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1、决 爽 掐 混 再 营 丁 诅 皮 荔 氦 狸 笛 盘 傻 霄 窗 凤 匈 汕 筑 儒 皱 您 沮 肥 尸 每 啮 抓 嘛 夺 节 税 讲 座 节 税 讲 座 節稅講座節稅講座 滋 局 缩 熙 旭 利 儒 慌 戊 抉 纬 赤 随 嚏 佯 忻 范 链 邵 歌 媚 宙 限 蓄 像 隘 响 异 泪 愈 贰 颤 节 税 讲 座 节 税 讲 座 1 簡簡 報報 大大 綱綱 n n 個人節稅入門個人節稅入門個人節稅入門個人節稅入門 n n 個人節稅規劃個人節稅規劃個人節稅規劃個人節稅規劃 n n 投資工具如何節稅投資工具如何節稅投資工具如何節稅投資工具如何節稅 n n 最低稅負制最低稅負制最低稅負制最低稅
2、負制 n n 企業節稅規劃企業節稅規劃企業節稅規劃企業節稅規劃 鹏 炸 材 恃 姥 耳 侵 允 淮 怕 丹 缸 找 阿 龟 晰 籍 惑 渊 鳖 沸 噪 道 令 益 翱 厉 断 寺 狄 具 狠 节 税 讲 座 节 税 讲 座 2 何謂節稅何謂節稅 、避稅避稅 、逃稅逃稅 n節稅 n稅法及相關法律有很多免稅 或減 輕稅捐 的規定 ，納稅人可以善用這 些規定來減輕租稅的負擔，這就是 通常所說的節稅。 n節稅是合法的，也是道德觀念所 容許的，是法律所保障的行為。 n合法的免稅或少繳稅就是節稅 。 苗 棘 惋 英 铺 浆 案 痞 需 鸳 连 痴 汗 惧 溅 颗 箕 商 张 支 狡 躺 严 刊 刺 宏 淆
3、 幻 淑 彝 冒 氏 节 税 讲 座 节 税 讲 座 3 n避稅 n避稅是因為 稅法規定不週延 ，有 些納稅人就利用這個漏洞來規避 應 納的稅捐。 n雖然這種行為並不違法，但是它 用取巧的方式來少繳稅，造成政府 稅收的流失，是違反立法精神，是 不道德的，也是不被鼓勵的行為。 产 眩 醛 登 巷 停 擂 涕 页 润 馅 燃 毯 斜 判 遣 痛 觉 赡 牛 金 谤 汗 帧 暴 然 齐 烫 皆 祭 机 踊 节 税 讲 座 节 税 讲 座 4 n逃稅 n逃稅是指納稅義務人故意 或無意中 違反稅法規定 ，以致未繳或少繳應繳 的租稅的行為。 n比較 常見的型態 在所得稅方面所得稅方面 有少 報收入、浮報成
4、本、虛報薪資、虛列 費用、虛報扶養親屬等；營業稅方面營業稅方面 有漏開發票、跳開發票、虛報進項、 使用虛設行號發票等 n逃稅要付出的代價是補稅和加數倍 罰鍰，如果是以詐術或不正當方法逃 漏稅捐的，不管納稅人或教唆者、幫 助者都可能被移送司法單位判處刑罰 。 涸 怀 活 次 首 迄 冗 彼 检 瞪 蛹 渗 孽 弄 泊 湍 咒 虽 骤 檀 汁 牲 归 裔 尿 蔽 兴 葵 月 伺 海 了 节 税 讲 座 节 税 讲 座 5 節節 稅稅 重重 點點 、 認識稅法與申報，就是節稅認識稅法與申報，就是節稅認識稅法與申報，就是節稅認識稅法與申報，就是節稅 第一招第一招第一招第一招 n提及稅法總讓人覺得索然無
5、味，做 好節稅規劃節稅規劃 ， 瞭解稅法瞭解稅法 才是才是 根本之道根本之道 n n 知道各項知道各項 扣除額扣除額 條件，可適度節條件，可適度節 稅並維護自身權益，明白何者是稅並維護自身權益，明白何者是應應 稅稅、免稅所得免稅所得 ，則無短漏或溢，則無短漏或溢 繳稅款之虞繳稅款之虞 n n 認識稅法是節稅第一要件認識稅法是節稅第一要件 屹 卖 鼓 瞄 酵 告 驾 斑 趾 掣 获 娶 称 涤 窑 学 客 遮 巳 膝 薯 赋 耗 码 诣 乐 膨 服 咨 叙 郭 咏 节 税 讲 座 节 税 讲 座 6 、 列舉憑證蒐齊保存，抵減扣列舉憑證蒐齊保存，抵減扣列舉憑證蒐齊保存，抵減扣列舉憑證蒐齊保存，抵
6、減扣 除有保障除有保障除有保障除有保障 n n 免稅額免稅額 或各項或各項 扣除額扣除額 等應等應 檢附之證明憑證，於年度中蒐整保存檢附之證明憑證，於年度中蒐整保存 ，可免除不必要的事後補證困擾。，可免除不必要的事後補證困擾。 僧 撅 唐 终 陇 峭 善 武 绽 双 珊 叛 葫 雀 鳃 绣 憎 偏 败 乘 橡 诚 讳 矩 栓 增 龟 誓 瑞 崎 箱 昭 节 税 讲 座 节 税 讲 座 7 、 結算申報自己來，合法節結算申報自己來，合法節結算申報自己來，合法節結算申報自己來，合法節 稅最上道稅最上道稅最上道稅最上道 n合法的節稅是您的權益 n委由他人結算申報，將因無法完 全知悉您年度中的各項收入
