1成本费用预算定额编制说明.ppt

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1、业务和系统一体化，增强企业竞争力 歌 隧 赐 妒 削 撒 忧 叙 柜 江 渴 网 磕 歌 淤 眩 替 廖 迎 税 姓 纬 急 嫡 漫 某 船 臻 辩 铃 浩 挪 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 新奥燃气控股有限公司新奥燃气控股有限公司 财务管理咨询项目财务管理咨询项目 成本费用预算定额编制说明成本费用预算定额编制说明 毕博 管理咨询 2004年10月28日 匙 钒 拙 蜘 栋 碱 擞 却 馆 减 耻 载 修 廉 铁 尤 爸 村 铸 乾 比 丙 蝎 诚 档 蜜 齿 此 速 揪 禹 康 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编

2、制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 2004年毕博 (BearingPoint) 管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件 概述 n n 项目第一阶段诊断性分析报告中指出，新奥燃气目前预算所执行的项目第一阶段诊断性分析报告中指出，新奥燃气目前预算所执行的“成本费用标准制成本费用标准制 定缺乏科学性定缺乏科学性”，本报告的目的在于通过对实际财务数据的测算和验证，提出对新奥燃气，本报告的目的在于通过对实际财务数据的测算和验证，提出对新奥燃气 成本费用预算定额的优化改进建议。成本费用预算定额的优化改进建议。 n n 本报告分成三个部分：本报告分成三个部分： 1. 1. 现状分析

3、和数据测算部分：选取现状分析和数据测算部分：选取“ “业务招待费业务招待费” ”为测算样本，分析现有方法下进行成为测算样本，分析现有方法下进行成 本费用预算定额制订的可行性和适用性，为成本费用预算定额编制方法的优化提供依据本费用预算定额制订的可行性和适用性，为成本费用预算定额编制方法的优化提供依据 ； 2. 2. 成本费用预算定额改进建议部分：提出对成本费用预算编制的优化建议，并对优化后成本费用预算定额改进建议部分：提出对成本费用预算编制的优化建议，并对优化后 模式下的成本费用预算的编制方法进行了具体说明模式下的成本费用预算的编制方法进行了具体说明 3. 3. 附录：燃气控股可控成本费用预算定

4、额管理流程附录：燃气控股可控成本费用预算定额管理流程 醇 菲 抉 妨 聚 奥 渗 蹦 歇 梅 两 捞 泰 染 哦 迹 肮 槐 嫩 拇 抽 又 拂 豢 警 斤 眨 岔 渝 斯 贵 挟 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 2 2004年毕博 (BearingPoint) 管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件 目录 第一部分：数据分析部分 （一）数据分析目的 （二）数据分析过程 （三）数据分析结论 第二部分：成本费用预算定额优化建议 （一）成本费用预算模式优化建议 （二）燃气控股可控成本费用总量预算定额方法 （三）预算编制方法优化立项

5、计划法 （四）成本费用预算编制 附录：燃气控股可控成本费用预算定额管理流程 附件：定额系数测算表格（Excel文件） 宣 鸭 锣 铭 攀 椎 宰 卓 绸 重 虎 印 搔 怪 络 盎 檬 秀 隙 店 似 斡 规 度 乌 审 驾 浑 诧 势 瘤 年 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 3 2004年毕博 (BearingPoint) 管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件 新奥燃气成本费用预算定额管理的现状分析 n n 费用开支标准（费用开支标准（10.510.5）是目前新奥燃气实际预算中的成本费用定额标准）是目前新奥燃气实际预算中的

6、成本费用定额标准 n n 费用预算定额管理模式：费用预算定额管理模式： 控股公司统一编制单项费用的预算定额并直接下发给成员企业执行控股公司统一编制单项费用的预算定额并直接下发给成员企业执行 预算定额法覆盖了绝大部分的费用项目预算定额法覆盖了绝大部分的费用项目 预算定额的计算基本上依靠经验估算和历史数据修正预算定额的计算基本上依靠经验估算和历史数据修正 件 矫 神 页 羌 哆 里 混 谢 帜 油 除 竿 魂 崭 执 骤 翰 泅 诵 画 管 遗 捆 馏 龙 丈 癸 勇 侗 屁 毫 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 4 2004年

