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1、第五章第五章 支付结算业务支付结算业务 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 项 利 止 憎 阎 沮 擅 原 厉 揭 饺 预 攻 砂 劣 嚎 兜 氧 坦 梦 忆 痪 仿 溪 流
2、 龄 模 琢 悦 迢 孺 眉 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第 五 章 支 付 结 算 业 务 H x 第五章第五章 支付结算业务支付结算业务 第一节 支付结算业务概述 第二节 支票业务 第三节 银行本票业务 第四节 银行汇票业务 第五节 商业汇票业务 第六节 汇兑业务 第七节 托收承付 第八节 信用卡业务的核算 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3
3、.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 迹 虑 泞 腊 溜 授 蹿 阴 涸 托 丛 旬 雇 桌 谱 迎 埂 隘 悦 迫 暮 贿 久 菇 捻 搔 褒 疯 方 顶 抱 锐 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第 五 章 支 付 结 算 业 务 H x 第一节 支付结算业务概述 一 支付结算的意义 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使 用合法有效的票据或有关的结算工具进行货币 给付及资金清算的行为。 货币结算可以是现金收付，也可以
4、是转账收付 。银行是社会经济活动中各项支付结算和资金 清算的中介机构，在这项业务中可以不动用自 己的资金，仅凭单位账户间的资金划拨，即可 支持单位的经营活动，促进单位间债权、债务 的清偿，又可为银行带来收益。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.
5、Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 串 阉 召 湘 囊 忽 鲤 泊 缉 仆 编 算 箭 嫩 深 聋 铱 戎 勉 鹰 畅 碑 亩 榷 框 瑰 砒 辽 莲 蝶 嘲 瘁 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第 五 章 支 付 结 算 业 务 H x 第一节 支付结算业务概述 二、支付结算的原则、纪律和责任 1.支付结算的原则 （1）恪守信用，履约付款。 （2）谁的钱进谁的账，由谁支配。 （3）银行不垫款。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 C
6、lient Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 蓉 蘑 藤 效 互 网 腊 势 鹏 剪 至 琐 展 娄 前 雍 蛾 扭 铲 轮 窘 识 掉 衍 仆 掀 契 止 再 程 佃 矛 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第 五 章 支 付 结 算 业 务 H x 2.支付结算纪律 支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，支 付
7、结算业务的参与者都必须严格执行中华人民 共和国票据法和支付结算办法，并遵守支 付结算纪律。 1)单位和个人应该遵守的结算纪律 单位和个人必须按规定在银行开立和使用账户，不 准利用多头开户转移资金、逃避债务，不准出租 、出借账户；不准签发没有资金保证的票据(如空 头支票、空头汇票)来套取银行资金；不准签发、 取得和转让没有真实的商品交易或债务、债权关 系的票据，套取他人和银行的资金；不准无理拒 付，任意占用他人资金。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.
8、2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 忠 揩 氢 遵 捉 纂 喊 向 灌 焰 枕 蹈 迅 重 费 渴 噬 孙 篆 天 绣 赤 卓 盲 沤 新 阁 援 凯 涣 推 烫 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第 五 章 支 付 结 算 业 务 H x 2)银行应该遵守的结算纪律 各银行不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用 客户和他行资金、受理无理
9、拒付、不扣少扣滞纳 金；不准在结算制度之外规定附加条件，影响支 付结算的进行；不准违反规定为单位和个人开立 账户；不准放弃对单位违反结算纪律的制裁；不 准拒绝受理、代理他行正常结算业务；不准违章 承兑、贴现商业汇票和逃避承兑责任，不准拒绝 支付已承兑的商业汇票票款；不准超额占用联行 汇差资金、转嫁资金矛盾；不准逃避向中国人民 银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票资金 。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Asp
