企业财务风险与内部控制研究.docx

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1、财经界200910企业财务风险与内部控制研究中国石油集团测井有限公司马晓斌摘要：本文立足于财务风险与内部控制的联系，就当前企业内部控制中存在的问题进行了一系列分析，并根据企业特点提出了完善企业内部控制的若干对策和措施。关键词：企业 财务风险 内部控制 一、前言风险管理机制。 企业在生产过程中通常会面临安全风险、技术风企业在生产经营过程中面临巨大的财务风险。 首先，企业经险、竞争风险、市场风险、政策风险等。 如此复杂多样的风险使得营活动中必不可少的要涉及到资产的流动和周转， 对于权限设企业进行风险管理具有较高的难度，没有一套完整的风险管理机置、合同审批、应收款项等问题，一旦把握不好就会导致财务风

2、险制很难对这些问题进行分析和判断。 一方面，企业内部缺乏风险的发生，给企业带来巨大的经济损失。 其次，随着经济全球化趋势识别机制，企业管理者没有意识到风险识别的重要性，对风险缺的不断加强，企业面对的市场环境较为复杂，有些企业甚至需要乏全盘考虑，大多数情况下都只是简单被动地接受风险之后再对同时面对国内和国际两个市场。 因此，除了常见的财务风险外，企其进行解决。 另一方面，企业内部没有适当的风险评估体系，风险业还面临国际商务欺诈、结算方式、汇率折算、国际贸易壁垒等国应对机制缺失，内部控制往往都是在风险发生之后才进行弥补。际财务风险，这些风险贯穿于企业的整个业务流程中，稍有不慎，3、风险控制体系不完

3、善就会给企业带来巨大的损失。 因此，企业必须建立完备的内部控当前，很多企业管理者对内部控制的认识还停留在内部牵制制体系对这些风险点进行防范和控制。和内部控制阶段， 企业大多把内部控制作为一项规章制度来看 二、当前企业内部控制存在的问题待，而没有将其作为一种管理手段来应用于实践中。 当前，我国企1、缺乏良好的企业内部控制环境业风险控制体系存在的问题主要表现在以下几个方面。 第一，内企业内部控制环境是企业内部控制体系运行的基础和前提。部控制制度徒有形式，难以发挥作用。 我国企业的内部控制制度从当前企业存在的现状来看，其内部控制环境中还存在很多不足大多局限于在各类管理规章和制度上，而对外部环境和经济

4、业务之处。 一方面，我国企业长期处于计划垄断经济体制下，组织机构缺乏考虑， 对于新业务甚至都没用及时出台相关的程序和制度。比较僵化，运作效率也较为低下，表现为多种问题。 首先，企业管并且对于现有制度的执行也较为不力， 很多规章制度徒有形式，理结构混乱，工作权责不清，交叉指挥和多重领导现象的存在导而在一些具体事务处理过程中很难发挥其约束作用。 第二，内部致部门间协调和沟通不力。 其次，董事会成员与企业管理者高度控制体系缺乏科学性和协调性。 一方面，当前企业的内部控制系重合，内部人控制问题严重，监事会难以有效行使其监督职能。 另统不健全，内部人员受利益驱动，往往重经营轻管理，内部控制体一方面，企业

5、内部普遍缺乏财务风险防范意识。 当前，企业所处的系和制度迟迟没有健全起来。 另一方面，企业内部人员往往重视环境中面临多种风险，这些风险要素复杂多变，而企业风险防御对有形资源的控制，而对于人员、信息等无形资源的缺乏足够的体系的建设速度难以保障对风险要素的有效方法和控制，这使得重视，各部门和岗位之间缺乏配合和协调，从而严重影响了经营企业财务风险不断扩大，严重影响了企业经济效益的实现，甚至管理活动的持续性和有效性。威胁到企业的生存和发展。 一方面，企业高层管理者的管理理念4、缺乏有效的审计监控较为落后。 很多管理者没有从根本上转变经营观念，缺乏现代资一方面，企业在内部审计方面存在着一定的问题，当前大