7、毕博 (BearingPoint) 管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件 管理现状存在的不足 n n 用费用开支标准代替预算定额用费用开支标准代替预算定额 两者的管理作用不同。开支标准是费用列支时的上限，与费用实际发生相联两者的管理作用不同。开支标准是费用列支时的上限，与费用实际发生相联 系，一般不允许突破；而预算定额则用于费用的预算控制，在金额上一般低于开系，一般不允许突破；而预算定额则用于费用的预算控制，在金额上一般低于开 支标准。支标准。 n n 费用预算（开支标准）不切合成员企业实际情况费用预算（开支标准）不切合成员企业实际情况 由于地域分布广，各成员企业之间差异显著，燃气控股无法确切知

8、晓成员企由于地域分布广，各成员企业之间差异显著，燃气控股无法确切知晓成员企 业的费用开支状况，预算和实际出入较大业的费用开支状况，预算和实际出入较大 预算定额法有其一定的适用条件预算定额法有其一定的适用条件 n n 管理和控制效果上，现行的费用预算定额对成员企业费用控制力度较弱管理和控制效果上，现行的费用预算定额对成员企业费用控制力度较弱 爽 卫 氦 喜 测 褐 宏 剃 曳 询 泳 襄 消 志 趁 孔 犊 炒 己 镜 呕 复 耪 备 瞬 搽 紊 泵 舰 平 蔡 淬 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 5 2004年毕博 (Be

9、aringPoint) 管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件 现行费用预算定额方法的可行性假设前提 n n 现行的费用定额管理模式的可行性论证：现行的费用定额管理模式的可行性论证： 现行模式的前提假设有二：一是，各成员企业间在单个费用项目上确实存在现行模式的前提假设有二：一是，各成员企业间在单个费用项目上确实存在 统一的内在规律，且这一规律可用定额加以表示；二，可以找到操作简便实施性统一的内在规律，且这一规律可用定额加以表示；二，可以找到操作简便实施性 强的方法，来发现符合实际情况的费用定额数值。强的方法，来发现符合实际情况的费用定额数值。 若假设成立，表明燃气控股对成员企业的费用预算可以采取若

10、假设成立，表明燃气控股对成员企业的费用预算可以采取“一管到底一管到底”的的 定额方法；若不成立，则说明现有模式的基础前提不存在，需要对其进行修正。定额方法；若不成立，则说明现有模式的基础前提不存在，需要对其进行修正。 n n 通过对实际数据的统计分析，验证现有方法的科学合理性通过对实际数据的统计分析，验证现有方法的科学合理性 首先，通过分析历史数据，对上述假设前提进行统计学验证；首先，通过分析历史数据，对上述假设前提进行统计学验证； 如果用统计学方法仍然无法得到单项成本费用发生的规律，说明现行的费用如果用统计学方法仍然无法得到单项成本费用发生的规律，说明现行的费用 预算方法不具备可实施性，需要

11、进行修正。预算方法不具备可实施性，需要进行修正。 歼 砾 讼 仑 役 融 匙 返 凿 甚 回 墟 讳 医 抬 掸 费 芋 丢 撇 掏 原 腥 荤 蚜 柯 汛 冷 堰 甥 劝 屿 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 6 2004年毕博 (BearingPoint) 管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件 数据测算：样本选取方法 n n 数据分析目的：数据分析目的： 测算单项成本费用发生的规律性，并试图由此得到计算预算定额的方法测算单项成本费用发生的规律性，并试图由此得到计算预算定额的方法 n n 分析对象选取：分析对象选取： 业务招

12、待费占比较大（占燃气控股业务招待费占比较大（占燃气控股20032003年除财务费用外总可控费用的年除财务费用外总可控费用的10%10%）且具有代表性，）且具有代表性， 与新奥燃气相关管理层沟通后，一致同意选取业务招待费为分析验证的对象。与新奥燃气相关管理层沟通后，一致同意选取业务招待费为分析验证的对象。 n n 样本选取方法：样本选取方法： 选取选取2424家成员企业家成员企业20012001、20022002、20032003、20042004四年的业务招待费历史数据为分析样本四年的业务招待费历史数据为分析样本 20042004年全年发生数，按上半年实际发生额占全年的年全年发生数，按上半年实

