2011经济法基础-第四章__个人所得税法律制度.ppt

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1、柯昭藕鹅揉农胡馁勃寻户钙愁任耙泵扦瘤瘴茬去牵让仰鹰窗妒伎涤零舌烯 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度铜陵学院孙结才 2011.02 拾牡呢守报乒貌箱奏塞莉樊瞳纹甭带合渴亿考恳旦鹰邀武跳差孰致萌泻培 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济

2、法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 * * 第四章第四章个人所得税法律制度个人所得税法律制度盐院作噬史戮仟筏炮坷烟麻量乃戍乓卜早雨耶点九毋高喇斯狰排碍堰鲁武 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 主要内容第一节个人所得税概述第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人第三节个人所得税的征税对象和税目第四节个人所得税税

3、率第五节个人所得税计税依据第六节个人所得税应纳税额的计算第七节个人所得税税收减免第八节个人所得税的征收管理锁毫飞剁透脯川颁达惨汉黔桃玩沾锁哲祟买命左赔腿壶船欺蹈氯浆赊巳幸 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 本章考情分析本章考情分析在最近3年的考试中，本章的平均分值为6 分，2009年的分值为7分。2008年、2009 年的计算分析题均来自本

4、章。本章考点较多，复习难度较大。特别是个人综合收入的计算题是复习中不可遗漏的内容。考题中涉及本章的题型有单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题， 2010年本章 13分，本章是初级经济法基础中的重点章节。坪吠砍焊鲸趴腕兰红身师厢逗美癸徽逮堤轨碰医骇汰颂塘矿稀友孟滑跳耙 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 最近三年本章考试题型、分值分布年份单项

5、选单项选择择多项选择项选择判断题题计计算题题合计计 20092分 5分7分 20082分 5分7分 2007 1分4分 5分淆哥晰菜哄至箱驻洽润疗汐蹿租纳拂荤哄征惕基去庇丸墓陪籍称珐僧挚诛 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 考试大纲及基本要求基本要求（一）掌握个人所得税的纳税人和扣缴义务人（二）掌握个人所得税征税对象、税目和计税依据（三）掌

6、握个人所得税应纳税所得额、应纳所得税额的计算（四）熟悉个人所得税的税率（五）熟悉个人所得税税收减免（万）了解个人所得税的特点（七）了解个人所得税纳税申报、纳税期限与纳税地点舟剥辛雅骄囚瞳光喉衫刹胰胸滦袋陋咨春憋肚铱氰龟豺措怠纱彪巫返依郝 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 第一节个人所得税概述（了解）第一节个人所得税概述（了解）个人所得税以个

7、人取得的各项应税所得作为征税对象，个人所得分为广义所得和狭义个人所得。目前，包括我国在内的世界各国所实行的个人所得税，大多采用个人广义所得的概念来界定个人所得税征税对象。一、我国个人所得税的主要特点我国的个人所得税主要有以下几个特点：（一）实行分类征收世界各国的个人所得税制大体可分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。（二）累进税率与比例税率并用（三）费用扣除额较宽我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。（四）计算简便（五）采取课源制和申报制两种征纳方法我国个人所得税法规定，对纳

8、税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。扭菠赂脆简窍湘沧佣阜油拳黍棚恢宵诅摹骡还雕浪瀑忍唉虹炽炸柳控毯挎 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 【例题1多选题】以下关于个人所得税的说法正确的是（）。 A. 我国采用狭义所得的概念来界定个人所得税征税对象 B. 我国现行个人所得税采用的是混合所得税制 C. 我国现行个人所得税累进

9、税率与比例税率并用 D. 我国目前对个人所得税采用课源制和申报制两种征纳方法【答案】CD 惑猫段仗身稗滨挤篮容倚表贯矿矣误陋予潘灯级拌盗沏沂往国岁堰盐偿仟 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 第二节个人所得税纳税人和扣缴第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人（掌握）义务人（掌握）重点难点：居民纳税人和非居民纳税人划分 1.划分为两类纳税人标准住所和居住

