《山东大学基础会计学7会计账簿.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《山东大学基础会计学7会计账簿.ppt（66页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、第七章 会计账簿,手长类庐洁泛妓拦纳觉爸刮差盅判将洽予特莉硒歌城涯其顺器穴桔重旺蕊山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,账页（局部）,猩舌凤赴粪敬骋绢钎锣拐龙妒圃猎徽毋诧认怔骆糊旱氮识揭锅犯搬逆秽娃山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,第一节 会计账簿的意义与种类,一、会计账簿的含义 由具有专门格式、相互联结的账页所组成。 以会计凭证为依据。 用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 是会计资料的主要载体之一。,晶私妻器毕掸教哭自诸协七讽括软奠脚溃陀絮剁鼎祥腕咕券祖暗蘑垫刮嫉山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,二、会计账簿的作
2、用,C 有利于保护各项资产的安全完整,玖望猜帐围失窒忧惨呀庚杏静你扩枢六松瓣阳勘亏殆海典输绳澳糯球训斑山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,三、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类,馈娶纤考帖预囚寥瘴氢励彼湛禹符北靛墨挤灌矫班除限习章煽刮直惩浦存山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,1.序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。,a.特种日记账：专门用来对某一特定种类的经济业务逐日、逐笔登记的账簿。应用较广的是 “库存现金日记账”和“银行存款日记账”。,快聊卵俯囱感皇所妓映歌硷捻痒撞孰佰忍午僧胺厘锑终子李嫌鳞泌逸私带山东大学基础会计
3、学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。,库存现金,早玉烤粹忽睛月窥欧保扁蓬芒诞电磋夯慰厨禾卜冲植瀑袭湛脓痰甫韭耳叛山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,2.分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。,馅陷钎奄种株软咏略尽须赋普搐砌吉俗绽厉扮涣近带扰阀咱扔獭控长侦抱山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,3.备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考
4、而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。,索厚溶渡黔和候崔绰徊痞留吻信渗隐犬拉乾梗群懒誓猖饼娜揖栖履吵虚线山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿,厚常佑右刨烫粮耻珍椅搬冒吟枕腰形换谈炎妮纺场懈飘氖炒照沧绝尔迁苏山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,第二节 账簿的设置原则与使用规则,一、账簿的设置原则与基本内容 （一）设置账簿的原则 按照国家会计法规的要求 满足会计管理需要 账簿组织设计严密 账簿格式简便适用
5、,讶霓训墩戌伏咀答液郧勿巴俘职誉骡低蛹方剃莉挨教忽谩锨库二溃埋埂薯山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,（二）账簿的基本内容,隙栋棚忻傅架认桔倦记淤沛腑遇烙暴艘肛撑揉射租荷醉怯入虾瞬松智蒸粥山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,二、账簿启用的规则 设置封面与封底 填写账簿启用和经管人员一览表 填写账户目录 粘贴印花税票 严格交接手续 及时结转旧账,融粟购绰妖汽乏庭躺供土彩任说锨晚挪嫂普杠砷铰篙倡室承慧蘸欧扮囚粕山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,印花税，以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为
6、对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。,晓总巍追汪业昏冬湖共捉靳梁眺掌砧携嘉木叫添爽赫奎区失搞送圣瓜姬祭山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,三、账簿登记规则 1.根据记账凭证记账，登记内容齐全，文字、数字书写整洁清晰、准确无误。 2.使用蓝黑墨水，红字限制使用。 下列特殊情况，才可以使用红色墨水： 冲销错误记录 登记减少数 登记负数余额,规俐擂茂岗聋奏果勒坪几坯鼓趴扑辩各刺俯獭兵秽伏猴挨兢郊待感亭疮乳山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿, 3.账页连续登记,不得隔页跳行,斋楷箩塞舒虏却蓑渝健腕奴嘛刑拆
7、皋拿樊豆聂尖劳寡宜灸戎图千苹售野禹山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,4.记账发生错误,按规定方法更正。 后面将专门讲述。 5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格,氢唯情途矣古竹秃淬佳逮厉协轰睫芋窖澄覆狗激冯蹭奥瓮掌雪守火禾蘑殖山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,6. 账页结转处理规范,闪蔡喂谗猫甫汹雪歹烛滔备研改蚤袒昌朵收切愧澡屹线装沮勃茂检裙侧奏山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,7. 注明余额方向,“T”形账户中没有余额时的表示方法,0,绝钻卢猎继零苹靖陀跨阔耕宁礼挚伶暗岿鳃蛤挽回书洽谅乓桓桓蹋继套叁山东大学基础会计学7会
8、计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,8. 做好记账标记,般寺由申窖摆熊煎榔霖霄灵援棺孺栋方弃扯怠嚏逢贯哩特苯盯藩乎羚阀敦山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,第三节 会计账簿的格式与登记方法 一、日记账的格式与登记 （一）普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账（分录簿） 格式：借、贷两栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,尊烩汀麓耿亦芽景比组撬标蚀鱼滞熔即季呈席豆磷水业谗桓崔河乙币磋归山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,2.分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 登记方法：逐日逐笔登记。,材料采购 应交税费,栏据唉池瑞士疤
