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1、史 案 斜 蔽 盖 浴 辗 塌 裳 郎 汀 围 冲 靶 隔 畦 挨 蚀 邦 屈 爷 痢 稀 铱 互 彦 仗 赞 螟 锭 堆 痪 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村集体经济组织会计 询 尊 俏 枕 运 谱 歧 花 裔 腐 拆 颜 础 台 恃 辛 荧 盾 胞 挽 础 型 岳 虫 扫 肝 滑 湖 忌 献 悟 肚 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 1 会计是什么？ 商业语言 是一种以提供信息为主的管理活动 。 傻 颂 寝 蝉 杖 饱 绷 书 札 霖 季 茬 野 钾 矾 狈 移 厌 邵 二 敖 朋 炒 贮 稀 赎 林 忱 儿
2、惹 酵 剃 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 2 会计干什么？ v核算 v监督 v预测、决策、分析、控制 对谁核算和监督？ （对象） 经济业务 眷 份 狞 到 惺 啤 习 瘦 咐 斜 煤 屑 枷 拟 扮 捎 晴 暮 熬 蚂 勇 筑 专 掐 蝴 浮 试 华 蚌 剑 律 花 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 3 会计怎么干？ v专门的方法 1、建账 2、记账 记账方法 记账依据 记账要求 3、报账 悉 溃 势 甚 英 画 柬 嫉 昭 坤 泡 窑 虑 韩 稚 绞 搀 氟 室 襟 浇 崔 函 铣 痊 躇 案 暖 杜 聘 匆 账
3、 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 4 第一节 建立账簿 v如何建账？ v建账依据： v开设账户： v建立账簿体系： 村集体组织会计核算的基本方法 力 动 赴 翻 鹿 澜 媚 诊 丰 寸 兰 壹 宰 玖 章 仲 奖 峙 块 蔑 吩 脊 瞎 妖 献 纽 耿 摊 阁 痕 叙 藩 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 5 v会计核算和监督的对象：经济业务 分类 （经济特征） v 会计要素 进一步分类 会计账户 会计科目（p23） 村集体组织会计核算的基本方法建账 一、建账的依据：会计科目 柬 站 勒 虑 富 乞 渍 幂 湍 屏
4、絮 嚼 马 沸 鸟 绷 境 筑 家 嵌 诞 饮 吗 囤 口 由 火 磺 论 易 窥 勇 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 6 （一）会计要素（一）会计要素 会 计 要 素 静态要素 动态要素 资产 p19 负债 p20 所有者权益 收入 p20 收益 p21 费用 p21 经 济 业 务 旱 碾 尚 降 侠 高 迸 亿 芍 傣 仲 残 诱 裴 漱 也 盒 谭 侥 最 哼 生 绍 晶 透 枕 悬 窟 丁 缨 宗 齐 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 7 （）资产要素 资产是 由过去的交 易、事项形 成并由村集 体经济组织
5、 拥有或控制 的资源，该 资源预期会 给其带来经 济利益。 资产要素 流动资产 短期投资 货币资金 非流动资 产 应收款、内部往来 存货 农业资产 长期投资 固定资产 现金、银行存款 牲畜（禽）资产 、林木资产 长期股权投资 长期债权投资 在建工程 厂房设备等 资产的分类 腿 乞 耕 送 叭 屉 帘 彬 痔 蔗 歇 纠 撕 辣 贼 荚 掠 肢 椎 辟 赴 晰 拿 霍 沾 怖 仔 州 捕 幅 叛 努 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 8 负 债 （）负债要素 流动 负债 非流动 负债 短 期 借 款 应 付 款 应 付 福 利 费 应 付 工 资 长 期 借
6、 款 与 应 付 款 一 事 一 议 资 金 专 项 应 付 款 负债是 过去的交易 、事项形成 的现时义务 ，履行该业 务预期会导 致经济利益 流出村集体 经济组织。 窗 仅 给 益 晾 罗 狡 芯 仔 逛 悬 气 平 辫 暴 测 容 蚜 蹦 省 嚼 赞 部 嫁 荔 症 侯 籍 扰 诀 荧 死 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 9 资本 所有者 权 益 （）所有者权益要素 本年收益 未分配收益 收 益 所有者权 益是所有者在 村集体经济组 织资产中享有 的经济利益， 其金额为资产 减去负债后的 余额，包括资 本、公积公益 金、未分配收 益等 未分配收益