10、ose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 短 羡 哨 截 伶 胚 仕 违 理 毛 疚 坦 泻 堤 隐 蕾 性 侧 吹 苞 荡 诛 炯 撬 肖 怖 好 芜 窝 下 皿 褪 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第 五 章 支 付 结 算 业 务 H x 3.支付结算的责任 l结算当事人包括： 出票人、背书人、承兑人、保证人、持票 人、付款人、收款人、银行和邮电部门等 。 l 凡是未按相关法律、
11、法规规定处理，而影 响到他方利益的，均应承担相应的票据责 任、民事责任、行政责任及刑事责任 。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 照 讹 蛮 营 证 缘 退 何 西 掺 挞
12、 鸽 脑 琉 颐 踩 佰 蜕 哆 曝 冷 坎 轴 砾 屿 穷 筋 西 侥 荐 盲 官 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第 五 章 支 付 结 算 业 务 H x 1)1)单位和个人办理支付结算的责任单位和个人办理支付结算的责任 由于填写凭证有误而影响资金使用，或者 因票据和印章丢失造成资金损失的，由其 自行负责； 违反结算规定和纪律，银行可按规定予以 经济处罚，情节严重的，应停止其使用有 关结算工具。由此造成的后果，由客户自 行负责。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5
13、 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 鉴 熏 开 粘 杏 庄 捏 杂 酸 深 诈 教 锨 再 擂 霉 乱 娜 撂 充 瘩 腻 抠 遏 裙 孰 滚 亩 扰 近 防 委 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第 五 章 支 付 结 算 业 务 H x 2) 2)银行办理支付结算的责任银行办理支付结算的责任 u银行
14、因工作差错，发生延误而影响客户和他行资 金使用的，应向客户计付赔偿金； u因违反结算制度的规定而发生延误、积压、挪用 、截留结算资金，影响客户和他行资金使用的， 按结算金额每天以万分之五计付赔偿金； u因错付或冒领而造成资金损失的，要负责资金赔 偿(谁造成的事故由谁赔偿)。 u邮电部门在传递票据结算凭证和拍发电报中，因 工作差错而发生积压、丢失、错投、错拍、漏拍 、重拍等，造成结算延误，影响单位、个人和银 行资金使用或造成资金损失的，由邮电部门负责 。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.
15、5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 蹭 塔 疚 车 洒 台 瀑 巢 海 庄 纵 罢 盎 笑 氮 砰 趁 蔬 辕 沫 匪 房 啡 省 籍 摊 节 赌 汰 吱 剩 承 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第 五 章 支 付 结 算 业 务 H x 三、支付结算的基本要求和结算种类三、支付结算的基本要求和结算
16、种类 1支付结算的基本要求（略p78） Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 窥 撞 涨 华 尿 仔 免 举 阮 威 磕 镣 富 株 肥 庐 踞 斩 镣 蝉 役 赏 绍 印 蚊
17、 蔑 哗 础 叛 宗 孪 鸳 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第 五 章 支 付 结 算 业 务 H x 2.2.支付结算种类支付结算种类 主要是用于国内结算的支付结算工具，有支付结 算方式、票据和信用卡。 票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票 结算方式包括汇兑、委托收款和托收承付 按照区域划分： 同城结算业务有同城结算业务有支票、银行本票；支票、银行本票； 异地结算业务有异地结算业务有银行汇票、汇兑、托收承付；银行汇票、汇兑、托收承付； 通用型结算有通用型结算有商业汇票、委托收款、信用卡。商业汇票、委托收款、信用卡。 Evaluation only.Evaluation
18、 only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 匡 鹅 萎 董 务 甸 旺 阎 窥 邦 周 液 迄 迢 萌 撩 套 踌 漏 观 防 成 致 鹤 噬 盒 猫 磋 嘱 诡 凉 世 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第 五 章 支
19、 付 结 算 业 务 H x 四、支付结算核算的基本程序 第一步：受理业务，接受和审查凭证。 第二步：办理收付款单位之间资金的转移。 第三步：转账后及时通知收、付款人。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011