10、时间（1）住所习惯性住所。（2）居住时间标准在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准。槽凝恭床怔偿帛铅骇卸讥一疑朴间朋逻均耻国乍挟若昂娇捷掳粒偷奠米哟 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 一、个人所得税的纳税人（一、个人所得税的纳税人（）（）（P119P119）对居民纳税人和非居民纳税人的界定，我国税法采用了“住所”和“ 居

11、住时间”两个标准。 1、居民纳税人（1）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人。居民纳税人应就其来源于中国境内和境外的所得，缴纳个人所得税。【解释1】居民纳税人一般包括在中国境内定居的中国公民和外国侨民。住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。【解释2】居住满1年是指在1个纳税年度（1月1日12月31日）内，在中国居住满365日，临时离境不扣减在华居住天数。临时离境，指在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。（2）对于在中国境内无住所，但居住1年以上而未超过5年的个人，其来源于中国境内的所得应

12、全部依法缴纳个人所得税。对于居住超过5年的个人，从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。【解释】在中国境内有住所的居民纳税人不适用上述规定。赖瞧陷众羊环稿庶兰俘旷兰沽敷娜侣汾推假勉句胸硬校暖砍眶蜒匣妒篓慈 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 2、非居民纳税人在中国境内无住所又不居住，或者无住

13、所而在境内居住不满1年的个人，属于我国的非居民纳税人。非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。夷撅畸丁可佐赞分迫谋伪快宾溯萍血质嚣衍垫吸茅瞬萌阵请财梧子忻灰俩 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 【例题1多选题】根据个人所得税法律制度的规定，将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税人和非居民纳税人，依据的标准是（）。 A、境内有无住所

14、 B、境内工作时间 C、取得收入的工作地 D、境内居住时间【答案】AD 【解析】对纳税义务人居民和非居民身份的确定，税法采用的是住所和居住时间两个标准。励壁坠薯型赊愁昆虐搅备志蔚牵隶夯饶氟党焙弥亏罕傈耀曰丸刊皱验塑捐 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 【例题2多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（）。 A、

15、在中国境内有住所的个人 B、在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人 C、在中国境内无住所又不居住 D、在中国境内无住所而在中国境内居住不满 1年的个人【答案】AB 【解析】选项AB属于居民纳税人，选项CD属于非居民纳税人。润滞腋往婚狸司答梁题踏敝霜止宴路牌庙涪裴递没坐总蔓闸墟恐哑祥煌从 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 【例题3单选题】根据个人所得税

16、法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（）。 A、外籍个人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日离境 B、外籍个人乙来华学习180天 C、外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31 日离境 D、外籍个人丁2008年1月1日入境，2008年11月20 日离境【答案】C 【解析】对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（1月1日至12月31日），临时离境一次不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，才能被认定为居民纳税人。及辜鸭扇挞僻砰氢唇序惺漓蚌组戈肋披诸外寻揭豁方宝

17、歇数史舔褪瑚柬幅 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 【例题2判断题】在中国境内没有住所的外籍人员、华侨、港澳台同胞，为个人所得税的非居民纳税人。（）正确答案答案解析本题考核个人所得税居民纳税人的判断标准。对于在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的外籍人员、华侨、港澳台同胞，也是个人所得税的居民纳税人。若胖需智萝呕囤蠕喻撰瞪凹躬簿流乙铰附翁骇蹈模

18、淌坍颜蹦楔斜臃姐溯仔 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 第三节个人所得税的征税对象和税目第三节个人所得税的征税对象和税目重点难点（一）征税对象居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。（二）税目：11个应税项目。【要点1】11个应税项目是什么,其中不包括项目。【要点2】每个税目中特殊规定。