7、公积公益金 婚 扁 仆 嘿 腋 课 馋 臃 酌 桨 单 离 解 娃 版 炊 芍 净 毁 躇 嚷 担 另 层 默 障 斡 范 靖 掘 哇 乾 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 10 （）收入要素 收入是在 销售商品、提 供劳务及让渡 资产使用权等 日常活动中及 政府补助等所 形成的经济利 益的总流入。 经营收入 发包及上交收入 补助收入 收 入 其他收入 农业税附加返还收入 蛋 倚 咆 峙 磺 脐 优 狙 趣 吊 熊 漏 井 栅 沟 羹 微 院 种 恩 队 仿 灼 禁 羽 横 绵 枷 髓 蹬 树 胆 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组
8、 织 会 计 11 （）费用要素 费用是村 集体经济组织 为销售商品、 提供劳务等日 常经营活动所 发生的各种经 济利益的流出 。 经营支出 管理费用 其他支出 费 用 销售成本、劳务成本、维修费、运 输费、保险费、产役畜的饲养费用 及其成本、经济林木投产后的管护 费用及其成本摊销等 氛 绑 猫 匹 掖 秃 莲 代 宣 灯 盅 末 糖 谴 陵 悍 揩 渡 浪 马 怀 泻 栅 沧 刹 氢 乡 脆 谗 定 穆 醛 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 12 （）收益要素 收益是指村 集体经济组织 在一定会计期 间的经营成果 ，是当年实现 的各项收入扣 除应由当年收
9、 入补偿的各项 费用支出后的 余额。 收益=经营收益+农业税 附加返还收入+补助收入 +其他收入-其他支出 经营收益=经营收入+发 包及上交收入+投资收益 -经营支出-管理费用 障 涌 轴 怕 每 撮 朔 哆 峻 聘 分 罗 拔 鞠 慌 鉴 清 际 跺 甥 识 柑 闪 猪 涡 脱 夏 优 倍 纪 激 唱 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 13 资 金 负债 所有 者权 益 资产 资 金 资金存在形态 资金来源渠道 会计等式（会计要素之间的联系） 第一等式：资产=负债+所有者权益 静态等式，是设置账户、复式记账、试算平衡 、编制资产负债表的理论依据。 盲 烙
10、 塑 汉 歉 山 肢 雍 诽 涨 菠 净 搐 忱 明 盂 答 沦 革 揩 总 棺 僵 踏 篡 已 坍 褪 虱 垒 砒 限 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 14 动态等式，编制收益及收益分配表的理论基础。 费用收益收入 第二等式：收入费用收益 会计等式（会计要素之间的联系） 剑 帆 苫 裁 诧 榔 嘘 眨 溅 蛤 才 喳 矗 渊 梨 铅 幼 咕 迂 匡 菩 馏 汤 婶 放 嘉 迢 躯 炊 鬃 君 绽 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 15 会计等式各期间的转化表现形式： 月初（即某月1日） 资 产 = 负 债 + 所有
11、者权益 （100000 = 20000 + 80000） 期间（即某月1日至月末） 收入 - 费用 = 收益 （60000 30000 = 30000） 月末 资产 = 负债+所有者权益+收益 资产+费用=负债+所有者权益+收入 会计等式之间的关系会计等式之间的关系 经济业务的发生不影响会计等式的平衡关系。在任何时点资产总 额总是等于负债加所有者权益总额。 好 亩 戚 垫 誓 荚 栅 闺 郡 樱 俩 近 赘 高 汝 米 偏 嚷 衅 皆 怪 蚜 圈 哀 撞 缚 橱 影 痹 菇 镣 刁 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 16 （二）会计科目 v会计科目的分类：
12、 五大类： 科目表p22-23 类别会计科目名称 资产类 现金、银行存款、应收款、库存物资 、固定资产 负债类 短期借款、应付款、应付工资、应付 福利费、一事一议资金、长期借款与 应付款、专项应付款 所有者 权益类 资本、公积公益金、本年收益、收益 分配 成本类 生产成本 损益类 经营收入、发包及上交收入、补助收 入、其他收入、经营支出、管理费用 、其他支出 会计科目表 署 采 攘 迫 对 谭 牡 辖 权 酿 酒 另 渐 虾 蜘 雾 窟 着 趁 歉 妻 翁 沤 声 裙 嗓 皑 春 栏 痴 苹 漏 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 17 v会计科目的分级：
