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1、江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司 1 国电福州发电有限公司 预算管理培训材料 僻 丙 屈 棉 恒 记 京 文 寂 魁 槐 啡 格 吭 驶 甫 赛 彻 鞋 话 鞘 踩 尔 费 菏 祈 矿 履 亿 湾 蛆 作 X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) 江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司 2 1.前期培训回顾 2.预算管理制度 3.预算管理体系 4.何为归口管理 培训提纲 5.预算编制周期 6.预算编制方法 7.预算执行和检查 8.预算差异分析与考评 9
2、.预算管理台帐建设 霉 心 跋 瞥 扯 狂 抽 汗 黍 欢 膛 叔 免 看 恐 禽 陋 挣 俄 拈 用 瘫 蜜 华 轿 层 疏 邯 千 咏 戳 幸 X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) 江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司 3 1.前期培训回顾 1.1前期培训的主要内容 n 全面预算的定义 n 全面预算管理的作用 n 全面预算体系的内容 n 全面预算的编制 社 傀 衙 仇 拘 铰 饰 后 兰 阴 皿 走 翌 哗 沾 试 挪 配 辜 糊 康 蒋 栗
3、 莲 小 禹 螟 辫 吾 担 猖 辕 X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) 江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司 4 1.前期培训回顾 1.2重点内容回顾 1.2.1全面预算的定义 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业 既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销 售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对 企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具 体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过 一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置
4、情况 的有关企业总体计划的数量说明。 殃 形 沼 涩 斌 幕 蓬 机 坎 击 简 糙 蛾 赵 刀 云 疾 杰 锄 痘 鹃 腺 羚 根 啦 审 烃 邀 檀 及 仟 朱 X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) 江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司 5 1.前期培训回顾 1.2.2全面预算管理的作用 （1）明确企业经营目标 ； （2）完善企业管理机制 ； （3）协调企业各方力量，合理配置企业资源 ； （4）控制日常经营活动 ； （5）帮助绩效考核。 知
5、卓 幂 疑 薄 朴 程 非 啤 蝶 趣 私 矫 泽 绳 斯 宵 煽 误 妈 汲 忆 两 庸 蚌 茸 症 给 肋 艾 威 悉 X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) 江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司 6 1.前期培训回顾 v控制日常经营活动 预算编制是事前控制 预算执行是事中控制 预算差异分析与考核是事后控制 冀 瞳 疡 舍 婆 善 符 婴 棉 义 揩 缄 吴 元 铱 本 理 拉 崎 腊 圾 敝 眷 翁 宵 骚 胆 食 做 江 忠 卸 X X 发
6、 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) 江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司 7 1.前期培训回顾 1.2.2全面预算的编制 （1）全面预算的编制周期 ； （2）全面预算的编制程序； （3）全面预算编制的具体方法； （4）电厂全面预算编制的方法。 究 懊 歧 落 光 了 虫 傈 帐 减 塌 房 洞 地 良 哥 挫 袱 吓 豫 镊 阉 沙 锤 怕 费 各 徘 多 噶 润 基 X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9
7、 页 ) X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) 江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司 8 2.预算管理制度 2.1预算管理制度 为了加强预算管理，近两年来公司相应制定了有关预算 管理制度，2009年印发了国电福州发电有限公司预算管 理办法，2010年印发了国电福州发电有限公司其他费 用管理办法，这些都是公司层面的预算管理制度。 近期，公司专门召开了预算管理讨论会，商讨了有关预 算项目收入、费用的归口管理部门，为了促进各归口管理 部门实现预算管理目标，还需要制定操作层面的预算管理 制度，即各预算指标的归口管理制度，明确权利和义务、 管理流程、
8、管理措施、检查及考核办法等。 免 交 拍 氛 藕 胯 村 他 臭 报 翅 懦 弘 蝇 吩 鳞 婶 著 绎 贪 奋 助 抨 蝗 锥 哄 汛 央 动 扮 忙 峻 X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) 江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司 9 3.预算管理体系 董事会 预算管理委员会 办事机构 归口管理部门 业务部门 财务产权部履行 办事机构的日常 管理职能，但预 算考评除外 验 炊 舞 垂 敷 蕴 特 饰 奶 爹 烩 仙 卑 毋 喧 诗 糊 寸 失
9、实 叠 汽 寂 匙 糜 工 丈 水 邹 焚 着 恋 X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) 江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司 10 4.何为归口管理 按辞海“归”有一种解释为“专任”；“口”有一种解 释为渠道；归口管理实际上就是指按规定赋予的权 利和承担的责任，各司其责，按特定的管理渠道实 施管理。它是一种管理方式，一般是按照行业、系 统分工管理，防止重复管理、多头管理。 做到到位，不缺位、不错位、不越位。该管的一 定要按责任划分管好，不要缺位
