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1、第三部分试题类型及规范解答举例 一、单项选择题： 1.（ D ）是民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件。 A、审计通知书B、审计报告 C、审计建议书D、审计业务约定书 2 . 收集审计证据的阶段是（B ） A.准备阶段B.实施阶段 C.终结阶段D.后续审计阶段 二、多项选择题： 1、审计的基本职能冇（ADE ） A、经济监督B、经济司法C、经济建设D、经济评价E、经济鉴证 2、西方各国国家审计机关，按其隶屈关系不同，主要类型冇（ABE ） A、立法型B、司法型C、纪律型D、联合型 三、 判断题： 1.审计的主要内容是指财务收支及冇关经济活动。 2.详查法的优点是节约人力、物力和时间
2、。 四、 简答题： 1.什么是民间审计人员的职业道德？民间审计人员对同行有何责任？ E、行政型 (X ) (X ) 答：民间审计人员的职业道徳是指在审计实践屮应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意 识、品徳修养等方而规定的基本要求。 民间审计人员对同行的责任包括以下内容： 第一，配合同行工作。 第二，不得损害同行利益。 第三，不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。 第四，不得以不正当手段与同行争揽业务。 2.简述内部控制及其所包含的要素。 答： 内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目标， 维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确
3、性以及保障经济运作的效 益性而进行的驾驭和支配。 内部控制包含要素为：控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。 五、实务分析题： 1 ?资料 2003年 7 月 10日审计人员王某、刘某审查XX 企业的材料账目时，发现该企业的 原材料明细账余额Z 和大岀总账 8500元。经查明为企业当月销售圆钢100吨，每吨单价1700 元，计 170000元，另收 5%的管理费，计 8500元。材料库按每吨1700元记账，财务部门所作 的账务处理是： 借：银行存款170000 贷：原材料170000 要求：指出该企业的账务处理错误所在，应如何调整？ 1?解答：按规定材料销售应当是收入记入“其他业务收入
4、”账户，其成本记入“其他业务支 出”账户，并按其所得计算交纳税金。该企业财务部门所作的账务处理，其一，未通过其他业 务收入和支出账户；英二，用材料收入冲减原材料账，其结果是既不能正确反映该销售业务的 财务成果，又漏交了税款，述使得财务部门的材料总账与仓库明细账数额不符。因此，该企业 应作以下账务处理予以调账： a. 借：具他业务支出170000 应收账款8500 贷：其他业务收入178500 b. 借：应收账款476. 85 所得税2805 贷：应交税金一应交增值税476. 85 应交所得税2805 2.资料某会计师事务所主任会计师王萍在复核本事务所徐注册会计师和小王助理(实习生 ) 去某公司
5、审计所收集到的审计证据时，发现审计记录与该公司的资产负债表的数据有岀入，即 该公司资产负债表的存货数是578 000元，而审计记录屮却注明是875 000元，王主任就此事向 徐注册会计师寻问，徐注册会计师阐明此项目的审核与检查是由小王助理负责，与己无关；小 王助理也承认该项失误是由于本人马虎所致。 要求：请指出徐注册会计师的说法是否正确？为什么？ 2?解答：徐注册会计师所说的“与我无关”是错误的。因为独立审计准则第十条明确规定: “注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家I办助工作，但应对其工作结 果 负责。”根据这一条规定，徐注册会计师应当对小王助理在上述项目审计过程中所收集到