6、多本运营的理念和技术和长远的内部控制观念。 另一方面，在企业数企业还没有设立独立的内部审计机构， 也没有安排专职人员。风险控制方面，没有形成健全的风险控制价值观，风险控制观念企业对运作状况的监控过分依赖外部审计，造成企业内部审计缺大多流于形式，缺乏完善的管理机构和考核制度支撑。乏有效性。 另一方面，外部审计缺乏独立性。 当前，我国企业外部2、风险管理环节较为薄弱审计大多服务于企业，本身缺乏一定的刚性，甚至还会按照企业企业风险管理直接影响着企业目标的实现，风险管理涉及企管理者的意图进行，这严重影响了审计监督的效果。业内部各个部门和环境，是一项系统工程。 而当前我国企业对于 三、完善企业的内部控制

7、的措施风险的管理十分薄弱，在企业内部从管理者到普通员工都缺乏风1、不断改善企业内部环境险防范意识， 内部也没有建立起完备的风险识别和评价机制，企首先，要建立科学高效的组织结构和权责体系。 企业应遵循业抗风险能力极低，难以对风险进行有效的防范和控制。 首先，企相互牵制和协调的原则，结合企业规模和业务特点，对职能部门业在目标的制定上没有充分考虑风险因素。 当前，很多企业的风进行重新的设置和优化，以确保经济业务的处理过程由多部门协险意识还较为淡漠，在制定企业各项制度和订立企业目标时没有调完善，从而便于对其行为进行约束和控制。 其次，要充分发挥董从风险的角度进行考虑，许多企业投融资决策都没有对内外部环

8、事会和监事会的职能。 具体可以通过调整人员配置来解决内部人境进行系统的分析和客观的判断，往往凭主观判断，导致对风险控制问题，通过提高监事会成员地位等方法来提高其地位，从而把握不准确，风险管理难以发挥效力。 其次，企业普遍缺乏完备的(下转第 214 页)212财经界200910以，该部门经理可以通过向单位申请，将其公积金缴纳比例由原来的 15%调整为 30%，按缴存基数 8000 元应缴纳 2400 元 ，比原先多交纳公积金 1200 元，则每月交纳个人所得税为（800012002000）15%125595 元， 每月少缴个人所得税 （825-595）= 230 元。 每年就可以增收 2760

9、元。 四、合理利用税收临界点税法规定，纳税人取得全年一次性奖金，包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资，应当单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。 在计算个人所得税时， 应先将纳税人当月内取得的全年一次性奖金除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，并据以计算应扣缴的个人所得税。 在纳税临界点，会出现这样的情况：如果年终奖为 24000 元， 适用个人所得税税率 （根据 24000 122000 确定）10%， 速算扣除数 25 元， 应缴个人所得税 2400010%252375（元），实际得到奖金 21625（24000-2375）元；如果年终

10、奖金 25000 元，适用个人所得税税率（根据 25000/12=2083）15%，速算扣除数125 元，应缴个人所得税 2500015%1253625（元），实际得到奖金 21375（25000-3625）元。 这样年终奖 25000 元，比年终奖 24000 元，多 1000 元，但是，缴纳个人所得税后，按 25000 元发放的年终奖比按 24000 元发放的年终奖税后所得少 250 元 （21375 - 21625）。 为什么会这样呢？ 这是因为根据上述规定的计算方法，年终奖可以用 12 个月的平均数计算税率，确定相应的速算扣除数，（上接第 212 页）使其能够有效行使监督权利。 此外，

11、企业管理者应加强对管理理论的学习，尽快建立起现代企业管理观念，以便其通过企业管理体系来促进内部控制制度的落实。2、加强企业风险管理当前企业所处的环境十分复杂，竞争环境、人员能力等方面的不确定性使得企业风险来源更为复杂多样， 在这种大环境下，必须强化企业风险管理工作，建立完备的风险管理控制体系。 首先，要建立一套包括事前控制、事中控制和事后控制在内的全方位风险识别和评估系统，以确保企业组织体系的不断完善和运作流程的持续优化。 这里需要注意的是在制定企业目标时必须强化风险意识，将市场、政策、技术、人员等因素融入企业发展目标和管理体系。 其次，要不断增强企业的风险识别能力，外贸可根据自身情况建立风险

