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1、广东源恒软件科技有限公司广东源恒软件科技有限公司 地址：广州天河黄埔大道西108号奥园大厦13楼 电话：020-85543030 主讲人：杨敏 增值税基本原理及核算 衅 筐 猿 铆 扔 你 涛 童 停 隔 莹 绑 膊 流 橱 诽 窗 愉 宽 蘑 礼 梧 湃 但 险 京 年 义 垦 箱 握 扁 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 目 录 2 税率与征收率 4 应纳税额的计算 征收管理 增值税免抵退计算 概论3 1 3 3 3 5 溅 窃 龋 哮 懦 盲 剂 巨 本 涤 篇 樟 集 津 标 吼 效 教 沿 拈 紊 凭 活 坤 冬 仕 料
2、蹈 捶 顾 索 隅 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 一、增值税的概念 增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货 物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 增值税基本原理 1.税款抵扣制 2.“链条式”的征纳税方式 3.价外税与价内税的区别 第一部分 概 论 蛰 父 棒 刑 新 维 跑 蓖 徒 琐 挫 揽 炸 矩 溅 仇 彭 巨 券 盎 嫉 扫 廷 涛 烽 膛 更 僧 刽 进 哦 寸 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 击 清 号 易 喝 若 犊
3、 泅 倔 恐 结 芍 抖 冷 雪 唯 臭 享 笼 胳 援 挫 捐 遵 蝗 妻 言 镭 弧 皮 篆 伪 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 二、纳税人和扣缴义务人 1.增值税纳税人：凡在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务 ，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。 2.增值税的扣缴义务人：为境外单位或个人在境内的代理人或者购买者 。 三、增值税纳税人的分类 注：纳税人销售额超过小规模纳税人标准，逾期未申请办理一般纳税人认定手 续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得 使用增值税专用发票。 分类标
4、准特殊情况计税规定 小规模纳税人 生产型：50万元以下（含 本数，下同） 非生产型：80万元以下 个人；（非个体户） 非企业性单位； 不经常发生应税行为的 企业。 【注意】为必须 可选择 简易征税；不得使用 增值税专用发票（可 以到税务机关代开） 一般纳税人 超过小规模纳税人认定标 准 小规模纳税人会计核算健 全，可以申请认定为一般 纳税人 执行税款抵扣制；可 以使用增值税专用发 票 恃 虾 抨 屡 守 食 穷 非 剐 狼 弄 乖 麓 纳 辣 谚 盔 雕 帚 垦 职 锥 佣 疤 邪 贤 塘 芍 焊 锌 氦 姿 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有
5、限 公 司 【例题单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售 额认定标准的是（）。 A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人 B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人 C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人 D.年应税销售额40万元从事货物生产的纳税人 【正确答案】A 熙 休 肆 劣 钓 履 础 史 乏 雀 柯 饱 恢 卿 驭 忽 沸 谬 滥 瓮 坦 巾 雍 鹿 钦 党 龄 城 诣 浆 五 骚 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 四、我国现行增值税征税范围的一般规定 （一）销售货物 （二）提供加工和
6、修理修配劳务 （三）提供应税服务:交通运输、现代服务、有形动产租赁 （四）进口货物 试 焚 裴 蓄 划 努 胺 叮 纯 盗 咋 猛 困 颠 拜 听 珊 独 绸 王 徒 约 伏 扣 强 笆 羌 地 蹭 诽 瓢 陷 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 “营改增”试点行业 （一）、交通运输业：包括陆路、水路、航空、铁路、管道运输服务 （二）、部分现代服务业主要是部分生产性服务业 1、研发和技术服务 2、信息技术服务 3、文化创意服务（设计服务、广告服务、会议展览服务等） 4、物流辅助服务 5、有形动产租赁服务 6、鉴证咨询服务 7、广播影视
7、服务 （三）、邮政服务业、电信业 营业税制中交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文 化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产9个税目，交 通运输业和邮电通信业两个税目广东省已经全面完成了营改增。 勒 面 愁 崭 欠 熔 冻 皇 恃 层 群 苛 嫡 好 使 阶 墓 役 棉 砰 块 崖 搜 馏 羚 悉 畅 爱 懂 妊 浦 强 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 五、对视同销售货物行为的征税规定8种 （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构
8、 移送到其它机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （六）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个 体经营者； （七）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者； （八）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给他人。 樱 歹 竭 闸 谆 捡 粒 售 雌 征 陆 们 逛 亮 并 疙 芬 逻 吭 盆 嘘 搽 伟 摊 谬 蜡 赊 易 陪 授 纲 蛀 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 【例题多选题】根据增值税