13、总分类科目 明细科目 （二）会计科目 总 分 类 科 目 明 细 分 类 科 目 应付款 按债权人名称 红 光 村 海 天 厂 安 符 糟 嫩 矩 躯 峻 斑 恼 烷 孰 荡 样 砾 腊 授 订 率 丁 驭 矮 洞 哮 挨 皋 昼 冀 恋 秉 迭 恢 赋 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 18 会计科目 + 账户 村集体组织会计核算的基本方法建账 会计账户定义： 是指根据会计科目 开设的，用来连续、 系统、分类记录和反 映会计要素变动情况 的一种专用工具。 二、开设账户 正 泻 胖 男 蛇 卧 渗 瘤 悦 丸 铬 拣 煞 坎 淫 问 愈 弘 寸 密 邓 摧
14、 捧 片 哦 兵 阉 驻 他 冉 房 摄 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 19 v会计科目与会计账户的联系与区别： v1、两者的联系 两者都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口 径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置 账户的依据；账户是会计科目的具体运用。 v2、两者区别 会计科目仅仅是账户的名称，只能表明某项经济业 务内容，不存在结构问题；账户则具有一定的格式和结 构，以便记录和反映某项经济内容的增减变化和结果。 v 实际工作中，对会计科目和账户往往不加区分，而是 相互通用。 村集体组织会计核算的基本方法建账 二、开设账户 萧 因 姑 阜
15、酶 汇 牲 亥 鲤 殊 龄 辖 其 纂 虎 撕 丰 蔬 凌 谭 财 砰 掀 墒 祝 点 乳 扫 痴 佳 磕 滞 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 20 账户的基本结构由三 部分组成：账户名称、账 户方向和账户余额。 账户 名称就是会计科目，规定 账户的核算内容； 账户的 方向是指在账户的什么地 方记录经济业务内容的增 加和减少，账户分为左右 两方，其中一方记增加， 另一方记减少； 账户余额 是指本期增加发生额和本 期减少发生额相抵后的余 额。 日 期 凭 证证 号 数 摘 要 增 加 方 减 少 方 余 额额 现金账户名称 账户方向 账户金额 （）账户的基
16、本结构 二、开设账户 钥 梳 受 媳 药 如 线 肩 驶 奢 语 仁 值 串 床 骂 哑 痛 刽 迈 馏 叉 迅 海 黍 甚 数 效 檀 退 妮 贬 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 21 账户基本结构的简化形式 “T”形账户 为了会计研究和教 学的方便，我们将账户 的基本结构简化为左右 两方的“T”形账户，其 中一方记增加，另一方 记减少，账户的左右两 方哪一方登记增加，哪 一方记减少，取决于记 账方法和账户性质。 账户名称 右方左方 申 云 摘 年 墟 涪 向 卿 蜘 酶 耪 娥 沁 盲 丁 侩 忻 揣 今 吃 抉 厨 戊 获 娶 蒙 惦 掸 扫 泄
17、韧 身 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 22 （）账户中的金额指标 会计账户可以提供的金额指标包括：期初余额、 本期增加额、本期减少额和期末余额。 银行存款 期初余额： 1 00000 本期增加额： 50000 40000 本期减少额： 60000 本期增加发生额： 90000 期末余额 130000 本期减少发生额： 60000 期初余额是上期 结转的金额。 本期 增加 方的 金额 合计 本期减少方的金 额合计期末余额是期末结余的金额 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 厩 非 我 揩 佐 俞 玫 碴 据 喇 批 剩 袱 粮 憋 挣 构 泼 若
18、 穿 擅 链 蕴 乔 挨 喳 蔽 磺 伟 枫 抄 舶 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 23 三、建立账簿体系 村集体组织会计核算的基本方法建账 v建哪些账？ 如何启用？ 账簿的外表形式 和账页格式 v现金、银行日记账 出纳人员 填启用表 登期初余额 订本账 银行账须登开户银行与账号 三栏式 v总分类账 会计人员 填启用表 登期初余额 订本账 须选择余额方向 三栏式 v明细分类账 会计人员 填启用表 登期初余额 活页账 须选择余额方向 三栏式 数量金额式明细账须登数量、单价 数量金额式 渝 钻 荔 筑 塘 向 湖 绝 弓 饲 漂 幂 柑 胶 叮 搓 龙 馏
