民的恐慌心理。户口隐匿逃亡现象有所改观。 摊丁入地作为我国封建社会最后一次赋税制度改革，也是中国最大赋税制度演变的最终成 果，在中国财政发展史上具有重大意义。摊丁入地将中国古代农业 税发展成土地税；从法律上废除了人头税，确立了以田定税的制度，实现了丁税 和地税的的合一。从根本上取消了官僚地主的优免丁银特权，实质上服务于官僚地主，仍具有 一定局限性；由于实行“永不加赋”，使人口迅速增长，造成了社会 的巨大压力。 4. 答：西汉建立之后，在“黄老”思想的支配下，一直实行

10、无为而治、不干预经济 的政策，致使那些有势力的诸侯迅速以商致富。他们或者肆意兼并，欺夺百姓，致使百姓失去 产业，流离失所，从而引起社会的动荡；或者图谋不轨，蠢蠢欲动，企图推翻汉朝政权。 国家专营思想。国家统一发行货币、盐铁专卖、均输、平准等方针政策。事 取得了很大的经济效益和社会效益； 本末并重思想。满足上下各个阶层的需求，如果无人从事手工业生产，农业生产就会受到 影响；如果无人从事商业工作，货物流通就会断绝。农业生产受到影响则粮食就会减少，货物 流通受到影响，国家财政就会发生危机。 富国与富民思想。桑弘羊实行盐铁专卖、均输平准等措施，都是这一思想的体现。通过盐 铁专卖而获得利益和通过均输得到

11、财富，其目的都是为了调控物价，巩固和加强了中央财力， 以控制诸侯。 后世对桑弘羊思想与措施也评价不一，有人称其为聚敛之臣，以兴利为能事。 但他的思想与措施为社会的进步、为中华民族的发展都起了重要作用。如果没有 桑弘羊理财， 汉 武帝的文治武功就无法实现， 开疆扩土的大业就不能成功。 其中 的许多思想是值得后世借鉴的。 如富国与富民思想，一直沿用至今依旧是一个国家发展的重中之中。 简述桑弘羊财税改革及其影响？ 实证明，这一政策对巩国家政权、对实现汉武帝的文治武功是非常必要的，也 （五）简述王安石财税改革及其影响？ 答：宋代的冗兵、冗吏多是历代所不及的。冗员多导致政府的支出多，加上每年庞大的边防军

12、 费开支及付给辽、西夏的巨额岁币等，造成宋朝财政极其困难。收入方面则由于田赋不均、税 收减少，导致入不敷出。 青苗法，是王安石推行的一项政府贷款给农民的贷款措施。在青黄不接之际，国家贷款予以 扶助，以解百姓的燃眉之急，帮助农民度过灾荒，避免百姓流徙逃亡。这一政策沿用至今。 免役法，为了免除职役给农村百姓造成的骚扰和摧残，使其安心生产, 王安石 主持制定了 免役法，使得百姓归于农田，全力以赴从事生产，有助与发展农业生产，而农业生产的发展又 会有助于税赋的征收。 方田均税法 , 以方为单位确定各民户的田亩数，按肥瘠、土质、地形划分土地等级，通过 实行方田均税法，平均了田赋负担，以此增加农民生产积极

13、性，保证了生产。 农田水利法，兴建水利设施，开垦荒废田地等方面的建议，凡有效者给予奖励；各项工 程，均提倡私人修建，如有困难，由官府贷款或令富户以官息贷款给贫民，开发人力资源和自 然资源，促进农业生产的发展，进而保证百姓生活的稳 定，增加财政收入。 控制财政支出，王安石认为，不用增加赋税，也可以增加财政收入。因为减少了财政支 出，就等于增加了财政收入。王安石认为控制财政支出的方式一是通过编制预算，依照预算的 执行来节制支出；二是裁减兀员、兀兵，节约各种费用。 虽然我国现在是一个社会主义市场经济国家，国情已完全不同于处于当时，但王安石变法中所 蕴涵的财税思想，对我们当今的财税改革提供了许多的借鉴

14、经验。如大力发展社会生产力，科 学合理安排财政支出，重视商品流通及完善市场 经济体系。 （六）简述先秦时期管仲财税改革及其影响？ 答：管仲的财税思想归纳起来有四个方面: 实行按土地好坏分等征税旳实物税制，打破井田制的限制，承认土地制度的 变化，这一措施提高了生产者的积极性，促进了国家农业的发展；实行了专卖制 取了轻税的措施，在田税方面实行极差税率，在商业方面减免工商税收，促进国内商业发展，实 行单一的关卡税率；强化法制，完善制度，保证财政收入；把行政组织和军事组织结合起来，提 高了所得税在税收中的比重。大力宣传纳税人的权利和义务。 观众作为中国古代伟大的理财家，做出了巨大的贡献。他的财税思想对

