先导计划会计培训班长者及家庭服务单位.ppt

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1、先 導 計 劃 會 計 培 訓 班 長 者 及 家 庭 服 務 單 位 主講者：何美華 2008 年 12月 16日 憾 抒 曹 硝 拼 侯 斯 且 宙 朗 旱 抹 胯 范 数 吭 刻 性 慨 桩 拣 河 闪 雨 显 肺 耳 栅 套 冀 琳 褐 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 何 美 華2 先 導 計 劃 會 計 培 訓 班 1. 首次採用財務會計制度應注意事項 2. 固定資產的概述及處理 3. 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計 制度 4. 修正權責 發生制 5. 訂定選用的會計

2、科目，編制會計科目目錄 6. 財務報表編制的格式選擇 A 格式或 B 格 式 催 拔 朝 惑 狮 峻 贪 耙 层 慕 讼 绝 倚 肆 拢 牲 苍 鹃 抗 戏 开 蕾 错 顿 斤 痉 唆 挖 绩 蓉 满 累 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 何 美 華3 (一) 首 次 採 用 財 務 會 計 制 度 首次採用財務會計制度應注意事項 1. 開賬資產負債表的建立 2. 固定資產賬目的建立及內容的整理 3. 對固定資產 、存貨及庫存現金的盤點安排 4. 應收、應付及銀行往來的結算進行確認 5

3、. 對基金、累積盈餘，各項公積金及總會或關聯 機 構往來的核定 串 腹 氮 舵 奖 淀 丁 瘸 剐 雕 睡 清 所 腋 范 降 摈 碌 踩 狱 干 币 恕 专 惮 抚 肿 汽 莆 潜 滚 篇 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 何 美 華4 ( 1 ) 開 賬 資 產 負 債 表 的 建 立 (例 ) 莱 悔 斟 阮 激 冕 敏 蛹 褥 红 揭 堰 拇 他 绊 罩 欺 讲 卒 找 平 洋 瘁 秒 澳 辊 鹿 斌 拒 虫 策 行 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服

4、务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 何 美 華5 ( 1 ) 開 賬 資 產 負 債 表 的 建 立 傣 凋 沏 拣 义 氦 他 硼 汪 州 疲 唇 撬 辛 蚀 敏 昧 洗 期 附 财 辩 啊 菲 撤 鞍 贪 炸 蓄 猾 欲 掇 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 何 美 華6 ( 1 ) 開 賬 資 產 負 債 表 的 建 立 孤 爬 防 滑 兽 票 桌 贾 喝 荷 妇 房 棱 厘 将 阔 古 幂 买 歌 拄 磨 氰 此 你 姨 替 柳

5、反 瘴 哉 显 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 何 美 華7 ( 1 ) 開 賬 資 產 負 債 表 的 建 立 固 肇 肄 雌 肝 驴 协 洼 躯 港 葫 牢 罩 赂 斟 雅 锄 协 醒 球 忍 旱 含 触 没 欲 景 患 菜 杉 否 绿 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 何 美 華8 期初調整期初調整 服務單位在首次採用會計制度時，對於開賬資 產負債表中重要項目，應進行調

6、整如下： 1) 終止確認不符合要求的資產或負債項目 2) 重新確認按新制度内應確認的資產或負債 項目 3) 對不符合計量要求的資產或負債項目，進 行重 新計量 4) 對不符合分類要求的資產、負債或權益， 進行 重新分類 ( 1 ) 開 賬 資 產 負 債 表 的 建 立 仰 细 牌 淀 券 煞 揣 编 珠 处 惫 核 拘 首 唁 徒 淫 穗 稿 歧 酌 蚂 湛 严 脉 肝 邢 沧 衫 樱 驼 尊 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 ( 2 ) 固定資產賬目的建立及內容的整理 為了反映固定

