计划财务部管理制度范本.doc

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1、预算管理制度 预算管理是饭店整个经营管理的重要组成部分，是经营者对饭店经营活动进行组织、管理、控制的手段之一，也是上级公司和饭店业主对饭店监管的有效措施。饭店要完成上级公司和饭店业主下达的经营目标，必须加强预算管理和控制。 l、预算的组织管理 饭店的预算管理由总经理负责，并设立专门的组织机构负责预算的编制、审核、调整、执行和控制。 (1)预算管理的组织机构 饭店的预算管理机构由三个层次人员组成。 A、预算管理委员会：由总经理、副总经理、各业务总监及部门经理等管理人员组成。 B、饭店预算工作小组：由计划财务部及各部门预算编制的专职或兼职人员组成。 C、部门预算工作小组：由各部门有关人员组成。 (

2、2)预算管理机构的职责 A、预算管理委员会：根据年度经营方针提出预算编制的方针和指导思想； 处理预算编制中出现的重大问题；审查并确定最后预算汇总的各项指标报上级公司和饭店业主；对年中出现重大变化需调整预算的，提出调整方案上报；定期或不定期的听取检查和监督各项预算的执行和控制情况。 B、饭店预算工作小组：根据预算管理委员会确定的预算编制方针和指导思想，将编制任务下达给有关部门；汇总各部门草拟的分部计划，测算平衡反馈给各部门；指导、督促各部门的预算编制工作；汇总、编制总预算；检查、控制各项预算的执行；分析考核预算的执行情况。 C、部门预算工作小组：根据预算编制的方针和指导思想以及饭店预算工作小组下

3、达的任务，编制本部门的各项预算；对部门及专业预算的执行进行跟踪控制；分析本部门及专业预算与实际的差异；提出完成预算的有效措施。 2、预算的编制管理 饭店的预算编制在总经理领导下，由各编制小组自上而下，自下而上，反复测算、修改、平衡、调整后产生。 (1)预算的种类、内容及编制分工 按照预算的不同内容，预算分为经营预算、非经营性费用预算、投资预算和财务预算四大类，经营预算即GOP前的经营利润预算。饭店业主批准后执行。 A、经营预算。是指饭店日常发生的各项基本经营活动的预算。其中最主要的是销售预算，其他的各项成本、费用则根据销售预算的业务量分别编制。经营预算主要内容及编制分工如下： a、销售收入预算

4、。由市场营销部会同各营业部门编制，主要为各类营业收入，包括客源量、结构、客房的出租率和平均房价、餐饮的毛利率和餐位率、商品的毛利率等。 b、营业成本预算。由营业部门编制，主要是各营业部门耗用的原材料、物耗成本，包括食品成本、商品成本。 c、营业费用预算。由各营业部门编制，主要是各营业部门在经营中发生的各项费用。 d、人工成本及员工福利预算。由人力资源部编制，主要是劳动用工和人员工资以及福利费用。 e、教育培训费预算。由人力资源部编制，主要是各部门员工外语、业务等岗位技能的培训费用。 f、销售费用预算。由市场营销部会同各营业部门编制，主要是销售策划费用、广告宣传费用、促销费用等。 g、管理费用预

5、算。由各管理部门编制，主要是管理部门为组织和管理经营活动而发生的各项费用。 h、能源消耗预算。由工程部编制，主要是水、电、煤、煤气、燃油、汽油等费用。 i、采购预算。由计划财务部编制，主要是物资库存量和耗用量的采购计划。 j、维修费预算。由工程部编制，主要是日常维修费用和项目修理费用。 B、非经营性费用预算。是指由饭店业主承担的非经营性支出预算，由财务会计部在上级公司和饭店业主的指导下编制。它主要包括固定资产折旧、房产税、财产保险、无形资产、大修准备摊销、贷款利息支出等各项支出预算。 C、投资预算。是饭店的固定资产的购置、扩建、改造、更新及其它投资等，在可行性研究的基础上编制的预算。投资预算由