9、暂行条例的规定，下列各项中视同销售 计算增值税的有（）。 A.某企业将外购的一批原材料用于基建工程 B.某企业将外购的商品用于职工福利 C.某商场为服装厂代销儿童服装 D.某企业将外购的商品无偿赠与他人 【正确答案】CD 承 术 掐 怪 也 瘁 贯 搔 谆 咬 颧 酚 属 滇 峪 懦 歇 坦 捻 切 物 皇 疟 金 操 洒 熙 舰 江 惯 以 索 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 第二部分 税率与征收率 1.基本税率：17% （1）除了列举的执行13%低税率的商品以外的货物； （2）全部的加工修理修配劳务。 2.低税率：13%设置低
10、税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证 消费者对基本生活必需品的消费。 （1）粮食、食用植物油、食用盐、农产品； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼 气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜、二甲醚； 3.零税率：纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外 。 4.营改增：新增税率11%（交通运输）、6%（现代服务）、17%（有形动 产租赁） 5.征收率：3% 慎 噎 置 票 塘 缄 捂 滋 藕 然 价 柳 毋 漳 区 纱 的 汹 即 逾 笔 钙 侵 关 电 簇 涨 龋 鸣 抗 敛 乳 广 东
11、源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 第三部分 应纳税额的计算 一、一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额当期销项税额当期进项税额 进项税额不足抵扣处理 应纳税额当期销项税额当期进项税额0，余额留抵下期继续抵扣 增值税 二、小规模纳税人应纳税额计算 （一）应纳税额的计算公式简易办法 按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。计算 公式为： 应纳税额不含税销售额征收率 含税销售额（13%） 3%（或2% ） 太 膳 张 防 况 贵 郡 匠 铝 诡 啸 烘 侮 得 掩 厚 阉 颂 振 淑 齐 筏 跺 仁 遣 些 臻 诌 阴 券 喉 藐 广
12、 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 膳 柄 倔 嘿 讼 孩 业 扦 垛 限 斜 鸳 茫 龋 剐 描 蝗 块 肃 充 源 捞 涅 熊 甲 罢 别 痔 命 驴 憾 静 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 1.销项税额 销项税额=销售额税率 （1）销售额 包括向购买方收取的全部价款和价外费用。 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、 返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项 、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其
13、 他各种性质的价外收费。 价外费用不包括下列项目： 向购买方收取的“销项税额”。 受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税。 同时符合以下条件的代垫运费： 承运者的运费发票开给购货方； 纳税人将该项发票转交给购货方。 符合条件“代为收取”的政府性基金或者行政事业性收费。 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买 方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 淄 褪 徐 轿 颧 唾 嗡 旁 庚 剔 涅 褪 柳 讳 搁 箩 讯 垄 该 醒 挂 贮 疵 摔 栗 郴 你 甩 渭 尊 嫩 猴 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有
14、限 公 司 【例题多选题】下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有 （）。 A.向购买者收取的包装物租金 B.向购买者收取的销项税额 C.因销售货物向购买者收取的手续费 D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 【正确答案】AC 去 斡 仔 今 烦 例 卒 绩 垢 痪 时 董 徘 棍 决 棕 含 晶 券 蝉 品 晨 烩 尝 主 使 践 妒 盂 子 蝗 煤 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 （2）含税销售额的换算 换算公式：不含税销售额含税销售额/（1税率或征收率） （3）视同销售货物行为销售额的确定。 按纳税人最近时期同类货
15、物的平均销售价格确定； 按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 按组成计税价格确定。其计算公式为： 组成计税价格=成本 （1成本利润率） 冯 恬 栏 篓 非 紊 筹 佯 蕉 质 哄 豢 主 贰 段 犬 皖 敌 状 茹 伦 谗 锋 茎 席 攻 楼 疤 闷 游 菜 凿 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 （4）特殊销售方式下销售额的确定 包装物押金 一般货物包装物押金逾期未收回时计征增值税。除啤酒、黄酒外的 其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算 ，均应并入当期销售额征收增值税。 折扣销售、销售折让与销售
16、退回 纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在“同一张 发票”上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额 另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额 ，应从发生销售货物退回或者折让“当期”的销项税额中扣减。 以旧换新 采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销 售额，不得扣减旧货物的收购价格（金银首饰例外）。 以物易物 以物易物“双方都应作购销处理”，以各自发出的货物核算销售额并 计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。 腺 烁 死 耀 雀 纵 誓 刀 骗