15、现在 有很多借鉴意义。分等征税可以减轻农民负担，提高生产积极性；国家财政干预 经济运用到现在的市场经济中可调节市场经济，弥补市场缺陷；采取轻税的措施，可以唤起经 济活力。管仲思想对现世的借鉴虽有可取之处，但也一定要取其精华。 度，通过家财政干预经济以增加国家收入；对不同的行业实行不同的说率，采 （七）历史上工商税收制度的发展中可以得到哪些历史启示？ 工商税又叫市税或市租， 属于流通领域里征收的交易税，即按照市场上买卖成交额所课征的 税，具有交易税、营业税的性质。市租征收分两种情况：一种是官府对居住在都市商业区、有市 籍的商贾，按照商品交易总额定期或不定期课税。另一种是凡到都市商业区域或集市做买

16、卖的行 商，包括各方来的商人、乡村的农民和城镇居民，出卖自己的手工业品、农副产品或是贩运来的 货物，官府按照买卖的成交额，即时课税。 K两汉时市税为皇室或封君的专项收入，课征对象包括有市籍的商贾、在城乡市集出售农副产 品、手工业品的农民、手工业者，按交易总额课征。 2、 东汉末到隋的市税包括市租（对行商课征的入市税和对商贾征收的店铺税X 估税（课于市 场上买卖物品的交易行为税X通行税（课于水运和桥梁交通的一种税 酒税、盐税、矿冶税、 渔税等。 3、 唐代商税有入市税、市籍租、盐税、茶税、酒税、矿税及竹、木、漆等特产税。 4、 宋代商税主要是住税，税率3% ,实行商税预算定额制度。另有契税（钞旁

17、定帖钱或印契 税钱），对商税加征经总制钱。 5、 元代商税是一种交易税，采用定额制征收。另有矿课、酒醋课、盐课、茶课、竹木课等。 6、 明代内地市税统称为商税，包括塌房税、门摊税、渔税、矿税等。 7、清代市税主要是牙税、当税和店铺税、契税、矿税、落地税。启示：中国历史上工商税收 的发展，一方面是商品经济发展的产物，工商业的发展、货币化程度的提高，为工商税收的发 展提供了物质基础。另一方面又是政府增加财政收入的重要手段，历史上很多朝代的统治者， 在工商税税种创新及征收手段的探索上费尽心机，推动了工商税收的发展，但其目的主要是为 了增加财政收入，而没有从发展经济的角度考虑，因此封建国家的工商税收基

18、本作用就是阻 碍社会经济发展。 一、春秋战国时期的财税改革及历史意义: （）齐国管仲改革： 仁“相地而衰征 ：根据土地肥差等级征税。 官山海 ：国家垄断山海、铁器、食盐物资。 3、 “按劳绩定俸禄结合官吏的工作量、工作成绩发放俸禄o 4、 “四民分业、编户齐民；其作用意义：管仲改革在齐国公田产出税收制度上开始，实际上 起到了破坏井田制和世卿禄制的作用，增加了财政收入，增强了国力，为齐国首霸奠定了物质 基础。 （二）鲁国改革： K初税亩：不论公田私田一律按亩征税。 2、军赋制度一 作丘甲” 3、用田赋：依据用土地多少征税, 土地私有权扩大。 （三）楚国改革： “书土田、量入修赋：按土地收入制定相

19、应数额税收。 以上春秋时期改革的目的多在于增加财政收入扩大兵员补给，但由此使土地开始私有化，加 速了奴隶制度的瓦解和封建制度的建立。但改革很不彻底，奴隶主在政治领域仍享 有磁。 （四）魏国李悝等人变法: K废除奴隶主贵族官爵世袭制度。 2、推疔 尽地力之教”: 挖掘土地潜力，提高农作物产量，增加田租收入。 3、实行“平汆法”：在年成好的时候，政府以平价收购余粮作为储备，使粮食价不至于暴 跌；荒年时再以平价岀售，保证粮价不至于暴涨。用这种方法限止商人的投机活动，保护农民 利益。 （五） 楚国吴起变法： 仁“三世而收其爵禄” : 封君传至第三代就不再沿袭。2、精简官吏、削减官俸。3、 整顿吏 治。