6、工程部会同计划财务部共同编制。它主要包括固定资产购置、基建投资和更新改造预算。投资预算编制的内容包括购置或投资的时间、内容、资金的来源、可获得的收益、现金净流量、投资的回收期等。 D、财务预算。是指饭店在计划期内反映的有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算，由计划财务部编制。它主要包括预计现金流量表、预计损益表和预计资产负债表，亦称总预算。 (2)预算编制的程序 A、上级公司和饭店业主召开饭店总经理、财务总监会议，提出下年度的经营目标(GOP前)，明确饭店的经营方针、计划及设想。 B、总经理召集饭店预算管理委员会会议，提出预算大纲及指导思想。 C、饭店预算工作小组根据预算管理委员会的预算大

7、纲及指导思想将预算编制任务分解下达给各有关部门。 D、市场营销部根据市场预测及经营目标会同各营业部门编制饭店销售收入预算；计划财务部根据经营业务情况编制其它业务收入预算：分别报饭店预算工作小组。 E、各有关部门根据销售预算编制专业预算和部门预算报饭店预算工作小组。 a、人力资源部会同各有关部门根据销售预算和人工成本控制目标编制饭店各部门人工成本和职工福利费用预算报饭店预算工作小组。 b、工程部会同各有关部门根据销售预算和能源、维修费控制目标编制能源消耗和维修费预算报饭店预算工作小组。 c、各营业部门根据销售预算和部门成本费用控制目标编制营业成本、部门费用和部门经营利润预算报饭店预算工作小组。

8、F、市场营销部根据销售费用控制目标编制销售费用预算报饭店预算工作小组。 G、人力资源部会同各部门根据饭店培训计划编制饭店培训费用预算报饭店工作小组。 H、工程部、计划财务部等行政管理部门根据费用控制目标编制本部门的费用预算报饭店预算工作小组。 I、工程部、计划财务部会同各部门编制固定资产等财产的购置、扩建、改造、更新预算报饭店预算工作小组。 J、计划财务部在上级公司和饭店业主的指导下编制非经营性费用预算报饭店预算工作小组。 K、计划财务部根据各部门销售、成本、费用、财产购置预算及库存控制目标编制饭店采购预算报饭店预算工作小组。 L、饭店预算工作小组汇总各部门预算和饭店业主预算并经测算、平衡、审

9、核后，将预算初稿报预算管理委员会。 M、预算管理委员会讨论初稿，提出修改意见。 N、饭店工作小组召集各有关部门下达管理委员会的修改意见。 O、各有关部门修改有关预算再报饭店预算工作小组。 P、饭店工作小组再次汇总修改后的各项预算，并编制饭店经营总预算报预算管理委员会。 Q、预算管理委员会通过饭店经营预算和非经营性费用预算、投资预算报上级公司和饭店业主审批。 R、上级公司审批饭店GOP前有关的经营预算内容提出修改意见，由饭店预算工作小组最后修改经预算管理委员会审核后上报。 S、饭店预算工作小组根据饭店业主的要求修改非经营性费用预算和投资预算、并编制财务预算，经预算管理委员会审核后上报。 T、上级

10、公司和饭店业主批准各项总预算，由饭店财务总监在总经理领导下组织各部门执行。 (3)预算编制的方法 A、固定预算。按以前年度的会计数据为依据而编制预算的方法。这种方法以外推法将过去的支出趋势(或上年支出额)延伸至下一年度，只是在编制时将数额酌情予以增加，以适应物价上涨而引起的人工成本和原材料成本的提高。这种编制方法是假设上年的每项支出均为必要，在下一年度中仍有继续进行的必要, 且较别的新计划或新方案更为适合，是实现经营目标和任务所必不可少的，因此具有很大的不合理性。 B、零基预算。以零为基数的计划编制方法。这种方法在每个预算年度开始时，将所有还在进行的管理活动都看作重新开始，即以零为基础，根据经

11、营目标，重新排出各项管理活动的优先次序，以最必不可少的业务量及因此而发生的费用作为第一增量，然后，根据业务的轻重缓急依次提出第二、三增量，各基层部门就其业务范围拟出各增量后，逐级上报，统筹安排，综合平衡，确定先后次序，最后编制出饭店的预算。 C、弹性预算。通过确认不同的成本状态，使其随着业务量的变动而变动的一种预算。弹性预算与传统的固定预算不同，不是以计划期某一确定的业务量水平为基础来确定各成本费用明细项目的预算金额，而是在编制此类预算时，考虑到计划期间业务量可能发生的变动而编出套能适应多种业务量的成本费用预算，以便分别反映出在各种业务量情况下应开支的水平。这种方法有利于成本分析和成本控制，有