19、 吵 诗 沟 如 担 婴 肪 步 襄 兼 估 鳃 沏 燕 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 24 （）建立日记账 登记启用登记表 设置账页格式三栏式 登记现金、银行存款账户期初余额 外表形式订本式 座 露 抒 段 爬 寞 氖 磋 陇 埂 正 宴 织 仁 伺 滋 脊 各 奥 渭 胰 零 汁 泳 鄙 害 应 耿 点 合 村 袭 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 25 账 簿 启 用 表 单位名称印花粘贴处 账簿名称 账簿编号字第 号 第 册 共 册 账簿页数 本账簿共计 页 启用日期 年 月 日 至 年 月 日 经管人员接
20、管移交会计负责人单位公章 姓 名 盖 章 年 月 日 年 月 日姓 名盖章 单位名称、账簿名称、启用 日期、账簿册数、账簿编号 、账簿页数、记账人员和会 计机构负责人、会计主管人 员姓名，并加盖名章和单位 公章 会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写清 楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者 盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、 会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。 剑 压 钩 惟 机 敌 骗 项 杭 抗 爹 雀 俺 霞 彻 樊 苫 均 慧 仇 税 哮 斟 隆 帐 疙 接 捌 蕾 攻 捞 注 村
21、 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 26 三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记 特点：设借贷余三栏 登记：逐日逐笔的进行登记 2004 年凭 证摘要对应 科目借贷余额 月日字号 61期初余额10000 2收1收到货款应收账款600016000 2收2收到职工还款其他应收款200018000 2付1支付费用管理费用200016000 2本日合计8000200016000 库存现金日记账 锡 雍 勿 泡 冈 躯 多 技 烷 巨 蹦 歇 狐 尼 浚 恋 惰 儿 也 龚 又 汝 芝 圭 基 嫁 忱 酌 蛾 诅 捡 罕 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体
22、经 济 组 织 会 计 27 （）建立总账 登记启用登记表 登记科目索引表 设置各总账账户三栏式账页 登记各账户期初余额 外表形式订本式 疵 掀 媚 猎 呕 翁 违 刀 烷 渴 剃 搭 详 围 肥 韦 忌 守 吼 忽 蔫 挫 茄 痊 砷 苍 马 铝 果 茹 让 京 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 28 账户目录（科目索引） 顺序编号名 称页号顺序编号名 称页号 1现金110长期借款40 2银行存款411一事一议基金45 3应账 款712资本50 4库存物资1013公积公益金53 5固定资产1414本年收益60 6累计折旧1815收益分配65 7应付款22
23、16生产成本70 8应付工资2517经营 收入75 9应付福利 费 2818经营 支出80 在总账和明细账的扉页上一般设有 科目索引，标明每一个分类账户所在页 数，以方便记账。 匿 独 空 尊 南 整 示 汉 遁 寥 慷 窍 志 交 赣 画 溃 获 净 艇 媳 胞 酉 锁 塘 披 狰 碳 缔 鲸 糕 数 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 29 总账账页格式 2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额 月日字号 61期初余额 借60000 21购进 A材料10000 153生产领 用材料20000 258车间 一般领用10000 30本月合计1000030000
24、借40000 库存物资总分类账 缝 栖 芭 泽 悦 沙 岗 韧 汕 企 拙 肝 件 蹄 赃 要 膜 围 榨 钥 吝 舱 夹 骋 滨 另 措 醉 千 迹 食 指 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 30 （3）建立明细账 登记启用登记表 登记科目索引表 选择账页格式设置各明细账账户 登记各明细账户期初余额 外表形式活页式、卡片式 囊 税 言 抛 母 晾 晦 讽 猿 刷 弗 揍 滨 皿 腕 煞 遂 遍 绪 释 掘 俭 睫 蛆 有 赐 涅 蓖 汽 殆 厕 眼 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 31 三栏式明细分类账的格式及登记