20、 （六） 秦国商鞅变法： K废除贵族的井田制。“开阡陌封疆”，废除奴隶制土地国有制，实行土地私有制，国家承认 土地私有，允许自由买卖。 2、 重农抑商，奖励耕织，特别奖励垦荒；规定，生产粮食和布帛多的，可免除本人劳役和赋 税，以农业为“本业”，以商业为“末业”，并且限制商人经营的范围，重征商税。 3、 废除旧世卿世禄制，奖励军功，颁布按军功赏赐的二十等爵制度。 4、 实彳丁人头税 5、 划一度量衡。 6、 均平田税，统一税率计算税额，所有田税一律纳粟，不得用其他实物或货币代替。 这一时 期改革变法各国的变法运动，实际上是一场封建化运动。各国都在不同程度上打击了奴隶主贵 族，保护封建地主阶级，废

21、除奴隶制的政治经济制度，巩固和发展封建制的政治经济制度。通 过变法使封建制度得到确立。由奴隶制引起的社会矛盾基本上得到解决。各国变法后，社会经 济和文化日益繁荣，在中国历史上出现了一个蓬勃发展的新局面。 二、秦至清代的税赋制度演变：（八变） （一）先秦时期（夏商西周）: 贡赋制，先秦赋税多以“贡赋”的形式存在。商代臣民向国君进献的财物称为“土贡：西周土贡 有皮帛、宗庙之器、绣帛、木材、珍宝、祭服、羽毛等九类，称作“九贡：此外，还有军赋。 （二）先秦时期（春秋战国）: 春秋战国时期出现了新的赋税制度。齐国“相地而衰征”和鲁国“初税亩春秋时期，管仲在齐 国进行改革，实行“相地而衰征”，是指根据土地

22、多少和田质好坏征收赋税，实质上承认了私 人对土地的所有权。公元前594年，鲁国的“初税亩” . 国家 法律规定把公田交给耕者，“履 亩而税”，即是承认了耕者对所耕土地的私有权。前590年作丘甲，按土地征收军赋。战国 时，各国赋税制度不一，不能一概而论。 （三）秦汉时期： 秦代赋税分为田租、口赋和杂赋三种。田租是按土地征粮，租率约为十分之一。口赋是按人头 征钱，每人约缴120钱。杂赋一般是临时性的征调。这种土地制度和赋税制度对封建地主有 利，但也有利用社会经济的恢复和发展。 汉朝：编户齐民：含义：政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭 役、兵役的制度。当时农民的负担有：田租（

23、土地税）. 人头税、更赋、徭役、兵役等。特 点：田租轻而人头税重。影响：赋役制度正式形成。 汉代的赋税主要是人头税和田租，此外还有一定的徭役。人头税分算赋和口赋两种。汉初规 定，15至56岁的人，不管是男是女，每人纳赋120钱，叫算赋。7 至14岁的小孩，每人 每年纳赋20钱，叫口赋。田租按产量征收，一般三十税一。徭役分为劳役和兵役。成年男子 一生要服两年兵役，每年服一个月劳役。（四）三国魏晋南北时期：实行新的赋税制租调 制，“收田租亩四升，户生绢两匹，绵三斤以定额田租代替汉代的订率田租，以户税代替汉代 的人头税。租调制的田租租额较低，而且租额固定，增产不增租；户调以户为单位，增人不增 调。

24、（五）隋唐时期： 隋赋役制度均承袭北朝，在均田制的基础上施行以租（庸）调制为主体的赋 役制度，征收的主要对象是均田农民。唐朝：前期 实行租庸调制。租庸调制规定: 成年男子每年向官府缴纳一定量的谷物，叫作“租”; 缴纳定量 的绢或绵，叫作“调”；服徭役的期限内，不去服役的可以纳绢或布代役，叫作“庸：唐朝的 庸不再有年龄限制。租庸调制使农民的生产时间较有保证，赋役负担相对减轻，政府的赋税收 入有了保障。除了租庸调以外还有杂徭、色役等。 后期： k原因 : a、土地买卖和兼并之风盛行，均田制和租庸调制无法推行，国家财政收入减 少b、为解决财政困难，实行两税法 2、实行 1 : 780年，唐德宗接受宰

