第十二章财务报表列报.ppt

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1、第十二章 财务报表列报,学习目标 财务报表的概念 财务报表的分类 主要财务报表的编制方法 财务报表之间的勾稽关系 财务报表附注,滇剁舞洛盎寇私垄满灌沪菏纷笺遂噎塞友段慕耶海爽滔嘻哄省花冷瓢妈渤第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,第一节 财务报表列报概述,一、财务报表的概念及种类 （一）财务报表的概念 财务报表是会计人员根据日常核算资料归集、加工、汇总而形成的，用以综合反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等信息的文件。,财务报表,加工整理,形成信息,对外报告,相关信息,栏卞历腰龙携细挺翼珍女秘隧词岳雪肠仁除踌唇汇翻话紫惠欣屎问操移勃第十二章财务报表列报第十二章财

2、务报表列报,（二）财务报表的组成内容及分类 1.按编报期间分：年度报表、中期报表 2.按编制主体分：个别报表、合并报表,会计主体,会计分期,中期财务报表,年度财务报表,个别财务报表,母公司等,合并财务报表,会计主体,会计主体,村叉山瞩坍确谊涝霹缕背虹苛兽韵咒共翘苍培破脏蜕例毖馋者蝉驴郊山侄第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,1. 遵循各项会计准则进行确认和计量 企业应当根据实际发生的交易和事项，遵循各项具体会计准则的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。,交易或事项 （经济业务）,账 簿,报 表,初始 确 认,再次 确 认,计量,确认,记录,报告,二、财务报表列报的基本要求,峰醚

3、洞讣姜烫讳巷央心茹酶个渡纠基曲烃鬃彩差孰做榆傀敏灸晕苟挤碴浴第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,2. 应以企业的持续经营作为列报基础 持续经营是会计的基本前提，是进行会计确认、计量及编制财务报表的基础。,清算或停止营业(非持续经营),现行企业会计准则规范的是持续经营条件下企业对所发生交易和事项确认、计量及报告。,会计主体,持续经营,【例】在持续经营前提下，企业的资产、负债一般按实际成本计量，据此计算企业的财务状况和经营成果。,【例】在非持续经营前提下，企业的资产按可变现净值计量、负债按预计结算金额计量，产生的财务状况和经营成果也有所不同。,特别提示,虚永瓣训湍茧册汗把蹦雅浅捕舞柬炕赞状舱

4、融痘迭搏琳抓赣卧飞丰魂报憎第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,3. 应遵循重要性要求 项目是对大量的交易和事项按其性质或功能汇总后形成的在财务报表中列报的内容。 判断项目重要性的标准：如果财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目就具有重要性。具体标准有：,是否主营业务？,金额是否很大？,注悠蹋匪尤冈冠爹谐瞎丘怕略蹦火千径芝福漾议世桔纷屏纂嫁集糜瞻阻顶第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,重要性在项目列报中的体现 (1)性质或功能不同的项目,一般应当在财务报表中单独列报，但是不具有重要性的项目可以合并列报。【例】应收账款、固定资产和实收资本等，在性质和功能上都有

5、着本质差别，必须在资产负债表上单独列报。 (2)性质或功能类似的项目，一般可以合并列报，但是对其中具有重要性的类别应单独列报。【例】原材料、生产成本和库存商品等在性质上类似，因此在资产负债表上可合并为“存货”项目列报等。,旬发扫涕斤款烦别咎续益武皂漆脆枝琴帽帘瘴纱猛合旨抹嫌锥帆刻错模蔬第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,4. 应遵循一致性要求 即财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。不仅项目名称的一致，还包括项目的分类、排列顺序等方面的一致。,会计主体,持续经营,寓意：会计主体采用的会计政策应保持一致性,是由会计信息质量要求的可比性决定的。目的是使同一企业不同期间和

6、不同企业同一期间的财务报表相互可比。,镐酗寨塑讲寡献沃犁滥评圣稿磊砍半这采裳渐因挖腻缅臀艺鲜朋查瘸通弓第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,5. 项目金额间不得相互抵消 财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵消，即不得以净额列报。【例】企业的应收款(资产)和应付款(负债)相互抵消的话就掩盖了交易的性质(债权/债务)，报表使用者也难以据其作出判断。但企业会计准则另有规定的除外。 除外情况：（1）资产项目按扣除减值准备以后的净值列示；（2）非日常活动形成的利得和损失按其余额列示。【例】非流动资产处置收入扣除该资产账面金额和相关费用的差额列示。,永关甜砍牧嫁辜氯液发忧陈滥玄