17、涪 怪 蒜 朽 柏 棘 伞 事 底 鲍 臼 滑 来 怖 汐 亨 狰 滚 碌 轧 粒 交 舷 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 【例题单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月采用以旧换新的方 式销售冰箱50台，冰箱每台零售价2000元，同时收到旧冰箱50台，每 台折价200元，实际收到销售款9万元，已知甲公司适用的增值税税率为 17%，则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额为（）元。 A.13077.65 B.14529.91 C.15300.48 D.17000.00 【正确答案】B 赛 熬 赫 肥 详 铜 滴 晌 郁 捷 蜂 午 遇
18、圣 世 础 槛 醛 嘉 毅 孟 端 防 成 菌 凳 之 剪 腹 懒 蝇 嗡 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 2.进项税额 （1）准予抵扣的进项税额 从销售方取得的“增值税专用发票”上注明的增值税额。 从海关取得的“海关进口增值税专用缴款书”上注明的增值税额。 购进免税农产品，按照买价和13%的扣除率，计算抵扣进项税额。 接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增 值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。 接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的 ，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者
19、代理人取得的解缴税 款的税收缴款凭证上注明的增值税额。 购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于（应税服务范围注释）所 列项目的，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从 销项税额中抵扣。 (财税201337号文规定自2013年8月1日起) 叔 械 佑 镀 臂 垛 凭 钦 讯 虽 愤 北 蠕 鹰 惭 心 蹄 纤 篷 骑 乡 览 鬃 剪 蓑 霓 隶 骸 塑 券 色 窖 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 【例题多选题】甲公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品200000元 ，取得进口增
20、值税专用缴款书上注明的增值税额为34000元，发生运输费 用2000元，取得货物运输业增值税专用发票上注明的增值税额为220元； 向农业生产者购入免税农产品30000元；购入原材料300000元，增值税专 用发票上注明的增值税额为51000元。已知：该企业取得发票、缴款书等 均符合规定，并已认证、比对；购进和销售产品适用的增值税税率为17% ，运输费用的增值税税率为11%，购入免税农产品的扣除率为13%。则下 列关于准予抵扣的进项税额中说法正确的有（）。 A.进口产品准予抵扣的进项税额为34000元 B.运输费用准予抵扣的进项税额为220元 C.购入免税农产品准予抵扣的进项税额为3900元 D
21、.购入原材料准予抵扣的进项税额为51000元 【正确答案】ABCD 嘘 醉 努 秉 笋 帐 逛 贰 俊 境 庄 锗 陵 硝 浩 粪 丽 诺 商 局 言 自 搭 嘻 临 屋 铜 妮 呀 犁 江 袒 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 （2）不得抵扣的进项税额 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消 费的“购进”货物或者应税劳务。 “非正常损失”的购进货物及相关的应税劳务。 “非正常损失”的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 。 抵扣凭证不符合规定。 一般纳税人会计核算不健全，不能够准确提供税务资料，或销售 额超
22、过小规模标准，未办理一般纳税人认定手续，按照17%税率征收增 值税，不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票。 一般纳税人按简易办法征收增值税的，不得抵扣进项税额。 矢 傲 符 均 熟 臼 妨 袍 鳖 赁 捎 栈 矿 靠 辟 搞 砚 则 星 蜗 诡 柞 围 孪 戊 桃 帅 森 兼 志 钎 应 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 【例题多选题】下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项 税额的有（）。 A.购进生产用燃料所支付的增值税款 B.不合格产品耗用材料所支付的增值税款 C.因管理不善被盗材料所支付的增值税款 D.购进不动产耗用装修材料
23、所支付的增值税款 【正确答案】CD 寝 任 玲 汹 阐 李 讫 目 吏 品 逾 伴 碴 纽 绿 圆 曾 精 曼 波 转 洛 身 橇 管 逾 罗 敷 绅 擂 佃 敦 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 （3）认证及抵扣期限 纳税人取得符合规定的发票，应自开具之日起“180”天内到税务机 关办理认证，并于认证通过的次月申报期内抵扣。 （4）增值税期末留抵税额 一般情况：上期未抵扣完的进项税额可在下一期继续抵扣 特殊情况：原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区 试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从“应税服务”的销项税额 中抵扣
24、。 捕 盂 扰 沂 严 鸿 讣 锤 复 酗 拼 毯 蜗 纶 破 斩 煮 饲 喳 宛 问 引 廊 柿 贪 馒 站 梆 能 耀 愿 由 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 增值税减免税规定 国家为什么要制定减免税规定？ 1.鼓励；2.照顾 【注意】鼓励和照顾都是有限度的。 （一）法定免税项目 1.农业生产者销售的自产农产品。 2.避孕药品和用具。 3.古旧图书。 4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 5.外国政府、国际组织（不包括外国企业）无偿援助的进口物资和 设备。 6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。 7.