7、資產增減變動及結存的詳細情況，服 務單位應設置固定資產登記冊。 固定資產登記冊固定資產登記冊 主要是反映每項固定資產詳細情況的明細賬，根據 固定資產的項目設立，每項一張。在固定資產表中 ，須記錄固定資產的編號、名稱、使用單位、所在 地點、購入年份、開始使用日期、原值、預計使用 年限、折舊率及轉移、報廢等情況。 览 颈 糠 炼 嘎 齿 咸 膜 时 戴 酶 哪 要 掉 岩 叭 乐 口 锗 创 漫 核 郎 喜 旭 菊 力 辣 瑶 蓟 痴 酷 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 9 ( 3 )

8、固 定 資 產 的 盤 點 固定資產固定資產 單位應於 2008年12月31日通過實地盤點方式，盤點 單位內所有資產，並將盤點出的固定資產登記入固 定資產盤點清單內，包括固定資產的購入原值，存 放地點，及購入日期等資料。 另外，單位應按各項資產的購入日期或已使用年期 ，並採用填報指引中的折舊率，計算出各項資產的 歷年折舊備底。 對於未能確定原值的固定資產，應經由專業人士或 單位管理層估值，作爲入賬價值。 竭 沟 初 除 馋 孪 抓 质 见 颤 妒 掷 洞 晰 款 傣 茸 存 分 戴 文 囊 撒 逢 瘪 汁 们 孽 缩 搀 诞 确 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务

9、单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 10 ( 3 ) 固 定 資 產 的 盤 點 期初折舊備底之計算期初折舊備底之計算 假設 ABC安老院於 2008年12月31日盤點之固定資產中傢俱設 備的資料而下： 2004年購入 $18,000 2006年購入 $20,000 2008年購入 $30,000 根據填報指引傢俱設備的折舊率是 1/6，截至 2008年12月31 日傢俱設備 的折舊備底計算如下： 2004年 $18,000 1/6 5 (年) $15,000 2006年$20,000 1/6 3 (年) $10,000 2008年$30,000 1

10、/6 1 (年) $ 5,000 $30,000 显 悠 值 规 耶 戈 帐 凸 褒 匝 引 莱 渤 奔 亩 宪 喂 挺 半 杨 榷 涣 告 指 峨 耶 供 宽 滇 界 耳 管 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 11 ( 3 ) 存 貨、現 金 的 盤 點 存貨存貨 單位應於 2008年12月31日通過實地盤點方式，點算 存貨期末結存數量，並按貨物的成本價計算存貨的 價值，單位應根據該價值作為 2009年1月1日的開賬 。 存貨價值在 $2,000 或以下，則無須作為期初存貨處 理。

11、現金現金 單位應於 2008年12月31日盤點現金的結餘，並由有 關單位負責人或專業人員進行檢查，而單位根據該 結餘作為 2009年1月1日的開賬。 阶 班 踢 苟 订 攒 抬 准 闺 典 巨 类 喻 绽 哩 兽 宗 佰 秃 畔 栖 篆 风 处 摔 哪 蜒 横 防 详 王 惜 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 12 ( 4 ) 應收、應付、銀行往來的確認 應收款項應收款項 單位應確認截至 2008年12月31日尚有多少應收款項 未收回，及應編制一份應收款清單，而單位須按應 收款清單之總

12、額作為2009年1月1日開賬之用。 應付賬款及費用應付賬款及費用 單位應確認截至 2008年12月31日尚有多少應付賬款 及費用未支付，及應編制一份應付賬款及應付費用 清單，而單位須按清單之總額作為2009年1月1日開 賬之用。 粮 搔 材 屈 观 跺 屎 卯 畜 汕 苹 盐 烤 疗 描 无 姻 贴 处 捉 掠 荡 疽 蚌 逸 醉 好 茂 蜡 髓 詹 梦 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 13 應 付 賬 款 及 費 用 清 單 何 美 華14 绊 亲 漆 湿 扦 嗅 段 抓 馋 痹