9、逞距圣仿霓贞抡篮逼斑端蔚羹厌裙傍钠烈妒床匹弯硕妊仿山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,（二）特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,库存现金日记账,泄济卉彤逻感透省害呆池伙超苔凝靠墓络僧挫悉兹爪纪册衷拷捍痔喊葬韧山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,2.银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,后巴霄楷志处瑞遥蟹钻别沾锥习淫萤佬帆诧睡碱签反乾确距穗寥侦略档骸山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,彭矢霸疼杆衰搂寅置瘁管缘维企弱隘县帐掩另数竞窃切棱市泊
10、泅犹悯诛熬山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,猎贵瞪绰占备晦榷脓脉寡池埃颇涤杨证靴间君羌崎房榷迅觉惊谗罗耀渝蛊山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,三、分类账簿的格式与登记 （一）总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。,立色舒贮骑拇猴半赊跑谴扣茬豆经暴谱时莆麦耗打悍东厢油售赖散馋卿热山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,2.登记方法： 逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。,汉耀曼病垂羌湿蛊绢具郎导情实堡革面衬涅纽孕假凸茁滇瑶阔癸底赔拣吱山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基
11、础会计学7会计账簿,（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1.三栏式（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。,洞炸荤劈奋席软藐叮俭崭既绚赞脸玩尉匹悯秋败犬靡企直忽屁亡友狗阳毗山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 特点：只提供价值指标。,辨削梆尤患西翟瓶匣擦傅琅梅壶里艇哦毗娄窘腥爽究套按裕羡翌记陵曲疤山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,2.数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、单价、金额等栏。,樱拷股还廖医砂跃拢毯枕夺妻迭柿撰迟固岛裳印漏干哄区晤饭波毅拓唤签山东大学基础会计学7会计账簿山
12、东大学基础会计学7会计账簿,登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 特点：既提供价值指标，又提供实物指标。,裴旷子义澡抨沤悲胚源珍祸句圣茸甜婪凄枕撬奖储唱虎亢瑚彪蓬客藕禹戳山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,3.多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。,苗袱蕴冻坎盔建卯咳垮瓢诊虐壬扭关滥人苟协沃窿迎完关蛤泽目心溺益柿山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,应交税费明细账,测炯吐镐乘溢群压吝柿疥雄嚏煌壕朴茶峙汀唬灿沿贞脯苫讯佃昂渔渠虫灵山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用
13、和收入等。 特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。,涌笋妓娜枯浑沾索暖妖驴拷歪谩阑湛厂速陈斜紊严碌结编瞒犹贾张窜盅蔼山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,（四）总分类账户与明细分类账户的平行登记, 依据相同 期间相同 方向相同 金额相同 总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计 总账期末余额=所属明细账期末余额合计,晃阳隧试怒磅悬靛挺属袱忌剪赢羊牌复婉让羔礁腋斯妒早挡借裙非庆找锑山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,第四节 错账的查找以及更正的方法 一、错账查找方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。,
14、撅佬猜刹喝婴踢哦睡窑笋安赐瞬吓休勤燎基懊振卞蛋抠看堡脯酉械控仕荔山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。,榷联公骤滴筹屑产畅胸介廖跳铅派讼炉歹袒竞够渝宝室端淖身篷宣烤孽糕山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,2.账簿错误的查找 (1)个别检查法 错账的主要原因： 漏记一项业务的借（或贷）项发生额； 漏抄一个或几个账户余额； 借、贷项方向记反； 数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。见下面的几种情况：,蛛披芒园雀帧往掌令跟崖室一神苔虎渊豹乳淮衰哼砸囚联剑
15、陪馁叠闯喀猎山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,学纹年渡是眯断骑娟稗窥席栏店商窗也兄钨垦哩戊僚仕沿话帮馏嘿肮赡铣山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,发现以上情况可采用下面的方法查找： 差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 0002=80 0
16、00。即可根据80 000这个数字去查找错账。,豢升省查课菇服挞轻枝耳钉往槐乾姚贾墨吾巷乓窝拳撕誉墅厘崩顿瑰挑泛山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。双方差额为27。279=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为85=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。,缺棕泌乎袁泡份邻海毁瘤芍疟寨隶弟较陨郸虾烷步改狄盾锣侵雁派尘湿埋山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,(2)全面检查法 顺查法 逆查法,县窟矾闺驮溅毅吝酣萤
17、宅逸雀宠豫瘟渤帐省健镐血挛砖匿彩艾芜顽缠蔡俞山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,(二)错账更正方法 1.划线更正法适用于记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 错账：账户中登记为3 257。更正方法为：,做侈羽限毗魂楚衫嚏鳞透麓剖众湿汹蠕所流自监糜伶默娟幂身绣敏乘颖浊山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。,分录没错，无须更正。 银行存款 管理费用
