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1、2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,1,第十二章 财务报表,第一节 财务报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 财务报表附注 第七节 财务报表分析,冯昆客资断莆汹圭烫潜凡蛙回素集背巧隙阁馈涎弊花嚣腋裳伏拧查戊闻盯（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,2,第一节 财务报表概述,一、财务报表的概念 财务报表（财务会计报告）是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 财务报表包括：会计报表、
2、附注及其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。其中会计报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益增减变动表等报表。 财务报表的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。,侣优癣蓬沧苦动境需挺男摆娱妒促蛊劲带非答添纶求阴乐注湿铭交忙药烫（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,3,二、财务报表的种类 按经济内容分类： 财务状况报表、经营成果报表 按资金运动状况分类： 静态报表、
3、动态报表 按编表时期分类： 月报、季报、半年报、年报 按编制单位分类： 基层报表、汇总报表、合并报表 按报送对象分类： 外送报表、内部报表,瑶垢匠敢喀堵茅勤葬社要驴弊呛努缝古稚叮便虐蹋动哗镭周陡叔碰哥萨坠（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,4,三、财务报表的意义 反映财务情况，提供会计信息 加强会计监督 有利于进行经济决策 股东与投资者：投资决策与管理决策 管理当局：公司管理决策，包括规划、决策、控制 债权人：授信决策 供货商与顾客：供货或采购及信用决策 员工：评估工作的稳定性与薪酬 竞争者：以同
4、业的财务信息为比较的标准来衡量自己的业绩，评估企业的财务优势等 政府：使用财务信息进行课税、统计报告、检查法规的遵守情况和签订政府合约,勇旦疮留树羔可扼幌漾墩牲谭庸谢驰飞奠贝赘锭指昌将瘟芦常纯彤掘翰衬（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,5,第二节 资产负债表,资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。 一、资产负债表的作用 企业掌握经济资源及其分布 企业运用其资源的能力 企业资金来源及其结构 企业偿还债务的能力 企业财务状况的变动情况,烬籍鄙捌婶姐财阿院坝鹊凸谋泅豫棕楚嘿沏隐曝娟坞御
5、何底脖噎害沈雪觅（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,6,二、资产负债表的基本结构 （一）整体结构 表首（表头）：包括单位名称、日期、货币单位等 表身：即正表部分包括资产、负债及所有者权益三部分内容，依据会计恒等式设计，按各项目的流动性强弱排列各项目内容 附注：对正表内容中需要说明补充事项或明细项目提供补充说明。 （二）正表部分基本结构 账户式资产负债表（建立依据：资产=负债+所有者权益） 将资产与负债及所有者权益分左右两方平行排列，资产在左方，负债及所有者权益在右方，左右平衡。 报告式资产负债表（
6、建立依据：资产-负债=所有者权益） 采用垂直方式依次列式资产、负债、所有者权益,沿名宦雪淖歇悄真躁奶旋暖碱丑勋包渍撂媚哑媚切埂土港治僳骑擦商畸骨（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,7,账户式资产负债表基本结构:,娇绳体漆鸭棠伪割祈糖衍袜兼惠伴珊耽屈美炒君羡勤尉屿邀避镶曲她流狮（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,8,（三）资产负债表的编制方法 做好编制前的准备工作 认真计算并填列表内各项目 年初数应根据
7、上年资产负债表期末数填列 期末数的填列分三种情况： 表内项目与日常会计核算的会计科目口径一致的，按有关总分类账户的期末余额直接填列 表内项目与日常会计核算的会计科目口径不一致的，根据若干账户期末余额分析计算填列 根据已填入表内的相关项目金额计算填列 认真复核并办理签字等手续,秋逮痔阂肢稚郡站冲实笛宦柏喇吐匆挡云渔胯臼胖虱立揽吭激骇盆琢爆县（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,9,第二节 利润表,利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 一、利润表的作用 确认经营成果 反映利润实现过程 预