12、利于划清各经营人员的实际业绩。 D、滚动预算。随着各种因素的变化，按照既定的计划周期，循环不断地进行协调平衡和序时滚动的方法。年度滚动预算的基本内容就是使预算期永远保持12个月，每过个月，立即在期末增加一个月的预算，逐期往后滚动。这种方法使管理人员能始终对未来一年的经营活动进行筹划，有利于对预算资料作经常性分析研究，并能根据当前情况及时修订。饭店可根据自己的实际需要，对不同的预算、预算中的不同内容，交替采用上述各种方法，使饭店的各项预算能更符合饭店的实际情况。 (4)预算编制的原则。 A、预算确定的目标既要具有科学性、先进性，又要具有可实现性，即是各责任人员通过努力能够达到的目标。 B、预算要

13、落实到各部门，并分解到各个月度和季度，使各部门明确各自的目标和责任。 C、预算的制定要与部门的目标责任制结合起来，并与奖惩相结合。 D、预算的综合平衡要统筹兼顾，适当安排，要处理好局部与全局的关系，树立饭店一盘棋的观念。各部门的综合平衡应服从饭店的总体平衡。 E、预算要有严肃性、权威性，一经确定不得随意变更。 F、各项预算之间要作好衔接。 G、年度预算要与饭店的中、长期发展规划相衔接。 (5)预算编制的时间安排 预算编制的时间般为三个月(但要求市场营销部必须在8月31日前对市场情况做好分析预测)，自9月份开始至11月份结束，12月份上级公司和饭店业主批准预算，下达执行。具体时间原则上安排如下：

14、 9月1日一9月10日，饭店预算管理委员会召开年度预算工作会议，商讨明年饭店预算工作方针目标，提出预算大纲和指导思想。 9月11日一9月20日，市场营销部编制市场预测及销售预算。 9月21日一9月30日，市场营销部会同各有关营业部门编制分月的销售收入和预算。 10月1日一l0月10日，饭店预算管理委员会讨论并批准销售收入预算。 10月11日一10月25日，各部门编制分月的成本、费用等专项和部门费用预算。 10月26日一11月5日，饭店预算工作小组汇总各部门和专项预算、测算，平衡、审核分月的预算草案。 11月6日一11月10日，饭店预算管理委员会审核预算草案，提出修改意见。 11月11日一11月

15、15日，各部门预算工作小组修改各项预算。 11月16日一11月25日，饭店预算工作小组编制饭店经营预算、非经营性费用预算、投资预算、财务预算。 11月26日一11月30日，预算管理委员会审核总预算，修改后上报上级公司和饭店业主。 预算编制工作的时限要严格遵守，但在编制程序的进度上，可根据实际情况适当调节。 3、预算的控制管理 为保证预算的完成，实现预期的经营目标，各部门应认真研究，落实措施，并对预算执行进行检查、分析、考核，使各项预算指标经常处于受控状态。 (1)预算的执行控制 饭店的各层预算管理组织要严格执行预算管理制度，严格按各项预算的内容规划部门的工作，各部门要将预算目标作为部门日常经营

16、活动的标准，通过计量、对比，及时揭示实际偏离预算的现象，分析原因，采取措施，保证预算目标的完成。 对预算内的各项成本费用开支，按饭店的成本费用控制权限标准执行，对超出预算范围的开支，在经营者管理权限内的由总经理控制，在超出经营者管理权限的，需报经上级公司和饭店业主批准。非经营性费用支出、投资预算、财务预算的变动一概需经上级公司审核并经饭店业主批准后方能执行。 (2)预算的考核控制 饭店应制定预算考核办法，把考核与目标经营责任制联系起来，与奖惩措施结合起来，将部门完成预算情况作为部门干部任用评聘的内容，以加强预算的执行力度。 饭店要将各项预算落实到各部门预算责任人，部门再将指标层层分解落实到各班

