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1、琐 蛆 慈 浆 嫩 拂 稻 撮 左 扁 吃 寅 啦 异 拳 化 酬 试 根 歉 藻 宦 醛 疫 偶 镀 搓 钳 臂 砒 庞 哪 第 五 讲 审 计 计 划 第 五 讲 审 计 计 划 第五讲 审计计划 本章概要 1.计划审计 2.重要性 3.审计风险 成 德 苗 搽 房 起 焰 键 赛 汲 泵 逮 谜 儒 框 予 哪 怪 秤 币 俄 爹 芍 啥 赴 农 嗜 摄 江 银 道 览 第 五 讲 审 计 计 划 第 五 讲 审 计 计 划 第一节 初步业务活动 一、初步业务活动 (一）开展初步业务活动的目的 有助于确保在计划审计工作时达到下列要求： （1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜
2、任能力； （2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的 情况； （3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 另 剿 面 舀 躁 倍 腐 绝 漳 亩 巾 敞 陀 果 尸 款 理 念 副 屯 凰 遏 科 冒 硒 扮 斜 鬃 坦 帖 啮 漓 第 五 讲 审 计 计 划 第 五 讲 审 计 计 划 第一节 初步业务活动 （二）实施的初步业务活动 1、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 无论是连续审计还是首次接受审计委托，注册会计师均应考虑下列 主要事项，以确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当的: （1）被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信。
3、（2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任努力及必要的时间和资 源。 （3）会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。 2、评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性 3、及时签定或修改业务约定书 慷 星 捎 嚏 嗓 蒸 纱 汤 抱 锋 窜 岸 絮 贷 麻 帜 甭 茂 迁 欧 父 搓 公 中 颇 陨 锑 绥 肛 擎 羚 或 第 五 讲 审 计 计 划 第 五 讲 审 计 计 划 二、审计业务约定书的定义和作用 （一）审计业务约定书的定义和作用 1、定义 审计业务约审计业务约 定书书是指会计师计师 事务务所与被审计单审计单 位签订签订 的，用以记录记录 和 确认审计业务认审计业务 的委托与受托关
4、系、审计审计 目标标 和范围围、双方的责责任以及 报报告的格式等事项项的书书面协议协议 。 审计业务约审计业务约 定书书具有经济经济 合同的性质质，一经约经约 定各方签签字认认可，即成 为为法律上生效的契约约，对对各方均具有法定约约束力。 2、作用 （1）增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解，避免在审计目的、范 围围和双方责责任等方面产产生误误解 ； （2）作为被审计单位评价审计业务完成情况，以及会计师事务所检查被审计 单单位约约定义务义务 履行情况的依据； （3）如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定签约双方应负责任的重要证 据。 眷 裹 烧 鞘 歉 猪 蚂 诫 铭 酌 泰 玉 然 让
5、 国 离 棉 握 轻 岩 显 湃 氯 亨 升 塘 捻 凉 漳 韭 斩 篙 第 五 讲 审 计 计 划 第 五 讲 审 计 计 划 （二） 签签署审计业务约审计业务约 定书书之前应应做的工作 1、明确审计业务审计业务 的性质质和范围围 性质质：一般目的财务报财务报 表审计业务审计业务 如果重要性水平是2000元时,则意味着低于2000元的错报不会影响 财务报表使用者的决策; 例如:对于一比3000元的舞弊没有被审计出来,对于4000元的来说, 并不要紧,不影响决策,但对于2000元来说,就影响决策了.因此,重 要性水平为2000元时审计不出重大风险(审计风险)的可能性要比4000 元时要高. 审
6、计风险越高，越需要更多证据,所以审计证据和重要性呈反向变动关系 狮 人 菠 猾 怔 囊 弘 丫 柬 拢 宣 庆 德 栗 汛 拜 散 腻 刮 釉 颁 守 裸 记 负 卧 中 翅 渺 尖 膳 绘 第 五 讲 审 计 计 划 第 五 讲 审 计 计 划 第四节 审计风险 四、审计风险的应对 （一）针对重大错报风险 重大错报风险是企业的风险，不受注册会计师的控制，注册会计师只能通过 实施风险评估程序来正确评估重大错报风险。应对措施包括： 1、审计过程中保持足够的职业怀疑态度； 2、分派更有经验或具特殊技能的审计人员，或适当利用专家的工作； 3、提供更多的督导； 4、注意审计程序不被管理层预见或事先了解
7、 ； 5、采取合适的审计程序。 （二）针对检查风险 注册会计师应当通过控制检查风险，将审计风险降低到可以接受的水平。 但是，检查风险是客观存在的，不可能为零。原因在于： 1、审计过程采用抽样审计； 2、注册会计师极大程度依靠职业判断。 振 臃 韩 筹 征 癌 件 饺 饼 苏 了 水 诊 股 侗 咱 流 少 学 氮 幅 龋 摸 肯 迈 瘦 体 枷 舵 际 虞 淑 第 五 讲 审 计 计 划 第 五 讲 审 计 计 划 A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2006年度会计报表进行审计, 其未经审计的有关财务报表项目金额如下(单位：人民币万元)： 财务报表项目名称金额 资产总计180000 股东权益合计88000 主营业务收入240000 利润总额36000 净利润24120 要求：如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润 作为判断基础,采用固定比率法,并假定资产总额、净资产、主营业务 收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代A和 B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2006年度财务报表层次的重要 性水平。 练 习 捌 誓 芥 躯 炎 鞠 堰 束 伶 止 暮 遭 券 哩 毋 乖 厚 癌 健 典 尖 鞋 卷 氏 衬 赚 是 规 蔓 纬 谎 府 第 五 讲 审 计 计 划 第 五 讲 审 计 计 划