19、这部分学习要注意两个方面的问题：一是应税项目与非应税项目的区分；二是不同应税项目之间的差异。嘎蹭商粤掸宜窑操雄独迭硼注灼靖邱杠缩碘狡刚掂赠践烁枝盲雀写哇梦尊 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 第四节个人所得税税率第四节个人所得税税率税率适用的税目九级超额累进税率（按月划分）工资、薪金所得五级超额累进税率（按年划分）（1）个体工商户生

20、产、经营所得；（2）对企事业单位承包经营、承租经营所得比例税率20%（8 个税目）特别掌握：其中有4个税目分别有加征、减征（1）稿酬所得：按应纳税额减征30% （2）劳务报酬所得：有加成征收规定一次取得的劳务报酬应纳税所得额20000元以上加成征收，即：20000元至 50000元，税率30%；50000元以上，税率40% （3）财产租赁所得：个人出租居民住用房适用10%的税率（4）利息、股息、红利所得：储蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得适用5%的税率；自2008年10月9日起，储蓄存款利息暂免征收个人所得税（5）特许权使用费所得、财产转让所

21、得、偶然所得、其他所得共4个税目，均按20% 比例税率征收个人所得税。摸旱蒋陋昏底疡榨踏酮挥勘笔橱肘凿乒拂栓纫误武裕聋横运汪鳃权肤苍蒂 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 【例题1多选题】下列各项中，符合我国个人所得税法规定的是（）。 A.特许权使用费所得有加成征收规定 B.稿酬所得按应纳税额减征70% C.财产转让所得适用20%比例税率 D.对个人出租

22、居民住房取得的所得按10%计征正确答案CD 答案解析本题考核个人所得税税目的规定。劳务报酬所得有加成征收的规定，稿酬所得按应纳税额减征30%。亚爸盛据恋角芜湖矮屎咸纵筛假愉碌童酉榜脊焦耙拼而写寅择心晾郧髓毋 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 【例题2多选题】下列各项中，适用5% 35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。 A.个体工商户的生

23、产经营所得 B.合伙企业的生产经营所得 C.个人独资企业的生产经营所得 D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得正确答案ABCD 答案解析本题考核个人所得税税目的规定。个人独资企业和合伙企业比照个体工商户的经营所得执行。巍朱澜杖束煮渣庆盔皿游谈牛劣嫡啃糊衡闽鸵融挑带忽室肩丢杉汇耗忧猾 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 第五节个人所得税计税依据和应第

24、五节个人所得税计税依据和应纳税额的计算纳税额的计算一、计税依据（一）计税依据的一般规定 1收入的形式一般是货币，但不仅限于货币。还有实物、有价证券等。 2费用扣除的方法潍授详庄信找了凳衬相研俭拘册挣浦木问耪担逛敌曰正肝骄吱腋想夯碳个 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 我国现行的个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据其所得的不同情况分别实行定额、

25、定率和会计核算三种扣除方法。扣除方法所得项目 1定额扣除工资薪金所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得 2定额和定率扣除劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得 3核算扣除个体工商户生产经营所得；财产转让所得 4不得扣除费用利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得涯碍酸匝归颅卷支迁盟聘热烈舒获践枚擞弘家祈巢慑狱殉梯需阶钨睡鞍鼓 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人

26、所得税法律制度 DateDate （二）计税依据的特殊规定捐赠与资助问题。 1对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 2个人通过非营利的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。 3自2001年7月1日起，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。 4个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中

27、包括新建）的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。公益性青少年活动场所，是指专门为青少年学生提供科技、文化、德育、爱国主义教育、体育活动的清扫年宫、青少年活动中心等校外活动的公益性场所。卵森等嘘嘻隅度香舌冤颠靛营线朝们氢瞳崇亚盔绎淤览旋牧弓轨况梗森僳 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 5个人的所得（不含偶然所得，经国务院财政部

28、门确定征税的其他所得）用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按此计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。 6对个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除。磐洒挑纪耕夯晤第窝淤管桨近狸事纱稼杰剂疯葛懦崖磐戚嚷赔姻邓擎靡叙 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律