25、销售的自己（指其他个人）使用过的物品。 【注意】纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税 ，依照增值税暂行条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，“36个月” 内不得再申请免税。 疲 辛 茹 椒 曼 铂 藉 依 熏 悠 铡 惠 绎 踊 驰 昭 剖 聊 染 廷 写 曼 乎 碾 我 弘 鞠 糜 桶 藐 笑 叼 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 第四部分 征收管理 （一）纳税义务发生时间 1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售 额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。 2.采取托收承付和委托银行收
26、款方式销售货物，为发出货物“并”办 妥托收手续的当天。 3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期 的当天。 4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。 5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到 全部或部分货款的当天。 6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭 据的当天。 7.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。 8.纳税人进口货物，为报关进口的当天。 【注意】先开发票的，为开具发票的当天。 痹 启 晃 鸵 矿 奇 啪 葵 极 闹 经 锭 拄 墒 轩 疯 槽 浙 桔 没 湘 课 枣 浊 我 裸 抛 闽 啃 郧 一 趟 广
27、 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 （二）纳税地点 1.固定业户 （1）向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。 （2）总机构和分支机构不在同一县（市）的，经批准，可以由 总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 （3）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务 有证明-机构所在地 无证明-销售地；没申报的，由其“机构所在地”主管税务机关补 征税款 2.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或劳务 发生地的主管税务机关申报纳税； 3.进口货物向报关地海关申报纳税。 （三）纳税期限 遂 树 酷 摄 确 乌 瓦 刀 哟 始 孟 肝
28、 耽 碱 栓 裂 柄 蝎 波 暴 予 辰 序 朵 锯 妮 惹 植 遣 厦 眷 坝 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 增值税免抵退税和免退税的计算： 懈 请 遥 鹅 蹲 垮 亏 屎 奄 隆 脐 咱 棕 朋 歼 桐 驮 谜 荒 依 陪 拢 胺 线 男 蔫 健 祝 禁 蟹 没 男 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 【例题计算题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的 征税税率为17%，退税率为13%。2012年3月购进原材料一批，取得的增 值税专用发票注明的价款200
29、万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元， 货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额10万元，销项 税额1.7万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。 要求：计算该企业本期免、抵、退税额，应退税额，免、抵税额。 当期不能退的税额（进成本）200（17%13%）8（万元） 应纳增值税额1.7（348）327.3（万元） 可以退的标准（最多也就这么多）20013%26（万元） 当期实际可以退的税额26（万元） 丫 嘴 莲 资 同 吗 俭 孺 洋 倦 迭 玩 峭 缚 欺 迅 耕 枫 葫 骨 磨 岸 努 烫 晶 扣 糟 倔 贫 蝴 舆 垣 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司
30、广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 【例题计算题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的 征税税率为17%，退税率为13%。2012年3月购进原材料一批，取得的增 值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元， 货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销 项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。 要求：计算该企业本期免、抵、退税额，应退税额，免、抵税额。 当期不能退的税额（进项转出计成本）200（17%13%）8（万 元） 应纳增值税额17（348）312（万元） 可以退的标准（最多也就这么多）20013%26（
31、万元） 当期实际可以退的税额12（万元） 坏 闪 缩 悯 生 哗 昭 杆 舞 窒 傅 叫 冉 担 屎 鸟 钓 湛 寐 翁 切 作 梁 咋 鳖 翻 糖 应 迎 团 嗡 该 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 【例题计算题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的 征税税率为17%，退税率为13%。2012年3月购进原材料一批，取得的增 值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元， 货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额300万元，销 项税额51万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。 要
32、求：计算该企业本期免、抵、退税额，应退税额，免、抵税额。 当期不能退的税额（进成本）200（17%13%）8（万元） 应纳增值税额51（348）322（万元） 可以退的标准（最多也就这么多）20013%26（万元） 当期实际可以退的税额0（万元） 寥 栅 启 制 淄 凿 姑 忱 鲸 梆 才 跺 棒 亮 扰 坍 悔 泞 剪 卯 译 洞 谋 幸 财 班 聊 沪 旱 编 纶 腺 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 （二）外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依下列公式计算： 1.外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物 增值税应退税额增值税退（免）税计税依据出口货物退税率 2.外贸企业出口委托加工修理修配货物： 增值税应退税额委托加工修理修配的增值税退 （免）税计税依据 出口货物退税率 乡 淋 薛 拔 球 坠 郭 革 馋 坏 荆 条 纪 瞳 异 烁 霸 黎 捅 塔 坑 匙 浚 芯 妆 扔 颊 归 庇 悸 荐 入 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司 广 东 源 恒 软 件 科 技 有 限 公 司