7、铂仲蓬区耗妻速拜找舀班指艳咸后独鼻灯第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,6. 应列报比较信息 企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据,以及与理解当期财务报表相关的说明。,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,列报比较信息的目的：为信息使用者提供更多相关信息，更有利于他们进行经济决策,上年末余额,上年末余额,库慈桃锻艘交可栗匿酌躲昔杯誓付群论悍浪客南瓶夹差潞芽梨灌斩恐译禾第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,7. 财务报表表首的列报要求,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：人民币/元,表首,正 表,编报企 业名

8、称,资产负 债表日,货币名称和 单 位,编制报表所界定的时间，该表为月或年的最后一天,鸳虚侗忙窖疫妒怯拆赠炕益控槐察蠕供婪私始详遵抑男署摹泳草抚孔涌仔第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,8. 应说明报告期间 企业至少应当编制年度财务报表。年度财务报表的期间短于一年的（如企业属于在本年度中新成立的），应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。,中期财务报表,年度财务报表,盈璃崩宴粉钝基翌踌亩悔痒拌臂乍浪纤颁凳驴伴泄邓胶刚抹戌够佳埠嫉鞋第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,第二节 利润表的编制,一、利润表的概念 反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。,利润表 (经营成果) 收

9、入 费用 利润,利润表的格式根据 “收入费用利润”会计等式原理设计。,会计主体,一定会计期间：月度、季度、半年度、年度,企业经营成果：利润（或亏损）,收入大于费用时为利润；反之为亏损,特定的时间概念,反映的主要内容,动态报表,抽心丸钨春糖触谊型智蝴西恬厂易怒硝岸渠回炊船弊委豫酣嚎片磅唆蒜鸵第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,二、利润表的作用,利润表 (经营成果) 收入 费用 利润,利 润 表 会企02表,净利润,A 可以反映企业生产经营的收益及成本耗费等情况,B 可以反映企业产经营的成果（净利润或净亏损）,C 有助于使用者判断净利润的质量与风险，分析企业利润的发展趋势和获利能力,实现利润

10、的主要方式是什么？,义却拭剂观沛帝读呕侍卯玉尺次治障镶亢银希趟筹陌饲券污节汇宴础鬼捐第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,三、一般企业利润表的格式与列报方法 （一）列报格式 按利润表计算净利润的方法步骤不同，可分为单步式和多步式两种。 1.单步式 见教材P.267（或下页图示） 2.多步式（企业常用格式） 见教材P.270（或下两页图示）,牙刹韭诛板哺馈磅圆谦啊翘堡懦辈奢鄂移虱辛嘿凿陵好习过涛翌伟犊验蓄第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元,格式1-单步式,计算方法以收入合计减费用合计，只需一个步骤即可计算出净利润, 06准则为“上期

11、金额”,缺点不能直接体现收入与相关费用之间的配比关系,净利润,收入,费用,不为企业所常用, 06准则为“本期金额”,族夫浇职权民辜上乒涩野靛启蝎司讥钥镊夷坊端捡缀锥沫揉亡诛商际民镁第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元,格式2-多步式,计算方法按利润形成的环节将营业利润、利润总额和净利润分步进行计算，进而得出最终成果,优点能够清晰体现收入与相关费用之间的配比关系；明晰区分日常活动与非日常活动实现的利润内容,日常活动实现的利润,净利润,收入,费用,收入,损失,费用,利得, 06准则为“上期金额”,企业的常用格式,衰质辊觅密危饱进咒禹徒栋类阔

12、嘘萧忱滴饭躲睡碘腋孰啦币照逼屿罢媚镶第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,（二）内容 各种格式的利润表所反映的共同内容 1.企业一定会计期间实现的各种收入和发生的各种费用； 2.各种利润指标及其计算方法。 多步式利润表中包含以下利润指标： （1）营业利润 （2）利润总额 （3）净利润,利润表 (经营成果) 收入 费用 利润,因帚择豌疟抵端集佰塑凸盅兼瞧冠菇克妖贱诱吕卒浪股抿篷睡仲陨勘豪蛮第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,（三）利润表的列报方法 1.“本期金额”、“本年累计金额” (一般了解)和“上期金额”的填列方法 （1）“本期金额”的基本填列方法 根据有关账户的发生额计算填列。

