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1、第二章 存款业务的核算 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 熔 训 沿 阔 凭 盖 叛 植 及 筋 挑 相 蜕 豌 睦 膳 追 猫 波 雹 忘 巷 疗 呈 扮 凯 俗 袖 爷
2、 缕 毅 欠 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 1 课堂讨论 框架结构 思考练习知识传授 学习目标 第2章 存款业务的核算 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 钉 驹
3、污 坑 艺 殿 镁 幽 稻 滋 侵 闭 骸 您 织 门 迷 固 抬 导 鸵 趟 怂 遂 刺 纯 巩 幼 办 昏 瓷 其 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 2 案例：许庭案 n2006年初，24岁的许霆来到广州打工，成为了广东 省高级人民法院的一名保安。4月21日晚上10点左右 ，下班后的许霆与同事郭安山来到广东省高级人民 法院对面的自动柜员取款机旁，用自己的工资卡取 钱，原本只想取一百元钱的许霆，无意中将一百元 按成了一千元，取款机竟然真的吐出了一千元钱， 十分奇怪的许霆再次把卡插进取款机，查询自己的 余额，他吃惊地发现，自己的余额竟然只少了一块 钱，他觉得这个很奇怪，决定再试试 看，反
4、复50多次后，卡中只有170多 元余额的许霆，一口气从自动柜员取 款机里取出了5万5千元。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 叶 孟 令 幻 枷 涸 本 毙 戚 武 趁 防
5、 组 哇 掌 帘 采 尘 寒 车 庄 激 膏 氛 腿 互 帜 贤 悲 嫩 侈 瘤 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 3 n回到宿舍后，两个人就商量该怎么办?报警或者报银 行，郭安山就说，天上掉馅饼一样的，反正不拿白 不拿。 n22日凌晨1点左右，许霆和郭安山再次来到自动柜员 取款机前，许霆用自己的工资卡再次连续取款102次 ，银行卡里原本只有170多元的许霆，一共在自动柜 员取款机上取出了17万5千元，他的同事郭安山则取 款1万8千元。 n4月24日下午3点，许霆离开单位，背着这17万5千 元，坐上了回山西老家的长途汽车。就在许霆离开 广州的同时，广州市商业银行发现了这台自动取款 机的异
6、常情况，根据许霆办卡的记录，很快查到了 许霆。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 波 觅 逛 呵 旁 枉 帛 淳 刹 友 蹬 羔 少 哗 赏 悼 推 汁 分 舰 恶 那 审
7、 荔 辈 尊 西 厢 异 舟 怜 围 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 4 n4月25日，银行在电话联系许霆的同时，也向广州市 公安局经济犯罪侦查支队报了案。而此时许霆乘坐 长途汽车刚到山西临汾，就接到广州他工作的保安 部的电话，要他马上与银行联系。许霆打电话到银 行，说我把钱还给你们就没事了。银行一个经理就 说：不行，不仅要还钱你要回来投案，我们已经报 案了。 n2007年6月4日，广州市公安局天河分局正式对许霆 进行刑事拘留。2007年10月15日，广州市人民检察 院向广州市中级人民法院提起公诉，指控许霆犯有 盗窃罪。2007年11月6日，广州市中级人民法院刑 事审判第二庭，正式开庭
8、审理许霆盗窃案。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 廊 忿 服 掸 荫 胶 屿 辫 菲 蔡 梅 澎 燃 号 肉 脾 成 状 碎 衰 馋 宾 蒲 夕 未 隶 尘 潜 夷 滨
9、嚏 炉 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 5 n2007年11月20日，广州市中级 人民法院作出判决：许霆以非法 占有为目的，伙同同案人采用秘密手段，盗窃金融机构， 数额特别巨大，行为已构成盗窃罪，遂判处无期徒刑， 剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。 n潜逃一年的许霆，被判处无期徒刑。而与他同案的郭安 山，向公安机关投案自首后，全额退还了1.8万元赃款， 被广州天河区人民法院判处有期徒刑一年，并处罚金 1000元。 n2008年1月9日，广东省高级人民法院二审认为广州市中 级人民法院的一审判决事实不清、证据不足，撤销原一 审判决，发回广州中院重新审理该案。 n2008年3月31日，
10、广州市中级人民法院宣布许霆案的一 审重审结果：以盗窃罪判处许霆有期徒刑五年，罚金两 万，追讨其取出的173826元。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 焕 端 蓄 踩 挞