25、相杨炎的建议，实行两税法3、内容： (1 ) 量出以制入，政府先预算开支以确定赋税总额。以779年( 大历十四年 ) 政府各项税收所 得钱、谷数，作为户税、地税总额分摊于各州；各州则以大历年间收入钱最多的一年的收入数 作为两税总额分摊于各地。全国无统一定额。 (2) 取消租庸调及各项杂税的征收，保留户税和地税。 (3) 户税按户等高低 ( 分上上至下下九等 ) 征钱，户等高者出钱多，低者出钱少。划分户 等，是依据财产的多寡。户税在征收时大部分钱要折算成绢帛、征钱只是很少一部分。 (4) 地税按亩征收谷物。纳税的土地，以大历十四年的垦田数为准。 (5) 无论户税和地税都分夏、秋两季征收。夏税限六

26、月纳毕，秋税限十一月纳毕。因为夏秋 两征，所以新税制称为两税法。 (6 ) 对不定居的商贾依照其收入征税三十分之一( 后改为十分之一 ) ，使与定居的人负担均等。 意义 :a、税制得到统一，在一定时期内保证了国家的财政税收。 b、征税原则：改变了战国以来以人丁为主的赋役制度，转变为主要按土地和资产征税，政府 对农民的人身控制有所放松，有助于商品经济的发展( “唯以资产为宗，不以丁身为本”)c、 扩大了税源，增加了财政收入，相对减轻了农民负担。d、 是我国封建社会赋税制度的一次重 大改革和进步局限性a、土地兼并不再受限制，越来越严重 b、大地主隐瞒财产，把赋税转嫁到农民身上，政府征收额外杂税，农

27、民负担沉 重C、不可能缓和尖锐的阶级矛盾，因而不可能从根本上挽救唐朝的统治危机 主逐渐过渡到以土地、财产多少为主，是我国赋税制度的一大变革和进步，奠定了唐后期到明 代中叶赋税制度的基础。 （六）北宋：募役法和方田均税法 募役法（免役法）：政府向应服役而不愿服役的人户，收取免役钱，雇人服役。作用： 减轻了农民的差役负担，保证了生产时间。 方田均税法内容：政府重新丈量土地，划定等级，按土地多少、好坏收取赋税。这是为 了抑制兼并。 实质：是纳钱代役和按亩征税。 （七）明朝（后期）：一条鞭法 K背景: a、明朝中期，农民赋税负担过重，阶级矛盾尖锐，国家财政困难；b、旧的赋 税制度不适应商品经济发展的需

28、要； 2、目的：为了缓和阶级矛盾，增加政府收入，挽救统治危机。 3、主要内容：赋役合并；役入田亩；纳银代役。 第一、把田赋、力役和其他各种名目杂税合编为一条，统一按田亩核算征收，原来按户丁征役 的办法一并改为摊入田亩（实际执行过程中并未全部摊入，而是把力役按照人丁和田亩规定一 定比例，部分并入田亩摊派） 第二：一概由官府征银雇役，基本上演变为固定的丁银，取代了原先的“力役：第三，除苏、 松、杭、嘉、湖地区仍征收本色漕粮以供皇室官僚食用外，田赋一概改收折色银。 第四：简化征收手续，取消里甲征收的层次，直接由官府折办收解。 地位：两税法是我国古代: 税制度史上的转折点，它标志着征税标准由以人丁为

29、意义：是我国赋税制度的一次重大改革 a、 纳银代役相对减轻了农民的负担，农民对国家的人身依附关系松弛。 b、赋役征银（部分）适应了商品经济发展的需要，有利于农业商品化和资本主义萌芽 的发展。 c、 有利于消除征税中的不合理现象，同时简化了征税手续，减少了地方官员渔利百姓的行 为。 （八）清（前期） : 摊丁入亩，即更名田“669年，康熙帝宣布将明朝藩王所占土地给予原 种之人，免其变价，永为世业，叫作“更名田： 1、 措施: a、1712年，规定以康熙五十年的人丁数作为征收丁税的固定丁数，以后“滋生人丁，永不 加赋”，使人口达量增加。 b、1723年，雍正帝推行“摊丁入亩”，把丁税平均摊入田赋中

30、，征收统一的地丁银。 2、 意义： 摊丁入亩赋役新政是明朝一条鞭法的继续和发展，简化了税收原则和手续，按土地多少单一标 准收税，从此取消了头税，在一定程度上改变了赋役不均状况，人身依附关系进一步松弛，有 利于商品经济的发展，是赋役制度成熟的标志。 中国古代赋役制度的演变特点 征税标准由以人丁为主逐步向以土地财产为主转变（以两税法为标志），直至 取消人头税（以摊丁入亩为标志），反映了封建国家对农民的人身控制松驰农民由必须服徭 役逐渐发展为纳绢代役（以“庸”为标志） 赋税由实物为主到货币为主转变（以一条鞭法为标志）；反映了封建社会商品经济的发展 征税时间由不定时逐渐发展为基本定时（以两税法为标志）