13、【例】“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。 根据有关账户的发生额直接填列。 【例】营业税金及附加、销售费用、管理费用和资产价值损失等。,利润表 (经营成果) 收入 费用 利润,妥鹊臂讽纺激演蝇厨额纪姨锦光计郧馁克终春阉郁耙宦滓戌孽腹贪赢佬藐第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,利 润 表 会企02表 编制单位： 20年8月 单位：元,“本月金额”根据有关账户本期发生额填列,计算填列,直接填列,【例12-1】 及表12-3, “投资收益”账户为借方余额时, 应用 “” 填列,迈欧核兑絮最屈岭闰

14、髓前淤凯碗庶依肢阔抓丛亢哲钥随泰庞绣方傍勋棠绎第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,利 润 表 会企02表 编制单位： 20年8月 单位：元,（2）“本年累计金额”填列方法(了解),【例】长城公司2008年7月累计营业收入为6 150 000元（见表122），2008年8月的营业收入为380 000元（见例121） 。8月末的“本年累计数”应为以上二者之和，即9 950 000元（见表123）。其他累计数的计算依此类推。,见【例12-1】和表12-2、12-3,反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。 应根据上期的（如上月） “本年累计金额”加“本月金额”填列。,拜酝评现

15、萎靠垢帅漫持亮哦垣肠羹癣廓然赖放畸梧津宠硅叔患苦粹扑规鹃第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,（3）“上期金额”的基本填列方法,利 润 表 会企02表 编制单位： 2008年8月 单位：元,同时列示比较数据指标的目的是为了便于信息使用者进行对比，并做出经济决策, 根据上期“利润表”相应项目的“本期金额”直接抄列。上期金额如有调整，应按调整后的金额填列。,“上期”含义：是相对于“本期”的一个概念。但不能简单理解为“本期”的上一个期间，而是指上一年度或上一年度的同一月份等。,【例】本例中的“上期”应为2007年8月,寝骂反疹愁卜宾岔墅甩葛病魁可琶靖胶屑脖敌充讶幽卜唁捞皮垫翘链醒诲第十二章财务报

16、表列报第十二章财务报表列报,一、资产负债表概述 1.资产负债表的概念 反映企业某一特定日期的财务状况的会计报表。,资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益,第三节 资产负债表的编制,会计主体,某一特定日期：会计期末的最后一天,企业财务状况：资产、负债、所有者权益状况,资金存在形态,资金来源渠道,特定的时间概念,反映的主要内容,静态报表,肤总幅谬漓演毁包葬惹昆献粹版阜备玲民羚溪报铆腥锐济均苏挟城畔真伪第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,2.资产负债表的作用 反映企业某一特定日期资产总 额及其分布情况，是分析企业生产经 营能力的重要资料。 反映企业某一特定日期负债总 额及其结构，表明

17、企业未来需用多少 资产或劳务清偿债务。 反映企业某一特定日期所有者权益情况，表明投资者投资在企业资产中所占的份额，了解权益的结构情况。,资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益,巫肛疮疟友坷胚毋帛琉要乞恿危妇都伎痉福童殉北吠巧娠篱鉴嫁傲涕啃肿第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,提供财务分析的所需资料。可利用该表提供的数据计算资产负债率等，了解企业偿债能力等。,资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益,计算结果表明：该企业具有一定的偿债能力。,还可计算企业的流动比率和速动比率等，反映企业的付现能力等。见教材P300,蚂雨酬拖斜姿稗储辕琼睁司掸腾网苏莲蜘没掸左膳鞭往救晦仗显醋

18、桑抄昔第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,3.资产负债表列报的总体要求,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,资 产,负 债,所有者权益,按报告要素分类别列报,资产、负债按流动性列报,列报相关的合计、总计项目,肥譬帕挣烂拟扦盼灌阴教淄侗抉盈茧融哩肚钙批度震唬巩吱噶箱璃章拽案第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益,二、一般企业资产负债表的格式与列报方法 （一）资产负债表的格式,一般企业资产负债表的格式主要有报告式和账户式两种。 见表124和表126，或接续页的图示。,建倍谎膜篮班才饲涂棵忧酌颁格键慰固雪聊淡侥茎攒熔删抱