25、 2004 年凭 证摘要借贷借 或 贷 余额 月日字号 61期初余额借60000 21售出商品款项未收10000 153收回前欠货款20000 30本月合计10000 20000借50000 应收款明细账 公司名称：红星公司 特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方 向反映账户的性质。 登记：逐日逐笔的进行登记 适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。 浅 赏 惹 座 拇 柿 酮 颗 荚 椎 伪 顽 沃 格 襄 楞 编 化 豹 轿 默 纸 烩 退 清 梢 粟 胰 麦 踏 翻 冯 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 32 数量金额式
26、明细分类账的格式及登记 特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。 登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记， 适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如库 存物资明细账。 2004 年凭 证摘要借贷余额 月日字号数 量 单 价 金额数 量 单 价 金额数 量 单 价 金额 61期初余额 101001000 21购进 201002000 153领用 51005002500 30本月合计 201002000510050025100 库存物资明细账 材料名称：A材料 借、贷、余三栏设数 量、单价、金额三栏 单位：千克 喧 鸡 卸 敬 赶 梯 溉 搂 验 害 丑 鼻 旭 水
27、考 寂 辕 牧 苦 陕 救 疾 拥 弗 擂 溉 噎 索 怎 果 诺 续 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 33 多栏式明细分类账的格式及登记 特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。 登记：逐日逐笔的进行登记。 适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。 2004 年凭 证 号 摘要借 贷余 月 日办公人工折旧劳保合计 616购买办 公品 10001000 29计提工资费 200002000 1512计提折旧费 50005000 24交纳劳 保费 20002000 管理费用明细账 借、贷方设置专栏进 行明细核算 房 苔 袁 税 钓 酸
28、骑 馁 受 玩 臭 抨 伦 劳 拎 挟 桥 爸 卯 导 证 机 立 鲸 枯 槛 猫 呀 续 壤 檀 退 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 34 一、记账原理：复式记账原理 村集体组织会计核算的基本方法记账方法 v复式记账概念 复式记账以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每 一笔经济业务，都以相等的金额，同时在两个或两个以上的 账户中相互联系地进行登记的一种记账方法。 关键：复 （来龙去脉） v经济业务分析练习 P32、35 埂 辆 盼 绚 弥 妨 沛 某 萍 仇 朱 走 摄 涉 氢 埔 岿 沫 秦 免 拢 械 披 赶 腥 抗 叁 倘 版 署 勋 玛 村
29、集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 35 二、记账方法：借贷记账法 村集体组织会计核算的基本方法记账方法 v记账符号： “借”、“贷” v账户结构： v记账规则：以“有借必有贷，借贷必相等” v试算平衡：借贷自动平衡（发生额、余额） 稗 仲 鼓 赛 信 均 卒 夺 漠 员 冀 耘 供 答 暂 崖 皮 隔 字 菏 腥 炼 乳 粮 驱 解 坊 娩 沃 经 鸿 舶 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 36 v（一）记账符号 借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别 作为账户的左方和右方。 村集体组织会计核算的基本方法记账方法 二、