31、税种由繁杂多项逐渐演变为简化 单一（以一条鞭法为标志）随着商品经济的发展，对商品征收重税。 三、中国古代工商税收： 工商税（市税或市租）： 1. 两汉时市税为皇室或封君的专项收入，课征对象包括有市籍的商贾、在城乡 市集出售农副产品、手工业品的农民、手工业者，按交易总额课征O 2、 东汉末到隋的市税包括市租（对行商课征的入市税和对商贾征收的店铺税X 估税（课于市 场上买卖物品的交易行为税x通行税（课于水运和桥梁交通的一种税x酒税、盐税、矿冶税、 渔税等。 3、 唐代商税有入市税、市籍租、盐税、茶税、酒税、矿税及竹、木、漆等特产税。 4、 宋代商税主要是住税，税率3% ,实行商税预算定额制度。另有

32、契税（钞旁定帖钱或印契 税钱），对商税加征经总制钱。 5、 元代商税是一种交易税，采用定额制征收。另有矿课、酒醋课、盐课、茶课、竹木课等。 6、明代内地市税统称为商税，包括塌房税、门摊税、渔税、矿税等。 7、清代市税主要是牙税、当税和店铺税、契税、矿税、落地税。 其他工商杂税： 仁唐代以前的工商杂税：税再熟稻、渔税、关税和牛肉税等 2、唐代及以后的杂税：青苗钱（“田园荒尽尚征苗”）. 税僧尼、度牒、矶、香课、坑冶税； 各种杂课与无名摊派，如农器耕牛税。 总结：中国历史上工商税收的发展，一方面是商品经济发展的产物，工商业的发展、货币化程 度的提高，为工商税收的发展提供了物质基础。另一方面又是政府

33、增加财政收入的重要手段， 历史上很多朝代的统治者，在工商税税种创新及征收手段的探索上费尽心机，推动了工商税收 的发展，但其目的主要是为了增加财政收入，而没有从发展经济的角度考虑，因此封建国家的 工商税收基本作用就是阻碍社会经济发展。 秦至清代的非税收入： （一）官产收入： 1.官田（公田）：对公田的经营，一般实行屯田或营田制。屯田，一般分民屯和 军屯两种。营田，即官府经营，有的岀租给农民耕种，由国家收取地租；有的组织官奴婢、罪犯 耕种，收入归官府； 有的赏赐给功臣。 屯田、营田收入成为封建国家农业赋税之外来自农业的又 一重要财政收入。 2、山泽虞衡：所谓山泽虞衡，是指除了可耕种的田地之外的山林

34、、湖海、江河、 池等其它国有自然资源。秦及西汉，皇室财政与国家财政分理，皇室财 政的经常性收入就主要来源于山泽虞衡的收入。该收入主要是通过向利用这些自然资源的人民 收取租税， 但一般既不称租， 也不称税， 而是以贡献之名取得。 东 汉刘秀始将这部分收入并入国 家财政，逐渐演变成各类农副特产税的形式，如后代的盐税、茶税、矿税、竹木税等。（二）官 营收入： K官作坊：工部、匠班银。2、官营商业：【1】盐专卖：（1 ）西汉盐专卖政策； （2 ）隋和唐初，对盐既不专卖，也不征税；712年，开始征收盐税；758年实 行“榷盐 法”；（3 ）宋代盐法实行噤榷”和“通商”（盐引法）； （4）元朝实行盐专卖：

35、引岸行盐制、计口授盐制、设局官卖制、官卖商买制、入粟中盐制； （5 ）明清两以盐专卖为主。2酒专卖：【3】茶专卖： （三）其他非税收入：仁卖官鬻爵2、贡献3、借债 总结：封建国家的一切经济活动，在主观上都是出于财政目的，都是为了维持封建统治的需 要。官营手工业，一方面满足了统治阶级生活的需要，另一方面也促进了手工业的发展。 五、我国封建国家财政支出结构及从中得到的历史启示： （一）财政支出：1、皇室俸养：宫殿建筑、陵墓建筑、皇室生活费用。2、官 吏薪俸。 草 地、 3、军战费：受兵制、军队数量、军事装备、国内外形势等因素的影响。 4、公共工程：国防工事支出（明代的长城X交通支出（灵渠、京杭大运

