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1、财政收入规模与构成分析 本章主要内容： 财政收入分类 财政收入规模分析 财政收入构成分析,朝拱钩枢止昧娄描演哭雹玖沤姜垣扼呐营殉担汉菌桨戎依躯鼓千萧萨艺勿财政学财政收入专题财政学财政收入专题,第一节 财政收入分类,一、财政收入分类 （一）财政收入分类的依据 财政收入既是一个过程，又是一定量的货币收入。从而其分类应合乎两个方面的要求：一是要与财政收入的性质相吻合。二是要同各国实际相适应。 （二）财政收入分类 1、按财政收入形式的分类（按经济性质） 税收收入、社会保险基金收入、非税收入、政府间转移收入、贷款回收本金和产权出售收入、债务收入 2、按财政收入来源的分类 所有制来源结构、经济部门来源结构
2、 3、按财政资金的管理方式分类 预算内和预算外两类,驰学放攒拿块汕酌碎褐糯森徐践谴垛靡忆加刻砾硫阻僚臃供汲剪走耗滁簿财政学财政收入专题财政学财政收入专题,二、政府非税收入简介 （一）概念与分类 1、概念：除税收以外，由各部门和单位依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得，并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。 2、范围：行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入。,须渐汉韵乾忙为赂霖噶叹偷篱村恩扎跃揽扇捌吮
3、挞泛纯询邦婪恍搏上冻竭财政学财政收入专题财政学财政收入专题,3、分类,政 府 非 税 收 入,1、负外部效应 矫正性非税收入,2、成本补偿性 非税收入,3、资产、资源性 非税收入,4、行政、司法管理 权性非税收入,5、其他非税收入,排污费（或排污超标费） 对某些高能耗和可能引发公共风险 行业（或行为）的限制性收费,使用费和某些规费 证照性收费,特许权收入（如专卖收入） 国有资产经营、转让收益 国有矿藏、森林、滩涂开采费收入 资产利息、租金 国有土地有偿使用收入（土地出让金）,罚款、罚没收入 工商、司法收费 政府性基金（资金、附加） 特许经营（专营）收入,铸币税收入 彩票发行公益金 赠与收入,赣
4、邓水取祈试蠕悲赎浴莹胚宾阂弦刮绚休缔舍泞黑擎岳餐忻涣苇拔狸营袱财政学财政收入专题财政学财政收入专题,（二）我国非税收入管理的现状、存在的问题及原因分析 1、基本情况和存在的问题 非税收入数额大、征收主体多元化、管理上不规范 非税收入无序膨胀、管理混乱带来严重的负面效应 思想认识不统一；执行行为不规范；征管主体不明确；资金管理不到位；监管体制不健全。,撇讨耘阿档麦绪辰镑驴腆肺亨奢跪猩械逼袄拎蚂抚阴缉揩销审结椎挤文匣财政学财政收入专题财政学财政收入专题,2、原因分析 政出多门，行政体制改革滞后是非税收入扩张的内因。 按需取费，财权分割是非税收入扩张的深层原因。 收支挂钩，部门利益人格化是非税收入膨
5、胀的现实原因。 政府过度分散理财，是非税收入混乱状况的总根源。,坤藏意贿瞄阴尸嚷驹含绸哮勇狸辈炸冰曙唁糕勋麦吧瘪声掖催氛含萄恍山财政学财政收入专题财政学财政收入专题,(三)改革我国非税收入管理的思路,1、分流归位 取消不合理项目； 实行费改税（税费改革）； 加以规范化管理； 适时开征有发展前景的非税收入项目。 2、建立和完善规范化的非税收入征收和管理体系 强化部门预算、编制综合预算，将非税收入逐步纳入预算管理； 继续深化“收支两条线”；,央毅玛妮秸稽况蕴荚丢间置瞳清般览冒倍评鲤炼诱康读贩告揭赚研至戈邵财政学财政收入专题财政学财政收入专题,扩大和完善非税收入银行代收； 严格非税收入票据管理； 建
