实行稽查建议制度 促进稽查成果利用.docx

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1、第 1 页 实行稽查建议制度 促进稽查成果利用 特征码 PuDzlNIFzmVcDIfUyFuK 实行稽查建议制度 促进稽查成果利用 税收分析、纳税评估、税务稽查是税源管理的主要工作内容。 但在过去一定时期内，由于三者之间机构及人员职责上相对独 立、信息不能及时共享、配合运行机制不全而带来了我们税源 管理工作环节运行不畅、管理质量不高、效率低下等问题，为 解决这一问题省局于 20XX 年出台了加强三者之间良性互动机制 的工作指导意见，并制订了税收分析、纳税评估和税务稽查 良性互动管理办法 ，意在完善征管措施，提高税源管理质量。 但在近三年的稽查工作实践中，我们却发现，要真正落实好这 一良性互动

2、管理办法，稽查部门的职责不能只是定位于通过立 案稽查堵塞偷税漏洞，打击涉税违法行为，而要着眼加强税源 管理全局的高度，本着打防并举、标本兼治的方针，通过分析 涉税案件的特点及作案手段，发现税收征管薄弱环节及漏洞， 并从加强税收征管的角度向征收管理部门和纳税人提出预防和 第 2 页 改进管理的建议，即实行稽查建议制度，促进稽查成果的转化 利用，这样才能真正达到管查互动，以查促管的效果。事实上 自 20XX 年至今，从我局探索和推行这一制度的实践来看，这一 制度对加强税收征管、改善纳税企业经营管理及规范财务核算 发挥了长足的作用，受到了征管部门和纳税人的广泛好评，更 得到了上级机关的肯定。 明确稽

3、查建议内容，完善制度建设。自 20XX 年起，为贯彻落实 好市局税收分析、纳税评估和税务稽查良性互动管理办法 ， 我稽查局在稽查工作中，通过不断的探索实践逐步建立和完善 了稽查建议制度，使稽查工作成果得到有效利用，真正实现三 者的良性互动， 所谓稽查建议制度我们认为就是指国税稽查部门对稽查过程中 发现的纳税人在税收缴纳等方面存在的缺陷或需要规范的行为， 以及税务部门在税收征管工作中存在的薄弱环节和征管漏洞， 有针对性地进行分析，提出适当的稽查建议，及时传递给纳税 人或税政、征管等职能部门，由纳税人或相应职能部门进行整 改或落实后，按照固定的程序将整改结果和落实意见反馈给稽 查局，从而不断完善税

4、收法制和强化税收征管的制度。 为使这一制度在工作中具有可操作性，我们依据税收征管法和 第 3 页 有关税收稽查工作制度，从四方面明确稽查建议制度内容：一 是明确规定税务稽查建议形式为一案一建议、一案多建议和多 案一建议三种。要求稽查小组每检查一户企业，或者在某项专 项稽查工作结束后，在规定时间内，采用书面形式向相关部门 反映和传递工作中发现关于征管部门管理漏洞和纳税人方面有 关涉税违章违纪的问题。二是明确税务稽查建议的实施主体， 为稽查局稽查和审理两个部门。稽查人员在检查中发现问题向 审理股传递；审理股根据审理和建议情况，制定税务稽查建 议书 ，向征管部门或纳税人反馈。三是明确稽查建议事项。税

5、 务稽查建议事项分对外建议和对内建议。对外建议是针对纳税 人、扣缴义务人在财务管理、会计核算、各税缴纳和发票管理 方面存在的问题及整改建议；对内建议主要是对系统内各征管 单位在政策法规执行、税收征管、纳税核定等方面存在的问题 及工作建议。四是明确税务稽查建议书和反馈意见报告文档格 式和形成时限，以及送达和存档备案管理流程措施。通过明确 上述内容，使税务稽查制度日趋成熟与完善，发挥出了这一制 度在促进管查互动中应有的作用。 推行责任考核机制，强化制度落实。实行稽查建议制度，对税 务稽查人员无疑提出了更高的要求。首先是要求我们稽查人员 在查找问题和提出建议时要坚持尊重事实、公正合法、切合实 际、突

6、出重点和注重时效的原则；其次是要求分析问题产生的 第 4 页 原因要透彻，要明确指出是主观原因还是客观原因，以便为征 管部门和纳税人有针对性地提出解决问题的可行方案，这决定 了税务稽查人员在稽查建议的形成与落实的工作过程中，负有 较重大的责任。 为能强化税务稽查建议制度的落实，我局推出了稽查建议责任 追究与工作考评机制。一方面我局结合议案、评案和集体审理 等工作制度，采取查评结合方式，不断完善稽查建议制度。我 们稽查局要求定期组织检查人员对个案的查处情况进行集中汇 报，集中讨论案件检查重点和问题产生的原因；而在案件提交 审理后，稽查局更组织案件审理小组人员进行集中审理，除审 理定性外，把稽查建