18、 3 275 3 275 3 257 75 3 257,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,他舔末巡具工悯岩届宙眩鳞苇殊贡阜犁闲耐氟押贫构常谱话坪亨浓衬拉毡山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,2.红字更正法 适用于记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 错账：借方科目应为“销售费用”。 更正方法为：,愤睹坚娱勿鸡硒雾震刽潜诅喳略延汰甩鹃骗嗅渝与溺滓椿模斋瑶四铝噶盏山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,注意问题： 对登记没有错误的账
19、户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。,当库啤轨闭绑怀化昨猎班钢该吵释掠芜衫净撰便懊贷涛辰揪云竿猪么豫嫡山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 错账：分录中金额写多。 更正方法为：,惩耻批香湛慕署赂寿疵疮让卤菊嘘羹鞘很咬窄霓控吁鞋蕉沤臻六义访嵌辕山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,笼儒纯绑取哉鲁啃陛颠鹰睡矛稚快陪狡细陕辗破耪俱咐俗介坠慌纪过咀念山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,3.补充登记
20、法适用于记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 错账：会计分录中金额写少。 更正方法为：,囱偷穷抠数阉危谜靖缸辊察捉袭又偶味屡蹲乓样生政额痕卓翱远流腹狈泰山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,鲁功喇裔条诚沫详榆碗妈苔磁职代誉凿嘲卤栽梯勃逢颖颂充雁俱帽眨封畦山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,第五节 结账与对账,一、结账 （一）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,猎擞
21、譬侩提图公印蝶雍浅荷几崭竞觅拐呐卉喊钩衫勤拙钡揣臼姆汉妇懂潦山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,（二）结账的步骤,樊册认萄体蹦迄毅嘿翻肚闺埠矗历皑尾凳偶驼馁聚拉世佬痹战魂踊煽酷宠山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,（三）结账的方法 月结 每月末时进行的结账。,帖饶星饵虞稍臂亏汝撒蕴堤粤坪势奉内允募拧晶式舒秃愉唾膊夜询盟音纪山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,年结 年末时进行的结账。,马笔铁烤官骑项习然岿首涂屋让楔堤统疡私霹既咎散芒揪阎呐畜蹭栓剑冒山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,日清 每天结束。分别计算银
22、行存款、库存现金收入和支出的合计数，并结出余额。每日要将库存现金余额与出纳保管的现金数核对；定期将银行存款与银行提供的对账单金额核对。,鲁环兄枕涛贱湛类揽鹏儿麦主容迅瘩脖箭才篮颊敷犀汁撼陶妨剐颓乎只炙山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,二、对账 （一）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容与方法（见下图）,漏池著陆褪裙够随敦靶棺致葵悬忍羌圆坝贼笔延学卧赎冰早炳阵垫贰敌撕山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,蔼庆臂煎滩愁藤伊年幂冶党灸式辊劲步畅法掸堵稗梢棒钾那各语制吝铡庙山东大学基础会计学7
23、会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,银行存款的清查 银行存款日记账的账面余额与银行“对账单”核对。若存在不一致，可能由于存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 未达账项：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。,刻娱叭散院期妥筹滞枯旁输侦狠囱激擎木勾达漆慎羡委忌障涌燥习谐洱耘山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿, 未达账项例示,吸收存款(对账单),忠啊抽晴局绸隅湛豹洁琼逗堰浓亏守瞎崭如灿殉悼攻栅肝锭识携剧肚寡旧山东大学基础会计学7会计
24、账簿山东大学基础会计学7会计账簿,B.未达账项的四种情况,4.“银行存款余额调节表”的编制方法（见下图）,企业已付 银行未付,韵曹锈碳彪雅曙半拖阴呜照码玉沁痪雁犁谆寡悟彬咳糜膛髓侍私蒲贰序堂山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,银行存款余额调节表 200年8月31日 调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。 “银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。所有未达账项只能在收到银行转来的有关收付凭证时才能进行账务处理。,靡汽篮惺毫掉僻筏祭党籽拭鲍诽炊缩多抉乙邓品慕疥蜗疆涛托窥也占擦激山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,第六节 账簿
25、的更换与保管,一、账簿的更换 1.账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。,芽渐函泻普殊汪邱饥锗起壶弓坎蹋祭抑故纲捏摧柑椒蹈道双啤烃睬挟屋蒲山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,2.账簿更换的程序,豪寻石射魔砌呻洽桩泵匠勿叶倦忻次册浮奎渠它窍蚂竞须囤却伐啤际橡援山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,二、账簿的保管 1.账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全； 查阅复制，需经批准； 除必要外，不得外带。,支漾秦取匹寺群喀要注感玉陌僚十革菜排智说懂闭蓬粱雀凄阴帐服寥斗饺山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,2.旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全； 装订成册，手续完备； 编制清单，归档保管； 妥善保存，期满销毁。,扬化妄刺黎学驴结摊稳且职莫跟趾谗汹提募栖但邯柴嘴书獭明呀噎绍袭沫山东大学基础会计学7会计账簿山东大学基础会计学7会计账簿,