17、组和个人，并对预算的执行结果进行考核。在考核中，要坚持考核结果与分配机制相联系，部门和个人利益与饭店整体利益挂起钩来。 (3)预算的分析控制 饭店应定期组织对各专业预算执行情况进行分析。每月召开一次经济活动分析会议，每季度作一次预算执行情况的分析小结，年终对全年预算的执行结果进行分析总结。 在每月的经济活动分析会议上，总经理、财务总监听取并讲评各专业部门对月度的经营情况和预算执行情况进行分析，通过讲评，及时纠正预算执行中出现的偏差，及时调整经营策略，以保证预算执行的进度和力度。 各专业预算部门必须做好季度、年度的小结总结，一般应在季度终了十天和年度终了二十天内完成。内容包括，各项预算的执行情况

18、、实绩与目标的差异、分析原因以及改进的措施。通过对预算执行情况的总结分析，使各部门对各自的目标完成情况能有比较深入的认识。 饭店计划财务部须做好饭店的月度、季度、年度经济活动分析，并对各项预算执行中存在的问题进行分析，提出改进措施和建议，供饭店领导决策。月度、季度、年度的经济活动分析报告须在月度终了7天、季度终了10天、年度终了l 5天内上报上级公司和饭店业主。 大河锦江饭店统计工作制度 统计工作是饭店经营管理和预算控制的基础，是饭店信息系统的重要组成部分。 l、统计工作的组织。 (1)饭店统计工作实行综合统计和专业统计相结合的分工负责制，饭店计划财务部在上级政府主管部门领导下，负责综合统计工

19、作，各部门负责专业统计工作。 (2)饭店计划财务部应配备专职或兼职统计员，负责饭店的统计工作，各部门设兼职统计员或统计原始资料记录员，形成统计工作网络。 2、统计工作的任务和管理要求。 (1)加强统计工作管理，防止数出多门，饭店统计工作由计划财务部统一管理，各部门的专业统计由部门分工负责，完成后由计划财务部统计员统一负责上报。 (2)各类上报的统计报表上报前应有专人负责审核，并经财务总监和总经理审定盖章后才能上报。 (3)上报的统计报表必须按原审定的要求和编制说明编报，未经上级政府主管部门同意，不得随意修改。 (4)及时做好统计台账的登录、汇总和检查核对工作，保证统计资料的齐全完整。 (5)按

20、时、按质上报统计报表，如遇特殊情况需变更，应事先征得上级主管部门的同意。 (6)加强统计资料的安全管理，未经批准，不得私自对外提供统计数字，对外提供公布统计报表、数据，应事先核对无误，经财务总监审定报总经理批准后才予发表。 (7)非上级政府主管部门要求索取统计报表，须出示上级政府主管部门批准的证明文件后方可提供。 (8)统计原始凭证、统计台账、统计报表等各项统计资料，采取分级归口管理的办法，谁统计谁保管，各部门应及时整理并装订成册。机构调整或统计人员变动时，须按规定办理交接手续。 3、统计职能部门的职责。 (1)组织本饭店统计人员贯彻执行统计法和上级颁发的统计工作制度，全面、准确、及时地完成各

21、项统计工作。 (2)制定本饭店的统计工作规章制度，对各项统计指标的设定、计算方法制定统一 标准和统计口径。 (3)负责饭店专业统计报表的审查、上报和整理工作。 (4)负责收集、整理、归集各类所需的内部、外部经济指标数据，组织编制饭店的综合统计手册。 (5)配合预算执行情况的检查，做好综合统计分析工作。 (6)组织统计人员业务学习和交流，发现问题及时改进。 (7)组织饭店的统计工作质量检查，保证统计数据的正确完整。 大河锦江饭店经济活动分析制度 经济活动分析是饭店经营管理的一个重要工具，搞好经济活动分析对指导饭 加强经营管理、促进成本控制、提高经济效益、保证各项预算的完成具有重要作用。 l、经济

22、活动分析的任务 (1)在经济核算基础上，通过对饭店经营活动过程及其结果的分析研究，考核预算的执行情况，通过正确评估经营活动，揭示预算执行中的矛盾，分析预算与实际差异原因，提出改进措施，以促进饭店经营管理水平的提高。 (2)挖掘增收节支潜力，高效地使用人力、物力、财力，提高经济效益。 (3)通过经济活动的分析，使各部门领导层和执行层都能了解本部门的经营情况和饭店的财务状况，以调动全体员工参与管理的积极性和主动性。 (4)通过对预算执行情况的分析，积累饭店经营情况资料，为编制下期预算提供依据。 2、经济活动分析的组织与分工 经济活动分析工作在总经理领导下，由财务总监负责组织实施。按“统一领导、分级