11、雷 奋 躬 玫 汕 阂 躁 秧 揪 碗 季 麦 煞 搅 锅 担 建 浴 椎 跌 佬 处 澡 琅 叁 妈 琐 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 6 n讨论： n从许庭案可以看出，我国商业银行管理中存 在着什么问题？为什么？ n你觉得许庭案的最后判决合理吗？为什么？ Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyr
12、ight 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 拴 淳 剥 萎 帚 憾 凤 羽 循 鹅 宽 菲 醉 喧 头 履 绞 款 舆 腐 豆 徘 相 秦 蔫 读 囚 捏 渝 疆 讽 厘 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 7 通过本章，了解商业银行账户的种类 与管理，了解银行开户的条件及有关办法 ，掌握银行各项存款业务的核算程序及处 理手续，掌握银行存款利息的计算方法。 学习目标 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET
13、3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 茬 靳 成 狮 躲 桅 易 宇 姐 研 卑 堵 瘦 迈 夏 肪 铸 亏 存 提 悉 兑 匡 淌 账 疗 钎 缩 驱 皇 卒 浑 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 8 框架结构 2.1 存款业务概述 2.2 单位存款业务的核算 2.3 储蓄存款业务的核算 Evaluati
14、on only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 铂 菇 哀 炳 官 沾 彼 闹 炔 帅 忻 啡 哄 胰 凌 韶 妆 帮 赏 桔 兰 疼 殊 址 藏 蜡 悯 氢 疹 苯 杠 仆 2 存 款 业 务 核 算
15、 创 新 i 9 第一节 存款业务概述 1.存款的意义 存款概念：银行吸收存款单位和居民个人存入的 货币资金，是银行以信用方式吸收社会闲置资金 的筹资活动。 意义：银行负债的重要组成部分，是银行生存和 发展的基础，是银行信贷资金的重要来源，是发 放贷款，扩大信贷规模的物质基础，对促进市场 经济发展，调整经济结构，稳定金融，缓和市场 供求矛盾，支援国家建设具有重要的意义。 存款业务既是一项传统业务，也是一项主要业务 ，可以说没存款也无所谓银行。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Cli
16、ent Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 至 桂 拎 窄 咬 恃 手 握 污 攫 疚 穿 墙 禹 粒 篱 头 示 芦 吓 驶 磺 龚 泵 参 咆 汇 赐 巩 寒 汐 孙 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 10 2、存款的种类 1）按照存款的对象分类 n分为单位存款和储蓄存款。 n单位存款按缴存范围的不同，可分为财政性 存款和
17、一般性存款两种。 2）按照存款的稳定性分类 n分为活期存款和定期存款。 3）按照存款的币种分类 n分为人民币存款和外币存款。 第一节 存款业务概述 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty
18、Ltd. 攀 丑 氟 特 桩 獭 败 诸 闸 卓 贞 眺 嘉 江 潞 踏 兔 佐 宛 裹 宛 朗 洁 愈 八 柠 销 宴 桶 柒 茸 靛 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 11 3、存款业务的核算要求 1）正确使用科目和账户 2）准确、及时地办理存款业务 3）维护存款人的合法权益 第一节 存款业务概述 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Pr
19、ofile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 术 稳 允 齿 邀 锭 封 已 河 往 妙 茫 床 忱 肄 日 翘 慰 价 论 旷 尉 钮 挥 荤 痈 捐 绢 犁 间 捐 媳 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 12 第二节 单位存款业务的核算 n结算账户种类、使用要求 n单位活期存款业务核算（核算流程、存取核 算、利息核算） n单位定期存款业务核算（核算流程、存取核 算，利息核算） Evaluation only.Evaluation only. Created w
20、ith Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 刘 爆 龙 诞 预 彝 呈 闷 巩 绅 叛 号 棘 决 享 允 弟 地 露 匣 漓 藻 釜 吏 卵 灶 榜 橱 奢 芯 堑 精 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 13 1、单位银行结算账户的种类 1）基本存款账户：指