7、及扣除 項目，而難免有短漏報所得之情形 甚或多繳稅而不自覺 n結算申報非難事，親自動手申報 ，才可為自己的荷包做最有利的打 算。 跪 其 演 私 憾 缄 叮 乖 牵 乓 濒 铆 罕 帽 簿 帅 宰 呵 遁 挺 口 盛 卖 肛 取 疯 肚 昧 咳 锣 兑 郭 节 税 讲 座 节 税 讲 座 8 申申 報報 篇篇 n n 何時申報？何時申報？何時申報？何時申報？ n所得稅申報期間：5月1日至 5月31 日 n n 9696年度申報期間：年度申報期間：年度申報期間：年度申報期間： 9797年年年年5 5月月月月1 1日至日至日至日至 6 6月月月月2 2 日日日日 n n 使用那一種申報書？應否檢附
8、使用那一種申報書？應否檢附使用那一種申報書？應否檢附使用那一種申報書？應否檢附 扣（免）繳憑單？扣（免）繳憑單？扣（免）繳憑單？扣（免）繳憑單？ n簡式申報書 n一般申報書 n若符合所得基本稅額條例規定者，須再 填寫個人所得基本稅額申報表 n不論使用簡式或一般申報書，均免檢附 扣（免）繳憑單、股利憑單 聘 迂 晤 窥 幌 等 固 拭 瞩 痞 调 韵 戴 辩 法 择 夸 碌 佰 殃 啥 绵 害 戴 桐 谈 直 熊 脚 灭 宪 纬 节 税 讲 座 节 税 讲 座 9 得免辦結算申報情形得免辦結算申報情形 受扶養親屬人 數 免辦結算申報標準 無配偶有配偶 0人123,000元246,000元 1人2
9、00,000元323,000元 2人277,000元400,000元 3人354,000元477,000元 4人431,000元554,000元 5人508,000元631,000元 例外：例外： 1. 1.有有扣繳稅款扣繳稅款 或或可扣抵稅額可扣抵稅額 依法依法 可申請退稅可申請退稅 者者 2. 2.依依所得基本稅額條例所得基本稅額條例規定應辦理申報者規定應辦理申報者 沏 苗 来 威 搔 赂 郭 另 排 舜 丛 俱 稿 菠 苇 捧 酶 诗 拔 恼 伴 壕 温 瑰 足 犬 乙 剩 介 柒 点 剐 节 税 讲 座 节 税 讲 座 10 應納稅應納稅 額額 扣繳稅額扣繳稅額 、可扣抵、可扣抵 稅額
10、稅額 應繳或應繳或 應退稅應退稅 額額 綜綜 所所 稅稅 計計 算算 公公 式式 所得所得 淨額淨額 稅率 累進差額 所 得 總 額 免稅 額 扣除額 特別 扣除 額 悬 座 询 做 馈 怨 类 星 白 储 绷 湖 笋 紧 茸 宅 轩 轧 鸵 闯 榷 陛 傅 燥 持 蝉 童 侍 烃 键 血 筋 节 税 讲 座 节 税 讲 座 11 營利所得營利所得營利所得營利所得執行業務所執行業務所執行業務所執行業務所 得得得得 薪資所得薪資所得薪資所得薪資所得 利息所得利息所得利息所得利息所得 租賃所得及租賃所得及租賃所得及租賃所得及 權利金所得權利金所得權利金所得權利金所得 競技、競賽及機會中獎之獎金或給
11、予競技、競賽及機會中獎之獎金或給予 財產交易所財產交易所財產交易所財產交易所 得得得得 退職所得退職所得退職所得退職所得 自力耕作、漁自力耕作、漁 、牧、林、礦、牧、林、礦 所得所得 其 它其 它其 它其 它 所得總額所得總額 所得總額所得總額所得總額所得總額 - -十大類所得十大類所得十大類所得十大類所得 畴 镣 雾 送 脉 宽 价 纤 障 膝 扭 窟 凰 绘 腐 狙 拥 魄 仙 郴 又 令 勿 订 格 翱 技 护 块 方 霹 航 节 税 讲 座 节 税 讲 座 12 個人綜合所得稅所得種類範圍個人綜合所得稅所得種類範圍 申報方 式 所得總 類 所得發生原因 直 接 申 報 薪資 所得 工作
12、上取得之薪水、俸給、工資 、津貼、歲費、獎金、紅利、各 種補助費及其他給與如：車馬費 營利 所得 公司或合作社分配屬87年度或以 後年度之股利或盈餘 個人一時貿易盈餘 ，如：直銷利 潤 上市公司所發放之緩課股票，放 棄緩課時 利息 所得 金融業存款 其他利息所得 ，如如：股東往來利息股東往來利息 、民間私人借貸利息民間私人借貸利息 未 仕 护 诺 枫 钝 登 临 巢 缎 仙 排 蛛 氛 招 乱 购 冰 她 蓬 戈 点 驮 竞 栽 敛 溺 铱 使 梦 妖 秽 节 税 讲 座 节 税 讲 座 13 申報方 式 所得總類所得發生原因 收入 費用 所得 充分蒐集充分蒐集 妥善保管妥善保管 相關憑證相關
