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1、第五章 现金流量表分析,第六章 现金流量表分析,第一节 现金流量表分析目的与内容 第二节 现金流量表主要项目 第三节 现金流量表分析 第四节 现金流量与利润综合分析,第一节 现金流量表分析目的与内容,一、现金与现金流量表,反映企业一定会计时期现金及现金等价物流入和流出的报表。 31号准则 收付实现制,现金及现金等价物,现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。 包括现金、银行存款、其他货币资金(外埠存款等） 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 如：3个月内到期的证券市场上流通的短期债券。,第一节
2、 现金流量表分析目的与内容,二、现金流量表与资产负债表、利润表的关系,第一节 现金流量表分析目的与内容,二、现金流量表与资产负债表利润表的关系,勾稽关系,所有者权益变动表,资产 负债 所有者权益 财务状况,资产 负债 所有者权益 财务状况,收入 费用 利 润 经营成果,现金流量表 （资金流转）,与资产负债表的对应关系,与资产负债表的对应关系,第一节 现金流量表分析目的与内容,三、现金流量表分析的目的 1从动态上了解企业现金变动情况和变动原因 2判断企业获取现金的能力 3评价企业盈利的质量,第一节 现金流量表分析目的与内容,四、现金流量表分析的内容 1现金流量表分析 2现金流量与利润综合分析,第
3、六章 现金流量表分析,第一节 现金流量表分析目的与内容 第二节 现金流量表主要项目 第三节 现金流量表分析 第四节 现金流量与利润综合分析,第二节 现金流量表主要项目,内容：经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 报表附注,第二节 现金流量表主要项目,编制方法：直接法 间接法,结构：直接法编制 附注中提供间接法内容,第二节 现金流量表主要项目,经营活动现金流量-现金流入量,销售收现,其他,收到税费返还,第二节 现金流量表主要项目,经营活动现金流量 -现金流出量,购货付现,其他,支付税费,支付职工,经营活动现金流量分析,（1）销售收现=营业收入 资金周转好 （2）
4、销售收现营业收入 应收帐款下降/形成预收帐款 （3）销售收现营业收入 形成应收帐款/预收帐款转入,第二节 现金流量表主要项目,经营活动现金流入量与流出量分析,（1）经营活动现金流量应较大 （2）经营活动现金流入量大于流出量： 自我适应强 （3）经营活动现金流入量小于流出量： 自我适应差/财务困难,第二节 现金流量表主要项目,第二节 现金流量表主要项目,经营活动现金流量-现金流量质量分析,经营活动 现金净流量,=0,0,0,弥补非付 现成本,不能弥补/= 非付现成本,简单再生产,扩大再生产,5,第二节 现金流量表主要项目,投资活动现金流量 -现金流入量,投资活动现金流量 -现金流出量,投资活动现
5、金流入量与现金流出量,现金流入 大大现金流出 如果：固定资产闲置，理财有力 否则：说明企业偿债困难,第二节 现金流量表主要项目,投资活动现金流量与利润分析,投资收益收现越大，说明变现投资收益 越高,第二节 现金流量表主要项目,第二节 现金流量表主要项目,投资活动现金流量-现金流量质量分析,投资活动 现金净流量,=0,0,0,3,收回投资 投资收益 处置固定资产,筹资活动现金流入量与流出量,现金流入量现金流出量， 吸收投资/举债,第二节 现金流量表主要项目,第二节 现金流量表主要项目,筹资活动现金流量-现金流量质量分析,筹资活动 现金净流量,=0,0,0,3,第六章 现金流量表分析,第一节 现金
6、流量表分析目的与内容 第二节 现金流量表主要项目 第三节 现金流量表分析 第四节 现金流量与利润综合分析,第三节 现金流量表分析,一、现金流量表一般分析 二、现金流量表水平分析 三、现金流量表结构分析,第三节 现金流量表分析,一、现金流量表一般分析 进行现金流量表的一般分析，就是要根据现金流量表的数据，对企业现金流量整体情况进行分析与评价。,第三节 现金流量表分析,二、现金流量表水平分析 现金流量表水平分析，目的在于通过对比不同时期的各项现金流量变动情况，揭示企业当期现金流量水平及其变动情况，反映企业现金流量管理的水平与特点。,第三节 现金流量表分析,经营活动现金流量的增减变动分析 投资活动现
7、金流量的增减变动分析 筹资活动现金流量的增减变动分析,先总后分,第三节 现金流量表分析,三、现金流量表结构分析 现金流量表结构分析，目的在于揭示现金流入量和现金流出量的结构情况，从而抓住企业现金流量管理的重点。,三、现金流量表结构分析,现金流入量结构的分析,现金流出量结构的分析,现金流量净额结构分析,三、现金流量表结构分析,三、现金流量表结构分析,导入/成长,导入,成长/成熟,衰退,成熟,成熟/衰退,成长,衰退,导入/成长,导入,衰退,衰退,成熟,成熟/衰退,成长/成熟,成长,三、现金流量表结构分析,三、现金流量表结构分析,导入/成长期，经营/投资活动现金流量为负值 成长期深入，经营活动现金流
8、量为正值 成熟期，经营活动现金流量为主要提供者 成熟期后期，投资活动现金流量成为正值 衰退期，经营/投资活动现金流量逐渐减少,经营/投资活动,第六章 现金流量表分析,第一节 现金流量表分析目的与内容 第二节 现金流量表主要项目 第三节 现金流量表分析 第四节 现金流量与利润综合分析,第四节 现金流量与利润综合分析,一、经营活动现金流量与利润关系分析 （一）经营活动现金流量与经营活动利润对应关 系分析 利润表是按照权责发生制来归集企业的收入和支出，而现金流量表是按照收付实现制来归集企业的收入和支出。它们所反映的经济活动是相同的，只是反映的角度不同。,第四节 现金流量与利润综合分析,一、经营活动现
9、金流量与利润关系分析 （二）经营活动净现金流量与净利润关系分析,第四节 现金流量与利润综合分析,二、现金流量表附表主要项目分析 1资产减值准备 2固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 3无形资产摊销、长期待摊费用摊销 4待摊费用减少、预提费用增加 5处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失和固定资产报废损失,第四节 现金流量与利润综合分析,二、现金流量表附表主要项目分析 6公允价值变动损失 7财务费用 8投资损失 9递延所得税资产减少和递延所得税负债增加 10存货的减少、经营性应收项目的减少和经营性应付项目的增加,附表内容 1将净利润调整为经营活动现金流量 经营非付现成本的调整（调
10、整成本） 非经营利得和损失（投资和筹资） 经营性应收应付项目的调整（调整收入） 2不涉及现金收支的投资和筹资活动 3现金及现金等价物净变动情况,第四节 现金流量与利润综合分析,第四节 现金流量与利润综合分析,三、现金流量表附表水平分析 通过对经营活动净现金流量与利润关系分析，能够揭示净利润与经营活动净现金流量之间的区别与联系。,第四节 现金流量与利润综合分析,四、经营活动现金流量与利润趋势分析 要分析企业的财务变动状况和盈利质量变动情况，对经营活动现金流量与利润进行趋势分析是十分有益的。,附表分析,经营活动现金流量与净利润-WALMART,获利 经营活动现金流量 获利 经营活动现金流量,获利 经营活动现金流量 获利 经营活动现金流量,营运正常,衰退企业,营运转弱,营运转好,第四节 现金流量与利润综合分析,五、经营活动净现金流量阶段性分析,本章小结,现金流量表分析目的与内容 现金流量表主要项目 现金流量表分析 现金流量与利润综合分析,