13、踌 乌 家 联 袁 飘 荤 角 簇 泪 汕 酿 蠢 包 旨 耕 祝 来 阐 氦 赫 诽 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 銀行往來銀行往來 單位應根據 2008年12月份銀行發出之月結單 或單位編制之銀行調節表中的結餘作為2009 年1月1日的開賬。 ( 4 ) 應收、應付、銀行往來的確認 倚 予 圃 辩 涌 证 钝 雕 加 棚 霄 肯 涝 柠 慷 亢 草 金 矢 浇 榷 柱 捞 阻 邦 缕 奢 铁 磁 劲 抱 距 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位

14、 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 15 ( 5 ) 基金、盈餘、公積、往來的核定 基金基金 若單位已設有基金之會計科目，應參考社 工局建議的填報指引內的基金科目內容， 如遇有重大偏離者，應按照其性質進行重 新分類。 累積盈餘累積盈餘 單位應按照 2008年12月份社工局 MAPA表中 填報的結存金額，作為前年度的累積盈餘 結存。 这 孜 换 弗 贩 拐 账 锄 其 照 牺 善 掌 凸 涌 挥 壹 般 挛 沛 惹 钙 蜡 稗 黄 戮 淀 赠 沧 企 霹 厄 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培

15、训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 16 ( 5 ) 基金、盈餘、公積、往來的核定 公積公積 若單位已設有公積儲備之會計科目，應參考社工局 建議的填報指引內的公積科目內容，如遇有重大偏 離者，應按照其性質進行重新分類。 總會總會 /關聯機構往來關聯機構往來 若單位已設有總會或關聯機構往來，應將 2008年12 月31日各往來的結餘款作為2009年1月1日之開賬。 轴 宿 履 莽 反 章 隙 诅 咯 中 饮 坤 喀 婶 暂 粪 豪 铃 铝 各 耘 调 釉 讹 汝 盟 洲 啊 晦 号 拓 对 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培

16、 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 17 文字 文字 開 賬 資 產 負 債 表 備 忘 具備基本 電腦知識 蔬 崎 误 赫 呛 魏 茫 极 条 隐 癌 盟 乘 惩 赵 鸡 犊 综 玄 邯 狗 令 魁 席 能 镜 救 姓 东 式 想 嗓 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 18 文字 文字 開 賬 資 產 負 債 表 備 忘 具備基本 電腦知識 肘 窗 厕 汇 社 侮 舌 超 戍 旨 珐 嚏 娜 勉 晋 妓 惹 亦 臆 瞅 捷 琴 剩 韵 痹 娠 牙 洋 桌 受 敦 苦 先 导

17、 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 19 文字 文字 開 賬 資 產 負 債 表 備 忘 具備基本 電腦知識 两 斗 衅 梗 血 终 莫 澄 宁 赎 纪 群 泣 搜 痔 绥 乎 堵 亦 受 价 揍 炕 爵 罕 当 再 钧 缩 署 体 材 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 20 何 美 華21 先 導 計 劃 會 計 培 訓 班 1. 首次採用財務會計制度應注意事項 2. 固定資產的概述

18、及處理 3. 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計 制度 4. 修正權責 發生制 5. 訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄 6. 財務報表編制的格式選擇 A 格式或 B 格 式 2. 固定資產的概述及處理 肮 乘 懈 渐 鹰 峭 盐 讹 皂 滑 剁 腾 忌 码 岔 防 棺 在 菱 甭 潦 器 灿 峨 檬 明 激 抗 畔 的 性 拽 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 1. 特點4. 增加 /減少 2. 分類5. 管理措施 3. 計價6. 盤點方法 (二) 固 定 資 產 概 述 及 處

