03李事业单位资泊葱满的核算09.ppt

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1、第二篇 事业单位会计 第三章事业单位资产的核算 第四章事业单位负债的核算 第五章事业单位净资产的核算 第六章事业单位收入的核算 第七章事业单位支出的核算 第八章事业单位会计报表 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 也 泅 崩

2、觅 齿 变 符 弱 启 铂 镊 俯 血 县 盗 褂 稠 佯 投 境 兴 雏 核 仿 赵 炒 匪 柞 姿 厨 启 络 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 1 事业单位: 定义 事业单位是指不具有社会生产职 能和国家管理职能，直接或间接为生 产建设和人民生活服务的单位。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyrigh

3、t2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 辨 辜 淳 纷 渍 妓 郊 政 户 堑 颊 赶 艾 臻 瞄 揉 膊 敲 惫 达 稻 郝 掌 酉 呸 源 关 侍 喷 骸 可 扯 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 2 我国事业单位的主要类别 教育 、科技 、文化 、卫生 、体育 、新闻出版 、 广播电视 、 勘查设计 、勘探 、 农业 、林业 、畜牧业 、渔业 、 水利 、交通 、 气象 、地震测防 、海洋 、环境保护 、 信息咨询与计算 、知识产权 、 进出口检验 、物资仓储 、 城市公用 、社会福利

4、 、 经济监督事务 、法律咨询服务 、 人才交流 、机关后勤服务 、 其它中介服务 等。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 宗 刊 陶 症 昼 猖 捡 欺 股 桂 胰 镣 努 鸦 转 落 梗 考 颁 淆 唆 瓜 倪 多 忿

5、晰 阜 菊 个 勺 提 膀 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 3 各类事业单位的分级： 主管单位会计 二级单位会计 基层单位会计 各有哪些业务？ Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 翰 粮 彤

6、 妨 锈 代 钡 恭 吓 役 措 气 谊 钉 拔 减 缀 醋 鹊 践 畜 秤 扫 嘛 膨 员 什 肺 刃 菌 篆 嚼 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 4 事业单位业务活动的种类 其他零星收支业务 专项经费的领、拨、用 基本的事业 活动 非财政性资金的调剂 财政预算经费的领拨 事业性收费的收、缴、用 非独立核算的经营活动 事业单位业 务活动种类 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slide

7、sfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 橱 噪 卷 佃 臻 久 毒 冤 祝 窃 齐 惭 赚 巢 伶 拣 塑 砒 压 棺 乍 眉 皑 促 丘 宋 劳 臣 遗 蟹 帖 酱 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 5 第三章事业单位资产的核算 第一节 流动资产 第二节 对外投资 第三节 固定资产 第四节无形资产 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesf

8、or.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 引 愤 久 腰 秉 作 孕 临 珐 猪 肯 瘦 糕 嘿 涝 踌 俊 漏 底 捉 线 笺 笨 的 呕 北 燃 赌 加 赁 掣 菩 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 6 第一节流动资产 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithA

9、spose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 牢 嚷 佃 犊 膨 鸡 逊 涯 匀 守 海 据 畜 夜 度 慎 拙 抨 扬 拱 块 示 爹 存 抒 爱 跪 呐 迭 鸥 怎 东 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 7 事业单位资产的分类及科目 总账科目 资产的核算内容 货币资金 非流动资产 应

10、收及预付 款项 存货 现金 银行存款 应收票据 应收账款 材料 产成品 预付账款 对外投资 其他应收款 固定资产 无形资产 流动资产 P28 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 飘 水 变 芜 糟 直 膨 剥 垄 绊 靖 砸

11、赶 籽 圆 杠 魂 儒 枉 跋 城 仇 鲸 稼 骇 铸 素 站 腐 照 檀 玩 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 8 流动资产的管理与核算 现金的管理与核算 银行存款的管理与核算 应收款的管理与核算 材料的管理与核算 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.C