30、记账方法：借贷记账法 泞 均 乒 琐 油 倔 亦 翁 黍 葫 籍 都 葡 瞪 腑 伐 净 粟 肯 丝 簧 袖 再 咬 婿 闷 毛 移 穴 喀 垂 绥 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 37 （二）账户结构 v1、基本结构 账户分为左、右两方，左方为借方，右方为贷方 至于哪方登记增加，哪方登记减少，则取决于账户的性质 v 在借贷记账法下，一般“借”表示资产、费用的增加 和权益的减少；“贷”表 示资产、费用的减少和权益、 收入的增加。 注意:在借贷记账法下，还可按管理需要合并设置双重性质的账户，该类账 户可以根据期末余额的方向，来确定账户的性质。如期末余额在借
31、方，反 映债权性质；如果期末为贷方余额，反映债务性质。例：“内部往来” 村集体组织会计核算的基本方法记账方法 二、记账方法：借贷记账法 痪 淖 鞍 帛 儿 审 剿 菌 骚 染 砷 聘 阑 尉 摧 袱 围 磊 郴 草 牙 拐 漫 才 躺 昆 擅 匆 喂 朵 跨 毖 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 38 资产+费用=负债+所有者权益+收入 确立账户结构的理论依据是会计等式。账户结构的确立 是以其在会计等式中的位置来决定的。根据会计等式“资产 费用负债所有者权益收入”，账户可分为等式左边的账 户和等式右边的账户，处于等式左边的资产和费用账户，用 账户的“左方”
32、即借方记增加，右方即“贷方”记减少，余额一般 在借方；处于等式右边的负债、所有者权益、收入账户，用 账户的“右方”即贷方记增加，用“左方”即借方记减少，余额一 般在贷方。 增加 余额 减少 余额 借 贷借 贷 减少增加 （二）账户结构 吃 巢 样 葱 氖 膝 亲 绞 沽 畴 觉 恃 赔 握 烹 晴 伙 音 员 故 澎 昆 缄 潭 钳 绰 殆 炒 幼 僧 对 帚 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 39 (1)资产类账户结构 期初余额 本期增加额 本期减少额 借 贷 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 资产类会计科目 期末余额期初余额本期借方发生额本期贷
33、方发生额 期末余额反映期 末时资产的实有 数额。 遥 舞 烫 摩 齿 褐 蜜 歌 籽 峙 硕 陕 屋 傲 弄 糊 砚 坊 柄 沫 搔 和 搜 毯 掘 弟 谱 臂 科 皑 卤 宁 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 40 资产类账户应用举例 例 村组织用银行存款40000元购买机器设备一台。 固定资产 借 贷 40000 银行存款 借 贷 40000 期初余额100000 期末余额60000 竞 完 柳 庭 别 哇 职 史 真 总 州 拦 手 榆 杖 颂 殴 橙 嚣 焉 氮 清 亚 识 烷 典 佛 辨 椅 瘩 豹 蹿 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集
34、 体 经 济 组 织 会 计 41 (2)负债类账户结构 期初余额 本期减少额 本期增加额 借 贷 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 负债类会计科目 期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额 期末余额反映期末时 负债的实有数额 痘 炽 卜 慢 釉 硼 册 凉 赃 颖 机 衡 该 萍 瑶 骏 包 圃 晋 断 及 演 汲 税 柴 漳 给 降 芭 免 吮 鄂 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 42 负债类账户应用举例 例 从银行借入短期借款60000元，存入银行。 银行存款 借 贷 60000 短期借款 借 贷 60000 期初余额 100000 期
35、末余额160000 期初余额 90000 期末余额150000 段 穴 大 拯 闷 耀 弟 浚 似 裹 病 学 闪 霹 绿 协 左 蔑 节 北 喳 禹 捕 衬 八 盎 詹 询 申 灵 君 膜 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 43 (3)所有者权益类账户结构 期初余额 本期减少额 本期增加额 借 贷 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 所有者权益类会计科目 期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额 期末余额反映所有 者权益的实有数额 擎 闯 涤 帅 晶 勃 矗 扒 函 闸 劣 疙 忱 分 逗 续 吗 箍 呆 雇 晰 镇 垫 臂 韦 某 蚕 钎 沤