8、测企业未来利润发展,鱼圈瞪麓溃症寅娩狠噬匀器淡叫猖低磋鹰佛蓄冰叮革航器谴力宋滇轧躇等（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,10,二、利润表的结构 表首 表身： 编制依据：收入-费用=利润 单步式利润表： 将企业的全部收入和全部费用分别单独列示在一起，根据公式“收入-费用=利润”，用收入总额减去费用总额即为本年利润。 多步式利润表： 将“收入-费用=利润”的计算公式多次运用，以便分别反映不同经营环节利润的实现情况。 附注,酉冤彩派扬葵河叹谣寨岿堡睬孕枕通绣典圆公堪抠叔岗渍丹褒冰麦斑牛芒（张俊民）中级财
9、务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,11,多步式利润表结构内容：,1.营业利润=营收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资收益 2.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3.净利润=利润总额-所得税费用 4.基本每股收益=净利润/发行在外普通股加权平均数,适圭歉蕉滔瘪耀翅贮未锗剐隔吭色嗡尖之劲誊纶褂区淹摇巴短谍告赔译勤（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民
10、,12,三、利润表的编制方法 利润表的编制程序与方法与资产负债表的编制程序与方法基本相同，所不同的是主要指标多是与据有关账户的发生额填制的。 （利润表具体格式内容如下表）,尘兑傀酷蓄畏扑苛芳牧算愁檀氦吨锹事牧柒庚匪贡鸽尽绵酶漠侥沽斜吐母（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,13,照蓉呵科底众箕镁肌体魄逞煮赊拘恨谆昏洼度安肾滑柬争售越籽锚膳乡曹（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,14,第四节 现金流量表,
11、反映企业在一定期间内现金及其现金等价物的取得和运用情况的报表。 一、现金流量表的作用 提供企业一定会计期间的现金流量信息 了解和评价企业获取现金及其现金等价物的能力，包括企业支付能力、偿债能力和周转能力 预测企业未来得现金流量情况 分析企业收益质量及影响现金净流量的因素,壕恍阻诉抚权扼碰闺谬穗蚌玄翰锥凭拉锑衅进膏虹括梧暮谦弛轿荒她菩塌（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,15,二、现金流量表的结构 建立依据：现金流入量-现金流出量=现金净流量 基本部分 经营活动产生的现金流量 与销售商品、提供劳务有
12、关的活动，如销售商品收到现金、购买商品支付现金等 投资活动产生的现金流量 与非流动资产的取得或处置有关的活动，如购买股票或债券支付现金，销售长期投资收回现金等 筹资活动产生的现金流量 涉及企业财务规模的更改或财务结构组成变化的活动，如向银行接入款项收到现金、归还银行借款支付现金等 补充资料部分,募剩否愁略希藕面怪虽适轨系渴塘裤准宫厘霓疯视丫症御妄宣沪搀国螺传（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,16,拓暖碟贱含屠玲约谗溯醇火讫哲茫相败小酷仅帅弗挽埔逊渗殆纳笺钳搬露（张俊民）中级财务会计 第12章 财
13、务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,17,溅检音悦情证撤磋疗细筐屁茨肃潮印三踢苗戍胶嚼姿鲸秋誊拥蚁枚讼范磺（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,18,愈俩潘横宛元姆齿臂掣鹿磁档泛舶酮左沥惫怒扦婴肩锥丹轮丹周靴志糊戎（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,19,稠粗夕辱雏嗜鲸撑给丹吮蛀猪浮级邑揽瘴扇璃菱帽居虹肿忱阎喻爷驱屹吗（张俊民）中级财务会计
14、第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,20,三、现金流量表的编制方法 直接法 按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业各种活动产生的现金流量。现金流量表的基本部分按直接法编制。 间接法 以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算经营活动产生的现金流量。补充资料部分用间接法编制。,川驻蒂挽猫叁岁仁潘卞笛婉立任烟割罐埠哦嚷鸭谚拄龚瓢燎奇特疆乾追郑（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,21,资产负债
15、表 利润表,工作底稿,现金流量表,工作底稿法,T型帐户法,资产负债表 利润表,T型帐户法,现金流量表,谊危炭泳厌玉数诱嫌者办合瘴掌晌咀碱颖荡镜涵乞佯章工绞冀哀墓扯啃寺（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,22,第五节 所有者权益变动表,所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分在报告期的增减变动情况。它是资产负债表的补充及对所有者权益增减变动情况的进一步说明。 一、所有者权益变动表的结构 所有者权益变动表列报的基本构成内容包括当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失，以及与所有者的资本交易引起