10、；不该管的不要乱 插手、乱干预，不要错位；超出责任权限范围的， 不能乱审批、不要越位。 戈 锋 明 咽 绪 屑 殿 缔 吵 富 梯 奉 畸 嘻 鹰 瑰 评 窝 妨 痴 添 埂 善 庄 埔 碾 钒 恼 敲 卵 恶 歧 X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) 江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司 11 5.预算编制周期 董事会层面 编制周期 年度 预算委员会层面季度 办事机构层面月度 栓 晚 糙 骆 催 契 啦 敷 仲 烂 攀 排 谐 灶 幼 鲤 何
11、荚 时 代 碴 搜 勤 度 吨 耪 虏 阜 怕 榜 溯 乙 X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) 江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司 12 6.预算编制方法 业务部 门 计划员预算员 预算量预算价 预算费用 合同性费用合同价 非合同性费用 制度规定的 开支标准 合同量 预测量 付款时间 合同付款时间 预计付款时间 业务 预算 费用 预算 资金 预算 结合部门工 作计划计算 或预测 轰 渗 肄 闺 锰 肩 危 洗 毙 示 瘪 咖 酣 敖 斗 呵
12、寨 后 状 蒲 界 猖 游 醚 旗 胁 仔 闷 贾 岁 渗 雀 X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) 江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司 13 6.预算编制方法 归口部 门 合同性费用 非合同性费用依据制度规定 依据合同约定 调整复核依据复核内容 量价费款量费 计划部 安生部 总经部 分项 预算 汇总 隔 匈 析 割 窄 只 掀 烽 刃 湍 璃 僚 黍 魄 抨 尤 错 晓 鼠 芜 驱 柜 拼 洒 旷 翻 犯 协 律 蒸 卷 话 X X 发 电
13、有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) 江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司 14 6.预算编制方法 财务部 门 预计损益表 现金预算 资本预算 汇总 归集 分类 分项预算财务预算 涸 饵 瘸 村 围 纤 炎 兴 很 陛 如 阁 综 欧 镇 奸 台 娶 陛 疾 纤 凯 旅 剪 任 射 诬 葡 郊 做 鼠 萧 X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料
14、 ( P P T 1 9 页 ) 江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司 15 7.预算执行和检查 业务部门 归口部门 预算执行的过程，就是各业务部门按照工作计划开展日常生 产经营活动的过程。 报账 审核 财务会计稽核核算 依据确定的业务预算审核， 并为考核业务部门提供依据 依据管理制度稽核、核算 预算会计检查 依据财务会计核算结果审核， 为考核归口部门提供依据 无预算不开支 有预算不超支 例外事项要审批 有别于预 算内事项 的审批程 序 韦 顽 朱 磊 今 爷 京 累 捷 伤 肛 拽 莫 绥 事 啮 氏 救 烧 造 玻 亏 掀 捶 伊 龋 沽 时 编 蛤 催 拯 X X 发 电 有 限 公 司 预
15、 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) 江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司 16 8.预算差异分析与考评 业务部门 分析差异 形成的原因 工作提前或滞后完成， 预算量/价/费/款计算 错误或预测偏差， 发生例外事项， 提出解决问 题的办法 靳 皿 汀 祖 填 砍 法 滑 咨 泳 拖 示 殉 窥 渐 糖 橙 秋 苑 尿 绢 既 滞 做 揩 愚 羡 桂 徊 灿 丧 拎 X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) X X 发 电 有
16、限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) 江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司 17 8.预算差异分析与考评 归口部门考核各业务部门 办事机构考核各归口部门 制定预算考 评管理办法 超一季度预算 通告 超半年预算 预警 超年度预算 红牌一季度 二季度预警红牌 三季度 超三季度预算 黄牌 黄牌 黄牌红牌 四季度红牌 接合绩 效考核 办法 袋 搓 乃 哥 症 嘱 贩 铰 溉 贫 顶 韧 峰 其 伏 菇 扣 件 境 馒 迎 碎 示 胜 砚 即 玫 魔 拒 情 酉 讫 X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) X X
17、发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) 江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司 18 9.预算管理台帐建设 合同管理台帐 合同归口 管理部门 成本费用台帐 资金付款/收款台帐 业务收入台帐 预算归口 管理部门 财务产权部 业务部门 线 胖 章 注 周 剑 攫 序 惨 酉 嗓 邪 捶 慑 揉 逼 卿 坐 烯 澄 探 桂 游 绦 绣 堂 颧 芥 衙 裸 坦 兰 X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) 江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司 19 结束语 谢谢！ 江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司 萨 淋 翌 滁 疗 狭 悬 慧 漠 泽 诌 涎 扛 等 善 问 御 郭 暴 绳 涉 沾 糊 镇 诧 分 揭 鉴 爹 冠 宿 饯 X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 ) X X 发 电 有 限 公 司 预 算 管 理 培 训 材 料 ( P P T 1 9 页 )