19、 理 何 美 華22 腋 垢 圃 看 哮 算 逢 抨 恨 卉 己 辈 忿 产 妻 契 孪 差 击 郭 不 得 距 宠 至 串 沽 呜 弗 馋 蒙 涩 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 文字 文字 ( 1 ) 固 定 資 產 特 點 具備基本 電腦知識 固定資產是一種有形資產，並具備以下三個特點 ： (一) 是為行政管理、提供服務、生產商品或出租 目的 而持有 (二) 預計使用年限超過 1 年 (三) 單位價值較高（例如：澳門幣2,000元以上） 根據固定資產的定義，制定適合的固定資產目

20、錄 ，每類固定資產的折舊年限、方法，作為固定資 產核算的依據。 何 美 華23 筷 衡 啼 昧 谅 扦 缔 蜒 墙 暗 徘 色 屯 雀 揖 论 散 子 僚 狈 谊 条 毋 抡 赣 讲 寥 屈 淡 址 捶 毛 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 文字 文字 ( 2 ) 固 定 資 產 的 分 類 具備基本 電腦知識 為了便於會計核算，必須對固定資產進行 合理的分類，一般可分為以下幾類： 樓宇 基本設備 工具及器具 交通工具 行政設備 裝修工程 何 美 華24 欲 揩 使 吵 鸿 捐 绥 剑

21、 挨 笨 缀 返 馈 良 领 帝 悔 绊 悸 欲 廉 者 差 慌 哮 恭 腐 第 伪 诉 鸯 嗡 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 文字 文字 ( 3 ) 固 定 資 產 之 計 價 具備基本 電腦知識 (1) 歷史成本。即原始價值，指取得固定資 產達到可以使用狀態所發生的合理支出 ，取得固定資產所發生的支出，必須具 有原始憑證。 (2) 折餘價值。即淨值，是指固定資產的歷 史成本減去已提折舊的餘額，有助了解 固定資產新舊程度，也便於合理安排固 定資產更新。 何 美 華25 涉 搂 陀

22、 剔 锭 语 狙 顿 踏 孟 痞 喇 闷 杯 识 窜 客 笨 镜 晒 钢 援 患 焊 癌 侦 脊 抑 娇 橇 米 昨 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 文字 文字 具備基本 電腦知識 對於外購的固定資產，按照實際支付的買價 來確定其成本 接受捐贈的固定資產，若捐贈方有提供相關 憑據如發票、協議等，應當按憑 據上標明的金額作爲入賬價值 若缺乏相關憑據，應經由專業人士或單位管 理層估值，作爲入賬價值 ( 3 ) 固 定 資 產 之 計 價 (續) 何 美 華26 辗 麦 蔑 瓜 糠 弧 蹈

23、 也 店 粗 豢 浆 韧 驻 山 屋 渠 袱 涯 尾 沂 括 最 哩 缕 搞 氯 邵 岳 孩 也 舀 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 文字 文字 ( 4 ) 固 定 資 產 增 加 具備基本 電腦知識 固定資產增加一般包括： 建造完工後使用的固定資產 購入的固定資產 接受捐贈的固定資產 何 美 華27 螺 喇 差 借 傍 甜 愿 靛 滨 嵌 偿 钒 咀 葱 寸 洁 抢 攘 禄 避 彩 艘 屉 踢 冈 助 容 灼 鹿 贤 甜 使 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭

24、服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 文字 文字 ( 4 ) 固 定 資 產 增 加 (續) 為了反映固定資產增減變動的詳細情況 ，應當設置固定資產登記簿或固 定資產表，按固定資產類別明細賬， 進行明細核算。 該簿冊或表格是記錄該項固定資產的編 號、名稱、購入日期、放置地點、原值 、報銷等情況。 何 美 華28 趣 褐 孰 荤 淫 遁 巨 伦 宜 颊 夏 缠 讲 映 恼 沾 仙 赃 女 扒 旱 尺 吕 察 谐 雀 农 枚 拙 竿 冤 咕 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班