23、管理”的原则，各有关部门都负有分析预算完成情况的责任。各部门分工如下： (1)市场营销部。 市场、客源、房金收入和市场营销费用情况分析。 (2)房务部。 客房消耗用品、全店布件洗涤与PA清洁用品等分析，商务中心的收入和费用分析、商品销售情况分析以及康乐营收和成本耗用分析。 (3)餐饮部。 餐饮营收与成本分析，物料、器皿等费用消耗分析。以及商品销售情况分析。 (4)人力资源部。 人工成本、劳动生产率分析。 (5)总经理室。 管理费用分析。 (6)工程部。 能源消耗情况、修理费用情况分析。 (7)保安部。 费用开支分析。 (8)计划财务部。 财产物资的采购供应、消耗情况分析，成本、费用分析，现金流

24、量分析、饭店经济指标完成情况分析以及对饭店各部门的经济活动情况进行综合分析。 3、经济活动分析的内容。 经济活动分析报告分部门分析报告和饭店综合报告二类。部门分析报告每月由各经营部门、职能部门编写，饭店综合报告由计划财务部负责编写。 (1)部门经济活动分析报告内容主要为： A、实际业绩的资料。反映预算期内各部门的各项收入、费用、成本等财务数据以及客源、出租率、平均房价、餐厅座位率、人均消费、物料消耗单耗、营收物耗率、百元营收能耗等实际经营数据。 B、正常情况下应达到的标准。反映预算编制的情况，即按现有的业务情况，应达到的收入、费用、成本、利润等水平。 C、实绩与预算的差异。反映实际业绩与预算的

25、绝对值与相对值的数据差异以及差异的原因，造成差异的责任等。 (2)饭店经济活动综合分析报告的内容： A、饭店各项预算的完成情况。反映饭店各项收支情况和各项经济指标的完成情况。它是饭店整个经营活动的财务状况和经营成果综合反映。 B、预算与实际业绩进行比较。采用定性和定量分析相结合的方法，通过对客源结构、房价、出租率、餐饮平均消费水平等对收入的影响程度的分析；原料价格、物料消耗量、人工成本、劳动生产率、毛利率、能源消耗等对成本费用的影响程度的分析；营收及其结构变化对营业利润、成本费用增减对实绩的影响程度的分析以及资金利用能力、设备利用情况等分析，揭示预算与实际的差异。 C、对实绩与预算差异进行分析

26、和对变动较大的项目进行重点分析、调查。一是要从部门的分析报告中查找原因，二是要深入调查研究，进行专题分析。对分析出的问题，计划财务部要帮助部门提出改进措施，对饭店在经营中出现的问题，计划财务部要提出改进意见和建议，为饭店领导提供决策依据。 4、经济活动分析工作步骤。 (1)各部门拟订分析计划、确定分工、进度及完成期限； (2)搜集分析资料。检查和核实资料所反映的情况； (3)根据资料进行研究，找出差异，分析原因； (4)对分析情况进行评价，并提出改进方案和措施； (5)编写经济活动分析报告。计划财务部在各部门分析报告的基础上编写饭店的综合分析报告。 5、经济活动分析采用的方法。 (1)对比分析

27、法。通过指标分析对比，从绝对数和百分比的差异进行分析的方法，一般采用的方法： A、实际指标与计划指标相比，了解实际与预算的差异。 B、本期指标与上年同期或上期指标相比，了解各项指标的升降情况和发展趋势。 C、本饭店指标与同行业平均水平或同行业先进水平相比，找出本饭店的薄弱环节，向先进企业看齐。 (2)比率分析法。计算内在联系的两项或多项指标之间的比率关系，据此分析企业效益的质量、结构、比率的方法。主要采用的比率： A、相关指标比率：将一个指标与另一相关指标对比，求出相关的比率，如毛利率、利润率、费用率等。 B、结构比率：将子项目与总项目对比，求出相关的比率，如能源费用占全部费用的比例、客房营收

