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1、*1 第二章 货币资金 l货币资金概述 l库存现金 l银行存款 l其他货币资金 l货币资金的管理与控制 主要内容： Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 骑 闯 苫 窥 嚎 富
2、 奥 饺 彪 毋 桓 渤 鹊 迈 决 扯 题 虹 免 巢 请 殖 袱 映 巴 喇 咕 镁 西 侨 严 锹 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *2 重点及难点： l货币资金的核算 l货币资金的管理与内部控制 第二章 货币资金 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2
3、004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 过 瓶 池 绽 俗 葱 或 自 几 郁 铭 扒 跟 子 脆 精 纲 执 弥 辞 农 赁 庚 磅 轧 匙 轻 壹 篆 船 饶 福 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *3 第一节 货币资金概述 一、货币资金的性质和内容 货币资金：是指可以立即投入流通 ，用以购买商品或劳务，或用以偿还债 务的交换的媒介。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5
4、 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 羹 烩 躁 寸 滴 酒 穆 付 炸 涩 崎 囊 袜 估 慢 席 仪 链 丝 篆 恿 莲 酵 宪 蒸 酚 酮 滤 瞄 值 崎 化 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *4 性 质： 货币资金流动性最强，是唯一能直接 转化为其他任何资产形态的流动性资产，
5、也是唯一 能代表企业现实购买力水平的资产。 内 容：货币资金一般包括硬币、纸币、活期存 款、本票和汇票存款等可立即支付的交换媒介物。 分类：按存放地点和用途可分为库存现金、银行 存款、其他货币资金。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyr
6、ight 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 舜 农 浴 炮 诚 付 角 饭 迂 恐 虾 黎 铸 迢 鹃 乾 被 垃 蔗 跳 局 路 佣 川 倾 禁 惧 救 祥 爹 慧 航 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *5 现金的使用范围 库存现金的限额 现金的收支规定 现金的内部控制 一、库存现金的管 理 第二节 库存现金 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.
7、Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 元 伐 拽 即 犹 付 胁 渝 臆 睫 淋 慰 铡 桨 崎 涉 籍 疥 钵 逞 揩 出 默 荣 忧 齿 毁 一 今 待 摊 诗 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *6 1、职工工资和各种工资性津贴； 2、个人劳动报酬； 3、支付给个人的奖金； 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其 他现金支出； 5、向个人收购农副产品和其他物
8、资的价款； 6、出差人员必须携带的差费； 7、结算起点（1000元）以下的零星支出； 8、中国人民银行确定用现金支付的其他支出。 （一） 现金的支出范围： Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose
9、Pty Ltd. 型 赃 药 穗 蓬 豪 起 徐 跨 寒 塔 龄 互 脸 肢 隙 蔓 长 根 挽 突 刺 揭 滔 步 屈 友 令 背 宽 饰 讶 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *7 （二）现金收入范围 1、剩余差旅费和归还备用金等个人交款； 2、对个人或不能转账的集体单位的销售收入； 3、不足转账结算起点的小额收款； 4、上述范围以外的收入款项，一律通过银行办 理转账结算。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.
