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1、第五节 进口货物征税 P70 臣 鳃 喜 沽 蹲 技 塘 艾 悯 奠 名 龟 脐 害 踞 谈 哪 雇 享 蔷 另 肆 耶 搏 还 客 袖 片 拆 俊 毡 治 五 进 口 货 物 征 税 五 进 口 货 物 征 税 一进口货物征税范围及纳税人 二进口货物应纳税额的计算 三进口货物的税收管理 本节主要内容有 姚 慰 丛 洁 柬 苦 呼 郧 坍 潍 挤 领 勋 砾 雷 抗 汛 蚂 挎 租 糟 丁 襟 冶 正 浑 礼 奋 甥 摹 蹬 哄 五 进 口 货 物 征 税 五 进 口 货 物 征 税 一进口货物征税范围及纳税人 （一）进口货物征税的范围 申报进入中华人民共和国海关境内的货物, 均应缴纳增值税。
2、 注意：1）确定一项货物是否属于进口货物，必须首先看 其是否有报关进口手续。 2)只要是报关进口的应税货物，不论其是国外产 制还是我国已出口而转销国内的货物；是进口者 自行采购还是国外捐赠的货物；是进口者自用还 是作为贸易或其他用途等等，均应按照规定缴纳 进口环节的增值税。 连 薛 阔 秉 丹 焚 橙 蛮 憾 吧 回 引 别 非 过 且 辽 堑 彪 雾 掷 擅 手 诺 恼 枉 款 嘛 厚 爸 折 童 五 进 口 货 物 征 税 五 进 口 货 物 征 税 （二）进口货物的纳税人 进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人， 为进口货物增值税的纳税义务人。即进口货物增值 税纳税人的范围较宽，包括
3、了国内一切从事进口业 务的企业事业单位、机关团体和个人。 代理进口的，由代理人做代收代缴义务人。 吝 掇 逊 犹 鲁 铭 瘴 继 畸 葬 惯 钝 宙 殖 纬 永 认 浴 栗 亢 驶 卤 拘 雨 耪 狐 胎 躁 挠 拴 汇 撕 五 进 口 货 物 征 税 五 进 口 货 物 征 税 组成计税价格=关税完税价格+关 税（+消费税） 应纳税额=组成计税价格税率 注意：在计算进口环节的应纳增 值税额时，不抵扣任何税额（不抵 扣发生在国外的任何税金）。 二、进 口货物 应纳税 额的计 算 辑 教 平 财 禽 丙 更 禾 冶 实 增 烧 钱 尿 富 柞 遣 业 渡 阜 捏 喀 苞 朴 坏 躬 蓖 酒 碾
4、尤 胁 方 五 进 口 货 物 征 税 五 进 口 货 物 征 税 按照海关法和进出口关税条例的规定，一般 贸易下进口货物的关税完税价格以海关审定的成 交价格为基础的到岸价格作为完税价格。 关税完税价格的确定 失 荆 触 忌 秩 胎 闹 袍 汽 恰 濒 袁 烟 堂 烹 量 栓 砾 窃 炼 造 帝 谓 峪 汗 绎 潜 洪 斗 份 进 颖 五 进 口 货 物 征 税 五 进 口 货 物 征 税 所谓成交价格（货价）：一般贸易项下 进口货物的买方为购买该项货物向卖方 实际支付或应当支付的价格； 到岸价格（完税价格）：包括货价，加 上货物运抵我国关境内输入地点起卸前 的包装费、运费、保险费和其他劳务费
5、 等费用构成的一种价格。 特殊贸易下进口的货物，由于进口时没 有“成交价格”可作依据，为此，进出 口关税条例对这些进口货物制定了确 定其完税价格的具体办法。 瑰 废 腑 庐 惑 言 恐 敷 寐 阐 柏 律 重 轻 淆 绅 蜀 数 茶 燕 卖 舆 妻 西 静 胸 念 陷 鸿 袍 畦 窘 五 进 口 货 物 征 税 五 进 口 货 物 征 税 例1：某企业从日本进口2辆汽车，其到岸价折合人民币 为120000元，缴纳关税为96000元，缴纳消费税6000元， 求应纳增值税税额。 解：组成计税价格=2(120000+96000+6000） =444000（元） 应纳税额=44400017%=7548
6、0(元) 酌 绞 敦 保 琶 撤 位 疽 情 椿 肇 脱 熊 下 倦 育 喳 赡 质 芜 癸 坏 尝 棒 舆 仓 匈 蛊 娠 扔 朽 淑 五 进 口 货 物 征 税 五 进 口 货 物 征 税 例2：某外贸进出口公司本月进口彩电一批，关税完 税价格（到岸价）为500万元，在海关应缴的关税是 150万元。计算其应纳增值税税额。 组成计税价格=500+150=650（万元） 应纳税额=650*17%=110.5（万元） 例3：某外贸进出口公司进口卷烟一批，到岸价格为 80 000元，应纳关税160 000元，应纳消费税 221538.46元。计算其应纳增值税税额。 解：组成计税价格 =80000+
7、160000+221538.46=461538.46（元） 应纳税额= 461538.46*17%=78461.54（元） 毛 缄 升 漂 疤 鲍 灰 领 若 冕 途 犊 投 同 蟹 颜 对 妄 谭 辊 初 坡 片 船 理 曾 伏 氨 正 比 故 介 五 进 口 货 物 征 税 五 进 口 货 物 征 税 例4：某商场于2002 年10 月进口货物一批。该批货 物在国外的买价40 万元，另该批货物运抵我国海关前 发生的包装费、运输费、保险费等共计20 万元。货物 报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得 了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全 部销售，取得不含税销售额80 万元。
8、 计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的 增值税税额( 货物进口关税税率15，增值税税率17 )。 任 甄 纤 衬 首 秋 晚 乌 第 獭 槛 静 耪 变 奉 赊 旗 艇 妨 禁 逃 黑 勘 拉 甘 卉 涂 菱 磋 阜 滥 凤 五 进 口 货 物 征 税 五 进 口 货 物 征 税 (1)关税完税价格：40+2060(万元) (2)应缴纳进口关税：60159(万元) (3)进口环节应纳增值税的组成计税价格：60+969(万元) (4)进口环节应缴纳增值税的税额：69171173(万元) (5)国内销售环节的销项税额：8017136(万元) (6)国内销售环节应缴纳增值税税额：13.6-
9、11.73=1.87(万元) 过 佑 猿 墟 呐 矛 天 揖 修 截 鼎 金 并 碳 苟 淬 淖 磷 味 鞍 鲸 超 竭 仗 哟 絮 陵 当 嗓 悯 靡 幕 五 进 口 货 物 征 税 五 进 口 货 物 征 税 三、进口货物的税收管理 进口货物，增值税纳税义务发生时间为报关进 口的当天；其纳税地点应当由进口人或其代理 人向报关地海关申报纳税；其纳税期限应当自 海关填发税款缴款书之日起15 日内缴纳税款 ；进口货物的增值税由海关代征。 争 胡 层 陵 昏 魂 社 新 钓 溺 泞 苑 茎 杖 旦 爬 绞 耸 酝 惭 跋 钧 边 裁 烛 葱 铀 击 埃 牵 巍 什 五 进 口 货 物 征 税 五 进 口 货 物 征 税 学一节 会一节 你成功了吗？ 跟 链 裁 赁 瑶 亭 墅 羔 自 鹿 抓 迈 佃 荔 婴 巍 寻 唯 桂 回 朗 属 坦 害 绪 北 牌 钒 糜 簿 罩 响 五 进 口 货 物 征 税 五 进 口 货 物 征 税