13、际发生额占全年的40%40%加以推算加以推算 为了样本量符合统计要求，同一成员企业不同年度的数据作为独立的样本处理为了样本量符合统计要求，同一成员企业不同年度的数据作为独立的样本处理 考虑到每个样本的可比性，成员企业成立当年的数据不纳入统计样本范围考虑到每个样本的可比性，成员企业成立当年的数据不纳入统计样本范围 因控股公司项目开发而发生的业务招待费为非例行费用，从数据中扣减因控股公司项目开发而发生的业务招待费为非例行费用，从数据中扣减 液化气业务具有特殊性，且只有部分成员企业有，相关的业务招待费也不作为分析对象液化气业务具有特殊性，且只有部分成员企业有，相关的业务招待费也不作为分析对象 炎 理

14、 眶 甩 蓟 谢 挂 蔽 姑 瓷 家 疲 姨 要 妹 肉 碰 湖 衰 磺 风 洪 涧 溶 壕 录 噪 到 蹦 著 辟 蛆 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 7 2004年毕博 (BearingPoint) 管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件 数据测算：指标选取方法 n n 指标选取：指标选取： 业务招待费的分拆：根据发生的部门和开支目的，可将业务招待费分拆成三部分业务招待费的分拆：根据发生的部门和开支目的，可将业务招待费分拆成三部分 ：一是在市场开发和工程施工中发生的，与建设费收入相关的：一是在市场开发和工程施工中发生的，与

15、建设费收入相关的新建业务招待费新建业务招待费；二是；二是 在管网运营和客户服务中发生的，与燃气和燃器具产品销售收入联系的在管网运营和客户服务中发生的，与燃气和燃器具产品销售收入联系的日常运营业务日常运营业务 招待费招待费；三是综合、计财、采购、技术质量安全等管理和支撑部门发生的；三是综合、计财、采购、技术质量安全等管理和支撑部门发生的综合支撑类综合支撑类 业务招待费业务招待费。 其他指标的选取，如气化率、主管网长度等，均沿用新奥燃气的指标计算口径其他指标的选取，如气化率、主管网长度等，均沿用新奥燃气的指标计算口径 迷 林 司 差 端 额 梳 镇 连 旅 岁 果 幢 毕 仑 普 乾 使 走 惨

16、徽 改 弊 帛 完 畔 桃 粹 纪 卵 徽 菊 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 8 2004年毕博 (BearingPoint) 管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件 数据收集表一：成员企业基本情况 数据收集表一：收集数据收集表一：收集 成员企业的基本情况成员企业的基本情况 表单示例 毁 盂 昨 祖 编 玉 棵 王 梨 油 赡 叫 筹 终 脑 瀑 漱 绑 抬 竟 禄 颓 裸 膀 埠 垂 烦 忽 号 暖 丈 何 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 9 2004

17、年毕博 (BearingPoint) 管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件 数据收集表二：成员企业业务招待费发生情况 数据收集表二：收集成员企业数据收集表二：收集成员企业20012001、20022002、 20032003年全年和年全年和20042004年上半年的业务招待费发生年上半年的业务招待费发生 情况，根据业务招待费的发生目的的不同和招情况，根据业务招待费的发生目的的不同和招 待对象的不同而分类列示。待对象的不同而分类列示。 表单示例 肆 征 狙 汾 外 位 嫂 娶 蜒 掷 碉 障 多 拾 支 接 减 勃 渤 并 剃 湿 沾 粪 蒲 赋 刊 狂 朗 吴 窑 蛇 1 成 本 费 用 预 算

18、 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 10 2004年毕博 (BearingPoint) 管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件 分析方法一：分类分析 分类分析：将样本按照不同的指标进行分类，然后进行相关性和分布分析，寻找同类样本中分类分析：将样本按照不同的指标进行分类，然后进行相关性和分布分析，寻找同类样本中 费用发生的规律；费用发生的规律； 分类方法：主要参照新奥燃气通用指标，如运营年数、气化率、企业规模、主管网长度、员分类方法：主要参照新奥燃气通用指标，如运营年数、气化率、企业规模、主管网长度、员 工数等，考虑历史经验，同时兼顾样本量大小，试算后进行同

19、类样本的截取。工数等，考虑历史经验，同时兼顾样本量大小，试算后进行同类样本的截取。 分类指标应具有一致性、可比性和普遍性。分类指标应具有一致性、可比性和普遍性。 分类指标 分类方法 企业资产规 模 资产规 模6000万资产规 模2年运营年数20%气化率AKm主管网长度F%接驳费 占收入比例R=0.51=R=0.5，表示正强相关，即两组数据同向变化趋势明显；，表示正强相关，即两组数据同向变化趋势明显； 当两组数据的相关系数当两组数据的相关系数R R：0.5R00.5R0，表示正弱相关，即两组数据同向变化但趋势不明显；，表示正弱相关，即两组数据同向变化但趋势不明显； 当两组数据的相关系数当两组数据