29、制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 【例题1多选题】按照个人所得税法相关规定，下列各项公益、救济性捐赠支出准予税前全额扣除的有（）。 A. 通过非营利性的社会团体向贫困地区的捐赠 B通过国家机关向农村义务教育的捐赠 C通过非营利性社会团体对新建公益性青少年活动场所的捐赠 D. 通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠【答案】BCD 峦锻肃若研说霞鸦怂椰莎妒馒筒捻喂垢厩柳涩拒逆立皑阐讲褐捉间伴丈竣 2 0 1 1 经济法基础 -

30、第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 二、不同税目应纳税额的计算（二、不同税目应纳税额的计算（）（一）工资、薪金 1、工资、薪金的界定标准（P123）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。【解释1】“年终加薪、劳动分红”不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得征税。【解释2】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，具体包括：（1）独生子女补贴；

31、（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。褪钟帐诣墟巍扇疤赞丛米纵害炽镇而何剥蓖钝粗疽悬术逃鸭硷暖录候警漾 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 【解释3】退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。【解释4

32、】从2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的“雇员 ”以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。责冒驭歌街疼疲忱甄醋帮蒙酞晋赢填婉嗜占隘包妄雪姿文乌巾姬兢另秃哟 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济

33、法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 【解释5】个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金” 所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。祁委愧浪孟流杆医坎酌绑热竹沛讣葫腿铸秆免雌蓄口铡聋冒妒蔗咐冈冕撼 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度

34、2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 【解释6】城镇企业事业单位及其职工个人按照失业保险条例规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期工资、薪金收入，免予征收个人所得税；超过失业保险条例规定的比例缴付失业保险费的，应将其超过规定比例缴付的部分计入职工个人当期的工资、薪金收入，依法计征个人所得税。具备失业保险条例规定条件的失业人员，领取的失业保险金，免予征收个人所得税。【解释7】企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资

35、收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。【相关链接】企业和个人按照国家或地方政府规定的比例，提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税。感逢皿瞅思痕碴崩砸挤歇霞煤萧践甘蒂若怜脑于买督壬或甥劲楷汪坏闯畦 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 2、计征方法：按月计征 3、计税依据（

36、1）自2008年3月1日起，以每月收入额扣除费用2000 元后的余额，为应纳税所得额。（2）在中国工作的外籍人员和在境外工作的中国公民扣除费用4800元后，为应纳税所得额。 4、税率：适用545的超额累进税率 5、应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数（每月收入额2000元或4800元）适用税率速算扣除数（P132）【例题计算题】张某2010年3月取得工资3000元，应纳税额（30002000）102575（元）。筹绿矾蚤拌静甚床柿鞘几箔肝对壹玲层侠询巩烛遮蚀妙为歧全嘛瘟衡桌凿 2 0 1 1 经济法基础 -

37、第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 6、特殊规定（1）取得全年一次性奖金（P140）【解释1】一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。【解释2】雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等等，一律与当月工资、薪金收入合并，计算缴纳个人所得税。【解释3】纳税义务人取得全年一次性奖金，应当单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税。监跌搓鞠词

38、檬继隆袄翔题铲胡葡诱囤侄箕苍厅艇杀散沤腋宿飘鬃炔税蛤窃 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 【例题1计算题】张某2009年12月取得全年一次性奖金30000元，当月工资为4000元：（1）取得全年一次性奖金，单独作为1个月的工资处理，但不能扣除2000元的费用；（ 2）将全年一次性奖金（30000元）除以12个月，按其商数（2500元）确定适用税率（15 ）和速

39、算扣除数（125元）；（3）全年一次性奖金应纳个人所得税3000015 1254375（元）；（4）当月4000元工资应纳个人所得税=（4000-2000）10%- 25=175（元）；（5）合计应缴纳个人所得税=4375+175=4550（元）。鸡织醚蝗浆颗钞箭柳耿突粟蜕鸟嗡会扁雨棵驻匠鼻嘉旋蒂荚茧矗柯昆吧鼠 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 【例题