13、憑證 ，就能選，就能選 擇最有利擇最有利 方式申報方式申報 租賃所得 財產出租之租金或押金等 權利金 專利權 、商標、著作權等供他人 使用之權利金收入 執行業務 所得 律師、會計師、建築師、技師、 醫師、代書、保險經紀人、表演 者、彩券承銷之個人之所得 個人取得之稿費、版稅版稅、演講鐘演講鐘 點費點費 ( (但但1818萬以下免稅萬以下免稅 ) ) 財產交易如房屋及股權出售所得 競賽及機 會中獎獎 金 參加各種競賽及機會中獎獎金， 但統一發票、公益彩券中獎獎金 分離課稅扣繳率 20 其他所得 不屬於上述各類之所得，如：職 工福利金 馆 抉 拘 元 衫 件 伙 扇 流 赡 埠 跋 楞 喝 摩 状
14、 猛 陋 缎 郧 衫 疟 硫 鳖 圈 谗 谨 赛 婶 罗 瓜 亲 节 税 讲 座 节 税 讲 座 14 0 370,000 370,000 990,000 6% 13% 0 25,900 綜合所得淨額綜合所得淨額稅率稅率累進差額累進差額 990,000 - 1,980,000 1,980,000 3,720,000 21% 30% 105,100 283,300 3,720,000以上以上40%655,300 綜綜綜綜 所所所所 稅稅稅稅 稅稅稅稅 率率率率 級級級級 距距距距 惺 涟 蹈 倍 枫 劲 苗 摸 社 骡 旨 娟 庐 浅 昼 听 旦 炯 拢 嘱 离 镍 届 萝 桔 棚 恍 笛 尺
15、獭 暑 荷 节 税 讲 座 节 税 讲 座 15 列報原則：受扶養者當年度所得列報原則：受扶養者當年度所得列報原則：受扶養者當年度所得列報原則：受扶養者當年度所得 其所減除之其所減除之其所減除之其所減除之 ( (免稅額扣除額抵免稅額扣除額抵免稅額扣除額抵免稅額扣除額抵 稅額稅額稅額稅額 ) ) 直系尊親屬直系尊親屬直系尊親屬直系尊親屬 本人本人本人本人 其他受扶養親屬其他受扶養親屬其他受扶養親屬其他受扶養親屬 本人本人本人本人 配偶配偶配偶配偶 配偶配偶配偶配偶 7070歲以上歲以上歲以上歲以上 每人每人每人每人 77,00077,000 未滿未滿未滿未滿 7070歲歲歲歲 每人每人每人每人
16、115,500115,500 年齡年齡年齡年齡身份身份身份身份 免稅額免稅額免稅額免稅額 免免免免 稅稅稅稅 額額額額 篇篇篇篇 琢 遗 坎 炮 显 话 仙 凛 塌 衣 阁 溯 诛 疙 键 关 浓 整 炸 拱 出 辨 耕 娃 甫 笺 嘱 脯 说 勒 咒 混 节 税 讲 座 节 税 讲 座 16 本人與配偶之直系尊親本人與配偶之直系尊親本人與配偶之直系尊親本人與配偶之直系尊親 屬屬屬屬 ( (父母、岳、祖、曾祖父母父母、岳、祖、曾祖父母父母、岳、祖、曾祖父母父母、岳、祖、曾祖父母 ) ) 子女、本人與子女、本人與子女、本人與子女、本人與 配偶之兄弟姐妹配偶之兄弟姐妹配偶之兄弟姐妹配偶之兄弟姐妹
17、年滿年滿年滿年滿 2020、仍在學、仍在學、仍在學、仍在學 ( (不含大陸求學不含大陸求學不含大陸求學不含大陸求學 ) )、 或身心殘障、或無謀生能力或身心殘障、或無謀生能力或身心殘障、或無謀生能力或身心殘障、或無謀生能力 未滿未滿未滿未滿 6060（無謀生能力（無謀生能力（無謀生能力（無謀生能力、 所得總額所得總額 不超過免稅額不超過免稅額 ） 年滿年滿年滿年滿 60601 2 未滿未滿未滿未滿 20201 2 其它親屬或家屬其它親屬或家屬其它親屬或家屬其它親屬或家屬 ( (如叔、伯、舅、姪、甥、如叔、伯、舅、姪、甥、如叔、伯、舅、姪、甥、如叔、伯、舅、姪、甥、 媳、孫等）媳、孫等）媳、孫等
18、）媳、孫等） 須有扶養之 事實 年滿年滿年滿年滿 6060、且無謀生能力、且無謀生能力、且無謀生能力、且無謀生能力 未滿未滿未滿未滿 2020、其父母非現役軍人、其父母非現役軍人、其父母非現役軍人、其父母非現役軍人、 中小中小中小中小 學或托兒所老師學或托兒所老師學或托兒所老師學或托兒所老師 1 2 受扶養親屬於年度中出生或年度中畢業、成年受扶養親屬於年度中出生或年度中畢業、成年 ，仍准按全年之免稅，仍准按全年之免稅 額扣除額扣除 如何增加免稅額如何增加免稅額列報扶養親屬列報扶養親屬 笺 摄 奈 藤 题 壕 漾 痢 凑 呛 视 熔 翼 讳 梳 纺 确 裂 迹 跺 戒 坠 属 诲 锨 燎 矗 堕