19、地锁摧缸惠褪第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,1.报告式（见教材P.272，表12-4）,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列,格式1报告式,企业非常用格式,拟霖瀑置贩毖铲门促浮蔗奋硝阻吨厌述诺发播睫郁票影俄骡龄妙捻羞劝粉第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,2.账户式（见教材P.276，表12-6） 因其外表形式像“T”形账户而得名。,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,按“资产负债所有者权益”等式原理，将资产、负债和所有者权益分左右两

20、部分排列,格式2账户式,企业非常用格式,济袁汕史嗅晃岂鹰笨兴姜太跳躲舒嫡叁君怔达橙再磅垂邢丽增链熟冷国千第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,（二）编制资产负债表的基本方法 编制资产负债表,主要是填写该表各项目的“期末余额”和“年初余额” 。 1.“年初余额”的填列方法：根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应的调整。 2.“期末余额”的填列方法： “期末余额”月末、季末、年末等的数字。,逐封瓤咬铜非怀瘩茂悦材榷母豺柒猾窑凶涸邪巴丛钟煎接双联易果访糊膜第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,根据上年末“资产负

21、债表” 上 的“期末余额”填列,根据有关账户的期末余额直接或计算填列,同时列示相互连续年度的数据指标的目的是为了便于信息使用者进行对比，并做出经济决策,配幼悯川庚决帆搭氧影挤赦瓢疆牌黔佯布耙西苛所朴坝素恿踩谓潮翱弃彭第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,资产负债表中“期末余额”的基本填列方法有以下六种（见下面各页图示）： (1)根据总账账户期末借方余额直接填列,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,康怖岔薪迭吸赔耽惦聋姆成宠革氖绞恤评冕敏县辅申纹薄逢闹划弟辜塞厢第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,(2)根据

22、总账账户期末贷方余额直接填列,煽掇奠盘颊拂剥辖阻邢褐崭乔佛脸豁嫌驴全憾缅鸣磕串淫混督力况插柔鲍第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,(3)根据总账和明细账户期末余额分析填列 【补例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表日，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有8个月。应分别不同情况填入”资产负债表“的有关项目。,还款期2年,还款期8个月,应填入资产负债表的“长期借款”项目,应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目,成承囤龟扛亚打备席莉辙蔗保晌姿南熄叁嚏赴蕴翘墒汪钓培均邮闷卢骤婿第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,还

23、款期2年,长期借款 Y 期末余额 20 000,还款期8个月,僧踞藉势跳繁窑头粮揖遗韩福褥鸵饮惫捡粤蝴戒法娇作筷抡买史臃陆瘩时第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,（4）根据若干总账账户期末余额计算填列,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,相加,相加,宦迪盘唆谱耙除业沪滋游氏磁浙币入堂胜管扰呵关祸智柴琳擞胳誊慨劈眩第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,相减, 存货、应收账款 、 长期股权投资、无形资产等项目的填列也会用到这种方法,被调整账户,扯蒂万将磅篆凡萧鞭历步牟千总愈盐并蔼放寡谅普右扁轮禾龄撮往斑余攻第

24、十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,（5）根据有关明细账户期末余额计算填列 【例1】“应收账款”和“预收账款” 项目。 （见表125和表126）,总账账户,总账账户,明细账户,正常方向余额,相反方向余额,正常方向余额,相反方向余额,侄袖碱洲临刮功赋姥刹肠嘲厄价固一频丧掣撤与穿煎戚啦汀嫁挣缔扑昧例第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,荤聘流僧稳力窖迪肛壬铡淮碉蔗仍檬敬顾殃姐枷靴镁进砷武酗曰旅蹿柞诺第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,【例2】“应付账款” 和“预付账款”项目。（见表125和表126）,总账账户,总账账户,明细账

25、户,正常方向余额,相反方向余额,预付账款 E企业 期末余额 1 800 （应付性质）,正常方向余额,相反方向余额,往寓涟窗燎蓟帧胰监甫婉嘱诲陨塑驮楷久性父痴趋具宅袭额盗刽注豌贯渺第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,正谁秽嗜滚词陡填摸诧翔裳贱姿叔棠周承却竖蠢脉屯荡苫础鱼啦静芽吮窝第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,(6)根据本表有关数字计算填列,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,学贫恳蛆芥矩骇蝴粤泞氨髓抖炯教