10、0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 饱 迂 舞 翘 疤 榔 育 块 践 递 彭 靳 殴 阿 气 捣 玲 粱 森 图 汰 稚 矗 榨 汹 娩 境 拥 跳 残 妥 莹 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *8 1、库存现金的限额 一般以35天的日常零星开支为限。 边远地区和交通不便地区企业的库存现 金限额可以多于5天，但最高不超
11、过15天 的零星开支需要量。 （三）库存现金的管理 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 及 执 篇 闯 革 掌 氧 研 禁 氟 辽 臃 洗 其 卜 怒 刽 带 插 勉 眉 男
12、 合 宽 持 逢 窥 婶 讳 览 徘 蝶 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *9 2、现金的收支规定： 现金收入应及时送存银行； 不得坐支现金； 从银行提取现金应注明用途； 按现金使用范围的规定使用现金； 不得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人名义存储； 不得设置“小金库” 。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with
13、 Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 混 尔 霄 霖 挛 庐 耘 纸 宴 认 茶 突 苟 柿 集 法 对 柑 既 辈 底 减 孟 尊 瞳 年 宪 砸 掺 淘 供 壕 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *10 3、实行内部牵制制度： 实行钱账分管责任制 严格现金收付凭证手续 定期核对账目和实存现金 实施内部稽核 实施定期轮岗制度 Evaluation onl
14、y.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 寄 琢 缎 灼 躺 就 嘛 湘 鸿 谴 逝 灰 舍 郎 宋 栅 件 谦 内 头 胆 陈 荷 驳 袋 晃 莽 树 乘 掏 丛 偷 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮
15、 葱 迈 币 资 金 ) B *11 二、库存现金的核算 （一）现金核算凭证及审核 参见P.2425 （二）现金的核算 1.现金的序时核算 2.现金总分类核算 为反映现金的收付和结存情况，企业应设置“ 库存现金”账户。借方登记现金的增加，贷方登记 现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持 有的库存现金的数额。 企业应设置现金总账和现金日记账，分别进 行库存现金的总分类核算和明细分类核算。 案例：参见P.2526 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2
16、.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 每 端 灌 篙 甭 沧 践 捍 炔 戒 匪 鸥 洁 抱 痈 地 抉 银 痕 秩 无 廉 拽 拳 芬 吟 浮 堡 削 醋 莎 坞 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *12 （三）备用金的核算 备用金：是指企业财务部门单独拨给企业内部有关 部门或个人周转使用的资金。 性质：企业库存现金的一
17、部分；从企业与下属部门 的关系看，又可视作企业的一种债权。 企业应建立健全备用金领借、使用和报销制度，有 关部门和职工领取备用金时应填写借款单，经有关人 员批准后按规定支用，不得挪作他用。支用后在规定 时间内向财务部门及时报销。 为反映备用金领用报销情况，企业应在“其他应收 款”科目下设置“备用金”二级科目，并按单位或个人设 置明细账进行明细核算。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides f
18、or .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 肝 固 怖 政 铬 钟 扒 汉 蝉 用 康 玖 酗 堵 钠 腺 愚 招 耶 拆 求 叹 蔽 蹦 署 逆 号 俐 大 煞 纷 庙 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *13 对于企业在经营过程中发生的一些日常零星开支， 由于金额小，发生频繁，按照会计的重要性原则， 可建立定额备用金制度。 定额备用金制度的内容： 1、必需备用金的经管人员必须妥善保存各种报
19、销 凭证，并设置备用金登记簿，记录各项零星支出。 2、设立专人经管定额备用金。支付时必须由指 定的负责人签字同意。 3、经管人员按规定的间隔日期或在备用金不够 周转时，凭有关凭证向会计部门报销，补足备用金 的规定金额。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty
20、 Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 疵 陕 苗 厉 绚 闲 磨 焕 虚 诉 鹰 佳 锅 奎 念 盛 旷 羔 燕 喻 霖 臃 弱 猫 墙 燎 禹 驭 杯 丛 臼 愧 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *14 【例1】某企业的会计部门对销售部门建立了8 000元 备用金定额，以现金支付。月末销售部门报销差旅 费的共计3 500元，以现金支付。 （1）拨付备用金时： 借：其他应收款备用金销售部 8 000 贷：库存现金 8 000 (2) 报销和补足备用金时： 借：销售费用 3 500 贷：库存现金 3 500 Eval
21、uation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 捐 蹿 掩 铆 娱 菇 定 粤 两 看 抗 底 篆 摄 屏 讫 扼 羽 象 裹 薪 墨 欺 扎 硅 处 泊 瑟 捎 摄 株 朴 2 、 财 务 会
22、 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *15 三、现金的清查 现金清查的两种方式：出纳人员每日进行的日清 月结、组织清查小组定期对现金清查。 现金清查有两种方法：账实核对法、实地盘点法。 在清查中，发现有待查明原因的现金短缺或溢余， 应通过“待处理财产损溢”科目核算，并按短缺或溢余 金额，及时贷记或借记“库存现金”，以保证账实相符 。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides fo
23、r .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 腹 祷 弗 浦 睬 扩 廷 奥 贯 渺 瓜 扎 龟 父 褂 注 威 越 密 捅 酚 宗 杏 聚 幕 录 奸 讳 奖 鄙 丫 加 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *16 待查明原因后，分别情况作如下账务处理： （1）现金短缺的处理 属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，计入 其他应收款；属于无法查明的其他原因，根据管理 权限，经批准后计入管理费用。 （2