28、占总营收的比率等，同时可以分析营收、费用等项目的变化与整个经营情况变化的相互关系。 C、动态比率：将不同时期因素指标的数值进行比较，求出该类指标的增减率，以观察经营活动的变化趋势。 (3)因素分析法。对某项综合性财务指标的变动原因，按其内在组合的因素进行量化分析，以测定每一因素对综合指标影响程度。 6、建立经济活动分析会议制度。(1)月度经济活动分析会议在月度终了后的8天内召开，以专题分析为主，由计财部根据上月经营情况预先确定会议议题。(2)季度经济活动分析会议在季度终了后10天内召开，各有关部门均应预先准备好专业分析资料，以便对季度的经济活动作较为全面的分析。(3)年度经济活动分析会议在年度

29、终了后20天内召开，由各营业部门和职能部门对全年的经营情况作全面的分析，计划财务部对饭店的财务状况和各项指标的完成情况作综合的分析。 计划财务部在经济活动分析会议召开后的二天内，根据会议内容修改由本部编写的经济活动分析报告，经总经理审核后报上级公司和饭店业主。 饭店物价管理制度 1、物价管理是饭店经营管理的重要组成部分；是维护饭店和消费者合法利益的具体体现，是检验饭店经营水平，衡量饭店经营成果的重要手段。 2、饭店的物价管理工作实行统领导、分级管理。饭店计财部是饭店物价管理的主管部门，具体组织实施饭店的物价管理工作。 (1)在财务总监领导下，定期召开物价会议，组织各部门学习、贯彻国家的价格法规

30、、政策，指导各部门价格工作。 (2)复核各经营部门报告的市场价格资料。 (3)组织开展本饭店的物价检查工作。 (4)管理本饭店的物价文件、核价资料等物价档案，统计、积累、整理、分析有关物价资料。 (5)对外代表饭店与物价部门联系，接受有关物价方面的咨询。 3、饭店执行政府物价部门的政策和规定，实行当地旅游部门和上级公司指导、饭店自主相结合的定价方法。 4、客房房价的制订。 (1)客房房价应根据饭店的投资情况、基本设施、客房的基本设备、服务质量等因素设定，按质论价、优质优价。 (2)房价按市场供求关系实行浮动价格。对长住客人的房费可给予适当优惠。 （3)房价实行外汇保值制。对外用外币挂牌和报价，

31、国内实行人民币报价和结算。 5、餐饮价格的制定。 (1)餐饮价格实行经营者定价。饭店参照星级标准制定菜点和酒水毛利率。 (2)菜点售价由主料、辅料、调料、燃料加合理内扣毛利率组成。或以成本、费用、税金、利润构成。 (3)酒水价格以进价外加合理毛利率构成。 (4)各种菜点、酒水应当备有成本核算表，并做到一品一单，手续完备、账实相符。 (5)餐饮价格的制定，不得违反物价部门有关制止餐饮业牟取暴利的规定。 (6)餐饮进行广告宣传和发布广告时，涉及价格内容的，必须符合上述规定。 6、商场部商品除政府定价的部分商品外由经营者自行定价。 7、各类收费标准及商品价格均需按国务院同意国家计委发布的关于商品价格

32、和服务实行明码标价的规定执行。 8、加收服务费的标准及办法。 (1)四星级以上饭店可按实际营收价格加收不超过15的服务费。 (2)加收服务费应在发票(账单)中用中、英文标明，单独列项计收。加收服务费只限于提供服务的客房、餐饮、洗衣、长途电话代办等项目。 9、饭店交纳地方事业建设费按当地政府规定办理。 10、实行价格检查制度是饭店接受政府物价管理部门和客人的监督以及对所属经营部门进行价格管理的一项有效的手段。 11、饭店除了完成物价检查机构和政府主管部门规定的自查外，还应建立内部自查制度，发现问题，及时纠正，并将检查情况以书面形式报告财务总监和总经理。饭店内部自查活动每季度进行一次。 12、价格