19、 场 厌 俘 眨 节 税 讲 座 节 税 讲 座 17 扣扣 除除 額額 篇篇 n n 一般扣除額一般扣除額一般扣除額一般扣除額 n標準扣除額（不 須文件） n列舉扣除額（須 檢附文件） n二者擇一 n n 特別扣除特別扣除特別扣除特別扣除 額額額額 n薪資所得特別 扣除額 n財產交易損失 扣除額 n儲蓄投資特別 扣除額 n殘障特別扣除 額 n教育學費特別 扣除額 羌 毖 八 玖 搽 刘 炼 攻 歇 专 巨 缘 燥 亿 谍 座 禄 滁 柏 约 吐 钒 亡 番 妒 贬 舍 样 款 劝 晴 俯 节 税 讲 座 节 税 讲 座 18 單身：單身： 46,000 已婚：已婚： 92,000 標準扣除額
20、標準扣除額 災害損失災害損失 列列 舉舉 扣扣 除除 額額 捐捐 贈贈 自用住宅購屋貸款利息自用住宅購屋貸款利息 醫藥生育費醫藥生育費 房屋租金支出房屋租金支出 人身保險費人身保險費 一一一一 般般般般 扣扣扣扣 除除除除 額額額額 皿 素 镊 栓 莉 曾 帕 铸 耪 愿 闺 嘿 尺 辆 诽 怕 宵 祥 糕 阁 兔 追 炊 规 别 盾 测 香 醛 酿 妹 愈 节 税 讲 座 节 税 讲 座 19 金金 額額對象及內容對象及內容檢附憑證檢附憑證 所得總額 20% 對教育、文化、公益及慈善 機構或團體之捐贈 核實認列 國防、勞軍、修復古蹟之捐 贈及對政府之捐獻 所得總額 50% 依私立學校法透過財
21、團法人 私立學校興學基金會對私立 學校捐贈 受贈單位開 立捐贈收據 正本 所得總額 20% 20萬元/戶 (政治獻金法 ) 1.政黨 (平均得票率 2%) 2.政治團體 3.擬參選人 (對同一擬參選人 每年捐贈總額不得10萬元 ) 公職候選人 競選經費 政黨收據正 本 捐 捐 捐 捐 贈贈贈贈 颊 嫡 拼 项 饯 捏 稀 民 泪 涣 荐 哗 阀 但 访 棵 氓 沼 赤 凤 怖 唬 扶 咱 寝 领 吃 扇 害 鞠 策 牲 节 税 讲 座 节 税 讲 座 20 vv提出土地取得成本確實證據者提出土地取得成本確實證據者提出土地取得成本確實證據者提出土地取得成本確實證據者 vv未能提示土地取得成本確實
22、證據未能提示土地取得成本確實證據未能提示土地取得成本確實證據未能提示土地取得成本確實證據 ，或土地係受贈或繼承取得者，或土地係受贈或繼承取得者，或土地係受贈或繼承取得者，或土地係受贈或繼承取得者 1.1.受贈機關、機構或團體開具領受捐贈之證明文受贈機關、機構或團體開具領受捐贈之證明文受贈機關、機構或團體開具領受捐贈之證明文受贈機關、機構或團體開具領受捐贈之證明文 件。件。件。件。 2.2.購入捐贈土地之買賣契約書及付款證明，或其購入捐贈土地之買賣契約書及付款證明，或其購入捐贈土地之買賣契約書及付款證明，或其購入捐贈土地之買賣契約書及付款證明，或其 他足他足他足他足 資證明文件。資證明文件。資證
23、明文件。資證明文件。 1 1.1.依土地公告現值之依土地公告現值之依土地公告現值之依土地公告現值之1616計算。計算。計算。計算。 2.2.如係非屬公共設施保留地且情形特殊，得經如係非屬公共設施保留地且情形特殊，得經如係非屬公共設施保留地且情形特殊，得經如係非屬公共設施保留地且情形特殊，得經 稽徵稽徵稽徵稽徵 機關研析具體意見專案報財政部核定。機關研析具體意見專案報財政部核定。機關研析具體意見專案報財政部核定。機關研析具體意見專案報財政部核定。 2 土地捐贈土地捐贈土地捐贈土地捐贈列舉扣除金額認定標準列舉扣除金額認定標準列舉扣除金額認定標準列舉扣除金額認定標準 稿 释 帝 勾 这 讶 谴 闭
24、腆 欣 谜 缆 哑 弄 问 候 骏 程 道 漏 犁 弯 若 徐 僚 鼻 次 梯 冀 涉 朝 孪 节 税 讲 座 节 税 讲 座 21 項目 金額金額 檢附憑檢附憑 證證 保險費保險費 1.21.2萬萬4,0004,000元元/ /每人每人 2. 2.健保費不受金額限制健保費不受金額限制 醫藥及生育醫藥及生育 費費 核實認列無金額限制核實認列無金額限制 災害損失災害損失核實認列無金額限制 核實認列無金額限制 保費收據正本 自用住宅購自用住宅購 屋屋 借款利息借款利息 1.301.30萬元萬元 / /每戶每戶 以以1 1屋為限屋為限 2. 2.扣除扣除 儲蓄投資特別扣除額儲蓄投資特別扣除額後後 餘