6、的 任 何一项审计证据和审计记录负责。 审计学原理综合练习 一、单项选择题 1 ?审计的主体是 (B )0 A.审计关系人B.审计人C.被审计人D.审计委托人 2.( A ) 是审计的总目标。 A.评价受托经济责任B.审查财务收支C.审查财政收支D.审 查预算收支 3.( B ) 是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必耍条件。 A.权威性B.独立性C.合法性D.合理性 4.审计产生的客观基础是（A ）。 A.受托经济责任关系B.生产发展的需要C.会计发展的需要D.管理的现 代化 5.屮华人民共和国审计法在全国实施的时间是（B ）0 A. 1994 年1 月1 Fl B. 1995 年1
7、 月1 日C. 1996 年1 月1 H D. 1997 年1 月1 日 6.宋代审计司（院）的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为（D ）的专用名词。 A.财会审核B.经济监督C.经济执法D.财政监督 7.审计的职能不包括（B ）。 A.经济监仰B.经济司法C.经济鉴证D.经济评价 8.按照预先规定的时间进行的审计，称为（A ）o A.定期审计B.不定期审计C.事前审计D.事中审计 9.在西方，最具代表性的国家审计机关是（B ）的国家审计机关。 A.司法系统B.立法系统C.行政系统D.管理系统 10.税务机关的财务收支业务应当由（A ）來进行审计。 A.国家审计B.内部审
8、计C.民间审计D.监事会 H.绩效审计属于（C ）O A.财政财务审计B.财经法纪审计C.经济效益审计ID.经济责任审计 12.逆查法应先从（D ）查起。 A.原始凭证B.记账凭证C.会计账簿D.会计报表 13.函询法是通过向有关单位发两了解情况収得证据的一种方法，这种方法一般用于（C ）的杳证。 A.无形资产B.固定资产 14. （ B ）是指在审查某个项日 吋， A.鉴定法B.调节法C. 15.民间审计属于（A ）。 A.任意审计B.强制审计 16. （ D ）是民间审计组织与审计委托人就审计项1=1所签定的正式文件。 A.审计通知书B.审计报告C.审计建议书D.审计业务约定书 17.民间
9、审计的业务范围不包括（D ）0 A.验资B.审计业务C.会计咨询业务D.会计监忏 18.民间审计人员在执行审计业务中，发现冇弄虚作假等不法行为的，应当在（D ）中明确提出。 A.管理建议书B.审计约定书C.审计工作底稿D.出具的审计报告书 19.一般审计准则都对审计人员的业务技能和职业道徳提出高标准，并且把（C ）作为审计工作的灵魂。 A.真实性B.正确性C.独立性D.权威性 C.往来款项D.流动资产 通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。 盘存法D.抽样法 C.专项审计D.突击审计 25.不属于审计准备阶段的内容是（C ）。 20.在审计过程中，如果遇到低层次的规定耳高层次的规定相抵
10、触时，则应以（A ）的规定为准，做出判断 和评价。 A.咼层次 21.为了赢得（ A.股东 B.低层次C.审计制度D.会计制度B ）的信 任，必须实施审计准则。 B.社会公众C.被审计单位 A C. ） C. D.上级领导 22.总体审计计划包括的内容有（ A.审计目的B.审计程序 23?收集审计证据的阶段是（B A.准备阶段B.实施阶段 24.审计通知书应由（B ）下达。 A.会计师事务所B.国家审计机关C.内部审计机构D.审计小组 审计执行人 终结阶段 D.审计工作底稿 D.后续审计阶段 A.明确审计任务B.确定审计重点C.正确处理期 后事项D.编制审计计划26?确立重要性水平是在审计 （
11、A ）中进行。 A.准备阶段B.实施阶段C.终结阶段D.后续阶段 27.审计计划由（B ）编制。 A.部门经理B.项目负责人C.助理人员D.主任会计师 28.（ D ）证明力最差。 A.实物证据B.书面证据C. 口头证据D.环境证据 29.下列证据中证明力最强的是（A ）。 A.应收账款函证回函B.银行对账单C.销货发票D.材料出库单 30.下列证据属于口头证据的是（B ）。 A.会计记录B.座谈记录C.付款凭证D.收款凭证 31?属于内部证据的有（D ）。 A.购货发票B.飞机票C.银行对账单D.材料出库单 32.综合类工作底稿包括的内容有（A ）。 A.审计计划B.经济合同C.协议章程D.