33、互查由上级公司组织。 13、在处理客人物价投诉时，应详细做好记录，填写客人投诉处理报告，经过认真调查核实，按政策规定提出处理意见，报财务总监批准实施。处理结果及时答复投诉人。 14、物价投诉的处理权限。 经过认真调查核实，账目费用金额正确，而客人不理解的，要耐心做好解释工作。饭店收费有不合理的情况，经授权领导批准后作适当处理。 大河锦江饭店内部控制制度 内部控制制度是饭店为了保护资产的安全，确保会计数据及其他经济信息的可靠性，并利用饭店内部因分工而产生的相互制约关系，形成一套有效的控制方法、措施、程序和一个严密的控制体系。 内部控制制度强调“事事有人负责、事事有章可循、事事有据可查、事事有人监

34、督。” 1、内控制度中的会计控制。 首先，在机构的设置上应该体现内部控制的要求。 其次，按会计证管理办法把会计人员管理好。要做好会计证的审报、注册登记发放工作。饭店不得任用未取得会计证的人员担任会计工作。做好每年一次的会计证年检工作。 内部控制制度中的会计控制主要依靠各项会计制度来保证；饭店会计制度的要素应有： (1)资金管理。 (见专项管理制度) (2)存货管理。 (见各专项管理制度) (3)资产管理。 A、固定资产管理。 (见专项管理制度) B、在建工程管理。 (a)首先应建立可行性分析制度，分析项目的投资效益，回收期，利润增量等经济指标，确保科学决策。 (b)建立立项审批制度。建立项目的

35、逐级审批制度，明确相应的责任和权限。 (c)建立工程材料、物资、机器设备采购及保管制度。 (d)建立在建工程施工期间的管理制度。根据自营工程、承包工程、设备安装工程的不同特点，制定在建期间管理办法。 (e)建立项目预算、决算制度。 C、无形资产和递延资产管理。 规定无形资产和递延资产的计价管理和摊销期限，明确开办费的开支项目，特别是国家规定未计入当期损益而列作递延资产管理的支出，应单独核算反映。 (4)销售、成本、费用、利润分配管理。 (见各专项管理制度) A、对利润要规定其构成项目及核算办法。应根据国家规定，对利润总额的构成、计算方法、核算方法作出具体规定，确保正确核算和反映生产经营成果。

36、B、建立营业外收支管理制度。对各项罚没支出，各种捐赠应有严格控制。 C、建立利润分配制度。严格依法缴纳所得税，并按国家规定的税后利润分配次序，建立利润分配管理办法，特别是在税后利润分配中，对盈余公积金、公益金的提取及分配办法，应按国家规定的原则或公司章程作出详细规定。 (5)财务报告和财务评价管理。 A、财务报表除了统一规定的资产负债表、损益表、财务状况变动表外，可根据情况设置一些内部报表，以适应多种经营需要。 B、年终应按统一规定编制财务情况说明书。对在会计年度使用的折旧方法，存货核算方法，汇率等加以说明。 C、在经济活动分析和年终小结中，可运用比较法、平衡法、因素分析法、比率分析法、连环替

37、代法加以说明。 2、内部控制的目标。 内部控制的工作目标与生产经营目标是一致的，通过内控来监控经济活动是否运行在原定的轨道上。内部控制系统的检查和评价着重于： (1)对制定的各项规章制度是否被认真贯彻执行、内部控制制度是否健全、有效作出评价。 (2)对内控制度中所涉及的人员之间的分工、制约是否恰当、控制点的设置是否合理作出评价。 (3)对经济工作人员的素质，能否胜任各点、面的工作作出评价。 (4)内控工作的目的是保证： A、经营信息、资料真实可靠和完整。 B、经营活动符合国家法律、法规和政策规定。 C、财产和物资得到有效的保护。 D、经济资源得到最有效的运用。 E、制定的计划和确定的任务得以完

38、成。 资金管理制度 1、货币资金管理 货币资金管理是饭店资金管理的一个重要组成部分。货币资金管理必须严格遵守财经纪律，以保证饭店货币资金的正常使用和周转。 (1)现金流量预算管理 财务会计部经理必须每月编制现金流量表，反映当月饭店现金和银行存款的流入、流出及存款余额的状况。每年编制年度现金流量预算，并附情况分析报告，报财务总监和总经理审批，作为饭店总预算的一部分。财务总监根据上级公司和饭店业主批准的现金流量表，负责安排日常资金的筹资、归贷及现金收支计划。 (2)现金管理 A、现金使用范围主要限于： a、支付工资、奖金及工资性津贴等。 b、支付差旅费、职工医药费、托费等。 c、按银行规定的结算起