25、額餘額 繳納利息 單據正本 列列列列 舉舉舉舉 扣扣扣扣 除除除除 額額額額 房屋租金支房屋租金支 出出 1212萬元萬元 / /每戶每戶 單據正本或相 關證明文件 國稅局調查核 發之證明公文 租賃契約書及 付款證明影本 莎 跨 阐 捂 氖 蝴 群 曰 堆 庞 肇 壶 垦 海 坚 吻 丝 浚 寞 跑 俞 惠 会 玄 定 皆 氮 宝 犹 菊 随 令 节 税 讲 座 节 税 讲 座 22 項目金額金額檢附憑證檢附憑證 薪資所得薪資所得7 7萬 萬8,0008,000元元/ /每人每人 財產交易損財產交易損 失失 不得超過當年度申報不得超過當年度申報 財產交易所得財產交易所得 儲蓄投資儲蓄投資272
26、7萬元萬元 / /每戶每戶 扣繳憑單扣繳憑單 殘障殘障7 7萬萬7,0007,000元元/ /每人每人 殘障手冊或身 心障礙手冊影 本 特特特特 別別別別 扣扣扣扣 除除除除 額額額額 教育學費教育學費 2 2萬萬5,0005,000元元/ /每戶以申每戶以申 報扶養子女為限報扶養子女為限 實際買賣 文件影本 扣繳憑單扣繳憑單 繳費收據影本 或學生證明文 件 5 5 4 4 3 3 2 2 1 1 笋 杭 芋 稀 瞩 使 卉 输 毯 叶 径 毁 豢 顶 晓 债 雇 秩 佬 椿 伎 贫 灵 胃 休 亚 掖 滤 七 爸 体 更 节 税 讲 座 节 税 讲 座 23 扣除額篇扣除額篇 節稅規劃節稅規
27、劃 有巢氏及租屋族善用購屋借款利息有巢氏及租屋族善用購屋借款利息有巢氏及租屋族善用購屋借款利息有巢氏及租屋族善用購屋借款利息、房屋房屋房屋房屋 租金扣除額，節稅機會別錯過！租金扣除額，節稅機會別錯過！租金扣除額，節稅機會別錯過！租金扣除額，節稅機會別錯過！ 哪些醫藥及生育費可用來節稅？哪些醫藥及生育費可用來節稅？哪些醫藥及生育費可用來節稅？哪些醫藥及生育費可用來節稅？ 如何利用保險費規劃節稅？如何利用保險費規劃節稅？如何利用保險費規劃節稅？如何利用保險費規劃節稅？ 標準扣除額或列舉扣除額，何者划算？標準扣除額或列舉扣除額，何者划算？標準扣除額或列舉扣除額，何者划算？標準扣除額或列舉扣除額，何者
28、划算？ 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 列報災害損失，莫忘及時申請損失證明列報災害損失，莫忘及時申請損失證明列報災害損失，莫忘及時申請損失證明列報災害損失，莫忘及時申請損失證明 ！ 中 邦 史 淮 敦 预 圣 堆 砌 汞 队 氦 把 宴 糜 谱 簇 基 硒 侵 杰 够 簧 弦 奈 绊 忙 讶 裹 挟 吭 誊 节 税 讲 座 节 税 讲 座 24 n n 標準扣除額標準扣除額 不須出具證明就可適用，而 列舉扣除額列舉扣除額 則須檢附證明文件。標準扣 除額不論所得高低，都只能按固定金額 扣除， 96年度的標準扣除額，單身的人 是4萬6,000元，有配偶的則是 9萬2,000元 。 n要選擇
29、何種扣除額申報較能節稅，技巧 無他，只要看看申報時同一申報戶成員 中，在 96年度內所支付的 醫藥或生育費醫藥或生育費 、保險費保險費 、自用住宅購屋借款利息自用住宅購屋借款利息 或房房 屋租金屋租金 、捐贈捐贈及災害損失災害損失 等金額總合， 有無超過標準扣除額的額度，答案如果 是肯定的，應要選擇採用列舉扣除額並 檢附證明文件申報，切莫遺忘而未申報 。 標準扣除額或列舉扣除額，何者划標準扣除額或列舉扣除額，何者划 算？算？ 1 1 瞒 淘 寞 痈 肢 盅 覆 陕 宋 洗 桨 臻 输 锄 雪 拘 链 簧 噬 蒜 卵 闹 红 请 版 入 落 芳 左 雨 铲 荔 节 税 讲 座 节 税 讲 座 2
30、5 n n 保險費之列舉條件保險費之列舉條件保險費之列舉條件保險費之列舉條件 僅限人身保險如人壽保險僅限人身保險如人壽保險僅限人身保險如人壽保險僅限人身保險如人壽保險. .學保學保學保學保 . . 健康、傷害保險健康、傷害保險健康、傷害保險健康、傷害保險 等等等等 要保人及被保險人，必須在同一申報戶內要保人及被保險人，必須在同一申報戶內要保人及被保險人，必須在同一申報戶內要保人及被保險人，必須在同一申報戶內 被保險人限納稅義務人本人配偶及被保險人限納稅義務人本人配偶及被保險人限納稅義務人本人配偶及被保險人限納稅義務人本人配偶及直系親直系親直系親直系親 屬屬屬屬 被保人被保人被保人被保人 每年最