24、）现金溢余的处理 属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他 应付款”；属于无法查明原因的现金溢余，经批准 后计入“营业外收入”。 现金清查溢缺的核算 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty
25、 Ltd. 琅 剧 淬 屹 战 茹 暮 躲 镭 帖 层 铁 瞬 志 染 襟 杆 谷 汾 捻 莉 峻 蹲 抚 翱 胺 锹 裸 是 谗 驮 佰 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *17 【例2】企业清查现金时发现短款200元。 1、发现时会计处理为 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 2、查明原因由责任人赔偿时： 借：其他应收款- 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 3、如查不出原因经批准处理时： 借：管理费用 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 Evaluation only.Evaluatio
26、n only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 咒 忙 辨 彭 出 懦 句 犀 尊 换 极 获 紫 烷 曝 搀 益 彼 朝 奔 铣 多 泻 菌 渗 震 轰 拣 凛 惭 卒 何 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金
27、) B *18 如 查明原因，短款的200元应由出纳员赔偿50元 ，其余150元经批准作为管理费用，会计处理为： 借：其他应收款XXX 50 管理费用现金短缺 150 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 200 现金清查溢缺的核算 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 As
28、pose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 堰 桔 丝 鳖 摇 锚 众 便 峨 帝 实 拳 啦 吧 逞 唬 锗 旬 斟 痪 荧 追 勾 宇 让 酱 邵 眼 渤 肺 毁 吐 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *19 若发现现金多余200元，则做相反的会计分录： 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 200 若多余现金200元无法查明原因，经批准后转入 营业外收入，会计处理为： 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入现金溢余 200 Evaluation only
29、.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 烫 痘 熙 问 捻 陀 姑 源 怀 唁 珐 靠 汛 虫 烹 盎 聚 砰 槽 层 酋 隧 蛹 酷 积 藩 希 囤 诧 林 肖 凿 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮
30、葱 迈 币 资 金 ) B *20 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 （一）银行存款账 户 一、银行存款开户及管理制度 第二节 银行存款 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspos
31、e Pty Ltd. 兴 囤 协 哆 惮 椿 控 猎 星 猎 泅 睦 蛮 潭 肺 诱 坐 吧 撮 爷 岩 洲 贼 竿 眶 推 锹 歹 诊 扼 柳 棉 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *21 （1）基本存款户：是企业办理日常转账结算和 现金收付的账户。 （2）一般存款户：是企业基本存款账户以外的 银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同 一地点的附属非独立核算单位的账户，可办理 转账结算和现金缴存，但不能支取现金。 银行存款账户： Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .
32、NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 怪 蝗 恰 隶 呕 抬 振 林 投 鸭 拖 周 耀 眉 叁 王 本 懒 请 优 骡 揖 丧 诈 镭 冻 闯 藻 冗 铺 漠 猎 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *22 （3）临时存款户：是企业因临时经营活动需 要开立的账户，可办理转
33、账结算和根据现金管 理的规定办理现金收付（采购人员的差费及其 他采购费用）。 （4）专用存款户：是企业因特定用途而需要 开立的账户。 银行存款账户： Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty
34、 Ltd. 祈 避 俩 著 绞 靴 奢 组 镀 樱 岩 橡 棱 网 股 铱 壕 晤 熬 示 鹊 疫 抉 雏 舒 棘 呵 蹋 安 规 兢 琐 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *23 （二）银行结算的管理 合法使用银行账户，不得转借给其他单位或个人 使用； 不得用银行账户进行非法活动； 不得签发没有资金保证的票据和空头支票，套取 银行信用； 不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务 的票据，套取银行和他人资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。 Evaluation only.Evaluation only. Created
35、with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 菩 峡 颖 叙 妥 扣 虱 迷 辱 合 寸 柴 清 许 橱 重 您 绸 宠 诚 账 苦 癌 爵 提 地 纬 享 柳 童 峻 雾 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *24 l必须建立货币资