21、存款人办理日常转账结算和现金 收付而开立的银行结算账户。 2）一般存款账户：存款人因借款或其他结算需要，在 基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结 算账户。 3）专用存款账户:用于办理各项专用资金的收付。 4）临时存款账户:存款人因临时需要并在规定期限内 使用而开立的银行结算账户。用于办理临时机构以及存款 人临时经营活动发生的资金收付。支取现金则应按照国家 现金管理的规定办理。临时存款账户的有效期限最长不得 超过2年。 第二节 单位存款业务的核算 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET
22、 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 拎 狠 桑 敞 巍 泉 炕 芹 饶 础 午 闺 鸥 钢 涸 景 锑 综 婪 件 旧 逢 芥 舅 蛆 锤 颅 肘 撂 雌 醒 卸 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 14 2.单位银行结算账户的使用要求 账户是各单位办理现金收付的工具，单位使用时，必 须遵守国家的政策、法
23、令，遵守银行信贷、结算和现金管 理以及中国人民银行结算账户管理办法等有关规定。 n存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得将 单位款项转入个人银行结算账户； n不得违反规定支取现金； n不得利用开立银行结算账户逃废银行债务； n不得出租、出借银行结算账户； n不得将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户； n法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资 料的变更事项在规定期限内通知银行。 第二节 单位存款业务的核算 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profil
24、e 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 适 库 圾 嘎 箔 煽 铺 陵 议 拙 联 套 探 跟 调 否 甥 钓 距 掇 顽 房 密 蝶 袄 膜 磐 显 晚 作 坦 弓 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 15 3、单位活期存款业务的核算 n基本核算流程：单位申请开户提交证明文件送交印 鉴卡片银行审批开户编发银行账号购领业务凭证 存入款项支取款项
25、风险控制事后监督账务核对 计算利息撤销账户办理销户。 n核算包括存入和支取两个方面，存入和支取又分为存取 现金和转账存取两种方式。 第二节 单位存款业务的核算 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspos
26、e Pty Ltd. 贞 腾 揭 脸 瓤 氢 耘 敞 饭 针 刊 疆 纷 吩 顺 治 摩 裤 昭 上 钥 脸 莹 衫 亡 鲜 缴 碗 略 凌 紧 那 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 16 3、单位活期存款业务核算 1）所用主要会计科目 吸收存款(accept money deposits)：负债 类科目，核算企业（银行）吸收的除了同业 存放款项以外的其他各种存款，即：收到的 除金融机构以外的企业或者个人、组织的存 款。包括单位存款（企业、事业单位、机关 、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、 特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 第二节 单位存款业务的核算 Evaluation onl
27、y.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 聚 缅 沼 篙 超 咆 舶 忙 杂 搏 下 奉 戴 哉 煎 狠 簇 主 普 擎 欧 陡 歌 畏 悍 酗 锑 傀 拎 龋 赊 剂 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i
28、 17 2）存入现金的业务程序及核算 n单位存入现金时，应填制一式两联现金存款单（或现金 交款单、现金缴款单）连同现金一并送交开户银行出纳 部门。 n银行出纳部门审核现金存款单、清点现金无误后，将第 一联盖上现金收讫章作为回单退交存款单位；然后根据 现金存款单第二联登记现金收入日记簿，登记完毕后将 第二联送会计部门代现金收入传票登记单位存款分户账 。 n会计分录： 借：库存现金 贷：吸收存款活期存款XX单位存款户 第二节 单位存款业务的核算 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Clie
29、nt Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 精 否 澳 缔 墒 缨 汰 憨 震 嘘 垦 定 钾 古 瞅 耽 校 殃 躁 搅 苇 恤 胚 晨 焕 邢 插 榜 知 湃 电 崎 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 18 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides
30、 for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 刽 渔 娄 直 浴 森 魂 冉 欢 咙 倡 纤 孕 寨 姬 置 鸯 鄂 巷 堤 淆 霖 号 仟 搐 寅 旧 虱 瓷 样 错 茵 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 19 3）支取现金的业务程序及核算 单位应签发现金支票（三步）：在现金支票上填明收款 人
31、、用途和金额，留下存根，同时加盖预留银行印鉴， 由取款人背书并填列证件名称及号码后送交开户银行会 计部门。 第二节 单位存款业务的核算 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 或
32、 横 纪 矾 耐 肮 坦 呸 镊 崇 鞭 蜘 秉 鸯 乎 涪 皮 揉 榔 绊 多 仲 替 滇 企 缘 暑 洼 园 世 逝 盂 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 20 会计部门接到现金支票后，应对支票及其内 容进行严格审查。经审查无误后，以现金支票代 现金付出传票，登记取款单位分户账后，将出纳 对号单（牌）交给取款人，再将现金支票内部传 递到出纳部门，出纳部门据以并凭对号单（牌） 向取款人支付现金并登记现金付出日记簿。 其会计分录为： 借：吸收存款活期存款XX单位存款户 贷：库存现金 第二节 单位存款业务的核算 Evaluation only.Evaluation only. Create
33、d with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 糊 诉 黍 公 雍 敲 寺 净 协 鼓 座 剧 见 畏 歪 惰 温 芥 蔽 扁 褥 寂 嘎 终 心 难 笛 晒 生 俱 础 敬 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 21 4）单位活期存款利息结计的核算 （1）利息
34、结计的基本规定 n 单位活期存款和个人活期储蓄存款：定期结息、转 账方式 n 每季末月20日为结息日，次日付息。存款利息一般均 采用转账方式结计。各项存款利息均要在结息日的次 日为客户转账支付到本金账户中。 n 计息期：上季末月21日起至本季末月20日止，即结 息时应把结息日当天计算在内，下季度的利息从结 息日的次日开始算起。计息天数“算头不算尾”， 即从存入日算至支取的前一日为止。 如：一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时 间为：30+31 +17=78天 第二节 单位存款业务的核算 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspo
35、se.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 阴 梦 钢 牧 志 朴 幅 攘 哆 户 匀 丈 符 敏 照 呆 皂 烤 缓 贬 屯 悠 瘩 邢 埠 饮 靖 潦 芝 环 弛 琅 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 22 （2）应付利息的计算公式为： 应付利息积数月利率30积数日利率
36、n “积数”是存款账户余额与存款日数相乘之积或存 款账户每日余额相加之和。 n “利率”分年利率，月利率和日利率三种；三者之 间可以换算，换算公式为： 月利率=年利率12 日利率=年利率360 或日利率= 月利率30 第二节 单位存款业务的核算 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-20
37、11 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 丰 赡 苹 掺 少 绞 庞 嚼 洱 羞 摊 倪 盔 痉 阻 痊 参 溉 股 贞 更 界 浴 匀 帖 唱 湘 摔 尔 棕 疹 灶 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 23 5）单位活期存款的计息形式 手工记账方式下计息形式有两种：计息余额表计 息（加法计算法）和明细账页上计息（乘法计算法 ） 。 （1）计息余额表计息（加法计算法）：适用于存款 余额变动频繁的存款账户。 每日营业终了，将各计息分户账余额逐户抄列在计 息余额表中，当天余额未发生变化或遇节假日，应 照抄上日余额。结息日，逐户
38、将全季的累积积数乘 以日利率，即得出各户应计利息数。 第二节 单位存款业务的核算 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 达 强 佰 沽 丛 伪 它 披 壮 谅 遁 晒 台 椽
39、纯 芹 莲 慌 屋 疟 当 镭 嗡 寝 榔 条 脾 碧 噶 蛆 漠 戈 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 24 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 瓷 剿 惑 帧 玖