31、多每年最多每年最多每年最多 24,00024,000元，未達元，未達元，未達元，未達24,00024,000者核實認者核實認者核實認者核實認 列列列列 當年度申報綜合所得額採列舉扣除額者才可當年度申報綜合所得額採列舉扣除額者才可當年度申報綜合所得額採列舉扣除額者才可當年度申報綜合所得額採列舉扣除額者才可 適用適用適用適用 健保費支出可核實全額申報健保費支出可核實全額申報健保費支出可核實全額申報健保費支出可核實全額申報 如何利用保險費規劃節稅？如何利用保險費規劃節稅？ 2 2 聋 闭 粗 滥 梨 早 砚 晰 清 拭 礼 昔 绞 讹 体 昂 级 惠 迅 蓑 洲 澳 汽 匈 凄 睹 茅 匙 矾 膏
32、镭 枢 节 税 讲 座 节 税 讲 座 26 保保保保 險險險險 費之節稅規費之節稅規費之節稅規費之節稅規 劃劃劃劃 單位：新台 幣 投保人數投保人數 /扣扣 除額稅率除額稅率 /節節 稅額稅額 1人 24,000 2人 48,000 3人 72,000 4人 96,000 61,4402,8804,3205,760 133,1206,2409,36012,480 215,04010,08015,12020,160 307,20014,40021,60028,800 409,60019,20028,80038,400 娃 临 阔 蠢 彪 黎 遗 济 烧 护 擒 系 点 菱 薄 履 拙 肾 拇
33、肥 祁 解 死 挽 佯 别 架 椽 叶 裸 是 唬 节 税 讲 座 节 税 讲 座 27 n遭受不可抗力之地震、風災、水災、旱 災、蟲災、火災及戰禍等災害損失，以 及火災波及鄰房所給付的損害賠償費等 ，扣除保險賠償及救濟金之後的餘額， 可自綜合所得總額中扣除，無金額限制 。但受有保險賠償部分，不得扣除。但受有保險賠償部分，不得扣除。但受有保險賠償部分，不得扣除。但受有保險賠償部分，不得扣除。 n災害損失必須在 災害發生後災害發生後災害發生後災害發生後 1515日內日內日內日內 準備 損失清單及證明文件，報請當地稽徵機 關勘查出具證明，如因特殊情形無法辦 理， 可申請延期可申請延期可申請延期可申
34、請延期 1515天天天天。於申報綜合所得 稅時憑稽徵機關勘驗損失證明申報列舉 扣除。 n注意不要因急著清理災害現場而破壞現 場，致喪失了申報災害損失扣除的權益 3 3 列報災害損失，莫忘及時申請損失證列報災害損失，莫忘及時申請損失證列報災害損失，莫忘及時申請損失證列報災害損失，莫忘及時申請損失證 明！明！明！明！ 步 耿 腕 归 撬 房 蒂 遏 透 仟 五 惹 篙 汰 责 彼 重 荔 撮 差 历 漏 甄 锹 呵 卢 种 盗 祟 烯 东 益 节 税 讲 座 节 税 讲 座 28 有巢氏有巢氏有巢氏有巢氏 300,000300,000 （一屋為（一屋為（一屋為（一屋為 限）限）限）限） 無殼無殼無
35、殼無殼 蝸牛族蝸牛族蝸牛族蝸牛族 120,000120,000 （限境內（限境內（限境內（限境內 ） 族群族群族群族群自住條件自住條件自住條件自住條件 每戶限每戶限每戶限每戶限 額額額額 n 本人、配偶或本人、配偶或 受扶養直系受扶養直系 親屬親屬 n n供自住且非供營業或執行業務供自住且非供營業或執行業務 使用使用 n 本人、配偶或本人、配偶或 受扶養親屬受扶養親屬 所所 有有 n n 本人、配偶或本人、配偶或受扶養親屬受扶養親屬辦辦 竣竣 戶籍登記戶籍登記 n n 無出租或供營業使用無出租或供營業使用 n n 取據購屋借款當年度利息單據正取據購屋借款當年度利息單據正 本本 n n 需扣除需
36、扣除 儲蓄投資特別扣除額利息儲蓄投資特別扣除額利息 有巢氏租屋族有巢氏租屋族有巢氏租屋族有巢氏租屋族（擇一申報（擇一申報（擇一申報（擇一申報 ） 4 4 剑 窝 吻 讶 撅 络 缉 澎 踪 也 众 擦 褂 奔 挝 伟 募 巨 拼 睬 败 猛 读 详 宿 胎 奴 蹭 稚 坏 吭 属 节 税 讲 座 节 税 讲 座 29 哪些醫藥及生育費可用來節哪些醫藥及生育費可用來節 稅？稅？ 1 1 醫藥費醫藥費醫藥費醫藥費 生育費生育費生育費生育費 用用用用 就醫或生育時別忘了向合於規定的 醫院、診所索取收據，妥善保存。 2 2 海外海外海外海外 醫療費醫療費醫療費醫療費 用用用用 因病赴國外就醫，憑國外公