12、预警系统，从而有效规避市场风险，最大限度的降低企业风险。 再次，可以在企业内部建立灵活的风险评估系统，根据公司决策要求，对企业重点项目或者特殊环节、事项进行专门的风险，以便尽快的识别企业风险，提高企业风险管理水平。 最后，要对合同签订进行风险管理。 一方面，要在合同条款中对交货、仓储、结算方式等风险事项做出规定，为企业规避一定的风险；另一方面，要对主要风险点加以控制，如异地报关进口、对报关仓储公司的选择、对货物的实地盘点等，从而减少货物灭失的风险。3、完善内部控制体系首先，要完善内部控制制度。 内部控制是由公司董事会、管理层和其他有关人员实施的，为提高公司经营效率保证财务报告的可靠性以及遵从法

13、律提供合理保证而设计的程序。 内控体系是为有效保证企业经营效益、财务报告的可靠性和法律法规的遵从性而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。 在具体实践中要充分考虑企业的经营管理的特点， 注意科学性和可操作性，以经济效益的实现为核心，根据企业经营范围的变化，不断调整内部控制系统的效能。 其次，对业务流程的控制。 企业必须加强对但在最终计算税额时，要以年终奖总额乘以使用税率计算，并扣除与税率相对应的速算扣除数 ， 以上例来说 ，25000 元适用 15% 的税率 ，速算扣除数为 125，24000 元适用 10%的税率 ，速算扣除数为 25，税率提高了 5%，但速算扣除数只能扣除 125 元

14、 ，这就产生了以上面的奇怪现象， 奖金多的反而税后所得少了。 在这种情况下，采用两种方式解决，一是将年终奖分散到各月或者各季度发放。 这样在计算个人所得税时，当月奖金则和当月工资、薪金所得合并纳税，即每部分奖金都要扣除速算扣除数，但这种方法也就失去了年终奖的本义，会降低对员工的激励。 另外，如果各月工资水平较高，与奖金合并计算纳税后，还可能加重当月的纳税负担； 二是将年终奖分成两部分。 因为 24000 元是一个临界点， 600024000 元的年终奖适用税率 10% ， 2400060000 元的部分适用税率 15%，这样 ，我们将 25000 元分成两部分 ，24000元作为年终奖发放 ，

15、 其余 1000 元作为 12 月的奖金 。 年终奖 24000 元适用税率为 10%，税后所得为 21625 元，1000 元的 12 月月份奖税后收入是 100010%2575。利用这一做法，即保证了年终奖的本来目的，又符合税法的相关规定，并且达到了节税的目的。综上所述，通过合理安排工资、薪金的发放，运用税法的税收优惠条款进行纳税筹划，有助于减轻纳税人的税收负担，有助于提高纳税人的纳税意识；从整体角度看，有助于实现国家宏观调控意图。业务活动的程序控制，最大限度的降低交易决策的主观性和盲目性，提高内部控制的效率和效果。 具体到实践中，要对签订合同、办理保险、收汇核销等工作环节进行严格的控制，

16、通过协调各部门和环节的工作来保证交易的有序进行，从而提高内部控制的有效性。 此外，要不断完善内部控制机构，强化其职能。 除需建立传统的职能机构和岗位外，企业还应从自身的特殊要求出发，针对单证管理、流程控制、内部审计等问题设置专门的机构或岗位，实现不相容职务的分析，以明确各部门的职能和相互关联。4、强化企业的审计监督职能第一，要建立有效的内部审计体系。 建立一套完整有效的内部审计体系，对于促进企业内部控制体系的建立具有积极的辅助作用。 因此，当前企业迫切需要建立一套内部审计体系，由董事会或其下设的审计委员会统一进行审计监督工作，并设立独立的内部审计机构和专职人员，确保其审计独立性。 第二，增强外部审计的独立性，实现内外部审计的互补。 企业管理者可根据企业经营活动的具体情况和要求，将内部审计部门和外部审计组织有机地结合起来，从而实现两者的有效互补，以提高审计执行效果，避免企业内部人员对外部审计的操纵，保障外部审计的独立性，使其充分发挥监督作用。参考文献：1霍煜蓉 ，练德慧.关于加强企业财务风险管理的几点思考J.财务与会计，2007（12）2马卫社.企业财务风险管理体系的构建J.国际商务财会 ，2008（06）3全福南.企业内部控制研究D. 辽宁科技大学，20084 苏勇 . 论企业面临的主要财务风险及其管理 J. 会计师 ，2009（06）214