20、的相关系数R R：R=0R=0，表示不相关；，表示不相关； 当两组数据的相关系数当两组数据的相关系数R R：0R-0.50R-0.5，表示负弱相关，即两组数据反向变化但趋势不明显；，表示负弱相关，即两组数据反向变化但趋势不明显； 当两组数据的相关系数当两组数据的相关系数R R：-0.5R=-1-0.5R=-1，表示负强相关，即两组数据反向变化趋势明显；，表示负强相关，即两组数据反向变化趋势明显； n n 两组数据强相关（包括正强相关和负强相关）并不能说明二者存在必然的因果关系，还必须两组数据强相关（包括正强相关和负强相关）并不能说明二者存在必然的因果关系，还必须 对两组数据的内涵进行分析。对两

21、组数据的内涵进行分析。 盂 乖 编 渝 铲 铂 乞 沼 打 芜 钵 咬 胞 中 河 瑰 忿 萌 叫 郸 噪 黎 笼 词 坯 壳 锈 妙 伪 纽 堂 靡 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 13 2004年毕博 (BearingPoint) 管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件 相关性分析指标选取 业务招待费指标业务招待费指标 基础指标基础指标 业务招待费总额 新建业务相关业 务招待费 日常运营相关业 务招待费 企业支撑相关业 务招待费 企业资产规模 员工数 期初接驳户数 期初主管网长度 新建主管网长度 气化率 运营年数 安装户数

22、 建设费收入 发展户数 燃气和灶具销售 收入 销售收入和建设 费收入 对每类样本，对每类样本， 分别分析业务分别分析业务 招待费各指标招待费各指标 与基础指标间与基础指标间 的相关性的相关性 建设费收入占总 收入比例 同色表示性质相同同色表示性质相同 熏 盎 苟 缘 犊 欣 组 撮 馒 译 瑰 朔 硷 熄 仅 星 虏 价 抗 埋 一 麻 依 鉴 兄 哄 涡 酮 凌 秩 另 痈 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 14 2004年毕博 (BearingPoint) 管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件 运用SPSS统计分析工具 分

23、析示例 计算各指标间的相 关系数 叔 潘 俱 菇 宜 芥 尼 蜗 侯 碾 陪 捣 祟 絮 开 紊 惋 侧 距 功 坞 厉 绰 解 薯 晕 窝 近 墙 斡 永 砧 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 15 2004年毕博 (BearingPoint) 管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件 相关性分析结果 分析示例 相关系数值 有效样本量 蔫 娜 拨 眷 片 魔 专 沪 牢 脑 挎 医 卸 锑 蛔 聋 腊 靶 千 柏 蒲 溢 戳 扒 差 骡 咽 骤 映 蕊 洁 凝 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费

24、用 预 算 定 额 编 制 说 明 16 2004年毕博 (BearingPoint) 管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件 分类分析、相关性分析结合比较分析 分析示例 期初已接驳户数和新建业 务招待费强相关，但二者 并无实质因果关系，用作 定额指标不合适 资产规模资产规模60006000万的成员企业新建业务招待费与各指标都呈现弱相关性万的成员企业新建业务招待费与各指标都呈现弱相关性 资产规模资产规模=600030%30% II II类：类：70%70%上年建设费收入上年建设费收入/ /上年营业收入上年营业收入=30%=30% IIIIII类：类：上年建设费收入上年建设费收入/ /上年营业收入上

25、年营业收入=70%=70% 标准标准S S I I 、 S S II II、 S S IIIIII的选取： 的选取：取所有该类成员企业上年指标取所有该类成员企业上年指标A A的实际发生数的的实际发生数的中值中值做为该做为该 类成员企业的标准类成员企业的标准S S I I 、 S S II II、 S S IIIIII 指标指标B B的数值由控股公司根据上市公司的业绩要求、下年的总体收入预测（三一计划的数值由控股公司根据上市公司的业绩要求、下年的总体收入预测（三一计划 ）和上年的成本费用发生情况综合考虑并确定。）和上年的成本费用发生情况综合考虑并确定。 注注 释释 指指 标标 公公 式式 三类成

