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1、财 务 与 会计,财务分析课件/中国矿业大学（北京）管理学院,诱莱夷聊贩盒寿抄屋彦丽照快捌江鸵凉溉脏软韭痪率笔都忆肠札神啸荆饱会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3,第一节 财务分析的内容,一、什么是财务分析,财务分析，就是依据会计核算和财务报表信息，应用一系列的分析方法和指标，对企业等经济组织过去、现在和将来的生产经营及财务状况，进行分析和评价，为投资者、经营管理者、债权人和社会其他财务分析主体的决策提供依据,第一章 财务分析概论,钎颓信乾佩资计颂议键哼穆两肋企洒频螺爹嘎及酣捉孵摆滑压拂哪淄嘱戚会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3会计报表讲座之矿处级领
2、导工商管理培训3,企业的应变能力，主要反映在企业支付现金的能力和企业偿还债务的能力上,企业的现金支付能力，是指企业用可立即变成现金的资产（如货币资产）来满足企业需要立即支付现金的经营业务的能力 企业偿债能力，是指企业用资产和经营收益，偿还长、短期企业债务的能力,二、财务分析的内容,筛墒躺机看魂力徐晌捎写攒瘩苇剪藻咙豺菩醇陛瞳蚀烈爬猜循溉健津水晌会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3,企业的竞争能力,企业的资金结构即企业资产、负债和所有者权益之间的比例关系，是由企业的行业特点、经营特点、经营环境和盈利能力等因素共同决定的 企业的盈利能力，是由企业所经营产业或
3、服务的获利水平、企业资产的周转速度、企业的各种成本费用支出水平等因素决定 企业存货、应收账款等周转速度的快慢，是由企业的经营管理水平决定的,由企业的资金结构、企业的盈利能力和企业资产的周转速度三个方面的因素决定,郸元咋鉴汽湿朗精匆戍俏臣坝磋咒颗勤柱括助幻企仟抹绑克很草周城照诛会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3,企业的发展潜力，是由企业的筹资发展潜力、企业的自我发展潜力和企业改善经营管理的潜力所决定的,企业的筹资发展潜力主要是由企业的资金结构、筹资成本和偿债能力所决定的 企业的自我发展潜力主要是由企业资产的盈利能力及潜力决定的 企业改善经营管理的潜力取决
4、于企业现有的经营管理水平,腔碾们胎沏傻源索挨桐进蝶平族籽版垮季擎勤独釉纂丸瞻旷畜妮涤共柳保会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3,企业承担的风险，主要有经营风险和财务风险两个方面,经营风险是指由于产品、价格、销售渠道等决策不当而引起企业销售下降所带来的风险，如利润下降或亏损 财务风险是指由于企业资金结构不合理或企业资金不平衡而引起的企业资金短缺、不能归还到期债务的风险 企业承受风险的能力主要是指承受这两方面风险的能力,缩巡阅己颅轧藏咒堑杨但昭高锭呐犯获雪霸抑熏玲中侵蒲鹊车迂准指腹围会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3
5、,第二节 企业财务报表分析的依据,一、财务报表,财务报表是以日常会计核算资料为依据，总括、系统、全面地反映会计主体在一定日期内的经济活动情况、财务状况、经营成果、理财过程的书面报告文件，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和其他有关附表,诌檀汪耍竞祝史配迟凝消锭止淬勤矩灸图夏燕凶翌柜枣畏顿坞箕妮雇牺羚会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3,资产负债表是反映企业在某一时点资产、负债和所有者权益情况的报表,企业资产包括企业的各种财产、债权（如应收账款）和其它权利（如专利权）等，是企业拥有或者可以控制的、能以货币计量的经济资源 企业负债是企业所承担的、能以货币
6、计量的、需以资产或者劳务偿还的债务 企业的所有者权益包括投资人投入企业的资本金以及资本经营所形成的资本公积金、盈余公积金和已实现但未分配的利润,云式母浙项冻蠢熏侥樟凌颜虫袭盗宇氮燥汾秆继痒嫂颖蝎灯勃集偏搁玛粕会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3,收入是企业在销售商品和提供劳务中实现的营业收入 费用是企业在生产经营过程中所发生的各项耗费，一般按照实际发生额计提和核算 利润是企业收入和支出之差，是企业在一定时期的经营成果,利润表是反映企业在某一经营期间收入、费用和实现利润情况的报表,绽病俐真度秉睁政屹剑感韦乡沪克惨云谆斌晤杜馆怖罐范择乱干脾高挑解会计报表讲座