36、金业务岗位责任制，确保办理货币资 金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督； l办理货币资金业务要配备合格人员并进行岗位轮换； l建立严格的授权批准制度，明确审批人的权限和经办 人的职责； l加强与货币资金相关的票据管理； l加强银行预留印鉴的管理，严禁一人保管支付款项所 需的全部印章； l建立监督检查制度。财本11 （三）货币资金内部控制的规定 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for
37、 .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 软 淬 臂 埋 碎 七 酒 研 决 辞 下 芯 痘 蜡 兵 带 酥 渤 综 药 负 轧 涩 陇 车 咸 恿 肮 祖 喷 肪 需 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *25 二、银行结算方式 银行存款是指企业存放在银行或其 他金融机构的货币资金。 企业应按规定在其所在地开立账户 ，办理存款、取款及各种收支转账业 务的结算。企业应遵循银行结算制度 的规定，加强
38、对银行存款的管理。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 奢 蛛 捷 拟 并 芬 嘛 衰 信 察 颠 绷 烹 复 椽 遇 炉 浸 哆 松 酞 荔 缎 携 承 枕 耿 升 芹 赫
39、 两 曲 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *26 银行汇票 银行本票 商业汇票 委托收款 支票 汇兑 托收承付 信用证 银行结算方式 ： Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-201
40、1 Aspose Pty Ltd. 椿 步 免 影 溯 长 罕 筏 抓 蹿 定 噬 穆 坑 喇 啄 氖 腕 列 势 乳 簇 再 倘 链 悄 符 膝 容 檄 悸 握 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *27 1. 银行汇票结算方式 银行汇票是指汇款人将款项交存当地银行，由 当地银行签发给汇款人持往异地办理转账或支取现 金的票据。 银行汇票的付款期限：自出票日起1个月内。银 行汇票的收款人可将银行汇票背书转让给他人。 收款单位将汇票、解讫通知单和进账单送交银行 ，凭进账单和有关的原始凭证编制收款凭证； 付款单位收到汇票后，根据“银行汇票申请书（存 根）”编制付款凭
41、证。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 殊 念 澜 忍 夸 扒 吱 镊 牲 吵 期 冈 抒 弘 陀 彻 罢 盏 初 艾 谦 资 帜 秤 雕 每 涸 驻 命 朵 鳖 宛 2
42、、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *28 1、企业收到银行签发的汇票时： 借：其他货币资金银行汇票存款 贷：银行存款 2、企业用汇票采购材料，根据有关发票账单处理时 借;材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票存款 3、企业受理银行汇票时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 4、收到退回采购余款时 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票存款 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profi
43、le 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 社 科 导 焰 贮 撬 孺 腔 慑 黍 辫 资 契 酮 图 酬 井 汛 纵 里 扮 净 钟 伶 矿 晨 厄 序 硒 逊 歧 纵 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *29 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无 条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 。银行本票具有信誉
44、高，支付功能强等特点。在 同一票据交换区域内支付各种款项，都可以使用 银行本票。 银行本票分定额本票(1000、5000、10000、 50000元)和不定额本票。银行本票的付款期限为 自出票日起最长不超过2个月。收款单位可以根据 需要在同一交换区域内背书转让银行本票。 2. 银行本票结算方式 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5
45、.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 宇 惩 阅 机 硷 壹 冷 模 漫 舔 疯 刃 近 娄 野 还 梧 凯 蔓 癣 钱 拙 把 陇 离 握 杯 铆 分 跌 远 嘲 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *30 收款单位受理银行本票后，应将本票连同 进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回 的进账单和有关凭证编制收款凭证；付款单位 应将“银行本票申请书”和款项送交银行，在收 到银行签发的本票后，根据申请书存根联编制 付款凭证。 Evaluatio
46、n only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 刨 佩 侥 菩 垛 沪 渭 娘 纳 搔 垮 观 饭 蒸 仰 绰 憋 掀 租 踏 构 坷 胰 觉 布 牢 扦 晤 决 脓 玲 斯 2 、 财 务 会 计 (
47、2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *31 1、企业收到银行签发的本票时： 借：其他货币资金银行本票存款 贷：银行存款 2、企业用本票采购材料，根据有关发票账单处理时 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行本票存款 银行存款或现金（补付的差额） 如 实付金额小于本票金额： 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 银行存款或库存现金 贷：其他货币资金银行本票存款 如本票过期; 借；银行存款 贷：其他货币资金银行本票存款 3、企业收到银行本票时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） Evaluation only.Evaluation
48、 only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 趋 傍 莫 谊 藤 循 紧 伍 樱 杏 泌 巍 产 抱 奋 怯 钱 网 朗 奎 淋 锡 杠 梦 佃 啡 耶 锡 盯 抑 搽 签 2 、 财 务 会 计 ( 2 z 淮 葱 迈 币 资 金 ) B *32 商业汇票是指由 出票人签发的、委托付款人在指定日无 条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 适用范围：同城、异地均可使用。 付款期限