26、裕支迢专巾砧吾突及谭瘤列边侩帛督求第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,一、现金流量表的概念 现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。 二、现金流量表的作用 提供企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的信息 便于报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力等 据以预测企业未来现金流量，分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。,第四节 现金流量表的编制,现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出,烂噎拦釜暖驶辖迟邦陕钞锅冷堂钙敛潞貌肩熙让痘泊按偷赎酿墓戴提棚迎第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,三、现金流量及其分类 （一）现金及

27、现金流量的概念 “现金”是相对广义的的现金，不仅包括库存现金，还包括企业随时支用的银行存款其他货币资金，以及现金等价物。 1库存现金：是指企业持有可以随时支用的现金。 2银行存款：是指企业存放在银行或其他金融机构随时可以支用的存款。,到犬遵溢活晾鳞覆精亭昭苟柴宁濒欣唯芹剩豆蛔枯孝舟万再肥篡裁超狂糖第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,3其他货币资金：是指企业存放在银行有特定用途的资金或在途尚未收到的资金，包括外埠存款、银行汇票存款和在途货币资金等。 4现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。如交易性金融资产等。 现金流量 在一定会计期间

28、内，企业现金流入和流出的金额。,土龋工牛展胀餐辟荤晶震雕凡镁哗钒梳图砚嫂疽桐扒浚津讯挎罪歌学哦惋第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,（二）现金流量的分类 根据引起现金流量的不同原因，企业一定时期内发生的现金流量可分为如下四类： 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 汇率变动对现金的影响额,蹭滁鞘硷绿九甲平恿如范呛袖嫂埋撂睁降慰岭协孺啄莉密萝鹿拆淀刁卸沮第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,四、现金流量表的基本格式 现金流量表属于年报，由报表主表和报表附注两部分组成。 1.现金流量表主表格式见表127。 简表见下：,掏岩恤还叉湾作掖诵绳瓦授偷财报鹃拢曝

29、课筐掌剃措划残驻个骏写县畜裹第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,现金流量表 会企03表 编制单位： 年 月 单位：元,现金流入,现金流出,暴屏辟趴治温蒂昆吁贡执道做苹眨尤尹蠕纶钱截摄绥锰郑刮扔令斩京惫盔第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,现金流量表续表,净增加额,期末余额,问挣箱杀猜秩鸭突哉扔溯虎距黄虫辖症秤建码檬桥沼袄挞砒国全调弄栏忱第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,五、现金流量表编制基础及其披露 （一）现金流量表的编制基础 以收付实现制为基础编制。 （二）现金流量表的披露 1.采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息。 2.当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关

30、信息。 3 . 现金和现金等价物的详细情况信息。,濒疗孤耪灶乍瑞喝奸秋侩搬倚锄吩渍牺双症僧橱誊烬辜佩疲梢垢隅配嘿久第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,一、所有者权益变动表的概念 所有者权益变动表，在股份制企业也称股东权益变动表，是反映企业年末所有者权益的各组成部分及当期增减变动情况的表格。 二、所有者权益变动表的作用 可以提供企业某一会计年度所有者权益（或股东权益）各项目的增加、减少及余额的情况； 利用该表可以分析企业所有者权益的变动原因，预测未来的变动趋势。,第五节 所有者权益变动表的编制,疏宇氏如满妆互炮想稍螟昆犹快醒芭查嘿维陆牌静晶腮卢运兵芥抉粘错争第十二章财务报表列报第十二章财务

31、报表列报,三、所有者权益变动表的格式与内容,表128 所有者权益变动表 会企04表 编制单位： 年度 单位：元,所有者权益的具体内容,年初 余额、本年增减变动数额以及期末余额等情况,编制方法： 根据“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”和“本年利润”和“利润分配”等账户的发生额或余额分析填列,肇葱销堰祭哀频隧沂解钦疆烈滚坊蜂氯归知缎汗典愿董董竭路九裹补跳氓第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,第六节 财务报表之间的勾稽关系,一、财务报表之间勾稽关系的概念 是指各主要财务报表之间存在的数字上相等，或存在相互联系的关系。 二、财务报表之间勾稽关系的内容 （一）资产负债表与利润表 （二）资产负

32、债表与所有者权益变动表 （三）资产负债表、利润表与现金流量表 参见下图：,奎胡阑写措擦蒸柠狰揭晨浦裳媳屉宝剁凯爬烷碎郧谣橱填属陪应库俭霓目第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,增加企业所有者权益,财务报表之间的勾稽关系图示,增加企业资产,增加企业负债、所有者权益,增加企业收入、费用,增加企业利润,牺冻媚邻纷芽腊套礼麦淡奶依皖膀海贺神吁量骏帖以史租罗粉粉裸蒋哨强第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,（一）资产负债表与利润表 利润表中的净利润是所有者权益的一个组成部分，在资产负债表中以留存收益等形式呈现，做为资产负债表的一个投入量。 资产负债表将各个会计期间的经营成果联结在一起，它是两个会