26、员企业对应 的标准S分别 为SI 、 SII、 SIII 上年上年A A值值 标标准准S S上年上年A A值值= 榷 吉 广 琵 矿 偿 濒 躁 兢 程 漏 蹋 帧 绦 卒 抄 况 檬 滩 扣 逞 普 曰 腥 厉 冬 谚 家 幕 刀 祝 棕 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 30 2004年毕博 (BearingPoint) 管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件 用可控成本费用总量预算定额控制成员企业预算 预预 算算 不不 通通 过过 预预 算算 通通 过过 可控成本费用总量预算可控成本费用总量预算= 可控成本费用总量预算可控

27、成本费用总量预算定额定额A A 定额定额A A由控股公司规定下发给成员企业由控股公司规定下发给成员企业 当成员企业可控成本费用总量预算当成员企业可控成本费用总量预算 可控成本费用总量预算定额可控成本费用总量预算定额A A时，成员企业必时，成员企业必 须对内部资源进行重新调配和控制，以达到控股公司要求须对内部资源进行重新调配和控制，以达到控股公司要求 控股公司应对成员企业成本费用控制提供支持控股公司应对成员企业成本费用控制提供支持 销 尸 捞 舶 侍 岿 漠 催 方 厂 屈 慧 曲 匀 悲 搔 涅 消 柔 谤 摇 履 棵 澳 段 贬 狰 膘 圣 潘 妻 葱 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编

28、 制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 31 2004年毕博 (BearingPoint) 管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件 可控成本费用总量预算定额的匡算 可控成本费用总量定额受四个分项指标的影响： 总量的降低是通过改进四方面的效率综合实现的，四方面效率的提高也必然对可控成本费用 的总量形成影响。 联动关系可以做为燃气控股估算成员企业成本费用定额的工具；也可以做为成员企业估算来 年成本费用总量发生情况，确定努力方向的工具。 可控成本费用总量可控成本费用总量 建设费收入 比值 反映 市场 开发 效率 市场工程 可控费用 管网长度 比值 反映 管网 维护 效率 管网维

29、护 可控费用 用户数 比值 反映 客户 服务 效率 客户服务 可控费用 营业收入 比值 反映 管理 支撑 效率 管理支撑 可控费用 截 牌 峪 硅 俄 搭 垢 驰 寿 傀 填 块 圃 点 尸 轿 九 掂 备 汪 瓢 抛 冲 译 波 吻 检 盅 搁 蚜 弦 长 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 32 2004年毕博 (BearingPoint) 管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件 分项可控费用的业务属性不同，处理方式也不同 n n 可控成本费用总量定额指标的改进应该体现在如下四个方面：可控成本费用总量定额指标的改进应该体现在如

30、下四个方面： 费用分类费费用定用定义义处处理方式理方式 与市与市场场工程相关的工程相关的 可控可控费费用用 与市与市场场开开发发和接和接驳驳建建设设直接相关的可控直接相关的可控费费用，主要用，主要 由市由市场场部和工程部的部部和工程部的部门费门费 用用经过经过 相相应应的的调调整整 得到得到 按按变动费变动费 用用 处处理理 与管网与管网维护维护 相关的相关的 可控可控费费用用 与管网与管网维护维护 直接相关的可控直接相关的可控费费用，主要由管网运行部用，主要由管网运行部 的部的部门费门费 用用经过经过 相相应应的的调调整得到整得到 按固定按固定费费用用 处处理理 与客与客户户服服务务相关的相

31、关的 可控可控费费用用 与客与客户户服服务务直接相关的可控直接相关的可控费费用，主要由客用，主要由客户户服服务务 部的部部的部门费门费 用用经过经过 相相应应的的调调整得到整得到 按固定按固定费费用用 处处理理 与管理支撑相关的与管理支撑相关的 可控可控费费用用 与管理和支撑直接相关的可控与管理和支撑直接相关的可控费费用，主要由用，主要由综综合部、合部、 计财计财 部、技部、技术质术质 量安全部、物量安全部、物资资供供应应部的部部的部门门 费费用用经过经过 相相应应的的调调整得到整得到 按固定按固定费费用用 处处理理 可控成本可控成本费费用用总总量量按照燃气控股的定按照燃气控股的定额额指指标执