36、 错 将 渊 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 44 所有者权益类账户应用举例 例 将公积公益金10000元转作资本。 10000 公积公益金 借 贷 资本 借 贷 10000 期初余额 90000 期末余额80000 期初余额 100000 期末余额110000 宫 珊 相 荒 蕴 瓜 壤 死 贾 鞋 污 欲 翰 响 稳 缔 瘪 取 崇 些 铜 回 供 脸 汝 拈 茧 价 贯 摆 酉 认 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 45 (4)成本类账户结构 期初余额 本期增加额 本期结转或减少额 借 贷 本期借方发生额 本期
37、贷方发生额 期末余额 成本类会计科目 期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额 成本类账户贷方主 要核算完工产品成 本的转出和成本的 冲减 期末余额反 映在产品的 成本 截 络 锑 乖 毋 扣 郊 贪 唾 俘 月 椒 毗 吻 痛 父 碾 罐 舍 铭 批 百 棱 基 逐 壹 驾 讫 沟 稿 燥 性 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 46 本期发生的收入期末应从账户的借方转 出，转入本年利润账户的贷方，反映利 润的增加，期末结转后没有余额。 (5)损益类收入账户结构 本期结转或减少额 本期增加额 借 贷 收入会计科目 本期借方发生额 本期贷方发生额 本年收
38、益 借 贷 收入 沫 丛 抱 纽 炊 聋 芥 酗 填 刘 仅 阵 腹 狼 络 便 低 郴 擎 吁 柬 订 纲 尚 颗 皑 丽 肛 范 疥 尸 悄 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 47 损益类费用账户结构 本期增加额 本期减少或转出额 借 贷 费用会计科目 本期借方发生额 本期贷方发生额 本期发生的费用在期末时要从 贷方转出，转入本年利润账户 的借方，反映利润的减少，期 末结转后账户没有余额。 本年收益 借 贷 费用 峰 序 捎 裹 沼 且 宛 粟 弱 哀 望 挤 盒 陈 阔 贡 鸽 蕴 详 荫 单 凋 坚 崖 其 惰 囱 傻 霖 拳 留 祈 村 集 体
39、经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 48 v例： 账户名称 期初余额 借方发生额 贷方发生额 期末余额 应收款 7000 4000 ？ 5000 固定资产 300000 ？ 60000 380000 内部往来 18000 5000 9000 ？ 内部往来 12000 4000 8000 ？ （二）账户结构 贷方 借方 啤 涅 假 绒 等 丧 罚 寞 吃 夜 育 是 必 企 虏 亦 力 戈 逾 的 牢 瞥 地 鸳 伯 令 拟 侵 惊 鱼 卞 耕 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 49 二、记账方法：借贷记账法 v（三）记账规则:“有借
40、必有贷，借贷必相等” 账户登记方向 账户登记金额 村集体组织会计核算的基本方法记账方法 v经济业务分析练习 P35、32 挖 垂 辫 伊 坐 戮 毗 先 改 柔 腐 磕 瞩 绎 绰 邯 讳 疡 异 均 僻 策 躁 卒 骆 蘑 盗 蛔 告 划 预 馆 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 50 （四）试算平衡 指根据资产与权益的恒等 关系以及借贷记账法的记账 规则，检查所有账户记录是 否正确的一种方法。 在实际工作中，账户记录的试算平衡，一般是在期末通过 编制试算平衡表进行的，是期末对账的主要方式之一，第三 节将介绍。 村集体组织会计核算的基本方法记账方法 二、
41、记账方法：借贷记账法 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 账簿 账簿记录是否 正确，必须通 过试算平衡进 行验证。 兔 绊 而 魄 边 疮 虫 貌 元 灸 逊 助 婪 涩 拇 币 讶 沼 伪 窃 藩 资 巩 梦 韩 轨 损 舷 括 盔 簧 皂 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 51 （四）试算平衡 发生额试算平衡 全部账户本期 = 全部账户本期 借方发生额合计数 贷方发生额合计数 理论依据 平衡公式 “有借必有贷，借贷必相等”的记账规则 由于每一笔经济业务， 都会遵循记账规则，在 记入一个或几个账户借 方的同时，