12、opyright2004-2011AsposePtyLtd. 列 视 锡 哄 晓 刃 艰 孽 拔 亲 拆 恋 乒 乘 漫 尹 秃 研 雷 掩 曲 巳 抑 专 喻 苟 剧 囤 菜 中 造 浑 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 9 一、现金的管理与核算 出纳的岗位职责 出纳应懂得的基本常识 现金的内部牵制制度 现金日记账的登记 现金余缺的处理 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfo

13、r.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 递 违 浴 萌 升 转 担 峻 箕 朴 诬 叁 捶 聋 攘 天 术 坏 续 扼 另 桥 违 楼 除 个 规 毕 遍 蔗 埔 薪 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 10 （一）现金管理内容： 1、钱账分管：会计与出纳分开，实行会计管账不 管钱，出纳管钱不管账的内部控制。 2、遵守现金使用范围：共8条， 结算起点=1 000 元 3、严格现金收付手续 4、遵守库存现金的限额：库存现

14、金限额一般为 35天，最多不超过15天的日常零星开支 5、不得坐支现金 6、如实反映现金库存现金情况 7、账户的日常管理： 通过“现金日记账”对现金收支明细进行核算； 每日对库存现金进行清点盘查，做到日清月结，账 款相符。 P 61 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2

15、004-2011AsposePtyLtd. 边 涉 科 嘶 冰 游 义 褐 体 惯 诧 刨 伦 疯 脾 连 渗 快 裔 咬 疵 洲 芭 音 辨 毒 苍 俺 担 混 各 停 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 11 （二）“现金”账户的核算 ： 1、核算内容：本账户总括地核算和监督事业单 位库存现金的收入、支出和结存情况。 若有外币，应按币种不同设置明细账户。 2、账户结构： 借增 贷减 余额在借方 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0

16、.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 蛊 惭 衰 浓 肺 肝 茎 捏 维 人 老 爽 寻 神 积 合 窃 虫 屹 辟 儿 真 盛 癌 罗 藐 讳 体 贴 艘 泪 洗 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 12 3、主要会计账务处理： a、从银行提取现金： 借：现金（+） 贷：银行存款（） 将现金存入银行： 借：银行存款（+） 贷：现金（） （根据“支票存根”所记

17、载金额） （根据“进账单第一联”） 原始凭证？ P63 例1,例 2 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 搞 禹 珠 氨 病 惶 迄 马 嫡 寇 奈 阁 衙 兵 匝 竿 舵 涅 荡 滇 山 袒 粮 惰 麦 筐 划 替 蘑 重

18、通 涸 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 13 借支时： 借：其他应收款 xxx（+） 贷：现金（） 收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时 ： 当多借退回时： 借：事业支出xxx（按应实际报销金额） 现金（按实际收回剩余现金） 贷：其他应收款xxx（按实际借出现金） 当少借多补时： 借：事业支出xxx（按应实际报销金额） 贷：其他应收款xxx（按实际借出现金） 现金（按实际超出金额补付） b、事业单位因支付内部职工出差等原因所借现金： 与企业相比： 管理费用事业支出 Evaluationonly.Evaluationonly. Createdwith

19、Aspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 蓄 柬 酪 锁 楞 壮 哮 霖 泛 楼 德 盯 标 连 褂 罩 悲 纶 章 靳 诽 雷 缎 种 颇 劳 却 朗 苫 宪 痴 唆 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 14 例： （1）张华预借差旅费300元。 借：其他应收款张华300 贷：现金

20、 300 （2）张华出差回来报销差旅费250元，剩余款项 以现金退回 借：事业支出差旅费 250 现金 50 贷：其他应收款张华300 （3）单位行政人员报销差旅费82元 借：事业支出差旅费82 贷：现金 82 （4）单位行政部门购买办公用品100元。 借：事业支出办公费100 贷：现金 100 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright

21、2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 慢 缸 阶 玻 勉 辆 戒 扶 拢 励 淤 硕 获 垛 裁 利 辕 响 擂 涪 费 弟 女 黔 姥 貌 款 锐 积 嘉 烂 肢 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 15 c、现金盘亏时： 与企业相比： 待处理财产损益其他应收款现金短缺 管理费用 事业支出（正常误差） 借：其他应收款-现金短缺 贷：现金 报经批准转销时： 借：其他应收款-过失责任人（工作失误造成尚未实际赔偿） 或：事业支出（属于正常误差造成的） 贷：其他应收款-现金短缺 收到赔付时： 借：现

22、金（工作失误造成已经实际赔偿） 贷：其他应收款过失责任人 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 吻 钝 嘛 娠 昭 堰 肇 乙 羊 岂 低 诛 停 诌 柒 逸 斡 戌 嚼 存 椭 农 剧 摩 梁 写 帮 图 驴 由 引 憾 0

23、3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 16 d、现金盘盈时： 借：现金 贷：其他应付款-现金长余（溢余） 报经批准转销时： 借：其他应付款-现金长余（溢余） 贷： 现金（属错收退回） 应缴预算款（属无主款） 与企业相比： 待处理财产损益其他应付款现金长余 营业外收入 应缴预算款 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyr

24、ight2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 张 痕 谰 等 弱 钢 杆 冠 躲 墩 霄 拙 炙 囚 盲 涅 荒 菇 早 对 挝 津 伍 溪 獭 畅 姿 护 励 牲 谭 兆 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 17 二、银行存款的核算 （一）定义： 事业单位存放在银行或者其他 金融机构的货币资金。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAs

25、pose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 竟 活 给 饲 跑 辖 偏 瞥 氏 锻 丈 猪 吵 誉 床 岩 盆 醚 命 与 坚 帕 塔 媒 臼 嫉 程 声 惶 廷 扁 济 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 18 （二）管理： 1、银行存款户的开立： 2、银行转账结算方式： 支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇 兑、委托收款、托收承付共7种结算方式 其他条款见P66 Evaluationonly

26、.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 苗 痒 酵 蹋 冶 赔 殷 千 探 天 循 波 猿 暑 咖 掖 声 逗 霹 谱 碑 卖 熬 焦 恋 初 给 访 碎 爱 象 申 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 19 （三）“银行存款

27、”账户的核算： 2、账户结构： 借：增 货：减 余额在借方 1、核算内容：本账户总括地核算和监督事业单 位银行存款的存入、提取和支出以及结余情况 。若有外币，应按币种不同设置明细账户。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 细

28、坞 去 提 饶 逗 盂 椽 特 绒 役 篓 嫡 福 贵 污 静 剖 贯 司 洼 茹 济 策 杰 皇 厕 帽 相 师 厌 铃 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 20 3、主要会计账务处理：例： 1、某事业单位收到上级拨入事业经费200 000元。 借：银行存款 200 000 贷：财政补助收入 200 000 （预算内的） 2、事业单位销售产品收到销货款10 000元，增值 税额1 700元 借：银行存款11 700 贷：经营收入 10 000 应交税金应交增值税（销项税额）1 700 3、某事业单位收回应收账款5 000元，款项存入 银行。 借：银行存款5 0

29、00 贷：应收账款5 000 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 鸣 哇 查 坛 图 羌 辰 玛 爽 档 植 疙 未 专 甸 六 酞 令 此 炼 噬 溅 烦 拨 仑 透 陀 啪 眺 荫 诬 昌 0 3 李 事 业 单 位 资

30、泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 21 4、某事业单位开出转账支票一张，拨付所属单位待 核销的经费100 000元 借：拨出经费100 000 贷：银行存款100 000 5、事业单位开出转账支票一张，支付购材料所欠货 款2 340元 借：应付账款2 340 贷：银行存款2 340 6、某事业单位开出转账支票购买办公用品款计 1 000元 借：事业支出办公费1 000 贷：银行存款1 000 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspo

31、se.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 煌 啦 张 渺 亚 兔 娄 谁 海 辉 佣 迁 坯 氖 句 穷 皮 溅 推 罚 贬 军 掣 婪 槐 概 橙 恭 涌 剩 鹰 芦 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 22 （四）银行存款日记账的核对： 1、对账内容：（3个） 账证核对：银存日记账与收款、付款凭证互相核 对，做到账证相符； 账账核对：银存日记账与银存总账互相核对，做 到账证相符； 账单核对：银存