12、实质性测试记录 33.下列证据的证明力大小顺序是（D ）。 A.实物证据口头证据书面证据 B.口头证据书面证据实物证据 C.书面证据实物证据口头证据 D.实物证据书面证据口头证据 34.具体审计计划包括的内容有（B ）。 A.审计风险B.审计程序C.审计结论D.审计领域 35.（ D ）是指从实物的外部特征和内含性能來证明事物真相的各种财产物资。 A.坏境证据B.加工证据C.书面证据D.实物证据 36.（ D ）是内部审计证据。 A.火车票B.购货发票C.银行对账单D.材料入库单 - 37.被审计单位的内部控制未能发现或防止重人差错的风险是（B ） A. | 古I有风险B.控制风险C.检查风险
13、D.经营风险 38.上级审计机构对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提岀申请所进行的审查称为（A ）。 A.复审B.后续审计C.再度审计D.连续审计 39.（ B ）是内部控制的描述方法。 A.鉴定法13?流程图法C.逆査法D.抽查法 40.（ D ）业务属于不相容职务。 A.经理和董事长B.采购员和购销科长C.保管员和车间主任 41.（ D ）易于判断选择。 A.文字描述法B.流程图法C.绘图法D.调査表法 42.统计抽样与非统计抽样：（A ）。 A.前者可以用概率论方法评价审计风险，而后者不能 B.后者可以用概率论方法评价审计风险，而前者不能 C.两者都町以用概率论方法评价审计风险 D
14、.两者都不nJ?以用概率论方法评价审计风险 43.从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价來完成抽样工作的方法是（A ）。 A.停一 ?走抽样B.发现抽样C.属性抽样D.变量抽样 44.审计人员准备从2000张编号为0001至2000的现金支票中抽取100张进行审计，并将抽样起点随机确定为 D.记录口记账和记录总账 1975,采用系统抽样法所抽取的第五个样本号为（D ）。 A. 1975 B. 1995 C. 2015 D? 0055 45.统计抽样与非统计抽样相比，其优势在于（C ）。 A.能充分利用审计人员的经验与职业判断力 B.所需要的样木量少，从而可以提高审计效率 C. nJ以根据样本分
15、布的规律计算抽样误差的范围，并通过调整样本暈来控制抽样误差和风险 D.适用于会计资料较全的企业 46.按抽样决策的（D ）, 审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。 A.任务B.条件C.环境D.依据 47.将某一审计对彖总体划分为若干具有相似特征级次总体的过程称为（D ）o A.分段B.分部C.分组D.分层 48.注册会计师的审计报告的主要作用是（C ）。 A.检査B.评价C.鉴证D.监督 49.当注册会计师表示（A ）意见时，审计报告的说明段可以省略。 A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见 50.具冇法定证明效力的审计报告是（B ）o A.国家审计报告B.民间审计报告C.部门审
16、计报告D.单位审计报告 51.某注册会计师于2003年4月5日完成了对某公司2002年度的审计 ,2003年4月20日准备签发审计报告，审计 报告日为（C ）。 A. 2002 年12 月31 日B. 2003 年4 月20 口C. 2003 年4 月5 FI D. 2003 年4 月1 日 52.审计报告的标题统一规范为（B ）。 A.审计意见B.审计报告C.审计记录D.审计工作底稿 53.注册会计师审计报告的真实性和合法性应由（D ）负责。 A.委托单位B.国家审计机关C.注册会计师D.会计师事务所 54.提交（D ）是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的一种表现。 A.审计报告B.审计业