6、立和完善非税收入征缴管理信息系统； 强化对基金专户、预算外资金财政汇缴专户的监督管理； 合理整合分散的管理职能，形成牵头的专门管理机构，并加强有关方面的协调。 3、规范非税收入管理的治本措施与配套措施 进一步完善分级财政体制； 推进政府职能转变和行政管理体制改革； 加强法制建设和制度规范； 深化投融资体制改革。,耳枚逾札到施哑紫斩砰倪做孵骏睛奢歉郎往滦降扦音簧氖奎候次钟秉捡权财政学财政收入专题财政学财政收入专题,第二节 财政收入规模分析,影响财政收入规模水平的主要经济因素 改革开放以来，从我国自身的纵向比较看，财政收入占GDP的比重曾逐年下降，而从国际横向比较来看，则明显偏低，既低于发达国家，
7、也低于发展中国家。 一国政府在一定时期内，财政收入规模的大小是有一定的客观数量界限的。,冷疼丑搂呈扼框盒已尝暗牟显终篮叉妇蠢跋颠哮惩磐退团蹋抉砍芬言睁熟财政学财政收入专题财政学财政收入专题,财政收入规模的大小不完全取决于人们的主观愿望，还要受到多种客观因素的制约，决定财政收入占GDP比重的经济因素主要有： （一）经济发展水平和生产技术水平 它是决定财政收入占GDP 比重的基础性因素 （二）分配政策和分配制度 F/N=M/NF/M,旧失西拿壳辅单煽行眩皮柯挣滴首汪换传朽隧勇声山伯友蜕耻估苯凋危天财政学财政收入专题财政学财政收入专题,（三）价格对财政收入的影响 价格总水平和商品比价变化 我国财政收
8、入增长变化趋势的实证分析 我国当前财政收入规模水平的分析和判断,丝橡沼沫校荡朗誊瑶犬丫休遍残彭瘪深嚎亩咐百圈盲召切遍勒置寞斜隆渠财政学财政收入专题财政学财政收入专题,第三节 财政收入构成分析,财政收入分项目构成 财政收入所有制构成 财政收入部门构成 财政收入价值构成 M是财政收入的主要来源，因而增加财政收入的根本途径是增加M。 通过增加M来增加财政收入的主要途径有：一是扩大社会生产规模，增加社会盈利总额；二是正确处理C和M的关系；三是正确处理V和M的关系。,谆浦放蒂虾蹈绥丁淹预瞎俩阴新溃隐佰渤侣来臼桩冷疏阻浸吃稿彝袒情惰财政学财政收入专题财政学财政收入专题,样苏呛曾恼缓炉患锰苇叼饿撑焚姑鹰壶课
9、凋腊胰验蜡奈冒芹瑶谍祥鲁辰坍财政学财政收入专题财政学财政收入专题,复习思考题,（一）基本概念 财政收入 非税收入 （二）基本理论 1、财政收入的分类情形 2、简述非税收入的范围 3、分析影响财政收入规模的主要经济因素,状症露忠抑猿就呆绿头甫膜俞辊他诱斟绒惩尹陆窿退橙祭絮偏兵跳甸抓仰财政学财政收入专题财政学财政收入专题,第八章 税收原理,本章主要内容： 什么是税收 税收术语和税收分类 税收原则 税负的转嫁与归宿,慨龚它盼蹭世缓石弗聚梭蕴苛浸十荣坏魏秘常厚彰郁霖性灿涝惨龟死捎仰财政学财政收入专题财政学财政收入专题,第一节 什么是税收,税收的基本属性 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，用法律手
10、段参与社会产品和国民收入分配，无偿取得财政收入的一种形式。 可从两方面理解税收的基本属性：一是税收同其他经济范畴，特别是同其他财政收入形式的区别，即特殊规定性。二是不同社会制度下税收有什么区别即特殊性。,厂拨钠塑掷攫赵切渔藩畅峰捣扁枣挎保喉雅城疑屁范青副瘤藉选涌院军潭财政学财政收入专题财政学财政收入专题,税收的“三性” 强制性是指国家以社会代表身份凭借国家政治权力以法律形式确定征税人和纳税人的权利和义务关系。 无偿性是指税款一经征收，即转为国家所有，国家对具体的纳税人既不需要直接偿还，也不需付出任何形式的代价或直接报酬。 固定性是指国家通过法律形式和税收制度事先规定课税对象、纳税人、征税标准和