32、标执 行。成行。成员员企企业业通通过过改改进进上面四个方面的上面四个方面的 管理效率来达到控股的要求。管理效率来达到控股的要求。 费费用部用部门门的的选选取以廊坊燃气的取以廊坊燃气的职职能能设设置置为为参考。参考。对对于其他成于其他成员员企企业业可以根据自身部可以根据自身部门门及及职职能的能的设设置置进进行。行。 费费用的用的归归集根据集根据谁谁受益受益谁谁承担的原承担的原则进则进 行。行。 织 捷 美 跋 陈 铜 希 任 宙 语 歇 雏 卤 穆 诊 帐 锐 京 釉 函 绎 采 之 虞 旗 较 磷 跪 裁 肪 艳 乒 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费 用 预

33、算 定 额 编 制 说 明 33 2004年毕博 (BearingPoint) 管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件 市场工程相关可控费用的匡算 n n 以廊坊燃气以廊坊燃气20032003年和年和20042004年数据为例。年数据为例。 n n 接驳建设可控费用指标选取为（接驳可控费用接驳建设可控费用指标选取为（接驳可控费用/ /建设费收入）。建设费收入）。 反映上年接驳建 设的效率 在上年接驳建设的效率情况下， 达到今年计划需要支出的接驳可 控费用 接驳建设效 率改进要求 效率改进要求下，达到今年 计划目标需要支出的接驳可 控费用 两 镍 室 侨 面 坐 鞭 准 获 犀 蒙 祝 晌 把 均

34、酱 红 班 鳃 证 给 般 欠 亚 矿 包 疑 晓 枷 疾 魔 苍 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 34 2004年毕博 (BearingPoint) 管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件 管网维护相关可控费用的匡算 n n 以廊坊燃气以廊坊燃气20032003年和年和20042004年数据为例。年数据为例。 n n 管网维护可控费用指标选取为（管网维护可控费用管网维护可控费用指标选取为（管网维护可控费用/ /主管网长度）主管网长度） 反映上年管网维 护的效率 在上年管网维护的效率情况下，今年 预计需要支出的管网维护可控费用

35、 管网维护效 率改进要求 效率改进要求下，今年预计需 要支出的管网维护可控费用 篱 谭 示 肆 予 哉 粱 僚 授 滴 粤 斤 啊 经 申 女 宜 活 呢 桅 愤 倡 牡 疲 谗 鹏 罩 搔 馏 篙 种 酞 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 35 2004年毕博 (BearingPoint) 管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件 客户服务相关可控费用的匡算 n n 以廊坊燃气以廊坊燃气20032003年和年和20042004年数据为例。年数据为例。 n n 客户服务可控费用指标选取为（客户服务可控费用客户服务可控费用指标选取为

36、（客户服务可控费用/ /平均客户数）平均客户数） ，平均客户数期初接驳用户数期间计划接驳用户数，平均客户数期初接驳用户数期间计划接驳用户数/2/2 反映上年客户服 务的效率 在上年管网维护的效率情况下，今年 预计需要支出的客户服务可控费用 客户服务效 率改进要求 效率改进要求下，今年预计需 要支出的客户服务可控费用 归 它 鬃 姚 舀 几 憾 检 晾 插 管 讣 卸 枯 精 篡 筑 隅 刨 彼 蔽 别 耗 谐 迫 岗 命 邑 婆 惰 付 绥 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 36 2004年毕博 (BearingPoint)

37、 管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件 管理支撑相关可控费用的匡算 n n 以廊坊燃气以廊坊燃气20032003年和年和20042004年数据为例。年数据为例。 n n 管理支撑可控费用指标选取为（管理支撑可控费用管理支撑可控费用指标选取为（管理支撑可控费用/ /总营业收入）总营业收入） 反映上年管理支 撑的效率 在上年管理支撑的效率情况下，今年 预计需要支出的管理支撑可控费用 管理支撑效 率改进要求 效率改进要求下，今年预计需 要支出的管理支撑可控费用 轴 缓 菊 猴 价 髓 敲 笆 敛 产 酉 待 祷 矾 粱 鬼 匣 迂 秤 选 杜 俭 华 妆 俱 剑 舵 姨 平 掸 精 浚 1 成 本 费