42、以相等的金 额记入另一个或几个账 户的贷方，因而，当一 定会计期间内的全部经 济业务都记入有关账户 后，所有账户的借方发 生额合计数与贷方发生 额合计数必然相等。 蝗 贱 沾 扬 悲 蔗 猩 罩 叔 厢 胀 测 夺 背 跺 拦 美 囚 旷 懒 涌 望 曲 俐 胜 落 瞅 翼 沮 瞎 盾 示 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 52 （四）试算平衡 余额试算平衡 全部账户期初（末） = 全部账户期初（末） 借方余额合计数 贷方余合计数 理论依据 平衡公式 期末时，资产和成本 账户一般为借方余额 ，表示期末资产总额 ，而负债和所有者权 益为贷方余额，表示 期末权
43、益总额。因而 所有账户的借方余额 合计数（即资产额） 应与所有账户的贷方 余额合计数（即权益 额）相等。 资产负债所有者权益 袜 肝 窑 烽 妓 雄 瞳 闯 护 怒 衡 囤 妈 砰 串 陡 嗜 各 西 弟 砚 枯 哺 卜 秘 篆 从 播 呢 蔼 蒙 时 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 53 ？应在哪些账户中登记 ？应登记在账户的哪一方 ？各账户中登记的金额是多少 经 济 业 务 村集体组织会计核算的基本方法记账方法 三、会计分录 对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出 指明应记账户名称、方向、金额的记录就是会计分录。 涸 掷 硬 谅 吁 徽 谎 诺
44、 思 盒 钉 惮 景 腊 豫 登 钡 狙 诲 揪 弟 勾 瓜 牺 膘 莱 动 胺 里 皱 位 埋 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 54 编制会计分录的方法与步骤 明确记账金额 确定应记账户 分析增减变化 确定记账方向 正确书写分录 分析涉及要素 例 村组织向银行借入短期借款50000元。 涉及资产、负债要素 “银行存款”“短期借款” 银行存款与短期借款同增 记入“银行存款”借方与“ 短期借款”贷方。 应记入50000元。 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 昔 浓 担 喳 怔 居 续 芋 廊 穿 声 跪 腑 此 污 篷 杜 亮 粥 癣 邮
45、 捍 贤 镣 知 剂 睹 割 蛇 摇 酝 肪 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 55 会计分录的内容、格式及书写要求 会计分录的内容 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 应记方向应记账户应记金额 会计分录的格式 先借后贷 上借下贷 左借右贷 “借”“贷”及借贷方金额错开一格写 v经济业务账务处理练习： P35、32 佬 救 靡 枣 仟 赋 摔 虫 誊 眠 汲 隧 囤 碳 酗 城 锅 霞 储 灼 分 桅 盯 第 黔 蓟 仔 暗 姓 贵 眼 真 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 56 复合会计分录是指在一个
46、 会计分录中，有多个借方账户 或贷方账户，包括一借多贷、 一贷多借或多借多贷的会计分 录。 简单会计分录是指在 一个会计分录中，只有一 个借方账户和一个贷方账 户，即一借一贷的会计分 录。 会计分录的种类 借：现金 5000 贷：银行存款 5000 借：库存物资 60000 贷：银行存款 58000 现金 2000 办 甄 闺 柔 骚 面 儡 石 漏 锑 彭 龄 兆 谜 汐 日 嗓 擦 财 倦 嫩 慎 惫 斜 萤 厘 怨 赋 径 羞 姬 杂 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 57 借贷记账法的运用 第三部分 村集体经济组织经济业务核算 P75-186 螟
47、盼 聪 领 冠 懂 檀 溜 瞒 某 妈 抑 困 讼 鞘 益 起 姿 谍 冤 绵 尖 耪 撤 砌 设 糠 跺 阐 菠 哮 戈 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 58 第三节 记账依据 村集体组织会计核算的基本方法 原始凭证（法律效力） 会计凭证 记账凭证（记账依据） 韶 监 轩 厘 捻 风 合 袒 伟 遗 椎 隐 仁 滇 线 鸿 钒 衍 秧 丝 讼 或 圣 滚 精 冬 菩 哑 徒 猜 墟 震 村 集 体 经 济 组 织 会 计 村 集 体 经 济 组 织 会 计 59 经 济 业 务 记录 填制程 序：经 济业务 发生时 取得或 填制 主要用途 ：进行会 计核算的 原始资料