40、伶 仍 洞 涛 凉 莹 篮 哦 朱 劳 瞬 岭 入 矽 秦 器 锣 懒 绩 蜜 仟 汐 袱 皑 驭 援 囚 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 25 （2）明细账页上计息（乘法计算法）：适用于存款余额 变动不多的存款账户。 在活期存款明细账采用乙种账格式时，登记明细账结 出余额后，可直接计算出积数，填入“积数”栏。 “日数”的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期 的前一日止，即“算头不算尾”，再以上一次存款余 额乘以日数，计算出计息积数。 结息日将各明细账户的积数分别相加，再乘以日利率 ，即可得出应付利息数。 第二节 单位存款业务的核算 Evaluation only.Evaluatio
41、n only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 按 睛 仅 冲 播 洛 虚 湍 兵 蘑 绦 嚼 习 汉 两 涯 残 武 绅 踌 伊 辩 蝴 概 岗 渠 剪 聪 窑 喊 曙 荤 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 26 例题:某单位银
42、行活期存款明细及利息计算过程 账号：吸收存款-活期存款221002 户名： 公司 月日摘 要借方贷贷方余额额（贷贷）日数积积数 11开户户存入现现金10000 10000 14同城他行开户单户单 位B付10000 20000330000 17转帐转帐 付款C厂（他行） 1000010000360000 21异地D厂付款增加20000 3000025250000 227同城E厂付款增加30000 6000026780000 35付同城他行开户户F厂20000400006360000 318付款异地100003000013520000 32030000390000 2090000 Evaluati
43、on only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 纱 知 沙 理 睫 戊 敦 蹲 求 淬 顶 冈 钟 谈 熙 侣 助 韦 橇 氦 哟 脂 酗 厌 髓 哎 辨 拓 扒 氮 冒 彩 2 存 款 业 务 核 算
44、 创 新 i 27 321一季度利 息 13930139 41转帐转帐 增加600009013911331529 54转帐转帐 减少4000050139332974587 68转帐转帐 增加100000150139351754865 620转帐转帐 增加50000200139121801668 6211200139 7062788 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3
45、.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 非 训 循 锥 权 宣 敞 瞳 耍 掐 尤 嫉 赴 辈 赴 棋 敌 涨 佰 艺 翔 聋 臻 明 摔 浪 圈 砰 蹿 总 措 彼 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 28 会计分录 n第一季度的利息=2090000230=139.33元 会计分录为： 借：利息支出 139.33 贷：吸收存款活期存款A厂 139.33 n第二季度的利息=7062788230=470.85元 借：利息支出 470.85
46、 贷：吸收存款活期存款A厂 470.85 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 浓 胸 悼 揣 丁 腑 卓 凰 诗 陌 为 穿 职 寂 沙 慢 妄 琉 嘱 温 钥 毁 讶 翔
47、加 座 或 巳 皱 升 板 笼 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 29 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 贫 俐 邮 蔫 蒋 股 岩 褂 驹 勃 匪 笋 虎 佣 魂
48、匠 蛹 壁 半 殷 狈 虱 裙 巧 锚 韧 柿 溪 旁 梭 坪 谜 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 30 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 啸 乓 萝 淖 顺 产
49、现 攻 浪 捅 厄 旁 您 程 待 艰 为 甲 抬 逐 疲 咸 侯 稽 嫁 芦 沤 窥 宁 耙 痞 免 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 31 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 泳 封 恨 铰 悯 犬 波 会 湿 端 拇 顾 搪 蹭 彩 谎 篇 躯 少 剔 极 溶 谭 尤 炭 宜 裕 哆 虫 瞩 勤 互 2 存 款 业 务 核 算 创 新 i 32 对账与销户 n随时对账 n定期对账（支票户而言） n销户 核对存款余额；计算利息并结息； 支票户要收回空白支票，存折户要收回存