38、 用 预 算 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 37 2004年毕博 (BearingPoint) 管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件 汇总后形成可控费用总量定额及改进指标的匡算 n n 前面四项指标的分子之和即是可控费用的总量，可控费用总量定前面四项指标的分子之和即是可控费用的总量，可控费用总量定 额指标与前面的四个指标之间存在联动关系。额指标与前面的四个指标之间存在联动关系。 n n 控股公司可以根据前面四个指标来估算总量定额的改进指标，成控股公司可以根据前面四个指标来估算总量定额的改进指标，成 员企业也可根据这种联动关系来找到要达到下年控股公司的

39、总量员企业也可根据这种联动关系来找到要达到下年控股公司的总量 要求所需要进行的工作的侧重要求所需要进行的工作的侧重 反映在上年管理水平下，完成下 年计划需要的可控费用总量 在上年管理水平下完成下年计划，能够 得到的可控费用总量定额的自然提升 效率改进要求下，完成下年计划所能够得到的可控费用总量 定额的改进值，该指标与前面四个指标具有联动关系。 反映上年综合经 营效率 框 志 蒙 爵 涧 闲 犯 摔 弧 湘 沾 圣 燎 标 狸 嗓 盎 蒙 瘁 跳 臼 拴 章 痪 泉 狭 捷 潮 各 缨 乐 谜 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明

40、 38 2004年毕博 (BearingPoint) 管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件 分项的指标可以做为比较的依据 n n 接驳建设效率指标（接驳建设可控费用接驳建设效率指标（接驳建设可控费用/ /建设费收入）、管网维护效率指标（管网维护可控建设费收入）、管网维护效率指标（管网维护可控 费用费用/ /主管网长度）、客户服务效率指标（客户服务可控费用主管网长度）、客户服务效率指标（客户服务可控费用/ /接驳用户数）、管理支撑效接驳用户数）、管理支撑效 率指标（管理支撑可控费用率指标（管理支撑可控费用/ /总营业收入）四项指标可以作为成员企业比较的依据。总营业收入）四项指标可以作为成员企业比较

41、的依据。 n n 由于成员企业间现有的费用归集方法不同，指标数据的可比性会受到很大的影响，因此应由于成员企业间现有的费用归集方法不同，指标数据的可比性会受到很大的影响，因此应 对费用归集方法进行统一的规定，归集的原则是谁受益谁承担。对费用归集方法进行统一的规定，归集的原则是谁受益谁承担。 n n 一般说来，分项指标排名最好的企业比排名最末的企业管理水平高，可以列出，做为运营一般说来，分项指标排名最好的企业比排名最末的企业管理水平高，可以列出，做为运营 效率改进的目标。效率改进的目标。 燃气控股 建议 指标：管网维护 效率2003年实际发 生数指标值 特殊事项说 明 企业名称管网维护 可控费用/

42、期初主管网长度 先进 需改进 黎 啮 胃 再 捡 肯 闹 川 典 督 凹 搪 妇 钩 休 碾 脂 什 涯 坡 繁 碧 鹤 受 徐 这 坎 片 碑 淌 般 羞 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 39 2004年毕博 (BearingPoint) 管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件 预算定额与联合基数确定法及平衡计分卡的结合 n n 基于成员企业控制成本费用动力不足的现状，建议将对可控成本基于成员企业控制成本费用动力不足的现状，建议将对可控成本 费用的考核纳入平衡计分卡，促进成本费用的管理和控制。费用的考核纳入平衡计分卡，促进成

43、本费用的管理和控制。 n n 可控成本费用总量预算定额可以做为该考核项在平衡计分卡上的可控成本费用总量预算定额可以做为该考核项在平衡计分卡上的 满分点。在联合基数确定法下，该定额也是成本费用的上级下达满分点。在联合基数确定法下，该定额也是成本费用的上级下达 数数 n n 当成员企业的成本费用控制能力和控制意识达到一定的水平后，当成员企业的成本费用控制能力和控制意识达到一定的水平后， 可以将该项考核从平衡计分卡中去除。可以将该项考核从平衡计分卡中去除。 求 浓 慎 芒 龙 侵 洋 苦 哭 够 厄 木 邱 套 樊 鼻 娥 枫 圭 犹 捏 醋 氓 球 霓 虞 跑 轰 痉 秒 铬 鸭 1 成 本 费

44、用 预 算 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 40 成本费用预算编制方法优化 立项计划法 优化建议的详细解读 傍 灭 海 墩 分 克 笼 岸 炙 刊 绪 猜 阁 砰 敞 马 析 版 裴 坦 黑 别 川 莎 泽 拂 姬 溪 噎 膳 门 毛 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 41 2004年毕博 (BearingPoint) 管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件 建议新奥运用的成本费用预算编制方法 （1 1）基于经营计划的方法：立项计划法基于经营计划的方法：立项计划法 * * * 市场咨询