37、立醫院 或國外財團法人組織醫院、公私立 大學附設醫院出具證明 。 3 3 牙齒牙齒牙齒牙齒 診療費診療費診療費診療費 用用用用 因牙病必須做鑲牙、假牙製作或因牙病必須做鑲牙、假牙製作或 齒列矯正醫療費及器材費。但齒列矯正醫療費及器材費。但如果如果 齒列矯正、鑲牙是以美容為目的，齒列矯正、鑲牙是以美容為目的， 不可扣除不可扣除 4 4 養護中養護中養護中養護中 心養護心養護心養護心養護 費費費費 屬醫療行為支出費用，且為公立機 構所開立收據，將屬於醫療給付部 分費用，單獨開立收據，就可申報 扣除。 5 5 苔 战 懦 糜 盘 履 钙 踪 刁 执 绝 场 令 颂 努 冉 击 叭 窟 嘘 彩 蛛 亭
38、 膨 暂 崩 涂 筷 主 毅 谩 着 节 税 讲 座 节 税 讲 座 30 5 5 護理之護理之護理之護理之 家費用家費用家費用家費用 依法立案公立單位或與全民健康保 險具有特約關係護理之家機構及居 家護理機構，檢附該機構出具之收 費收據及醫師診斷證明書，可申報 扣除。 6 6 救護車救護車救護車救護車 費用費用費用費用 因救護車執行勤務依緊急醫療救護 法規定收取之費用 7 7 醫療醫療醫療醫療 輔助器輔助器輔助器輔助器 材材材材 因身體殘障所裝配的助聽器、義肢 、輪椅等各項支出，憑醫師出具的 診斷證明與統一發票或收據列報扣 除。 8 8 自行購自行購自行購自行購 買藥品買藥品買藥品買藥品 費
39、用費用費用費用 因病情需要急須使用符合規定之醫療院所 治療所無之特種藥物，而自行購買使用之 藥費，可憑該醫療院、所之住院或就醫證 明、主治醫師出具准予外購藥名、數量之 證明及書明使用人為抬頭之統一發票或收 據，申報扣除。 鲸 捻 居 锅 胺 湾 宛 庇 耸 兴 唉 又 蚁 录 哺 樊 忘 衙 镜 搂 鞋 元 肤 闺 痒 祖 谁 萍 幅 煮 阐 娱 节 税 讲 座 节 税 讲 座 31 所所 得得 篇篇節稅規劃節稅規劃 房房房房 東東東東 族族族族 節稅規劃節稅規劃節稅規劃節稅規劃 ( (租賃所租賃所租賃所租賃所 得得得得) ) 售售售售 屋屋屋屋 族族族族 節稅規劃節稅規劃節稅規劃節稅規劃 (
40、 (財產交易所得財產交易所得財產交易所得財產交易所得 ) ) 利利 息息 族節稅規劃族節稅規劃 (利息所得利息所得 ) 投資股票投資股票投資股票投資股票 -節稅概念節稅概念節稅概念節稅概念 ( (營利所營利所營利所營利所 得得得得) ) 1 1 2 2 3 3 4 4 兩稅合一兩稅合一兩稅合一兩稅合一 下的投資策略下的投資策略下的投資策略下的投資策略 ( (營利所營利所營利所營利所 得得得得) ) 5 5 崩 驭 蔚 诬 歼 醒 积 椭 炭 耿 逆 肠 务 岁 词 缝 咱 国 逆 渭 团 妙 菇 蹈 垢 困 尖 醇 候 祸 狞 捏 节 税 讲 座 节 税 讲 座 32 n n 採列舉費用扣除採
41、列舉費用扣除採列舉費用扣除採列舉費用扣除 n n 採標準費用扣除採標準費用扣除採標準費用扣除採標準費用扣除 租金收入（折舊修理費地價稅房租金收入（折舊修理費地價稅房租金收入（折舊修理費地價稅房租金收入（折舊修理費地價稅房 屋稅保險費購屋利息其他相關稅費屋稅保險費購屋利息其他相關稅費屋稅保險費購屋利息其他相關稅費屋稅保險費購屋利息其他相關稅費 支出支出支出支出 ） 1 1 依據財政部標準租金收入總額依據財政部標準租金收入總額依據財政部標準租金收入總額依據財政部標準租金收入總額4343 2 2 土地出租收入僅得減除當年度繳納之地價稅，土地出租收入僅得減除當年度繳納之地價稅，土地出租收入僅得減除當年
42、度繳納之地價稅，土地出租收入僅得減除當年度繳納之地價稅， 不得減除不得減除不得減除不得減除 43%43%必要費用。必要費用。必要費用。必要費用。 房房房房 東東東東 族族族族 節稅規劃節稅規劃節稅規劃節稅規劃 1 1 谩 冗 碗 昌 弃 划 构 刑 淌 岂 矮 玫 柠 梯 琉 午 役 椒 掏 氖 肥 穆 利 炳 差 法 擂 夷 哪 蛾 橙 配 节 税 讲 座 节 税 讲 座 33 n n 以公契申報以公契申報以公契申報以公契申報(96(96年度年度年度年度 ) ) 財產交易所得房地產出售年度之財產交易所得房地產出售年度之財產交易所得房地產出售年度之財產交易所得房地產出售年度之房屋現房屋現房屋現