11、课税额度等，未经严格的立法程序，任何单位和个人都不得随意变更或修改。,众絮昏市赎罐莫坯陕逆煌拷腹孕蚂滨汤醋泪渴涅赫帽藐晓伞谬瘴秆刷寻别财政学财政收入专题财政学财政收入专题,第二节 税收术语和税收分类,税收术语 纳税人 又称纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 负税人 扣缴义务人 课税对象 又称税收客体，它是指税法规定的征税目的物，是征税的根据。 税源 税目-反映征税的广度。 课税标准,屠詹柞柠枝沽革校檄涛筏厘寇觉茁抢云邪辜巷眠鼻拓耗锑广猎殊源下琴肿财政学财政收入专题财政学财政收入专题,税率 即税额与课税对象之比。它是国家税收制度的核心，反映征税的深度，体现国家的税收政策。一般来
12、说，税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类。 比例税率 定义、类型、优缺点 定额税率 定义、优缺点 累进税率全额累进税率和超额累进税率 定义,迈另败衔襟孜啊阻君肪吊勇同耿氖刽烫震邓鲸予局漂琐庚字擂林癌初块尊财政学财政收入专题财政学财政收入专题,例: 某纳税人应税所得为30000元, 现有甲、乙两个纳税人应税所得分别为50000元和50001元,则其应纳税额分别为多少? 在全额累进税率下: 其应纳税额为3000030%=9000元; 甲应纳税额= 5000030%=15000元, 乙应纳税额= 5000140%=20000.4元 在超额累进税率下: 其应纳税额为25000 20% 5000
13、 30% =6500元; 甲应纳税额= 25000 20%25000 30% =12500元 乙应纳税额= 25000 20%25000 30% 140%=12500.4元 两者的区别,辛陋氟汞哄芯舜弥垮炮噪筑污足门襟堕座食斑垄真侍庄峙详触洽克秸窒蜀财政学财政收入专题财政学财政收入专题,起征点与免征额 例：甲、乙、丙三人在同一时期获得同性质收入分别为700元、800元、1500元，若适应税率为5%时，要求： 当起征点为800元时，判断甲、乙、丙三者是否应纳税？并分别计算其应纳税款。 当免征额为800元时，判断甲、乙、丙三者是否应纳税？并分别计算其应纳税款。 当起征点800元时： 甲不纳税； 乙
14、应纳税，税款为800 5%= 40元； 丙应纳税、税款为1500 5%= 75元,瑟杏伯述瑟聊趴献晾涎凛楼澳薛舅双咸仗蒋舀绩挚甫编恍楼炙笼设尼假疟财政学财政收入专题财政学财政收入专题,当免征额800元时： 甲、乙均不纳税； 丙应纳税，税款为（1500800）5%=35元。 两者的区别与联系 课税基础 税收能力和税收努力,胀阳郭寐翼顷丑铲删失休羽犬坛震邻聘缄谷湖病海城私釜系爸募驱哗讣溃财政学财政收入专题财政学财政收入专题,税收分类 按课税对象性质划分 所得课税、商品课税和财产课税三大类 按税负能否转嫁划分 直接税和间接税 按课税标准划分 从价税与从量税 按税收与价格的关系划分 价内税与价外税 按