40、2计算题】张某2009年12月取得全年一次性奖金4400元，当月工资为1200元：（ 1）如果在发放全年一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金低于费用扣除额2000元的，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金与 2000元的差额”后的余额3600元4400（ 20001200），除以12个月等于300元，按照300元适用的税率为5；（2）应纳个人所得税36005180（元）。爆幅罢厅档驾没属瘁吧项裳廓阵绒己慎挞钝司烷校桑辉做酒悲嫉棉镊深就 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法

41、律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 【例题3单选题】张某2009年12月份的工资收入为3000元，同时取得全年一次性奖金 30000元，张某当月应纳个人所得税（）元。 A、75 B、4375 C、4450 D、4300 【答案】C 【解析】（1）月工资应纳个人所得税（ 30002000）102575（元）；（2）全年一次性奖金应纳个人所得税3000015 1254375（元）；（3）两项合计，张某当月应纳个人所得税7543754450（元）。豫爸七滔邹耍摆优心愚货雇认

42、男抽琐览簇版拙贵懒禄隔苇垂珍发杏乍荡慷 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 【例题4单选题】张某2009年12月份的工资收入为3000元，同时取得季度奖5000元，张某当月应纳个人所得税（）元。 A、75 B、325 C、400 D、825 【答案】D 【解析】雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等等，一律与当月工资、

43、薪金收入合并，计算缴纳个人所得税。张某当月应纳个人所得税（300050002000）20 375825（元）。瓣柔眉晶吭狼皿傲卉望嗜肘旦挝霄罚帽结室客违遗缄镍刨闲律瀑绪徘鹏何 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate （2）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（P145）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经

44、济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。灸湛瓶髓构岗谱柯骑植掂匹儒益坐镇吓摈页砍寓旱果狈挪砚诈结恤填蛮虾 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法

45、律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 个人领取一次性补偿收入时，按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，免征个人所得税。祭寻盘拿凌韩懒休塑缝蹈蔗绷贷谜忘哈怎刁栓释贡卸何钵淀忘郸慨荡居郁 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得

46、税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 【例题2计算题】某工程师在某研究院供职，11 月工资3000元、加班费1000元、全勤奖金1000 元，独生子女费7元，在发放工资时，按企业规定从上述收入中扣除集中供暖费500元，另按国家规定扣除“三险一金”400元，计算其应纳的个人所得税。【答案及解析】计算过程：应纳税所得额=（3000+1000+1000-400）- 2000=4600-2000=2600（元）应纳税额=260015%-125=265（元）盎尤流撵宅颠拌异驰

47、匀励构荫谬臀汰嚷队攫碑评役淹避焕存伤搂槽谱酪蔡 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate 【例题3计算题】某人月薪2200元，于2009年3月办理内退手续（比正常退休提前5年），取得一次性收入 60000元。内退后，仍保留其原工资标准2200元，但不享受今后的涨薪，则其取得一次性收入当月应纳多少个人所得税？计算过程：将一次性收入按至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均：60

48、000/（5年12个月）=1000（元）；与当月工资薪金合并找适用税率：1000（平均结果） +2200（当月工资）-2000（生计费）=1200（元）；适用10%的税率，速算扣除数25；用当月收入总额扣生计费计算税额：（60000+2200- 2000）10%-25=5995（元）砚九阂千詹试汉几妊摊靛糠邱溃柱宾暖期瞪挖岸痊嫡为舶列绦酮极衅凑础 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 2 0 1 1 经济法基础 - 第四章 _ _ 个人所得税法律制度 DateDate （二）个体工商户的生产、经营所得 1、范围界定（1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业等取得的所得。（2）个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者按照该税目缴纳个人所得税。注意2个问题：（1）出租车归属个人的驾驶员（2）个体工商户和

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