39、点(一千元)以下的零星开支。 B、营业收入的现金按规定由总收款进行清点并送银行。任何人都不得坐支现金。 C、财务会计部在收支现金时，要严格审核现金收付凭证及所附单据是否合法，数额是否完整，签字手续是否齐备等，对不符合制度规定的，应予以纠正或拒绝办理收付。 D、认真做好库存现金保管工作。现金和有价证券必须放在银箱里，确保安全。 E、各部门因工作需要留用部分备用金时，应向财务会计部提出申请，经财务会计部经理审核批准后，按规定办理。备用金支用不得超过规定范围和业务内容，不得移作他用或私人挪用。财务会计部将对各部门备用金使用情况进行经常性的抽查。 F、各部门领发工资、奖金遇有未领或多余款，应及时交回财

40、务会计部，各部门不得存放现金。 G、一切现金收付款项，均须按业务性质分别填写交款单或支款单，并要写明收付的内容、用途及有关情况、金额，由有关人员审核盖章后方能办理收支现金手续。 H、现金收支必须做到日清月结，账款相符。严禁用白条或原始凭证抵库。现金收付凭证和收支结存单，按规定送日夜审员审核。 I、各部门的收付款项都应通过计财部入账。任何部门和个人都不得自行保留现金，不得私设“小金库”。计财部应经常督促检查。 (3)银行存款管理 A、收付超过现金收付限额以上的款项，必须通过银行结算。 B、经办人员因业务需要，要求财务会计部签发银行转账支票或支付货款时，首先必须按规定办理手续，待业务结束或物资入库

41、后，必须及时办理报销销账手续。未及时办理销账手续者，按规定予以处罚。 C、财务会计部签发转账支票时，应进行登记并将支票项目填写齐全。不准签发空头支票。当无法明确收款单位名称、金额时，也应把支款用途、签发日期以及预计资金限额填写清楚。 D、实行计划控制的费用或物资采购，在付款时应同时核实计划，超计划的部分必须按规定办理追补手续后，方能付款。 E、财务会计部必须严格遵守银行有关规定，不得将银行账户借给其他单位或个人办理结算。保管好空白支票及已用支票存根。 F、严格审核各类银行结账凭证，及时办理银行收付业务，并及时核对银行往来对账单。如月末有未达账，应查明原因，编制银行余额调节表。 2、流动资金管理

42、 财务会计部应本着既要保证饭店营业需要，又要加速资金周转的原则，加强对流动资金的管理。 (1)控制储备资金定额，核定各项原料、物资的最高、最低储存量，压缩库存、减少资金占用。 (2)及时清理应收预付款，加强应收账款的催收，每月编制往来明细表及账龄分析表，采取措施加速资金回笼。 (3)降低银行存款的沉淀资金，随时掌握资金动态。 (4)做好资金调度和资金占用的工作，分析、考核资金的使用效果。 3、固定资金管理。 (1)饭店每年必须做好固定资产的购置计划、更新改造计划和大修改造计划、经上级公司和饭店业主批准后严格执行。 (2)对未列入当年预算的资本性支出及饭店大修改造，必须事先专题报告，说明需追加的

43、理由及可行性分析，由财务总监及饭店总经理审批后，报上级公司和饭店业主批准后方能实施。 大河锦江饭店固定资产管理制度 1、固定资产必须同时具备以下两个条件： 生产经营设备使用年限在一年以上，非生产经营设备超过二年；单位价值在2000元以上。 凡不同时具备以上两个条件的劳动资料，一般都列为低值易耗品。低值易耗品的具体划分以上级公司有关规定为准。 2、固定资广的分类及折旧年限根据有关规定执行： 饭店固定资产分类及折旧年限规定：分 类内 容折旧年限（一）房屋、建筑物 （1）房屋A、营业用房20年B、非营业用房35年C、简易结构房5年 （2）建筑物10年A、水塔B、蓄水池C、水井D、油罐E、停车场F、园林设备G、围墙H、游泳池I、网球场J、高尔夫球场K、冷藏库(二)机器设备 （1）供电系统设备15年A、变压器B、高低压开关机C、发电机（7000瓦）D、充电机 （2）供热系统设备11年A、蒸气锅炉B、热水锅炉C、烤炉D、管