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1、公司分步成本会计制度12020 年 4 月 19 日文档仅供参考三、分步成本会计制度第一章总 则第一条本公司成本会计事务处理准则及程序, 除普通会计事务处理准则及程序和法令、公司章程另有规定外 , 悉依本准则及程序处理。第二条本公司之成本会计事务由财务部成本科处理。第三条本公司成本计算采分步成本制, 每月底计算成本一次。第四条 本准则所称成本 , 系以产品生产过程中之所有一切支出为限 , 包括直接材料、直接人工及制造费用。第五条本公司各类成本或费用, 概依权责基础列账。第六条 成本单位得视实际需要设置各种辅助账 , 包括原物料明细分类账、在制品明细分类账、制成品明细分类账、与制造费用明细分类账
2、 , 只须受总分类账各该统制账户之统制。第七条 本公司产品数量与成本金额之计算 , 一律算至小数点以后二位为止 , 第三位四舍五入。第八条 本公司生产过程中之损坏部分 , 应依其性质分别按下列方式办理 :22020 年 4 月 19 日文档仅供参考(一 ) 生产过程中 , 不可能完全避免之损坏, 其损坏部分之成本,悉由完好产品负担。(二 ) 生产过程中 , 因意外事故发生之损坏, 其所耗用之成本, 一概以非常损失处理。第二章材料第九条材料之请购、订购、领用、保管、退料、盘盈( 亏 )及废料等之处理, 悉依本公司材料管理办法办理。第十条成本科依请购单、收料单及进货发票编制传票。其分录为 : 借:
3、 ”原物料” ; 贷 : ”应付账款” , 并将数量及金额分别登录于”材料明细分类账”。第十一条各单位领用材料时, 应填发”领用单”( 附表1),注明领料单位、品名、规格、用途 , 并经主管签章后 , 方得向仓库领料。仓库根据领用单发料 , 只要发料数量不得超过核准之数量( 该料如系不可分割或不便分割时例外 , 但应办理退料或注明结转别批使用 ) 。第十二条 领用单一式三联 , 第一联领料单位存查 , 第二联仓库留存 , 第三联送交成本科。成本科根据领用单统计汇编”材料领用汇总表”。并编制传票 , 其分录为 , 借 : ”在制品直接材料”制造费用间接材料” ; 贷; ”原料”或”物料” , 并
4、据以登录”材料明细分类账”各该账户之发出数量栏。32020 年 4 月 19 日文档仅供参考第十三条 材料领用之计价方法 , 依账面成本采加权平均法 , 其公式为 :( 上月底结存总价 +本月份进料总价 )/ 上月底结存数量 + 本月份进料数量 )= 本月份单价第十四条计入产品成本之材料分为:(一 ) 直接材料 : 凡直接供给产品制造所需, 而能直接计入产品成本之原料。(二 ) 间接材料 : 凡间接用于产品制造, 但并非形成产品本质; 或虽形成产品本质, 但所占成本比例甚微, 或不便计入产品成本之物料。第十五条材料盘点采用不定期盘点办法, 由成本科会同仓储科人员进行。盘点时应填制”盘点单”三联
5、第一联仓储科留存, 第二联成本科留存, 第三联挂置于材料存放处所。成本科应于盘点后十五日内 , 编制”材料差异报告表”三联, 第一联送仓储科, 第二联成本科留存, 第三联为编制传票之凭证, 并登录 ( 材料明细分类账 ) 。第十六条 材料盘损应由仓储科出具报告 , 说明短少原因 , 并由上级主管追究责任。第十七条 ”材料明细分类账”与”总分类账”之材料统驭科目 , 平时数额可不相等。但于月底 , 成本科应与会计科对账核符后, 始得开始结算材料之单位成本。42020 年 4 月 19 日文档仅供参考第三章人 工第十八条 人工系指直接或间接参加生产 , 而支付之一切报酬而言。管理及推销部门之人员
6、, 属管理及推销费用 , 不在人工范围内。第十九条计入产品成本之人工可分为:(一 ) 直接人工 : 凡从事直接生产之员工报酬, 能直接计入各该产品之成本之内者, 皆属于直接人工。( 二 ) 间接人工 : 从事厂务、研究等工作 , 及不直接从事生产之员工报酬 , 及不能或不便直接计入产品成本者 , 皆属于间接人工。第二十条厂务部应设置”出勤卡”, 每人每月一张, 由人事科管理统计 , 据以编制薪工表二份。一份送成本科 , 一份由领款人签章存于人事科。并于翌年元月三十日编妥扣缴凭单后送会计科。第二十一条本公司之员工均应于到职前, 填妥”扶养亲属表” , 由人事科收存 , 作为扣缴薪资所得税之依据。
7、于每次付薪时依法扣缴所得税 , 并于次月十日前缴纳稽征机关。第二十二条 成本科根据薪工表 , 计算各生产部门及服务部门之直接人工及间接人工成本 , 并编制传票。其分录为 , 借: ”在制品直接人工”及”制造费用 间接人工” , 贷 : ”应付费用”。并登入”在制品明细分类账”、”制造费用明细分类账”52020 年 4 月 19 日文档仅供参考及”应付费用明细账”。第四章制造费用第二十三条制造费用系指生产过程中, 除直接原料、直接人工外 , 所发生之一切其它费用。包括间接材料、间接人工费用等。, 及其它第二十四条为便于计算产品成本, 制造费用应分为直接费用与分摊费用。凡厂务部及技术部门之制造费用
8、, 一概依特定之分摊基础及方法 , 将其分摊于各生产中心。各生产中心摊列之费用, 称为分摊费用。凡生产部本身直接发生之费用, 称为直接费用。第二十五条制造费用发生时, 应详加分析其发生之原因及用途 , 并分别归纳于应行负担之部门。凡能确定其归属部门时, 应于传票中注明其成本中心 ; 凡属共同性之费用时 , 应按合理之分摊基础, 分摊至各该产品中。第二十六条生金额计算成本凡非按月发生 , , 显属不合理之费用而其效用及于全年; 或按实际发, 成本科应予合理分摊, 计算该月应摊列之金额。并列入制造费用项下。其传票分录为某费用”贷 : ”暂估应付款”。, 借 :”某第二十七条费用分摊之基础依下列方式办理:服务部门费用以下列基础摊入各成本中心( 一) 供电费用 : 按各成本中心实际耗用电度分摊。62020 年 4 月 19 日