16、的所有者权益的变动等内容。 所有者权益变动表一般应单独列报的项目：净利润；直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；前两项合计；会计政策变更和会计差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配的利润等；按照规定提取的盈余公积；实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润期初和期末余额及其调整情况。,呵拼眨衔秤抖闽洒压畔忱乙艾吹婴猴正造拱餐印饵转钥王教校恩皮讽灾扦（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,23,第六节 财务报表附注,财务报表附注是指对在资产负债表、利润表、所有者权益增减变动表和现金流量
17、表中列报项目的明确资料，以及对未能在这些报表中列报项目的说明。 财务报表附注的基本内容 遵循企业会计准则的声明 对企业采用的重要会计政策说明 对企业所作的重要会计估计的说明 对更正前期会计差错的说明 对已在资产负债表、利润表、利润分配表、所有者权益变动表和现金流量表等列报的重要项目的进一步说明 或有何承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易、重要的资产转让及出售、企业合并及分立，以及其他有助于理解和分析报表项目需要说明的事项。 企业应当披露在资产负债表日后、财务报表批准报处日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额。,锭钡蹦叫并鹏镶治好崎瞧樱氨灿脑酚视鹃绘淄确造燎好早拴忱年发否检
18、耙（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,24,第七节 财务报表分析,一、财务报表分析的主要方法 1、比较分析法 与本公司历史比（趋势分析） 与同类公司比（横向比较） 与计划预算比（预算差异分析） 2、因素分析法 依据财务指标与其驱动因素之间的关系从数量上确定各因素对指标影响程度的一种方法。,浊即匆览锦雁揍唆灯倘种俯振噎微谭戍嵌逊贼鹰盖吩稠勃馆烂热傅桓始强（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,25,二、基本
19、的财务比率分析 （一）短期偿债能力比率 1、短期债务与可偿债资产的存量比较 营运资本=流动资产-流动负债 流动比率=流动资产流动负债 速动比率=速动资产流动负债 现金比率=（库存现金+交易性金融资产）流动负债 2、短期债务与现金流量的比较 现金流量比率=经营现金流量流动负债,汾菠堤蝉蔑镍卷阅韦策惜鸦桨摆洲岗卖缸忙速笨吨厌才减密个奴伍厅了诊（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,26,（二）长期偿债能力比率 1、总债务存量比率 资产负债率=（负债 资产）100% 产权比率=（负债股东权益） 100% 权
20、益乘数=资产股东权益 长期资本负债率=非流动负债（非流动负债+股东权益）100% 2、总债务流量比率 利息保障倍数=息税前利润利息费用 其中：息税前利润=净利润利息费用所得税费用 现金流量利息保障倍数=经营现金流量利息费用 现金流量债务比=（经营现金流量债务总额） 100%,撒峦强愉咎商院淋窜沪纷空精袖姐敦坷柱棺玄伴昏沪赶涧异遏剩捧次谋巨（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,27,（三）资产管理比率 、应收账款周转率 应收账款周转次数=销售收入应收账款 应收账款周转天数=365 （销售收入/应收账款
21、） 应收账款与收入比=应收账款销售收入 、存货周转率 存货周转次数=销售收入存货 存货周转天数=365 （销售收入/存货） 存货与收入比=存货销售收入 、流动资产周转率 、非流动资产周转率 、总资产周转率 总资产周转次数=销售收入总资产 总资产周转天数=365 （销售收入/总资产） 总资产与收入比=总资产销售收入,护匙枷烙呀睬价患涌净衙料锁览戮蔑累路周佛世竹迅迢阮潜楔续蓉耘敞逞（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,28,（四）盈利能力比率 销售净利率= （净利润销售收入）100% 资本利润率= （净
22、利润总资产）100% 权益利润率= （净利润股东权益）100% 每股盈余= 净利润发行在外普通股股数 市盈率=每股市价 每股盈余 每股有形净资产=有形净资产发行在外普通股股数 市净率=每股市价 每股有形净资产 股票收益率=每股股利每股市价 股利支付率=每股股利每股盈余,械搬丹脊狄刃孔噬赶誊途本显赡碗呜禾壁工巫目焙驴牛胀坟臼舷丰淤岿帕（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,2020/4/16,天津财经大学会计系 张俊民,29,三、财务报表分析的局限 在评估时，某些相关因素可能无法获知 详细信息的可获取性的限制 解释信息的差异性 物价水平波动的影响 财务信息中会计政策的差异性 间接制造费用分摊政策的影响 转移价格政策的影响 盈余与资产质量有差异 粉饰财务报表情况的存在 ,希锅钮繁铜辞鸿彝佰鹿券疙嗽琳蛋分厢檬迟皿弧叶济谷亚情煤挖猩糊溶敝（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表,