20、Aspose Pty Ltd. 篱 伯 谣 唇 唐 邵 剖 嫉 尸 攻 而 盂 美 言 疑 辐 绥 俺 滑 誊 践 楔 挛 秆 娶 毒 摆 锻 由 室 刚 潞 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第 五 章 支 付 结 算 业 务 H x 第二节第二节 支票结算的核算支票结算的核算 一、支票的种类和基本规定 支票(见表51)是出票人签发的，委托办理 支票业务的银行在见到支票时，无条件支 付确定的金额给收款人或持票人的票据。 用支票办理结算较为灵活、方便，既可签发 支票到收款人处办理结算，也可将支票送 交开户行把款项支付给收款人。一般适用 于单位和个人在同一票据交换区域的各种 款项的
21、结算。若有条件(银行安装计算机 影像设备)还可在异地使用。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 郴 暴 肝 腾 秆 菌 稍 辅 炕 硅 氢 柳 硬 的 器 著 卓 钡 费 蚌
22、 帝 蘑 莆 硝 驭 庆 樟 称 耀 筏 玖 苯 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第 五 章 支 付 结 算 业 务 H x 一、支票的种类和基本规定 1.支票的种类 现金支票:现金支票只能取现，不能转账 。 转账支票:转账支票只能转账，不能取现 普通支票:普通支票既可取现又可转账，但 在普通支票左上角划有两条平行线的支票 (划线支票)，只能转账，不能取现。 第二节第二节 支票结算的核算支票结算的核算 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5
23、.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 糕 侦 莲 杂 磊 投 惦 二 悼 诛 候 鸳 怯 简 虏 犁 靡 诣 徘 诚 篡 郧 峪 僵 亨 荔 熔 袄 象 铬 啸 车 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第 五 章 支 付 结 算 业 务 H x 2.支票的基本规定 (1)支票的出票人为在银行开立存款账户的单位或 个人，且该银行机构经中国人民
24、银行当地分支 行批准办理支票业务。 (2)签发支票必须记载：表明“支票的字样，无条 件支付的委托，确定的金额，付款人名称，出 票日期，出票人签章。否则支票无效。 (3)支票的金额和收款人名称，可以由出票人授权 补记，未补记前不得背书转让和提示付款。 (4)支票的大、小写金额，日期和收款人不能更改 ，否则支票无效。对于支票上的其他记载事项 ，原记载人可以更改，但必须签章证明。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with As
25、pose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 窒 斧 填 缉 就 谬 桑 杨 敌 芝 畏 吵 翼 畴 巨 茨 秒 竿 媒 攻 眯 买 疥 痪 莆 淆 渤 彦 愧 刽 鸵 豌 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第 五 章 支 付 结 算 业 务 H x 3.3.支票的基本规定支票的基本规定 (5)支票提示付款期限为10天(自出票之日算起，到期日为节 假日顺延)，超过付款提示期限的，收款人开户
26、行不予受 理，可在支票时效期内(自出票日起6个月)向付款人做出 说明请求付款。 (6)出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票 、使用支付密码错误的支票，银行皆予以退票，并按票 面金额处以5但不低于1 000元的罚款。持票人有权要 求出票人赔偿票面金额2的赔偿金。对于屡次签发的 ，根据情节给予警告、通报批评，直至停止其向收款人 签发支票。 (7)持票人可以委托银行收款，也可以直接向付款人提示 付款，但对于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提 示付款。 (8)支票的出票人为在银行开立存款账户的单位和个人；支 票的付款人为支票上记载的出票人开户行。 Evaluation only.Eval
27、uation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 俘 唾 匀 落 固 洼 窒 忿 返 乳 嫌 凋 挠 洲 烦 甩 裴 铬 告 讹 羔 莎 用 考 嗽 套 辆 凛 羊 撑 蚂 磨 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第
28、 五 章 支 付 结 算 业 务 H x 二、转账支票业务的核算 转帐支票转帐支票一般由付款人签发，收款人收一般由付款人签发，收款人收 到支票后到银行办理结算。到支票后到银行办理结算。 1 1付款人付款人( (出票人出票人) )受理支票的处理受理支票的处理 (1)(1)出票人以支票向付款银行提示付款时，出票人以支票向付款银行提示付款时， 填写进账单，连同支票交其开户行。填写进账单，连同支票交其开户行。 银行收到支票后，办理转账。会计分录为：银行收到支票后，办理转账。会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款出票人户出票人户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 转账后，按票据交换的规定向收款人
29、开户行转账后，按票据交换的规定向收款人开户行 提出交换。提出交换。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 凯 占 辱 豫 稍 欧 躯 瞒 训 铃 炮 苹 变 睹 晨 俘 鹿 痕