17、务约定书C.审计工作底稿D.管理建议书 55?管理建议书是提供给被审计单位的（A ）o A.内部控制报告B?会计咨询报告C.审计报告D.财务状况说明书 56.被审计单位的会计报表就其整体而言是公允的，但个别会计处理方法的选用不符合国家颁布的企业会计制 度，注册会计师应出具（A ）审计报告。 A.保幣意见B.无保昭意见C.否定意见D.无法表示意见 57.民间审计报告应遵循的要求是（A ）。 A.内容完整B.书写端正C.措辞恰当D.报送及时 58.管理建议书与审计报告的区別主要是（B ）0 A.时间不同B.对彖不同C.编第单位不同D.地点不同 59.在复审期间，原审计结论和决定（A ）o A.照常
18、执行B.拒绝执行C.暂缓执行D.禁止执行 60.审计报告的范围段包括（C ）和已实施的审计程序。 A.审计证据B.审计分类C.审计依据D.审计方法 61.（ B ）为审计报告截止日。 A.资产负债表H B.外勤工作结束日C.审计报告完成H D.审计报告报送日 62.审计报告是审计人员对被审计单位（C ） o A.与会计报农反映有关的所有重大方面发表审计意见 B.特定时期内所有重大方面发表审计意见 C.特定时期内与会计报表反映有关的所有重人方面发表审计意见 D.全部经营管理活动发表审计意见 63.当审计人员发现了被审计单位有违纪行为，然而却无法取得充分的证据，应当发表（D ）类型的审计报告。 A
19、.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见 64.当审计人员发现了被审计单位会计处理方法的选用严重地违反了国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规 定，应当发表（C ）类型的审计报告。 A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见 65.当审计人员发现了被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计 准则和相关会计制度的规定，虽影响重人，但不至于出具否定意见的审计报告，应当发表（B ）类型的审计报告。 A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见 二、多项选择题 1.由（A ）和（B ）进行的审查才是审计。 A.专职机构B.审计人
20、员C.会计人员D.管理人员 2.从事某项审计活动时必须依据的法律包括（ABC ）o A.宪法B.会计法C.审汁法D.注册会计师法 3.只有由（ABC ）三方而关系人构成的关系，才是审计关系。 A.审计人B.被审计人C.审计委托人D.当事人 4.审计的基本特征可以概插为（ACD ）。 A.独立性B.合理性C.权威性D.公正性 5?审计的独立性主要表现为（ABCE ）。 A.机构独立B.人员独立C.工作独立D.思想独立E.经济独立 6.审计与会计的联系主要表现在（ACE ）。 A.两者起源密切相关B.两者本质完全相同 C.两者彼此渗透、融汇D.两者职能基本相同E.两者目的最终一?致 7 ?审计与会
21、计的区别主要表现在（ABCD ）。 A.产生的基础不同B.方法不同C.工作程序不同D.职能不同 8.审计的基本职能有（ADE ）。 A.经济监秤B.经济司法C.经济建设D.经济评价E.经济鉴证 9.下面有关审计的职能叙述错误的是（BD ）o A.经济监督是最基木的职能B.经济鉴证侧重于证明经济活动的真实性和准确性 C.经济评价和经济鉴证是经济临督的演进和发展D.经济鉴证只能表现在民间审计屮 10.审计的制约作用可以概括为（ABC ）0 A.揭需损失浪费B.揭歸贪污舞弊C.揭鏘失职渎职 D.可以加强廉政建设E.可以促进和加强宏观调控 11.按审计主体分类，可分为（BCD ）。 A.全部审计B.民
22、间审计C.内部审计D.政府审计 12.按审计地点分类，可以分为（CE ）。 A.民间审计B.部分审计C.送达审计0.强制审计E.就地审计 13.按审计范围分类，可以分为（AB ）o A.全部审计B.局部审计C.送达审计D.强制审计E.专项审计、 14.经济效益审计与财政财务审计的主要不同在于，经济效益审计注重的是检杳（ACD ）。 A.资源利用和经济性B.财务收支的合法性C.经济活动的效益性D.执行日标的效果性 15.送达审计一般适用于（BCD ）o A.大型商场B.学校C.研究所D.物价局 16.审计方法的选用必须（ACE ）。 A.服从审计目标B.服从于委托人的要求 C.服从于审计方式D.