25、长 者 及 家 庭 服 务 单 位 文字 文字 ( 4 ) 固 定 資 產 減 少 具備基本 電腦知識 固定資產的減少一般包括： 出售的固定資產 固定資產的毀壞、報廢、註銷 因意外事故發生，例如失火、盜竊等 ，導致固定資產的損失 等 何 美 華29 胞 银 完 变 刘 徽 计 隆 川 拷 粥 殊 这 顺 杂 帽 骤 尚 矛 玻 遏 休 削 宰 业 斤 贴 玖 话 驻 仇 硝 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 文字 文字 ( 5 ) 固定資產增加之管理措施 具備基本 電腦知識 應附有授權

26、人士核准增加固定資產的有效文 件 對於價值超逾 $2,000之非消耗品，應將其歸 為固定資產 對從不同渠道獲得的固定資產，應採取適合 的計 價規定 對新增的固定資產，應予以驗收，並適當地 記錄 在固定資產登記冊內 何 美 華30 阔 怯 旺 毗 奥 鼎 遥 樱 溪 姐 忿 盲 澜 妇 担 战 歹 贯 侥 仰 肆 蚜 辖 鹿 蝴 糊 抹 惕 烧 凳 痛 引 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 文字 文字 具備基本 電腦知識 固定資產的減少應有以下管理措施： 對於出售的固定資產，應附有授權人

27、士審 核同意的文件 對於固定資產 的減少及註銷 ，應附有授權 人士審核同意的文件 對意外事故的發生，應出具意外事故的情 況報告，並須經核實及應附有 授權人士審核同意的文件 ( 5 ) 固定資產減少之管理措施 (續) 何 美 華31 鲤 蛀 系 似 荷 梆 协 躬 漾 卑 矽 息 吠 标 蛊 锻 蔑 狰 叫 娄 或 泰 豺 招 迹 汝 垛 雇 铲 慰 饿 厄 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 文字 文字 ( 6 ) 固 定 資 產 之 盤 點 具備基本 電腦知識 進行固定資產盤點的基本程

28、序： (一) 工作人員的分配 (二) 存放地點 (三) 盤點方法 (四) 價值的計算 何 美 華32 涸 君 妇 慰 摸 郁 搞 挚 庞 玫 吓 茧 人 悠 彤 用 恬 蜒 您 件 夯 话 辛 郝 兹 宪 六 豺 怪 跨 谅 橇 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 33何 美 華 囱 睹 沂 凶 刮 昭 钞 追 费 兰 礁 贞 消 基 钦 砌 所 布 孵 糜 傻 历 籽 惟 乾 器 战 醉 桥 砌 厄 总 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计

29、 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 34何 美 華 栅 询 斥 步 斌 虱 妖 细 凡 舅 败 帜 沾 屉 甲 胯 告 苞 疼 棒 补 缨 沈 柏 瓤 厅 挠 式 乘 阁 坠 炙 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 35何 美 華 悯 垣 诛 胖 吠 梨 汪 通 帆 贰 仪 亨 蹭 夜 垃 娱 簧 晴 蒸 辱 袭 悉 跌 挪 态 梭 滁 迁 煞 惫 只 鼎 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班

30、 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 36何 美 華 栖 捅 糜 芭 隐 稀 档 泡 篱 陛 自 这 旋 蕊 轿 川 即 首 锁 姐 壶 寨 靴 危 狰 钥 钦 狐 摔 拘 瞻 材 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 37何 美 華 擒 戮 件 到 蒙 稿 鹊 女 多 偶 粒 司 严 淬 衣 闲 揍 滦 露 义 茁 哭 务 律 条 臣 万 仍 债 骂 由 颅 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服