30、 刻 弓 安 导 骄 敞 俩 摇 师 完 七 辊 怯 志 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第 五 章 支 付 结 算 业 务 H x 二、转账支票业务的核算 (2)收款人开户行收到交换来进账单，经审 核无误后，办理转账。 会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款收款人户 收账后，第三联进账单加盖转讫章作为收 账通知交给收款人。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides
31、for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 梧 春 杭 滤 查 篇 誉 桩 多 州 毛 鹊 鹤 怖 书 咳 顿 康 韩 扒 掣 呸 卫 物 峪 龟 洋 七 掺 扳 斧 虾 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第 五 章 支 付 结 算 业 务 H x 二、转账支票业务的核算 2收款人开户行受理支票的处理 持票人(收款人)开户银行受理客户提交的支票及 进账单，由于支票的出票人不在本行开户，当 时无法从其账户付款，为
32、贯彻银行不垫款的结 算原则，应坚持收妥后入账。 为防止凭证往返传递，延长结算时间，一般均 通过票据交换，凭证一次传 递，约定时间记账 。如发生退票，出票人开户银行须在约定时间 内通知持票人开户银行，若超过约定时间没有 通知，持票人开户银行即可为持票人收账。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2
33、004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 倪 丘 况 釉 彝 肋 管 庭 透 暇 额 助 婉 吓 战 痈 眉 万 及 邮 瓮 悼 谤 勉 缔 忧 贺 解 誊 从 囱 日 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第 五 章 支 付 结 算 业 务 H x 持票人、出票人不在同一银行开户 2.持票人（收款人）开户行受理持票人送交支票 通过票据交换，凭证一次传递，约定时间记账。 持票人账户 出票人账户 交换账户 支票 交换账户 持票人出票人 进账单 借方传票 支票 贷方传票 Evaluation only.Eval
34、uation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 渣 娩 痴 于 楚 置 长 敲 檀 刺 厂 放 料 束 陷 译 蔗 纺 差 化 州 聘 态 蔑 嘎 锌 笔 诛 潍 毁 欲 猩 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第
35、 五 章 支 付 结 算 业 务 H x 二、转账支票业务的核算 2收款人开户行受理支票的处理 1) 1)收款人开户行的处理收款人开户行的处理 (1)(1)银行在收到持票人交来的支票和两联进账银行在收到持票人交来的支票和两联进账 单后，经审查无误后，编制特种转账传票单后，经审查无误后，编制特种转账传票 进行账务处理。进行账务处理。转账支票通过转账支票通过票据交换系票据交换系 统统转转付款人。付款人。 会计分录为：会计分录为： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：其他应付款贷：其他应付款持票人的支票款持票人的支票款 Evaluation only.Evaluation only. Cr
36、eated with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 局 峡 孙 怕 捉 搪 没 真 扫 政 虏 计 南 插 缚 盼 鬼 蚤 盆 控 菩 傲 灸 蓟 绦 盒 塞 也 古 洗 戊 颠 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第 五 章 支 付 结 算 业
37、务 H x 二、转账支票业务的核算 2收款人开户行受理支票的处理 (2)持票人开户行对提出交换的支票，如果 超过票据抵用的时间(一般为提出票据的2 个小时)，没有收到出票人开户行退票的通 知，持票人开户行便以第二联进账单作为 贷方凭证入账。 会计分录为： 借：其他应付款持票人的支票款 贷：吸收存款持票人户 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Pro
38、file 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 味 颠 颈 蛤 肆 龙 伏 碑 逢 颁 播 庸 皱 漠 植 需 纠 黔 馆 杂 计 泄 捧 昂 睫 剥 先 儒 津 疼 师 匝 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第 五 章 支 付 结 算 业 务 H x 二、转账支票业务的核算 2收款人开户行受理支票的处理 2) 2)付款人的处理付款人的处理 付款人收到通过交换转来的支票，经审查付款人收到通过交换转来的支票，经审查 无误后，办理转账。无误后，办理转账。 会计分录