23、适应于当前的政治需要 E.适应于被审计单位的实际情况 17.审查书面资料的方法有（ABC ）o A.审阅法B.核对法C.查询法D.比较法 18.核对法包括（ABCDE ）? A.证证核对B.账证核对C.账表核対D.表表核対E.账账核对 19.证实客观事物的方法，主要包插（BCDE ）o A.核对法B.盘存法C.调节法D.观察法E.鉴定法 20.下列财产中，（AD ）采用突击性盘点。 A.黄金B.固定资产C.无形资产D.现金支票 21.民间审计人员职业道徳具体包括（BCD ）0 A.科学原则B.独立原则C.公证原则D.客观原则 22.国家审计机关在审计过程中，不享冇的权限是（BDE ）o A.监
24、督检査权B.行政处分权C.行政处罚权D.刑事处分权E.纠正违法规定权 23.西方各国国家审计机关，按其隶属关系不同，主要类型有（ADE ）? A.立法型B.联合型C.纪律型D.司法型E.行政型 24.中国注册会计师职业道德基本准则规定了民间审计人员的职业道德包括（ABCDE ）。 A. - ?般原则B.专业胜任能力与技术规范C.对客户的责任 D.对同行的责任E.其它责任 25.民间审计人员的法律责任按其形成原因分为（CDE ）。 A.行政责任B.民事责任C.违约责任D.过失责任E.欺诈责任 26.民间审计人员的法律责任按其性质可分为（BDE ）0 A.普通过失责任B.行政责任C.重大过失责任D
25、.民事责任E.刑事责任 27.我国审计专业技术职称包活（BCD ）o A.注册会计师B.高级审计师C.审计师D.助理审计师E.高级会计师 28.世界各国对注册会计师的任职资格都有严格要求，概括起來应同时具备（ABD ）等项条件。 A.专业教育B.资格考试C.资擀审核D.工作经验E.专业学历 29.会计咨询、会计服务业务指（AC ）o A.代理纳税中报B.验资C.代理记账D.会计报表审计 30.如果审计人员屮（ABD ）是被审计单位的负责人或主管人员，审计人员则需要冋避，否则就不符合独立性原 则。A.父亲B.母亲C.兄弟D.子女 E.祖父母 31.一般公认审计准则由（ABD ）等构成。 A. 一
26、般准则B.工作准则C.报表准则D.报告准则 32.般准则包括（ABD ）。 A.独立性B.训练与能力C.制尬审计计划D.职业道徳 33.我国独立审计基本准则包括（BCD ）0 A.独立审计准则B.独立审计具体准则C.独立审计实务公告D.执行规范指南 34.审计人员对被审事项合法、合规性评价有（ABC ）等依据。 A.法律B.法规C.制度D.法理 35.审计人员选用审计依据，必须遵循的原则为（ABCD ）。 A.准确性B.针对性C.辩证性D.有效性 36.审计依据的特点为（ACDE ）。 A.层次性B.可比性C.相关性D.时效性E.地域性 37.审计程序一般包括（ACD ）,每个阶段又包括若干具
27、体工作内容。 A.准备阶段B.计划阶段C.实施阶段D.终结阶段 38.技术经济标准是指（ACD ）來表明相关经济部门、各企业対生产水平、管理水平和经济效率的指标。 A.相对数B.绝对数C.平均数D.有效数E.参数 39.审计业务约定书的内容有（AB ）。 A.审计范围B.审计目的C.审计计划D.审计事项 40.（ACDE ）为审计终结阶段工作的内容。 A.复核审计工作底稿B.签署审计业务约定书C.正确处理期厉事项 D.关注或有负债E.撰写审计报告 41.下列情况中，审计人员应当合理运用重要性原则的冇（BC ）。 A.确定是否接受委托B.确定审计程序的性质、时间和范围 C.评价审计结果D.执行审
28、计程序 42.下列说法中正确的有（BCD ）0 A.重要性水平越高，审计风险越低 B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 C.样本量越大，抽样风险越低 D.可容忍误差越小，需选取的审计证据越多 43.审计人员可以控制的风险有（CD ）。 A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.审计风险 44.被审计单位的应收账款金额为200万元，重要性水平为2万元，现对其中的50%进行抽查，发现0. 96 万元的 错报，审计人员应当采取的方法是（BCD ）。 A.确认其金额和性质B.进行函证C.追加审让程序D.建议调整 45.审计证据按形式分类，可分为（BCDE ）。 A.直接证据B.实物证据C.书面证据
29、D. 口头证据E.坏境证据 46.收集审计证据的基本要求是（ABDE ）。 A.充分性B.成本效益性C.独立性D.重要性E.相关性 47.审计工作底稿按类别划分，可分为（CDE ）。 A.表格B.流程图C.综合类工作底稿D.业务类工作底稿E.备查类工作底稿 48.（ABCDE ）为内部控制的要索。 A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息交流E.监督 49.内部会计控制包括（ABCD ）。 A.会计凭证控制B.会计账簿控制C.会计报表控制D.会计分析控制 50.流程图法的优点是（AD ）。 A.直观B.省事省力C.深入D.灵活 51.（ABC ）为禁止无关人员接触的主要物品。 A.现金Bo
30、支票C.报表D.办公用品 52.内部控制符合性测试的方法包括（BCD ）? A.核对法B.穿行试验法C.检查证据法D.现场观察法 53.内部控制总评的要点是（ABC ）o A.健全性和科学性B.层次性和适用性C.经济性和协调性D.合理性和可行性 54.审计抽样按内容划分可分为（CD ）o A.统汁抽样B.非统计抽样C.属性抽样D.变量抽样 55.样本设汁需考虑的因索有（AB ）。 A.审计目的B.抽样单位C.抽样方法D.抽样结果 56.样本选取的方法有（ABCD ）o A.随机数表法B.分层法C.系统选取法D.整群选样法 57.下面关于变量抽样的叙述止确的是（BD ）。 A.用于内部控制符合性