7、议也作为讨论的内容，检查人员根据检查 情况结合集体讨论的要点，撰写稽查建议书，且严格要求稽查 建议要根据稽查中发现问题的事实、情节和程度等，及时、准 确地相应提出的。稽查建议书要求内容明确，用语准确，所提 建议要切合实际，具有针对性，并有法律、法规和政策依据， 然后再报经分管局长、局长审阅后，再由稽查局的名义制发， 以严保稽查建议质量关。 在确保了稽查建议的质量关的同时，我局还结合自身工作实际 逐步规范稽查建议的责任追究和工作考评机制，以此保证稽查 建议制度的落实。一是将税务稽查建议制度纳入稽查、审 第 5 页 理岗位职责，明确规定稽查人员、审理人员提出税务稽查建 议书的操作规程，对稽查人员在

8、税务稽查实施过程中，对应 当提出稽查建议而未履行的，或敷衍塞责，草率提交不负责任 的建议书的，将严格追究相关人员责任。二是将稽查建议工作 列入工作考核与评价，我局要求检查人员对检查有问题的案件， 必须要有稽查建议，并在结案前完成，坚持将稽查建议的提交 情况作为稽查人员工作绩效考核内容之一。 推进管查良性互动，发挥制度作用。经过近几年的实践、探索， 目前我们已初步建立起了适合我局工作实际的、比较系统规范 的一套税务稽查建议工作制度。几年来，我局在组织开展重点 行业专项检查、重点地区的专项整治和偷、逃、抗、骗税案件 的稽查过程中，对发现的涉税违法犯罪新动向和因管理漏洞而 造成的典型案件，一经结案，

9、都经过认真讨论分析，查找原因 对策后，先后已向征管部门和纳税人制发稽查建议书 43 份，仅 20XX 年就制发了 20 份，从反馈的情况来看，起到了很好的加 强税收管理，预防同类税收违纪违法行为再现的效果。 我们的实践证明，稽查建议制度有利于促进稽查成果的转化与 利用，达到促进稽查与征管的良性互动，不断完善税收法制和 强化税收征管，保证税收工作目标的实现的效果。我们通过稽 查建议书向征管部门反馈在稽查中发现的征管方面存在的问题 第 6 页 和漏洞，征管部门根据我们稽查建议中的问题类型，再有针对 性开展纳税评估，查找原因，更自觉加强了管理，特别是对一 些共性问题，征管部门可根据稽查建议，有针对性

10、地健全制度， 堵塞漏洞，达到了查处一个企业、解剖一个行业、规范多个行 业的效果。如 20XX 年，我局对富池地区某铜矿检查后，发现该 矿有采矿工程外包，提供原材料未申报纳税的问题，处理结案 后，向富池分局制发了稽查建议，富池分局收到建议后，加强 了对该户的监控，并且对其它矿山企业工程外包的情况进行了 清理，督促其它企业按规定申报纳税，起到了以点带面的促进 行业规范管理的效果，真正发挥出了稽查建议制度的作用。 推动税务稽查转型，强化服务意识。我们认为税务稽查建议制 度的施行，丰富了“阳光稽查”的内容，不仅有效地加强了征、 管、查之间的信息沟通，促进了税收征管，更提高了纳税人的 税法遵从度，实现了

11、管理与服务并重的目标。 一个明显的事实是，我们通过分析税务稽查过程中发现的问题， 帮助被查企业分析存在哪些问题，提出稽查整改建议，并进行 相关税法知识的辅导，以堵塞纳税环节中存在的漏洞，引导纳 税人正确执行税法及财务会计制度，防止纳税人再次违章，是 税务稽查从“执法型”向“服务型”转变的一个重要体现，因 此，这一制度的实施，得到了纳税人的好评。如 20XX 年我局对 第 7 页 辖区内某企业进行检查时，发现该企业有原材料领用手续不全 浪费较大和受托加工产品核算不符合税收规定等问题，经我们 及时向企业提出了稽查建议后，企业加强了管理，改变了核算 方式，带来了明显的效果： 20XX 年该企业入库税

12、款比上年大 幅度上升，同比增长 11%。而从全局范围来看，税务稽查建议 制度的施行，更丰富了“阳光稽查”的内容，强化了征查互动， 在规范纳税环节的同时，进一步提高整个社会的纳税遵从度。 因为这一制度的实行起到了引导纳税人正确执行税法及财务会 计制度，达到真正为纳税人服务的目的。而另一方面通过稽查 办案反映出企业存在的问题，提出稽查建议，为管理部门依法 加强管理，堵塞纳税环节中存在的漏洞，起到了很好的指导稽 查工作进步的作用，促进了稽查质量的提高。20XX 年、20XX 年 在稽查建议制度日益完善规范实行的同时，我局稽查收入也明 显逐年上升，20XX 年稽查收入达到了近 600 万元，实现了历史 最好成绩。