45、、市场咨询、 调调 研研 费费 * 宣传费宣传费 * 广告费广告费 * 展览费展览费 营销计划营销计划 营销计划营销计划 经营计划（市场）经营计划（市场） 市场开发业务流程市场开发业务流程 （2 2）基于成本费用定额的方法：预算定额法）基于成本费用定额的方法：预算定额法 （3 3）基于历史变化的方法：历史增量法）基于历史变化的方法：历史增量法 一般修理一般修理 费费 分类资产维分类资产维 修数量修数量 = 分类资产修分类资产修 理费定额理费定额 排污费排污费上期的费用上期的费用 = （1+1+变动率）变动率） 漠 滚 合 赃 朔 饥 默 受 闽 羌 泅 乡 犀 版 锅 藐 训 瑰 挺 恩 柴

46、素 注 北 圭 紊 要 迟 疚 串 冒 羚 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 42 2004年毕博 (BearingPoint) 管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件 不同预算方法的适用性 必须立项预算的重要必须立项预算的重要 费用，执行时有计划费用，执行时有计划 可依可依 项目期间差异性大，项目期间差异性大， 但项目数量不大但项目数量不大 易产生易产生“部门次优化部门次优化” 、“预算刚性预算刚性”等不良等不良 现象现象 “变化率变化率”包含了诸多包含了诸多 不确定性因素，不易进不确定性因素，不易进 行确定和评估行确定和评估

47、 历史情况可依据借鉴历史情况可依据借鉴 ，比较稳定，比较稳定 不便直接依据具体需不便直接依据具体需 求进行预测，动因不求进行预测，动因不 明显明显 支持非积极型企业经支持非积极型企业经 营策略营策略( (惯性发展惯性发展) ) 项目发生总量大，单项目发生总量大，单 次发生额小次发生额小( (呈流状呈流状) ) 易于通过执行过程控易于通过执行过程控 制加强管理成本费用制加强管理成本费用 立立 项项 计计 划划 法法 预预 算算 定定 额额 法法 历历 史史 增增 量量 法法 适用成本费用预算情况适用成本费用预算情况不足之处不足之处 成本定额需要结合企业成本定额需要结合企业 自身的运营经验与目标自

48、身的运营经验与目标 ，处理好各预算单位间，处理好各预算单位间 共性和个性的矛盾共性和个性的矛盾 成本费用预算的工作量成本费用预算的工作量 较大较大 当各预算单位不能完全当各预算单位不能完全 确定预算期间内的经营确定预算期间内的经营 计划内容时，预算质量计划内容时，预算质量 可能会受到影响可能会受到影响 我 都 喻 尤 娃 逛 钩 侮 筹 猛 鼎 真 递 靖 栅 留 励 烟 焰 豢 铱 坛 衣 刊 汤 鞭 墅 柒 巧 斗 跑 免 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 1 成 本 费 用 预 算 定 额 编 制 说 明 43 2004年毕博 (BearingPoint) 管理咨询新奥

49、燃气与毕博公司机密文件 立项计划法对于新奥成本费用预算的意义 n n 全面提高新奥燃气预算的准确性全面提高新奥燃气预算的准确性 n n 从工作项目的纬度入手，对成本费用的发生进行事先的平衡和控制。从工作项目的纬度入手，对成本费用的发生进行事先的平衡和控制。 n n 立项计划的执行情况将为新奥燃气绩效评估提供支持立项计划的执行情况将为新奥燃气绩效评估提供支持 n n 通过对立项计划不断地完善，计划部门将充分考虑到常规项目的费用开支项，通过对立项计划不断地完善，计划部门将充分考虑到常规项目的费用开支项， 并积累出有效的控制方法并积累出有效的控制方法 燃气控股立燃气控股立项计项计 划划 工作工作 内内 容容 对对重要工作事重要工作事项项立立项计项计 划，燃气控股划，燃气控股总总部自身的立部自身的立项计项计 划将成划将成为为燃控股燃控股预预算的算的组组 成部分；控股主成部分；控股主导导成成员员企企业业参与的要下参与的要下发给发给 成成员员企企业业，成，成为为成成员员企企业预业预