31、测试B.用來估计总体金额而采用的方法 C.测定总体特征的发生频率而采川的方法D.用于账户余额或报表项目的实质性测试 58.审计人员依据不同的要求和方法，从审计对象总休中选取若（C ）,就构成了不同的（D ）。 A.抽样风险B.町容忍谋差C.抽样单位D.样本 59.评价抽样结果的具体步骤为（ABCD ）。 A.分析样本误差B.推断总体洪差C.重估抽样风险D.形成审计结论 60.具订法律效力的审计报告是（BC ） o A.国审计报告B.财政财务审汁报告C.民间审计报告D.经济效益审计报告 61.审计人员在提出（BD ）审计意见时，应在说吸部分充分叙述对会计报表所持意见的理市。 A.无保留意见B.保
32、留意见C.反对意见D.无法表示意见E.肯定意见 62.没有法律效力的审计报告有（ACD ）0 A.国家审计报告B.民间审计报告C.内部审计报告D.部门审计报告 63.编制审计报告一般需要经过以下步骤：（ABCD ）。 A.整理和分析审计工作底稿B.调整被审计单位的会计报表 C.确定审计报告意见的类型和措辞D.撰写审计报告 64.若审计人员经过实施冇关实质性测试后，还认为与某一重要账户的认定冇关的检查风险不能降低至可接受的 水平，应当发表（BC ）的审计报告。 A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见 65.管理建议巧与审计报告的区别主要表现在（ABD ）。 A.对象不同B.责任不
33、同C.目的不同D.影响程序不同 三、判断题 1.审计的 独立性表现为双向独立的杲注册会计师审计。（V 2 ?审计是一种直接的经济监督活动。（V 3.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。 4.受托经济责任关系是审计产生的客观基础。（V 5.审计的 主要内容是指财务收支及有关经济活动。（X 6.财政、银行所从事的经济监督活动，同样町称 为审计。（X 7.报送审计主要适用于国家 市计机关对大型企业的市计。（X 8.无论是国家审计、内部审计、民间审计，在审计开始前，审计结构都要与被审计单位签订审计业务 约定书。（X ） 9.详查法的优点是节约人力、物力和时间。（X ） 10.盘存
34、法适用于对被审计单位的存货进行审查。（V ） 11?在被审计单位存在重人贪污盗窃和严重违反财经纪律的行为是，应当采用详查法。（V ） 12.通过对书而资料的阅读的审查而取得审计证据的方法称为审阅法。 13.调节法只包括对未达账项的调节。（X 14.内部审计具有权威性和独立性。（X 15.在实际审计工作中，往往把审阅法与核对法结合起来加以运用。（V 16.函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于往来款项的查证。（V ） ） ） （J） ） ） ） ） 17.国家审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。（X 18.在我国，注册会计师只有加入会计师事务所，才能承办业务
35、。（V 19.民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。（V 20.地方审计机关对本级人民政府和审计署负责。（X 21.国家审计机关指导监督内部审计的工 作。（V ） 22.中国注册会计师协会是行业纪律组 织，不承担行政管理职能。（X ） 23.审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。（X ） 24.独立审计基木准则不具有强制性，注册会计师执业规范指南具有强制性。（X ） 25.审计依据包含审计准则。（V ） 26.审计报告使用人是促进建立审计准则的主要因素。（X ） 27.收款员与记账员不能为同一人属于实物控制范畴。（X ） 28.注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会
36、计师事务所下达审计通知书。（X ） 29.固有风险与检查风险成反项关系。（V ） 30.审计程序是审计人员在审计实施阶段所必须遵循的审计工作步骤。（X ） 31.期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。（V ） 32.审计业务约定书是注册会计师与委托人共同签署的。（X ） 33.确定重要性水平是在审计实施阶段中进行。 （X ） 34.在审计过程屮，收集到的审计证据越多越好。（X ） 35.审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于书面证据。（X ） 36.银行对账单属于外部证据。（V ） 37.审计人员亲口取得的证据比他人提供的证据 证明力强。（V ） 38.部门经理复核是审计工作底稿
37、复核最重要的环节。（X ） 39.有效的内部控制离不开健全的内部控制制度。（V ） 40.审查内部控制的目的是为下一步工作创造条件。（X ） 41 . 审计人员进驻被审计单位后可立即进行符合性测试。（X ） 42.职务岗位明确和权利义务淸楚是界定职权范围的原则。（V ） 43.非统计抽样的依据是审计人员的主观判断。 （V ） 44.属性抽样用于报表项目的审计。（X ） 45.变量抽样用于内部控制的符合性测试。（X ） 46.审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日。（X ） 47.无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。（X ） 48.各种类型的民I可审计报告都有说明段。（X ） 49.