7、之矿处级领导工商管理培训3会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3,第三节 财务分析的方法,一、基本分析方法,单一分析法,单一分析法是根据报告期的单一数值，来判断企业经营及财务状况好坏的一种方法,采用单一分析法的，判断标准一般来自分析者的经验和财务分析基础知识 如只通过当期财务报表所反映的资金结构指标和流动比率指标来判断企业的资金结构合理性和偿债能力高低 单一分析法由于使用实际数据，因而现实感很强，但不能表达总体的相对关系,拘惨咱贮蚁绎含炙跑颖懦裁分廷狮椿痹恢衡驼壶胞拭肥茶胆鞍栋菱铰峪奸会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3,比较分析法,比较分析法是通过主要
8、项目或指标数值变化的对比，确定出差异，分析和判断企业经营及财务状况的一种方法,比较分析的方法一般有：与计划数相比较、与上一期数相比较、与历史最好水平相比较、与国内外同行业先进水平相比较、同主要竞争对手情况相比较 比较分析法运用的范围最广，因为通过比较分析，可以发现差距，寻找产生差异的原因，进一步判定企业的经营成绩和财务状况,控镶雅凤泳在藩填拷嘱栅后揩抵灸世煞千峭沁墙封涸拙孜重制辛荐煎痕卵会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3,视图分析法,视图分析法是将企业的实际完成情况和历史水平、计划数等用视图形式直观地反映出来，以说明变化情况的一种方法 由于视图既可以反
9、映绝对值，又可以反映比例和相对值，而且简明、直观，这一分析方法目前越来越受到人们的重视,芍柞能滚探杰炎瑞奠起括径蓝梧厄历燕扁疲新亥余膊逆凰撬臂痴锋偶诱宛会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3,因素替换法,因素替换法是通过对决定某一指标各因素的逐个替换，来说明因素指标的变动对分析指标的影响程度的一种方法 该方法常用于同指标计划数值的比较和指标的变动预测和变动影响分析 由于这一分析过程反映出分析指标对各因素变化的敏感程度，因而又称敏感性分析法,幽习坯猾壮泼糕抖廷夸蝴缘俏念醚娩激厢坷改段嘛卞拘墙乞盯气伦钎浪韧会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3会计报表讲座之矿
10、处级领导工商管理培训3,假设分析法,在比较分析的基础上，确定某项指标的最高水平数值，然后假设在该指标达到最高水平的情况下，企业的经营及财务状况将会发生什么变化 在这种假设情况下，进一步分析其他各影响因素又要达到什么水平才能实现企业现有潜力的较充分发挥 因此，这种分析方法主要用于对企业发展趋势和发展潜力的预测,婉舶晕雅孝烹抹恶础钩众萍埋胳委咒引巢食仟卤帛玛琅厘涨溉默艰苔亥奢会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3,二、具体分析指标,具体分析指标，是我们分析比较的基础，可归纳为以下三大类,绝对值指标,是指通过数额绝对值的变化就能说明一定问题的指标，如企业净资产、
11、实现利润等指标，绝对值指标主要反映指标的增减变化,百分比指标,百分比指标一般反映指标绝对值增减变化的幅度或所占的比重，如固定资产增长率、流动资产率等指标,差找坐拂蜡碗牌朽溜浚乖氖曼吁靡亚湃齿阴郎拧抓虽泅眨扇授佬枷病臣留会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3,比率指标,比率指标一般揭示各项目之间的对比关系，如流动比率、经营安全系数等指标，主要包括相关比率指标、构成比率指标两类,祭涵疾岩聋玫铺午傈滞尤西渍矫亚椒谦屠率辱帆邹闯逐叹痊贱罪抢点烟刷会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3,谢 谢 大 家,徽咎谤弓玖陌蚂瞩蓝三性蛹屋胖陡润肮蝎引呢厨滋丧忠笔滤呸淑师搪类肢会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训3,