36、河X 水利灌溉工程支出（关中水利） 5、文化教育及社会保障支：文化教育支出（科举L救济赈恤支出。6、其他支 岀：祭祀支出（明代天坛X赏赐支出、赔款支出。 （二 炳史启示：封建国家的财政支岀首先是保障统治阶级奢侈生活的各种需要，是为了维持 统治阶级的统治。虽然也有交通、水利灌溉、文化教育、救灾赈恤等支出，对维护社会安定、推 动社会发展起了一定作用，但在财政支岀中所占比重有限絶大部分支出用于统治阶级消费，而 很少将税收收入用于必要的公共需要，因此，封建国家财政的公共性是极其微弱的，不利于社会 稳定。 六、秦汉至清的财税管理制度对当前的借鉴： （一）各种财税制度： 1 古代财政管理权益的横向分配:

37、（中央财税管理机构制度）三公九卿制、三省六部制等。 主要表现为：仁加强皇权，皇权财政至高无上。2、国家财政与皇室财 政分立。3、皇室财政远大于国家财政。 2 古代财政管理权益的纵向分配：（中央集权为主）郡县制、府道制、行省制。【3】预 算、审计制度：仁汉代预决算制度: （上计制度）地方政府向中央报告所辖政区的经济财政情 况，以便中央掌握有关情况。对加强中央集权起了积极作用。（开创于西周）2、唐代的预算 制度： A、唐代不仅建立了预算制度，而且比前代更为了严密。唐前期，按规定预算每年造一次。将 预算项目分为稳定和不稳定两部分，把预算中较稳定的项目编入常行旨符不必每年编制， 不稳定、临时性的项目才

38、每年单独编制。 B、唐代还加强预算监督，特别是审计制度。“勾覆”即审计，它独立于主管财政的户部，而 在刑部中的“比部：审计独立，至今仍有现实意义。 3、宋代会计制度：宋代会计制度先进完善，会计录将财政收入、支出进行分析，还将收 入与支岀对比分析。会计录、会计账簿广泛运用。 4、 明代开始编制专门的财税报告制度，汇总全国财政收支情况。4货币制 度： 5漕运制度：支运法兑运法长运法。（二）古代皇室财政与国家财政的关系： K秦汉时期，皇室财政与国家财政分离，前者远大于后者，但有时又与国家财政相互调节。 2、魏晋南北朝时期，皇室财政实际上与国家财政因战乱混为一体。3、隋唐时期，两者分立， 但有很大随意

39、性，影响了国家财政的运转。4、 宋代中央财政高度集中，皇室财政凌驾于国家 财政之上。 5、 明代时期，皇室财政具有截外廷财政的功能，导致国家财政多被皇室财政耗尽。6、清朝 时期，两者分立，有时皇室财政补充国家财政，国家财政紧张。 七、晚清财税与清朝前期相比具有半殖民地性质的表现，从中分析 影响财政收支的各项因素： （一）表现：【1】收入方面： h关税方面：A、关税在财政收入中比重极大。 B、 相关海关关税措施失去了保护本国民族工商业的作用，反而有利于外商对华倾销商品和掠 夺原料。 C、 关税自主权的丧失：海关税则制定权的丧失、税款支配权的丧失（主要用于赔款、海关行 政事务为外国人所控制。 2、

40、厘金：A、提高了商品成本和价格，严重阻碍了商品流通；B、严重阻碍了中 国近代民族工商业的发展；C加速了农民和手工业者的破产；D、相反，厘金的 征收有利于外商在中国发展（少了竞争对手，多了廉价劳动力b 3、 外债：清末外债剧增。通过举借外债遭到外国侵虐者的奴役，举借的外债被限制用于赔款 等用途，大量外债导致经济崩溃。 4、 新税制的引进：清末计划引进的税制有所得税、营业税、印花税。 2支出方面：清末的军费支出、赔款支岀、债务支岀、实业费用支出、外交经费支出急剧增 长，超过皇室支出，且这几类支岀都与战争、赔款息息相关。 （二）影响清末财政收支的各项因素：主要从以下几个方面分析：1、政治因素：2、经济因 素：3、生产力发展水平：严重破坏4、人口就业水平：失业5、 政府职能：这一时期主要在 于防御外敌，加强军事。 专业好文档精心整理欢迎下载