38、当个别重要事项无法取得证据时，就应拒绝表示意见。（X ） 50.审计报告的报送对象只能是本级人民政府。（X ） 四、问答题 1.简述我国审计监督体系的内容和国家审计与民间审计的区别。 答：审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民间审计，并形成了三类审计组织结构，共同构成审计监督 体系。 ) ) ) ) 国家审计利民间审计相对于审计客体而言都是外部审计，都具有较强的独立性，但两者存在以下区别: （1）审计方式不同。国家审计是强制审计，民间审计是受托审计。 （2）审计对彖不同。国家审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情 况；民间审计的对彖包括一切营利及非营利单位。
39、 （3）审计监督的性质不同。 （4）审计实施手段不同。国家审计是无偿审计，而民间审计是有偿审计。 （5）审计的独立性不同。国家审计体现为单项独立，而民间审计体现为双向独立。 （6）所依据的审计准则不同。国家审计所依据的是审计署制定的国家审计准则，而民I可审计则依据的是中 国注册会计师协会制定的独立审计准则。 2.什么是审计关系人 ?它包括哪些具体内容？ 答：审让的关系人是指构成一项审计活动小的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委 托人。 审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。被审计人 一般为财产代管者或经营者，对审计委托
40、人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。 审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理吋，为了维护其利益，就要委托审计人对被审 计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。 只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。 3.如何理解审计的基本特征？ 答：审计的三个基木特征为：独立性、权威性、公正性。 审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独 立性是审计的本质特征。包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。 审计的权威性是指审计机构在宪法屮所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计 决定
41、具冇法律效力。权威性是保证冇效行使审计权力的必要条件。 审计的公正性反映了审计工作的基木要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要一前提。 4.审计具有哪些基本职能 ?各职能问存在何种联系？ 答：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。 经济监怦是存在于各种审计形式Z中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会 再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监怪与怪促。内部审计的经济监督是对本部门、木 单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。 经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预
42、测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既 定的决策和目标进行， 经济效益的高低优劣， 以及内部控制制度是否健全、 有效等，从而有针 对性地提出意见和建议， 以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。 经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单- 位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信 赖，并作出书而证明。审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。 审计基本职能之间的关系：经济监督是基础。经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。 5.在审计工作中，审计具体能发挥哪些作用？ 答：审计冇两方面作用：制约性作用和促进性作用。 审计的制约性作用表现在：市计
43、可以揭藹损火浪费；可以揭露贪污舞弊，可以揭露失职渎职，可以加强廉正建 设。 审计的促进性作用表现在： 督促受托经济责任的正确确定和切实履行；督促经济秩序的正常运行和经济利益的止 确处理：轉促经济效益的充分实现和社会效益的止当保障；督促经营管理的完善；怦促加强宏观调控。 6.审计按主体如何分类 ?各类的主要内容是什么？ 答：按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。 国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。 内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的 审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之外。 民间审计是经政府有关部门批准、注册的