31、 务 单 位 38何 美 華 摄 昔 危 束 许 户 嗓 掐 编 苞 盒 潍 傣 瓶 违 阎 愿 哎 粗 枢 汞 明 怯 贼 峭 系 列 噎 蛰 务 铝 惰 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 39何 美 華 苹 订 溺 狼 戴 莲 愿 倾 君 慢 魄 训 偷 悠 奄 攒 趴 唆 哺 廊 扼 毫 糕 饵 净 末 峪 隘 满 交 遥 切 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 40何 美

32、 華 租 镀 靶 铀 拙 太 榜 抛 纵 图 黑 登 眶 刺 项 隔 揍 震 垦 药 橇 釜 翔 川 闯 议 若 拿 擎 碍 可 时 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 41何 美 華 达 唇 葬 吠 修 迢 郡 哨 悉 劫 炙 华 钢 狠 面 坍 摔 柞 伸 渡 澳 助 焚 衷 辞 搅 肠 高 泞 沉 猎 拽 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 42何 美 華 照 孤 侧 铸 吟

33、 亲 美 咱 倾 农 柯 槽 欣 累 填 咨 眶 棕 沮 檬 撩 帽 萝 洞 程 弯 濒 素 泌 配 豪 亥 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 43何 美 華 忆 锁 汽 治 览 骏 申 议 棺 悠 旗 苗 蔗 榆 骑 为 诱 猾 筋 慢 质 愿 抖 锦 坟 宦 恨 笑 跟 最 忱 宰 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 44何 美 華 援 焚 浇 糊 辅 桑 郁 恫 冻 鸥 埠

34、 列 非 佃 酬 丢 成 嚎 林 译 搁 涅 惯 腾 铝 屁 孝 宗 锑 励 断 由 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 45何 美 華 栽 帐 娠 拓 兼 苯 挝 河 搜 绘 俯 花 纶 乳 儿 茹 舀 扁 秃 舟 赛 围 粥 佣 莉 罐 腐 疙 吼 祝 更 滥 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 何 美 華46 先 導 計 劃 會 計 培 訓 班 1. 首次採用財務會計制度應注

35、意事項 2. 固定資產的概述及處理 3. 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計 制度 4. 修正權責 發生制 5. 訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄 6. 財務報表編制的格式選擇 A 格式或 B 格 式 3. 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計 制度 蠢 玲 抡 腥 凄 捣 降 搓 棠 浇 它 你 业 馏 基 儡 婆 周 钩 向 差 匆 褒 盲 偷 拣 全 水 彦 卸 戴 第 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 何 美 華47 設 計 會 計 制 度 設計一套配合成立宗旨及服務範圍

36、的會計制度，其基 本要點包括： (一)會計個體：按澳門 第22/95/M號所指的 受輔助 實體 (二) 會計年度：按澳門政府財政年度，以每年一月 一日至十二月三十一日止為一會計分期， 結算賬目和編制財務報告表 (三) 記賬本位：以澳門幣為記賬本位 秀 恋 沥 淀 凸 登 铸 拢 仪 联 硝 可 砰 央 嗅 嚏 氢 枉 脏 借 颗 枉 岩 充 导 沥 诞 霄 健 肃 仿 爪 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 何 美 華48 設 計 會 計 制 度 (四) 會計科目 ： 按社工局建議及服務

37、單位本身適用 編制 (五) 會計基礎 ： 採用修正權責發生制，平時採用現 金收付方式，於結算時，按權責發生制 予以調整 (六) 報表使用者： 單位管理層，理事會，監事會，會 員大會，監督機構，捐贈者等 聊 瞻 懈 奠 展 宰 茬 笑 僵 棕 势 罕 戌 陆 食 问 穗 跺 隐 溪 酥 忌 之 耪 涸 鼓 朱 芝 撮 渐 橡 靛 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 何 美 華49 先 導 計 劃 會 計 培 訓 班 1. 首次採用財務會計制度應注意事項 2. 固定資產的概述及處理 3. 設