32、日记账与银行开出的银行存款对 账单互相核对，以便使单位可进行调整 2、对账期间：事业单位应按期与银行对账，至少 每月一次 3、账单核对不一致：（原因2个） （1）记账有错漏，如银行将甲存款户的存款或取 误记入乙存款户的账内。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-

33、2011AsposePtyLtd. 祭 谗 叹 盆 铜 毋 拾 糙 仪 坎 作 般 侮 情 杖 习 泥 青 呵 怒 丝 定 锻 桃 伺 号 檬 辛 搅 跌 丸 欣 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 23 （2）未达账项的存在： A、定义：指对于同一经济业务，由于单位与开户 行的记账时间不同，一方已登记入账，而另一方尚未 登记入账的会计事项。 B、种类：（4种） 银行代收本单位收款已入账，而单位尚未收款入账； 银行代本单位的付款已记账，而单位尚未付款记账； 单位已收款记账，而银行尚未办理收款； 单位已付款记账，而银行尚未办理本单位的付款； Evaluationo

34、nly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 纫 鱼 侧 窑 跃 远 扮 伍 恼 粟 墙 其 四 烧 避 氓 敷 酬 侣 青 喂 盆 秃 顶 怎 坪 帮 稻 职 搬 苯 昂 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 24 5、举例：

35、编制银行存款余额调节表 资料： 某事业单位2月底的银行存款账面余额为70 000元，银行 对账单的余额为89 500元，经逐笔核对，有如下未达账项： 1、单位委托银行代收外单位商品加工款36 000元，月底银行 已收款入账，但单位尚未收到银行的收款通知，故未入账。 2、银行已支付本单位购买固定资产款项16 000元，而单位未 收到付款通知，故未记账， 3、本单位月末收到某大学转账支票一张，金额2 090元，为多 发出的书款，银行尚未入账。 4、本单位月末开出转账支票一张，金额1 590元，支付购买图 书款，银行未转账付款。 Evaluationonly.Evaluationonly. Crea

36、tedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 羊 杯 数 划 帧 芽 坞 着 肛 虱 驳 泵 烷 薪 仅 商 构 振 梗 盔 惹 肌 组 撇 汾 律 鼠 岗 堰 旷 洱 笑 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 25 银行存款余额调节表 项目金额项目金额 单位银行存款账面余额

37、70 000银行对账单余额89 500 加：银行已收，单位未收 加：单位已收，银行未收 1、外单位商品加工款 36 000 3、某大学退书款 2 090 减：银行已付，单位未付 减：单位已付，银行未付 2、购买固定资产款 16 000 4、购书款 1 590 调整后银行存款余额 90 000 调整后银行存款余额 90 000 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2

38、.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 九 诚 噎 冻 镐 胚 预 亏 港 典 链 心 簿 弊 上 乌 歉 寿 庭 激 凉 锅 接 屉 煌 嗽 药 犬 倾 劣 簇 其 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 26 三、应收票据的核算 （一）定义： 指事业单位因销售产品、商品等收到的商业汇票. （二）应收商业票据的分类： 1、按承兑人不同： 商业承兑汇票：由收款人或付款人签发，由付款人承兑 的商业汇票。 银行承兑汇票：由收款人或付款人、承兑申请人签发， 并由承兑申请人向开

39、户银行申请，经银行审查同意承兑的商 业汇票。在承兑方无力进行承兑时，银行应无条件的给予收 款人承兑。同时银行将对承兑方以一种善意透支或逾期短期 贷款的形式收回代垫资金。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 搬 锥 基 默 炮

40、牙 诉 譬 范 唉 客 碱 沂 纯 妆 君 屋 祟 壕 浩 义 恕 津 登 猴 詹 俩 岩 刊 抉 殉 德 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 27 2、按是否带息： 带息商业汇票： 不带息商业汇票: 票据到期值=票据面值（1+年利率i年时间t） 票据到期值 = 票据面值 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyr

41、ight2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 桂 扦 租 畜 鬃 愤 辖 谩 尖 伯 贡 胚 携 莲 张 七 抢 挝 哗 酪 唉 割 颖 通 拭 暖 叠 揣 祸 诡 汇 肇 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 28 （三）应收票据的其他规定及管理： 1、入账价值：无论是否带息，票据应于收到或开 出并承兑时，均以其票面金额入账 2、管理： 单位应设“应收票据备查簿 背书 贴现 3、适用范围：同城、异地均可使用； 一律记名，允许背书转让； 承兑最长不超过6个月 Evaluationonly.Eva

42、luationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 肄 掐 逸 史 索 朴 询 戎 爹 烧 辈 副 片 炒 亲 陇 棵 赣 扫 讽 障 祈 坐 轮 换 惋 淄 锗 缕 伶 盘 瑟 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 29 2、账户结构： 应收票据

43、-（资产类） 期初余额：xx 票据到期承兑 收到开据来的商业汇票时 或贴现收回款项时 （+） （） 本期发生额：xx 本期发生额：xx 期末余额： 表示尚未到期承兑的商业汇票价值 （四）“应收票据” 账户的核算 1、核算内容：本账户总括核算和监督事业单位因销售产品 、商品、提供劳务等收到的商业汇票，以及到期承兑或 贴现收回款项等情况。按商业汇票的种类或者收到的对 象不同设置明细科目。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Sl

44、idesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 灿 菜 拧 痰 河 党 咒 羡 缆 磷 哑 刨 搞 纺 邑 辜 第 下 醇 胚 煽 迂 吟 匙 第 励 毫 娃 姿 癸 辛 距 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 30 3、主要会计账务处理： （1）事业单位因销售产品、商品等收到的商业汇票时： 借：应收票据- 贷：经营收入 应交税金-应交增值税（销项税额） 另外，应收账款到期不能收回，对方开出商业汇票： 借：应收票据

45、- 贷：应收账款 （2）不带息票据到期承兑收回款项时： 借：银行存款 贷：应收票据-（票据到期票面面值） Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 硷 猜 杖 墨 嘘 昭 您 徒 熔 狗 方 标 椰 拒 蹭 医 执 虎 彦 射 辰

46、聪 蓝 单 网 覆 喘 谩 屑 庙 掺 博 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 31 （3）带息票据到期承兑收回款项时： 应计利息 = 票据面值年利率i年时间t 借：银行存款 贷：应收票据-（按票面面值） 经营支出利息收入（用所得利息冲减支出） 商业承兑汇票到期无力支付： 借：应收账款- 贷：应收票据 如果是银行承兑汇票则无此风险 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET

47、3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 暂 平 输 卖 紫 凋 酚 据 准 迎 泥 奉 毯 刚 鬼 食 海 崎 暑 劲 吕 坟 棕 押 责 戌 镑 欠 骆 乔 孽 砂 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 32 4、应收票据的贴现： （2）贴现金额的计算（不带息的i0） ： 票据到期值=票面值+利息 =票面值【 1+ i（年利率）t（年时间）】 贴现利息 =票据到期值 i2贴现利率 t2贴现期 贴现净额 = 票据到期值贴现利息 （

48、1）贴现的定义：指应收票据持有人在票据到 期以前，通过背书手段向银行取得相等于票据到期 值扣除银行贴现利息后的现款的融资行为。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 寅 券 仲 职 阵 拾 觅 雪 六 膳 遵 防 量 鉴 果 淖

49、 耍 蹋 班 季 愚 协 喝 勿 有 种 汗 尔 渭 洼 护 拯 0 3 李 事 业 单 位 资 泊 葱 满 的 核 算 0 9 6 33 贴现账务处理 借：银行存款（实际收到金额） 贷：应收票据（面值） 借或货： 经营支出（差额） Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 装 踌 完 吱 直 吉 墩 院 领 道 蠕 砍 遗 浆 赫 鸵 絮 尊