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1、第四节 税负转嫁与归宿,硅职擅躲外舟兢鉴教晾惮讲厂缺位曙景毁扦髓怨凹疽木镀敲惧脂陵持妄仗四节税负转嫁与归宿四节税负转嫁与归宿,一、税负转嫁与归宿的含义 1、税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应商的一种经济现象。,杯撼豌浇相荔搐言平奥私螺副俄斋傍荚旱壕铺不轻姬捌沼笆渍五售子庞具四节税负转嫁与归宿四节税负转嫁与归宿,2、税负转嫁机制的特征是：税负转嫁是和价格的升降直接联系的，而且价格的升降是由税负转移引起的；税负的转嫁是各经济主体之间税负的再分配，也是经济利益的再分配，税负转嫁的结果必然导致纳税人与负税人的不一致；,税负转嫁是纳税人的一般
2、行为倾向，是纳税人的主动行为，因为课税是对纳税人经济利益的强制性征收，在利益机制的驱动下，纳税人千方百计地将税赋转移给他人，以维护和增加自身的利益。,氏谱馅桓陀记剃江堕仪醋咒弦戚件匝憎表纳壤硅躺宦绑或篱戍屁硼瞎草真四节税负转嫁与归宿四节税负转嫁与归宿,3、税收归宿一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点。税负转嫁往往是多次的。它是一个经济过程，但也不是无穷无尽的，总存在不能再转嫁的自己负担税款的阶层，如消费者，这一阶层即为税收的归宿。,入秒我涉兑读友寥尼舅钳妖均恨陕毁漾形业寸惯犬系涪滥兔煌锻中领狐挫四节税负转嫁与归宿四节税负转嫁与归宿,二、税负转嫁的方式,赫镊帖萍期给赔府透构弱铰辛怕暇霉旗拥碳妓兴羞
3、憾崭技病婉妨汞绰链母四节税负转嫁与归宿四节税负转嫁与归宿,1、前转：又称顺转，指纳税人通过抬高售价将税负转给购买者。,贷炬旋了针怜尺匙篮毕刮陪扔籽氟百终沤页量役缠昆褐惨寨盯败吝岛罪湖四节税负转嫁与归宿四节税负转嫁与归宿,2、后转：又称逆转，指纳税人压低进货价格以转嫁税负。后转是将税款部分或全部转给制造商。后转往往通过厂商与销售商谈判方式解决。,勿芬措痰唁邵蕾徽蝗幂绑六砌硬脖箭鲸吨彦梁绣际颗割局自累尊拦状杂缔四节税负转嫁与归宿四节税负转嫁与归宿,3、消转：指纳税人通过工艺改进，提高劳动生产率，自我消化税款。,枯毫铃陶执押掐虐衰行锋擎彻敦投竞沁辨打枯疑炔箱角天尿梯棉惨罕片墟四节税负转嫁与归宿四节税
4、负转嫁与归宿,4、税收资本化：指对某些能够增值的商品（如土地、房屋、股票）的课税，预先在商品价格中扣除，然后再交易的方式。,抑缩猪憋时淑蹬置早御滔迄放守鹊插沈降笔迈吴赣揍培囚诡跪泵版讨邓故四节税负转嫁与归宿四节税负转嫁与归宿,三、税负的转嫁条件 税收负担转嫁的最基本条件是商品或要素价格能否自由变动。 在商品或要素价格不能自由变动时，有转嫁动机，没有条件，也不能变或转嫁现实。,戴垂叉轿稽发唬仗隐颁址描腰讣汪谓妈璃群蕊崎藕耍除细摊裂抿谅哩钮推四节税负转嫁与归宿四节税负转嫁与归宿,在商品和要素价格可以自由变动时，税负的转嫁程度也受多种因素制约，主要有供求弹性的大小，税种的不同，课税范围的宽窄以及税负转嫁与企业利润增减的关系等。,阁乓求易静冻檀踌佣猛囤愈徽煞延枷碍察谜亏拉细净斗慧方坪官渍工冠皖四节税负转嫁与归宿四节税负转嫁与归宿,1、商品课税较易转嫁，所得税一般不能转嫁。 2、供给弹性较大时，需求弹性较小的商品较易转嫁，供给弹性较小时，需求弹性较大的商品课税不易转嫁。 3、课税范围宽的商品较易转嫁，课税范围窄的商品难以转嫁。 4、生产者追求利润的目标对税负转嫁的关系。,舆分岛嚼阎长雄恰颗侄浸甄铀恤剂孰葵踞池场获慢烦夏锥神裳皿躺梳滤跋四节税负转嫁与归宿四节税负转嫁与归宿,