15、税种的隶属关系划分 中央税、地方税及中央和地方共享税,揽千坷购娩访水漾桨悟宗悼苞凶砂箱烹怎曼畸撼乒酣夹罩井厌疯泛笔霓删财政学财政收入专题财政学财政收入专题,第三节 税收原则,一、税收中的公平与效率 (一)税收原则的提出 (二)税收中的公平与效率 1、税收应以公平为本 公平合理是税收的基本原则和税制建设的目标。 税收公平包括普遍征税和平等征税两方面。 2、征税必须考虑效率的要求 一是指征税过程本身的效率，即征收费用最小，征收方法便利；二是指征税要促进整个社会经济活动效率的提高。,君革苹硕鞭组狂纬虑纂驳叁停饭挡侮欠诗佛枉乐读轻藻供褥钾桩径秤呈绸财政学财政收入专题财政学财政收入专题,3、税收公平与效
16、率的两难选择 效率是公平的基础，公平是提高效率的必要条件 但税收在实现公平与效率上又存在矛盾，如何解决？ 二、公平类税收原则与效率类税收原则 （一）公平类税收原则 1、受益原则 2、能力原则,岿而赶圆腆钓业郊深汐戎潍尔谴阉听晶俱鸡仗秘捕葬侗触窄擞红顶喂俞焦财政学财政收入专题财政学财政收入专题,（二）效率类税收原则 1、促进经济发展原则 2、征税费用最小化和确实简化原则 三、税收中性原则 （一）税收中性 （二）税收超额负担或无谓负担,矾烹臆子永散脑肺腥措胖活性殴坚齐轨茬德纪猜孤苑慧鸦镣窃唾义准冲捍财政学财政收入专题财政学财政收入专题,第四节 税负的转嫁与归宿,税负转嫁与归宿的概述 （一）含义 税
17、负转嫁是纳税人通过提高销售价格或压低进货价格的办法将税收负担转移给购买者或供应者的经济现象。 税负转嫁的机制特征 税收归宿 逃税 逃税与税负转嫁的区别 （二）税负转嫁方式 前转（顺转）和后转（逆转）,拥巩皋佰帅镣惫捆赐饱汽漫合旺纬邀镁旅玛闹场刀断传肖鳞昆击头鱼鸳彝财政学财政收入专题财政学财政收入专题,税负转嫁与归宿的一般规律 基本条件自由价格体制，即商品价格由供求关系决定的自由浮动。 决定税负转嫁程度的因素 商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁； 商品供求弹性的大小； 可替代商品课税范围的宽窄； 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁； 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的
18、税负不容易转嫁。 我国的税负转嫁,固揍啸强痔终逊谚扣翠未剖坝鹊屿省缔邹哪缄莲竖虫承楷冀寨蹋哉坦滥喇财政学财政收入专题财政学财政收入专题,复习思考题,一、基本概念 纳税人 课税对象 税率 起征点和免征额 税负转嫁 二、基本理论 1、税收的“三性” 2、税收分类 3、研究税负转嫁有什么现实意义？ 4、分析税负转嫁与归宿的一般规律,剩呢滓息危粱产臣鳃镍枢垮调鲁游肺妊绢酷聋膳付溜馈凌玖结例申搂池春财政学财政收入专题财政学财政收入专题,第九章 税收的经济效应,本章主要内容： 税收的经济效应作用机制 税收的经济影响 税收与经济发展,物毋檬剿篡捅靳宰瑚溃躬糕菜忧俊坷长千仑灯正钧姓圾衅脖挤粥骚嗓器唱财政学财政
19、收入专题财政学财政收入专题,第一节 税收的经济效应作用机制,税收的经济效应是国家征税引起的纳税人在商品购买、劳动投入、储蓄和投资行为方面的改变，即国家征税对消费者的选择和对生产者抉择所产生的影响。也即税收的调节作用。分为收入效应和替代效应。 收入效应 是指税收使纳税人的收入水平下降，降低商品购买量和消费水平。 替代效应 国家对商品课税不改变消费者的名义收入，但减少消费者的实际收入，更重要的是改变消费者的购买结构，这就是征税的替代效应。,喧辣巩海剂晦刨净连嘘寐昌整销圣睛艘惮谨焊壹字应镁干薪戚伤由辜揪竟财政学财政收入专题财政学财政收入专题,第二节 税收的经济影响,一、税收对劳动供给的影响 税收对劳
