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1、第七章 会计核算组织处理程序,会计核算组织程序概述 记帐凭证核算组织程序 汇总记帐凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 多栏时日记账核算组织程序 日记总账核算组织程序,第一节 会计核算组织程序概述,一、概念 也称帐务处理程序，是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计帐簿、记账程序和记账方法有机的结合起来的技术组织形式,二、意义,1、正确、完整、及时提供信息，提高核算工作效率 2、迅速形成财务信息，提高会计核算的质量。 3、减少不必要的核算环节和手续,三、基本模式,1、取得或者填制原始凭证 2、编制记账凭证 3、登记日记账 4、登记明细帐 5、登记总帐 6、编制会计报表,经济业务,原始凭证,记账
2、凭证,分类帐,日记账,会计报表,四、帐务处理程序的分类 记帐凭证核算组织程序 汇总记帐凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 多栏时日记账核算组织程序 日记总账核算组织程序,第二节 记帐凭证帐务处理程序,一、特点 根据记帐凭证逐笔登记总帐。,二、凭证 编制收款凭证、付款凭证和转帐凭证。,三、帐簿 三栏式总帐、三栏式日记帐和各式明细帐（三栏式、数量金额式、多栏式）。,四、程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记日记帐。 3、根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐。 4、根据记帐凭证逐笔登记总帐。 5、月末，将日记帐、各种明细帐余额与总帐核对。
3、6、月末，根据总帐和明细帐编制会计报表。,原始凭证,原始凭证汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金日记账,银行存款日记账,总分类帐,明细分类帐,会计报表,五、优缺点 优点：简单明了，易于理解，便于查帐。 缺点：登记总帐工作量大。,六、适用范围 规模小，业务量少，会计凭证不多的单位。,一、特点 根据记帐凭证编制汇总记帐凭证据以登记总帐。,二、凭证 比记账凭证核算形式多汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证。,三、帐簿 与记账凭证核算形式,第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序,四、程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记日记帐。 3、根据记帐凭证或
4、原始凭证逐笔登记各种明细帐。 4、根据记帐凭证定期编制汇总记帐凭证。 5、月末，根据汇总记帐凭证登记总分类帐。 5、月末，将日记帐、各种明细帐余额与总帐核对。 6、月末，根据总帐和明细帐编制会计报表。,与记帐凭证核算形式不同,总分类帐,明细分类帐,会计报表,原始凭证,原始凭证汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金日记账,银行存款日记账,汇总收款凭证,汇总收款凭证,汇总收款凭证,六、优缺点 优点：可以减少登记总帐的工作量。 缺点：编制汇总记帐凭证的工作量大.,七、适用范围 规模较大，业务量较多.,五、汇总记帐凭证的编制 汇总收款凭证-按借方设置，按贷方归类。 汇总付款凭证-按贷方设置，按借方
5、归类。 汇总转帐凭证-按转账凭证的每一贷方科目设置， 按借方归类。,一、特点 定期编制科目汇总表据以登记总帐。,二、凭证 比记账凭证核算形式多科目汇总表 。,三、帐簿 与记账凭证核算形式,第四节 科目汇总表帐务处理程序,四、程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记日记帐。 3、根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐。 4、根据记帐凭证定期编制科目汇总表。 5、月末，根据科目汇总表登记总帐。 6、月末，将日记帐、各种明细帐余额与总核对。 7、月末，根据总帐和明细帐编制会计报表。,与记帐凭证核算形式不同,总分类帐,明细分类帐,会计报表,原始凭证,原
6、始凭证汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金日记账,银行存款日记账,科目汇总表,六、优缺点 优点：可以减化登记帐簿手续。 缺点：反映不出帐户对应关系，不便于查帐。,七、适用范围 经济业务频繁的单位。,五、科目汇总表的编制 根据一定期间的全部记帐凭证，按照同类科目归类，汇总每一科目的借方和贷方本期发生额。,10天,一、特点 定期编制科目汇总表据以登记总分类帐。,二、凭证 与记账凭证核算形式，如果转账凭证页比较多的情况下，可以增加汇总记账凭证 。,三、帐簿 日记账由三栏是改为了多栏式,第五节 多栏式日记账帐务处理程序,四、程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。 2、根据收款凭证、
7、付款凭证逐笔登记多栏式日记帐。 3、根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐。 4、如果转账凭证多，根据转账凭证编制汇总转账凭证。 5、月末，根据多栏式日记账和转账凭证登记总帐。 6、月末，将日记帐、各种明细帐余额与总帐余额核对。 7、月末，根据总帐和明细帐编制会计报表。,与记帐凭证核算形式不同,总分类帐,明细分类帐,会计报表,原始凭证,原始凭证汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,多栏式现金日记账,多栏式银行存款日记账,汇总转账凭证,五、优缺点 优点：避免了日记账与总账的重复，可减化登帐手续。 缺点：增加了日记账登记的难度和工作量，同时日记账的栏次不能过多。,六、适用范围 收付业务量大，科目
8、不太多，转账业务较少企业。,一、特点 需设置日记总账，并以所有经济业务编制的记账凭证为依据直接登记日记总账。,二、凭证 与记账凭证核算形式。,三、帐簿 使用多栏式的日记总账。,第六节 日记总账账帐务处理程序,与记帐凭证核算形式不同,四、程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记日记帐。 3、根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐。 4、根据记帐凭证逐笔登记日记总账。 5、月末，将日记帐、各种明细帐余额与总帐核对。 6、月末，根据日记总帐和明细帐编制会计报表。,多栏式日记总账,明细分类帐,会计报表,原始凭证,原始凭证汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金日记账,银行存款日记账,五、优缺点 优点： 在一本帐上既序时，有分类登记全部业务，宜学、宜行。 全部业务记在一起，便于了解其的来龙去脉。 缺点： 增加了日记账登记的难度和工作量 同时日记账的栏次不能过多。,六、适用范围 业务简单，会计科目很少的小型企业。,小结：重点掌握内容 会计核算组织程序的概念 各种会计核算组织程序的特点、优缺点 各种会计核算组织程序记帐程序,第七章 会计核算组织程序,