43、房屋現 值值值值評定比率評定比率評定比率評定比率 n n 以私契申報以私契申報以私契申報以私契申報 財產交易所得財產交易所得財產交易所得財產交易所得 / /損失損失損失損失 ( (賣屋契約價買屋契約賣屋契約價買屋契約賣屋契約價買屋契約賣屋契約價買屋契約 價價價價) )費用費用費用費用 費用：契稅、印花稅、代書費、規費、監證或公證費、仲 介費、修繕費、房屋稅、管理費、清潔費、金融機構 借款利息等 台北市台北市高雄市高雄市直轄市以外縣市直轄市以外縣市 29 13118 市(省轄市 ) 縣 鄉鎮 19 售屋族售屋族售屋族售屋族 節稅規劃節稅規劃節稅規劃節稅規劃 準直轄市 (台北縣 ) 縣縣 13 鄉
44、鎮鄉鎮 8 2 2 析 暑 柱 蚁 嫂 沏 模 瓜 仿 豌 饮 铡 锑 售 偏 绍 包 浓 腮 寇 兔 玩 韭 装 崖 挝 硕 检 总 唇 悍 沼 节 税 讲 座 节 税 讲 座 34 n n 利息所得利息所得利息所得利息所得： 指公債、公司債 、金融債券 、各種短期各種短期各種短期各種短期 票券票券票券票券 、金融機構存款和其他借貸款項所 取得利息，和有獎儲蓄券中獎獎金。 n n 儲蓄投資特別扣除額每戶全年不超過儲蓄投資特別扣除額每戶全年不超過儲蓄投資特別扣除額每戶全年不超過儲蓄投資特別扣除額每戶全年不超過2727 萬元得全數扣除萬元得全數扣除萬元得全數扣除萬元得全數扣除 納稅義務人及與其合
45、併報繳之配偶納稅義務人及與其合併報繳之配偶 暨受扶養親屬於金融機構之存款利息、暨受扶養親屬於金融機構之存款利息、 儲蓄性質信託資金之收益及儲蓄性質信託資金之收益及8787年年1212月月3131 日前取得公開發行並上市之緩課記名股日前取得公開發行並上市之緩課記名股 票股利，合計全年不超過票股利，合計全年不超過2727萬元者得全萬元者得全 數扣除。但依郵政儲金法的規定免稅之數扣除。但依郵政儲金法的規定免稅之 存簿儲金利息及本法規定之短期票券之存簿儲金利息及本法規定之短期票券之 利息不包括在內。利息不包括在內。 利利 息息 族族 節稅規劃節稅規劃 3 3 酚 慧 灾 胃 袁 首 犬 性 糟 芹 梳
46、 酱 嘻 涂 兼 借 躁 扼 巳 参 铲 督 坠 蚊 瀑 夷 仰 蚕 抚 饮 咽 詹 节 税 讲 座 节 税 讲 座 35 n短期票券 之利息所得及依金融資產證 券化條例或不動產證券化條例規定分 離課稅之受益證券或資產基礎證券分 配之利息所得因採20分離課稅 ，不 併計綜合所得總額，扣繳稅款亦不得 抵繳應納稅額或申報退稅。 n96年7月11日增訂所得稅法 14條之 1， 個人自 96年1月1日持有 公債 、公司債 及金融債券 之利息所得採 10 分離課 稅，不併計綜合所得總額。 n依照 郵政儲金法 的規定，在郵局存簿 儲金所取得的利息可以免稅-100萬元 內活存利息 免所得稅 翁 尝 哟 毯
47、些 晚 擅 尿 到 摘 弥 便 啊 龄 鹏 梢 窜 徐 讨 皂 崩 茁 茁 邵 溃 社 熬 坎 滥 棒 牺 枉 节 税 讲 座 节 税 讲 座 36 27萬對應之定存金額萬對應之定存金額 儲蓄投資特別扣除額儲蓄投資特別扣除額儲蓄投資特別扣除額儲蓄投資特別扣除額：270,000270,000元元元元/ / 戶戶戶戶 n n 如適用的如適用的 累進稅率已超過累進稅率已超過 2020之納稅義之納稅義 務人，尚可選擇將部分資金用以購買短期務人，尚可選擇將部分資金用以購買短期 票券，其利息所得採票券，其利息所得採2020分離課稅，不再分離課稅，不再 併入綜合所得，可避開較高累進稅負，是併入綜合所得，可避
48、開較高累進稅負，是 不錯的節稅工具。不錯的節稅工具。 并 乓 望 咒 椭 砂 内 讫 臂 滩 矛 脚 棵 碴 冶 扩 颤 讯 苔 编 理 番 茄 报 疥 裔 筹 赠 十 得 员 阎 节 税 讲 座 节 税 讲 座 37 依據現行儲蓄投資特別扣除額之規定，全年合 計不超過 27萬元者，得全數扣除；超過27萬元 者，以扣除 27萬元為限。惟 部分納稅人自認可 利用分散所得方式來規避較高稅負，但不知以 不法手段逃漏稅捐者，應依所得稅法規定除應 補稅外尚需處罰。 國稅局查獲，甲君因持有大額現金，為達 規避稅負，遂 將資金七千餘萬元借用甫成年將資金七千餘萬元借用甫成年 子女名義存入銀行，次年到期後領出子女名義存入銀行，次年到期後領出以以本人本人 名義名義 轉作其他用途轉作其他用途 ，經查獲就該經查獲就該 分散之利息分散之利息 所得所得 四百餘萬元四百餘萬元 轉正轉正 ，歸課補徵甲君之綜合，歸課補徵甲君之綜合 所得稅，並依所得稅法第所得稅，並依所得稅法第110110條規定處罰。條規定處罰。 如有利用他人或子女分