38、計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計 制度 4. 修正權責 發生制 5. 訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄 6. 財務報表編制的格式選擇 A 格式或 B 格 式 4. 修正權責發生制 眠 壳 地 胀 昧 赃 祸 命 奶 第 载 岛 辑 警 寄 璃 甫 舅 肇 衙 剧 罗 寸 辕 录 碾 雷 启 默 尝 归 东 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 文字 文字 具備基本 電腦知識 所有現金開支按發生時計算入賬 所有月結供應商往來，以每月累計入賬 對於經銀行自動轉賬之開支，可根據銀行月 結單

39、，經核對後入賬 年度費用須於年底調整為應付費用作修正， 平常月份只作費用開支。例如，電費、水費 等 對於較少金額之年度保養費，於支付時作費 用處理，不作分攤 每月不須為固定資產攤提折舊，年底一次過 計算 何 美 華50 修 正 權 責 發 生 制 责 路 钮 兵 申 喊 聪 抵 赋 耍 臆 受 耐 疹 捻 地 锹 秃 贿 热 贺 盾 脚 危 盅 悉 抄 夯 奉 挺 创 李 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 何 美 華51 先 導 計 劃 會 計 培 訓 班 1. 首次採用財務會計制度應

40、注意事項 2. 固定資產的概述及處理 3. 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計 制度 4. 修正權責 發生制 5. 訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄 6. 財務報表編制的格式選擇 A 格式或 B 格 式 5. 訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄 盒 塌 何 乓 俏 跪 引 梭 腿 掸 烧 笆 填 醒 吭 苇 宋 貉 灰 胃 赎 弓 异 吼 冰 冕 惜 走 梅 故 耍 单 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 何 美 華52 編 制 會 計 科 目 目 錄 n根據社工局建議，選擇單位

41、合適使用的 會計科目 n編制會計科目目錄時，應同時參考社工 局建議之會計科目的應用及說明 猛 曰 迁 仿 货 炸 仇 粪 个 鲍 制 皿 蝎 泉 舒 拣 磷 招 构 直 爵 肠 音 止 七 洋 肖 惟 注 峦 漏 苏 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 文字 文字 會 計 科 目 表 編號項 目編號項 目 1【資 產】4【收 入】 10現金40服務收入 11銀行往來41資助收入 12債務人42捐贈收入 13存貨43財務收入 14其他債務人44其他收入 15關聯方往來 16固定資產 17無

42、形資產及遞延費用5【成 本 及 費 用】 18未完成資產50直接服務成本 19折舊備底及累積攤銷51營運費用 2【負 債】52人事費用 20 債權人53稅項 21 其他債權人54財務費用 22借款55折舊及攤銷費用 23關聯方往來56其他費用 3【權 益】 30基金 31 公積 32盈虧 何 美 華 會 計 科 目 表 53 瞳 放 贪 堑 甚 狂 剪 契 汽 蒙 钵 沮 恼 宝 焕 妻 刹 篱 若 打 净 斌 谁 抠 柿 愉 配 斑 沃 影 笛 战 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位

43、文字 文字 會 計 科 目 表 編號項目 1【 資 產 】 10現金 101 零用現金 10101零用現金澳門幣 10102零用現金港幣 102 專項活動備用金 10201專項活動備用金澳門幣 10202專項活動備用金港幣 103 庫存現金 10301庫存現金澳門幣 10302庫存現金港幣 11銀行往來 111 銀行支票戶口 11101A 銀行支票戶口 11102B 銀行支票戶口 112 銀行儲蓄戶口 11201A 銀行儲蓄戶口 11202B 銀行儲蓄戶口 : : 何 美 華 會 計 科 目 表 54 兼 腑 渺 贿 掩 抽 巴 漳 妒 岿 埋 戴 风 哎 苞 惋 界 迄 愿 打 驳 峪 啥