44、社会审计组织受托人委托所实施的审计。 7.审讣按内容和目的如何分类?各类的主要内容是什么？ 答：按审计的内容和目的分类为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。 财政财务审计是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。 财经法纪审计是指被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。 经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：业务经营审H-、 管理审 计、绩效审计。 经济责任审计是指対企事业单位的法左代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进 行的审计。 8.我国注册会计师的业务范围包括哪些内容
45、？ 答：注册会计师的业务范围包括审计业务、会计咨询和会计服务业务、其它法定审计业务。 审计业务，包括审査企业会计报表，出具审计报告：验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清 算事项中的审计业务，出具有关报告；法规、行政法规定的其他审计业务。 会计咨询和会计服务业务，包括设计财务会计制度及其有关的内部控制制度；担任会计顾问，提供会计、财 务、税务和经济管理咨询；代理纳税申报；代理记账；代办申请注册登记，协助拟定介同，章程和其他经济文件； 培训财务会计人员；审核企业前景财务资料；资产评估。 其他法定审计业务，包括“三资金业的验资、会计报表的审计；股份制企业的验资，改组审计、年度、中期、
46、合并、分立及淸算会计报表审计；企业对外报送的会计报表。 9.什么是民间审计人员职业道德?其主要内容是什么？ 答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方 面规定的基本要求。 中国注册会计师协会发布的中国注册会计师职业道德基木准则规定了五个方而职业道德具体的内容：一般 原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。 10.民间审计人员对客户有何责任？ 答：第一，按时保质地完成委托业务的责任。 第二，保密的责任。 第三，按规定标准收费的责任。 11.民间审计人员对同行有何责任？ 答： 第一，配合同行工作。 第二，不得损害同行
47、利益。 笫三，不得雇佣正在其他会计师爭务所执业的注册会计师。 第四，不得以不正当手段与同行争揽业务。 12.民间审计人员怎样预防法律责任？ 答： (1)遵循专业标准和职业道德要求。 (2)谨慎选择委托单位。 (3)建立、健全会计师事务所质量控制制度。 (4)严格签订审计业务约定书。 (5)深入了解委托单位的业务。 (6)提取风险基金或购买责任保险。 13.什么是独立审计准则 ?我国独立审计准则体系由哪三个层次组成？ 答：独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制尬颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。 独立审计准则体系由以卜?层次构成，即：独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务
48、公告、执业规 范指南。 (1)独立审计基本准则是指对注册会计师任职资格的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准 则、独立审计实务公告和执业规范指南的基本依据，也是独立审计准则的总纲。 (2)独立审计具体准则是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行一?般审计业务，出具审计报告等 行为做出的具体规范，包括：会计报表审计，审计业务约定书，审计计划，审计抽样，审计证据，审计工作底稿， 审计报告，错误与舞弊，内部控制与审计风险，审计重要性，分析性复核，利用专家的工作和利用其他注册会计师 的工作。 (3)独立审计实务公告是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行特殊行业、特殊日的
49、、特殊性质的 审计业务出具审计报告等行为做出的具体规范。 14.什么是审计业务约定书 ?包括哪些具体内容？ 答：审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系, 明确委托 目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。 审计业务约定拗应具备以下基本内容： (1)签约双方名称。 (2)审计目的。 (3)审计范围。 (4)双方的责任和义务。 (5)出具审计报告的时I可要求。 (6)审计收费。 审计报告的使用责任。 (8)审计业务约定书的有效期间。 (9)违约责任。 (10)其他有关事项。 15.什么是审计风险 ?其具体内容有哪些？ 答：审计风险是指会计报表存在重人错谋或漏报，而注册会计师审计片发表不恰当审计意见的可能性。审计风险 包括固冇风险、控制风险和检查风险。 三者Z间的关系为：审计风险二固有风险X控制风险x检査风险 16.什么是审计证据 ?有何特点？ 答：审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计 报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。 审计证据具冇以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。 17.审计证据的充分性与哪些方面有关？ 答：审计证据的充分性与以下几方而有关： 1.审计项目的重