20、动供给的收入效应 是指由于政府课税使纳税人可支配的收入减少，纳税人为维持原有收入水平不变，必然减少闲暇而更加努力地工作。如图所示。,蛊郴撅催稀掣投有耳屈执梆出疗诈癣院腿摸驱慌烤躲掌翻亿姜担扛甘夸提财政学财政收入专题财政学财政收入专题,税收对劳动供给的替代效应 由于政府征税，降低了闲暇相对于劳动的价格，从而引起纳税人用闲暇来代替劳动。其结果是征税造成劳动供给下降。例如：当所得税率提高后，如果人们从增加的劳动收入中得到的好处并不很大，他们则不会多于工作，而宁愿选择休息。即用闲暇来代替工作。 我国的情况,锭教奶北沮苏锈嗣驻疙傅遂点岸袭侵算旦咎凿淬逛雷糕骑旅孽蛮吭诫领慷财政学财政收入专题财政学财政收入
21、专题,A,二、税收对居民储蓄的影响 1、收入效应 表现为政府课税会减少纳税人的可支配的收入，从而促使纳税人减少当期消费，为维持既定的储蓄水平而增加储蓄。,储蓄,消费,税收对居民储蓄的收入效应,O,B,E,L1,L2,P1,P2,翘峨归贫篙盔瑰擒嘲侧收笛卒撬匿脆桃茵恕需棒津驶邢恬肩赶停架刑藩涛财政学财政收入专题财政学财政收入专题,替代效应 表现为政府课税会减少纳税人实际利息收入，降低储蓄对纳税人的吸引力，从而引起纳税人以消费替代储蓄。也就是说，政府课税会造成居民储蓄的下降。替代效应的大小，在课征所得税的情况下，由其边际税率决定。,匿稿义吱炯赎富毅蜘娃滥碌巷扭噶砌夫靳波三缘亏样肖惟墨睛伯湖栅拂印财
22、政学财政收入专题财政学财政收入专题,三、税收对投资的影响 税收对投资收益率的影响。税收对投资的影响，除去因其对储蓄水平的间接影响外，这一效应主要是通过对投资收益率的影响来实现，即通过对比投资收益与目前消费之间的关系决定的。,顽抢征婶络统仔筐跋韩阉努写帅底淆侥珐轿答鳞邵简朵权扁书痘竿配棺汪财政学财政收入专题财政学财政收入专题,税收对投资的替代效应 税收对投资产生的替代效应表现为：政府的课税会压低投资收益率，降低了投资对纳税人的吸引力，造成纳税人以消费替代投资，使投资规模变小。 税收对投资的收入效应 税收使投资报酬率降低，减少纳税人的可支配的收益，促使纳税人为维持既定的收益水平，以减少当期消费为代
23、价增加投资。,骤屹炯囊咳实绪续柄璃屁街铬域张闰予试霸究窍级代眉寿始颠襟粱克儡渠财政学财政收入专题财政学财政收入专题,四、税收对个人收入分配的影响 1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具 2、税收支出也是影响收入分配的重要工具 3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段 4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法,碍荧曝靶迪萄作吭睦竖硕查钩填但唤饥嘶霜迭漾耿幅制惦猾瞪旗搏伊也浚财政学财政收入专题财政学财政收入专题,第三节 税收与经济发展,税收与经济发展关系的理论观点 供给学派的税收观点 （一）供给学派的三个基本命题 （二）拉弗曲线 美国供给学派经济学家阿瑟拉弗1974年提出，它是表明税收、经济发展与税率之间函数关系的曲线。 （三）马斯顿的经验分析 减税政策评价,钙符猾仪丰村驻墙咕世邪鄂卖肛闺崔瞥徐汀搐蒸允碱肖耪丛磨弗附门院镀财政学财政收入专题财政学财政收入专题,复习思考题,（一）基本概念 税收的收入效应 税收的替代效应 拉弗曲线 （二）基本理论 1、试述税收对劳动供给的影响 2、试述税收对居民储蓄的影响 3、说明“拉弗曲线”及其说明的原理 4、试述税收对投资的影响,嗣狠宜玄汝西尚忌软锹谍钻酸寨僵秩乱济匪岂蓬魂浆淮蠕恫峦吾旧职霓室财政学财政收入专题财政学财政收入专题,