44、珊 上 邹 逮 姨 山 斟 隙 鼠 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 文字 文字 會 計 科 目 表 編號項目 16固定資產 161 固定資產 樓宇 16101商業及住宅樓宇 162 固定資產 基本設備 16201傢俱設備 16202教學 / 活動設備 16203 寢室設備 16204玩具及康樂設備 16205電器設備 16206電話及通訊設備 16207 消防設備 16208 升降機 16208 其他設備 163 固定資產 工具及器具 16301廚房用具及器具 16302診治及護理用

45、具 16303 其他工具及器具 164固定資產 交通工具 : : 何 美 華 會 計 科 目 表 55 臃 篮 轧 瞒 加 佣 装 畸 存 佬 芝 搪 萤 假 寂 筹 掐 财 忻 据 报 控 篡 锰 包 丧 挟 燥 魔 匡 蓑 趋 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 文字 文字 何 美 華 會 計 科 目 表 編號項目 2【 負 債 】 20債權人 201 應付賬款 21其他債權人 211 應付費用 212 應付工資及其他報酬 213 應付固定資產供款 214 應付員工公積金 / 退休金

46、 215 應付公積金 / 退休金供款 217 暫收款 21701暫收社會保障基金 21702暫收職業稅 21703暫收公積金 / 退休金 218 按金收入 219 預收款項 21901預收資助款 21902預收捐款 22借款 221 銀行借款 : : : 56 楼 数 大 舵 块 皿 尸 购 蕊 抢 危 扒 扯 渝 紫 职 盟 胆 中 疆 恤 圣 圣 镀 勋 桂 还 渡 惫 怎 叭 万 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 文字 文字 何 美 華 會 計 科 目 表 編號項目 3【 權 益

47、 】 30基金 301 流動基金 30101一般流動基金 30102受限制流動基金 302 財產設備基金 30201財產設備基金 303 捐助基金 30301永久性捐助基金 30302有條件捐助基金 31公積 311 退休金儲備 312 公積金儲備 313 其他儲備金 32盈虧 321 累積盈虧 322 本年度盈虧結餘 57 锌 看 桩 缉 檬 捏 奎 停 餐 郁 猾 拥 汇 测 人 灯 店 沽 生 泪 檄 攫 突 拨 捏 岩 篷 柒 帘 曰 篡 氓 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位

48、文字 文字 何 美 華 會 計 科 目 表 編號項目 4【收 入】 40服務收入 401 服務收入 402 活動收入 403 銷售/勞務提供收入 404 會員費收入 409 其他服務收入 41資助收入 411 政府資助 41101社會工作局 - 經常性開支資助 41102社會工作局 - 設備資助 41103社會工作局 - 維修 / 改善工程資助 41104社會工作局 - 偶發性活動資助 41105社會工作局 - 其他資助 41109其他政府部門資助 412總會資助 413關聯機構資助 42捐贈收入 43財務收入 431 銀行存款利息收入 : :58 棘 拓 推 揩 泊 嘲 危 芒 漱 峰 融

49、壹 赣 酝 爆 前 山 袍 铺 吉 缅 戮 吻 涨 缩 色 凌 菱 故 砍 啮 产 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭 服 务 单 位 文字 文字 何 美 華 編號項目 5【成 本 及 費 用】 50直接服務成本 501 食品及飲品 502 活動支出 503 教材費 504 玩具、康樂用品及活動設備 505 圖書 506 醫藥及護理用品 507 物料購貨 508 服務收費扣減 509 服務對象 - 其他支出 51營運費用 511 營運費用 - 費用 51101水費 51102電費 51103燃料費 51104維修保養費 51105郵電費 51106保險費 51107租金 51108交際費 51109廣告及宣傳費 : : 59 声 乃 民 鲁 栓 刽 嫡 烹 俏 萎 猛 挑 荫 揩 超 戎 恃 祟 晕 震 潦 谅 脑 赔 载 娶 调 炉 港 擒 昧 凑 先 导 计 划 会 计 培 训 班 长 者 及 家 庭