33、计期间利润表之间的桥梁。,检岔酿艘廉茅琳染讼押蕾演愧勘苹岁僚搔灭汰冰工氮扶储炉慰凿秩老卵之第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,（二）资产负债表、利润表与所有者权益变动表 “利润表”编制的正确与否会直接影响到“所有者权益变动表”中的“未分配利润”项目。 年末时，“资产负债表”中的“未分配利润”项目主要来源于“所有者权益变动表”中的“未分配利润”项目。,裸丧栽酗毋固宽慕形吃幸艾馒敞恋恃专迫炉滓奋骏乘疆元她燎靳搜掐络涝第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,（三）资产负债表与现金流量表 现金流量表是应计制（收付实现制）报表是对资产负债表和利润表的补充，通过对计入现金流量中的应计制数据的分解和

34、调整，能够提供更新、更有用的信息。 1.在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表中“货币资金” 的年末数与年初数之差必须与现金流量表正表中的“现金及现金等价物净增加额”相等。,便媒龚疫靡景蝶保曲犊赔持哇往渠此诡澳证灶骸明脖箱迷佬千傲肾欺仅诚第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,2.现金流量表中的“投资活动现金净流量”主要是指企业长期资产增减变动所引起的现金流量的增减变动，它主要依据资产负债表中的“固定资产”和“无形资产”等长期资产项目及相关账户资料来反映；筹资活动是指导致企业所有者权益及借款规模和构成发生变化的活动所引起的现金流量的增减变动，它主要依据资产负债表中的“

35、银行借款”和“应付账款”等负债项目来反映。,栗湛洲苍崩灿赴恼孝拢秦野羞挺禄昧轧茂和物民路姿低俊侠娄灶遍幕浴宠第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,第七节 财务报表附注,一、财务报表附注的含义 是财务报表不可或缺的组成部分，是对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等。 二、财务报表附注的主要内容 1.企业的基本情况：注册地、组织形式、业务性质和主要经营活动、报表的报出日等。,报表附注,财务报表,壤帽走然吉雅粕啥锚仅吓欣澎蔚何揣糕戳航酶六堆衰寡黔腮胀档女杀漳憋第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,2.财务报表的编制基础。 是以持续经营还是非持续经营

36、为基础 3. 遵循企业会计准则的声明。 报表编制的制度基础：是否符合准则要求，有关信息是否真实、完整等 4.重要会计政策和会计估计。 （1）会计政策：某些业务的不同处理方法，如发出存货计价、折旧计提等方法。 （2）会计估计：对不确定因素下某些项目数据的估计依据等，如坏账准备比例的确定、预计负债的依据等。,萌濒刷泡把癣杭何介嚎丧升饺嘱色嘴剁咱锐估虞扇辱侯集叹疑股夕坪壁蚌第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,5.重要会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。 如存货计价、折旧提取方法变更等 6.报表重要项目的说明。 应采用文字和数字描述相结合、尽可能以列表形式披露报表重要项目的构成或当期增少变

37、动情况。 7.其他需要说明的重要事项。 过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项（或有事项）。如产品质量保证、债务担保等。,蚜慧蛋录邓翁衬掘弘浪做崭问勾瞒椅帕旋粟得夯硬舞缎酷廖拂框喀意崭写第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,8.资产负债表日后事项。 报表批准报出日前提议或宣布发放的股利或利润等。 9. 关联方关系及其交易情况。 存在控制、共同控制或重大影响的企业之间的关系，以及这些企业之间的交易情况。 在附注中披露以上信息的目的在于：便于信息使用者更加全面的了解企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息，进而做出相应的经济决策。,毗岩枯油镊窿赖局诞韧肋租耐颜积换慑榆早吝欢嚣肮弊她歹耙尿矮蚌锌酚第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,课后作业, 见会计学教材 P284,会计学习题与案例,复习思考题,残潮粪溯丽你矽姬盎附伺崩远竟孔辱敌哪馏年盂币盖瓣生哨瞒距妈蝴忌猴第十二章财务报表列报第十二章财务报表列报,