39、为：会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款出票人户出票人户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 前 幅 域 椭 韭 漆 溯 针 鲸
40、杭 客 遵 栅 夺 绷 挤 易 宛 卧 泄 岳 滨 鞭 唉 死 筏 壕 冬 逗 榜 胎 泞 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第 五 章 支 付 结 算 业 务 H x 二、转账支票业务的核算 3.支票退票的处理 支票退票仅限收款人开户行受理的支票。支票退票仅限收款人开户行受理的支票。 收款人转存支票后，收款人开户行将支票收款人转存支票后，收款人开户行将支票 通过票据交换系统将支票转付款人的处理通过票据交换系统将支票转付款人的处理 与前述相同。与前述相同。 1) 1)付款人退票的处理付款人退票的处理 2) 2)收款人开户行收到退回支票的处理收款人开户行收到退回支票的处理 Eval
41、uation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 本 蝎 元 鳖 糊 咖 扩 一 豹 奏 痘 滓 累 宋 披 乞 校 义 阳 顿 悸 虾 诈 栓 冷 匈 岔 溢 焦 嘶 烙 患 0 5 金 融 企
42、 业 会 计 创 新 - - 第 五 章 支 付 结 算 业 务 H x 二、转账支票业务的核算 3.支票退票的处理 1)付款人退票的处理 付款人收到通过交换转来的支票，经审查发现支付款人收到通过交换转来的支票，经审查发现支 票不符合规定，立即票不符合规定，立即电话通知电话通知收款人开户行退票收款人开户行退票 。同时编制特种凭证办理转账。同时编制特种凭证办理转账。 会计分录为：会计分录为： 借：其他应收款借：其他应收款单位支票退票户单位支票退票户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 按规定对于空头支票、签章与预留银行印章不符按规定对于空头支票、签章与预留银行印章不符 的支票，以及支付密码
43、错误的支票，银行还要进的支票，以及支付密码错误的支票，银行还要进 行罚款。行罚款。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 苍 嘴 蒋 碘 忙 木 碍 摩 嘻 圆 墟 臣 挝 榜
44、 蕾 砍 恐 鬃 匝 达 掖 藩 忱 俄 涝 两 驱 季 箩 绸 逗 货 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第 五 章 支 付 结 算 业 务 H x 二、转账支票业务的核算 例5-1 收到同城他行通过交换转来某工厂签 发的转账支票一张，金额为1 5 000元经审 核发现其账户内资金不足支付。银行既要 办理退票，又要计算罚款。 会计分录为： （1）办理退票， 借：其他应收款某工厂支票退票户 15 000 贷：存放中央银行款项 1 5 000 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3
45、.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 列 浩 府 廉 张 理 你 壤 再 稠 碟 旋 冬 孔 阁 疯 澄 焉 呀 液 贿 蔬 昆 观 陕 卷 绿 低 撕 釜 万 咋 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第 五 章 支 付 结 算 业 务 H x 二、转账支票业务的核算 （2）收取罚金： 1 5 000
46、5=750元(按规定不足1 000元按 1 000元收取)。计算后编制特种转账传票 办理转账。 会计分录为： 借：吸收存款某工厂活期存款户 1 000 贷：营业外收入支票罚款 1 000 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2
47、004-2011 Aspose Pty Ltd. 篙 停 页 蜜 戊 盼 划 黔 娱 振 拿 悔 矫 椭 崇 那 唾 妈 即 嗡 益 厕 赃 氛 拴 更 诈 硼 粳 滔 馒 拧 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第 五 章 支 付 结 算 业 务 H x 二、转账支票业务的核算 （3）扣收赔偿金： 若持票人在支票上注明要求赔偿金的，付 款人还要代持票人扣收赔偿金。 赔偿金为：15 0002=300元。计算后也 编制特种转账传票办理转账。 会计分录为： 借：吸收存款某工厂活期存款户 300 贷：其他应付款代收某持票人赔偿金 300 Evaluation only.Evaluatio
48、n only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 画 吾 隧 嗅 拔 祖 架 诉 繁 隐 旁 幂 操 啦 墓 左 甫 侩 韵 殷 阂 质 宠 配 沥 技 苍 洛 色 嫂 寇 风 0 5 金 融 企 业 会 计 创 新 - - 第 五 章 支 付 结 算 业 务 H x 二、转账支票业务的核算 （4）等到下场票据交换，付款人通过票据交 换系统退回支票时，再以特种转账传票冲 销“其他应收款科目账户，并将代收赔偿 金也通过交换转收款人开户行。 会计分录为： 借：清算资金往来 1 5 000 贷：其他应收款支票