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1、同学们好！,第三节、结账和结账后试算平衡,结账 结账后试算平衡,22-1,一、结账,（一）过渡性账户：也称暂时性账户，是指在每个会计期间的期末终要将其余额转到另一账户，从而使其余额为零的账户。 主要有收入和费用类账户。,22-2,（二）结账：是指在每期末将过渡性账户余额结转到另一账户的过程。 结账时会计循环的最后阶段； 结账需要结清的主要账户是收入和费用类账户。,22-2,（三）结账的内容和步骤： 1、开设另外一个过渡性账户“收益汇总”，用于结转本期收入和费用的汇总账户； 2、将所有收入类账户余额结转到“收益汇总”账户的贷方， 结账分录为： 借：所有收入类账户 贷：收益汇总,22-4,3、将所
2、有费用类账户余额结转到“收益汇总”账户的借方， 结账分录为： 借：收益汇总 贷：所有费用类账户 4、最后将“收益汇总”账户余额结转到“留存收益”账户， 结账分录为： （盈利时）借： 收益汇总 贷：留存收益 （亏损时）借： 留存收益 贷：收益汇总,22-5,二、结账后试算平衡,结账后试算平衡表反映的是，结账后资产负债表账户（即资产、负债和所有者权益）的借方金额合计与贷方金额合计必然相等。 结账后，只有资产负债表账户（也称永久性账户）仍有余额； 结账通常只在会计年度末才进行，在其他期末的有关数据值在工作底稿上反映。,22-6,一、综合题： 例3.19 百乐装修公司于2005年12月31日调整后试算
3、表如下，要求： 1、编制有关结账分录； 2、编制结账后试算表。,典型例题,22-7,22-8,现金 53500 在用物料 7500 预付房租 2400 设备 12000 预收营业收入 8000 股本 60000 营业收入 15400 薪金费 2800 房租费 1200 物料用品费 4500 折旧费 100 累计折旧 100 应计职员薪金 500 合计 84000 84000,1、12月31日结账分录为： （1）借：营业收入 15400 贷：汇总收益 15400 （2）借：汇总收益 8600 贷：薪金费 2800 房租费 1200 物料用品费 4500 折旧费 100,22-9,（3）本月净收益
4、=154008600=6800元， 借：汇总收益 6800 贷：留存收益 6800,22-10,22-11,现金 53500 在用物料 7500 预付房租 2400 设备 12000 预收营业收入 8000 股本 60000 累计折旧 100 应计职员薪金 500 留存收益 6800 合计 75400 75400,2、结账后试算表：,例3.20 公司12月31日调整前试算表如下：,现金 33000 应收票据 12500 在用物料 4500 预付房租 3200 设备 25000 累计折旧 800 预收营业收入 12000 股本 50000 留存收益 4000 营业收入 15400 薪金费 400
5、0 合计 82200 82200,22-12,要求1、请根据以下资料编制调整分录： （1） 12月31日完成A客户劳务4200元，但尚未开出账单； （2）预付房租截止明年1月31日； （3）本月最后3天应付工资600元； （4）预收劳务费的劳务本月完成40%； （5）应付票据是12月7日开出的期限60天，计息利率12%的一张本票； （6）物料用品盘存4000元； （7）每月计提折旧400元。,22-13,要求2、编制调整后试算表； 要求3、编制收益表和资产负债表； 要求4、编制结账分录。,22-14,1、调整分录有： （1）计提未开账单的收入4200元： 借：应收账款A客户 4200 贷：营业
6、收入 4200 （2）摊配本月房租费=32002=1600元： 借：房租费 1600 贷：预付房租 1600 （3） 计提应付工资费=600元： 借：薪金费 600 贷：应计职员薪金 600,22-15,（4）摊配预收收入=1200040%=4800元： 借：预收营业收入 4800 贷：营业收入 4800 （5）应计利息收益=1250012%24/360=100元： 借：应计利息收益 100 贷：利息收入 100,22-16,（6）摊配本月物料费=45004000=500元： 借：物料用品费 500 贷：在用物料 500 （7）摊配本月折旧费=400元： 借：折旧费 400 贷：累计折旧 40
7、0,22-17,2，3、调整后试算表、收益表、资产负债表：（见试算后平衡表.xls）,22-18,4、结账分录为： （8）借：营业收入 24400 利息收入 100 贷：汇总收益 24500 （9）借：汇总收益 7100 贷：薪金费 4600 房租费 1600 物料用品费 500 折旧费 400 （10）本月净收益=245007100=17400元， 借：汇总收益 17400 贷：留存收益 17400,22-19,二、单项选择题： 例3.21 结账后没有余额的账户是（ ）。 A. 预付房租 B. 应计利息收益 C. 应收账款 D. 营业收入,D,22-20,例3.22 结账后试算表中借方金额合
8、计一般应（ ）资产负债表中资产总额。 A. 等于 B. 大于 C. 小于 D. 小于或等于,B,例3.23 结账后“汇总受益”账户应（ ）。 A. 无余额 B. 有贷方余额 C. 有借方余额 D. 有借方或贷方余额,A,例3.24 需要作转回的会计处理是（ ）。 A. 预付费用的摊配 B. 预收收入的摊配 C. 计提固定资产折旧费 D. 计提已赚取的收入,D,22-21,三、判断题： 例3.25 结账是结清所有收入费用类账户，以保证本期记录不与下期记录相混淆。 （ ） 例3.26 结账后试算表中所有账户及其金额与资产负债表中所有账户及金额完全相同。 （ ） 例3.27 会计调整不影响现金账户的结果。 （ ） 例3.28 结账程序不影响资产负债表要素。 （ ）,22-22,作业（二）,预习第四章商业企业购销业务账务处理,习题37；11（4）（9）。,国庆节快乐！,