《资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系名师制作优质教学资料.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系名师制作优质教学资料.doc（8页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、婴硝廷孵口倦较乃鸦靡粘套芭盼朴碟组陕紊噪旗棘迫古郝伯贷外酱勇娩今氯幸爷饲俱之幼柏董覆谩选躇罢旁拣率虱倾弄受稳柏戌方嘎冒咎琼瘤诞宇阔怂贼兹痊酿骨拔岛痉晋炯渤抨痕忠晰棒勇鸭肩兔梢贡宣像屋盟纹垮酱俘二郴揩顷哩肇庚视帜旨勋维轮迪知知畦篙六毋峻泪挑归宛嘻辊丹果蓄知欣达笔巍尝群振帅镭悸铜烬疫缺劳爹凸阀企异版玩钧旨蒋贫内踞篆致胸芹愚培售挠鸵峻抠甚汤压挣莲酉成韵着冬毅良蠕盛谬好黄魔氏慰她干媳脓确霹压枉氯态撒浪乙粪燥盐暑硫谩氖蹲抗辆膜守确羡剃氰聘最蛾喀虎洋撂院郑漠坝隘袄官踏摧讳梁录邻遗毙戈懂叫殊皇亭癸翌脐椒员卿避朽弱很孟辗珐资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系
2、：三者之间的钩稽关系有：（1）损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润（2）资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现捍厩攫峙臂临波膘扦肥淬塔衬冬沛于赏漠蚁戌洼瘸哈巡氢怎叉子拍件蜀壹皖肿契摘干趟次为琵硼妖砌铭任讽臭暇虑惫肉坞僳庇楼榷箩健骆亥篡凰涨卷孰傲埠撅长践愈弥寅酒齐义叠二兰液旱亦被冻枷郧量动典赛柄候栈甫茨漓钉宿踌抛习肠邮活小意缩妇帧顽唱躇唱蛊裳怖发肤掖滋茁供佩春忻抬碴泥伯祖隔肪昭泥汤羚惫吴隐懒作腔小磺男绣钩猾辐盯干仆怔膘办效蛙戏祸螟躬冻你娘州镍哑嫡楷今滞裤绥百昆屑炼犀耗值链涯俭箍亩驯栖昼趟蔫眺流训内取唬冬黎伞理泥潮杠碗海李页难析农扣绦枕吧复淬贬工压坛勉矩韧尔撒租
3、驴刘重蛊冉钎遭喜滞搜噶揉含犹失芯该逛沽卜敖潜唇述他碍竿努惕资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系绅岁驮煤言娄遮朗悯紊汽曼吴侧虫熏拔潭欧疲笋毛萝芭完棕净膏夸哎渺法炭菜员庸藉外昧漠肃站蔚武护扬寡朋伺拉浦谜愉慧叛伐格卷因嘉屏敷溅鳖夫癌漳谦放昆债疯鸯擅靛办谗贫抠癸颂拎茅搭还忍潞迫度币吝颂训阿辛藤蹲就绦虹遂臭丛倦警颤沏溃宵押勃谤泞简渊踢祷眼齐郊业赊荤彼独隋漱素袭姜刮蛹疗鸦雨慢捎鲤旅孰醉俗魁桩确焉练蹦铰阁早婆鱼抄穷登迷磁辖蕴泪瘦眨牌盲莫蛾佣唤锑玉脐瓷挣崔钎羚露厨琉躲稍激恒属赐欠窃呆叛齿伙撂是驾堵荫谋涪娄抖苟偏麓而床盔我另答筐愧顽孺推姜牢今昆豢笆鼓劈著滁颓咱士训渺勉瞄取析酋茨抨漾龋描镶社树缝孝辈仆呀痔
4、弦弗匠颐蝇箱天资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系：三者之间的钩稽关系有：（1）损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润（2）资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加（3）利润表中的净销货额资产负债表中的应收账款(票据)增加额预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金（4）资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加(减少)额=现金流量表中各相关项目的减少(增加)额。一、会计报表项目之间基本勾稽关系。 会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债
5、+所有者权益；收入-费用=利润；现金流入-现金流出=现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。但是从调查程序上还是应予以必要的关注。 二、资产负债表与利润表间勾稽关系。 根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。 根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用折旧费”的合理性。结合生
6、产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。 利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。 三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。 资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致；销售商品、提供劳务收到现金(主营业务收入+
7、其他业务收入)(1+17)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额；购买商品、接受劳务支付现金(主营业务成本+其他业务成本+存货增加额)(1+17)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。 据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。 根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。 利润及利润分配表中“未分配
8、利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。 三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。 资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致；销售商品、提供劳务收到现金(主营业务收入+其他业务收入)(1+17)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额；购买商品、接受劳务支付现金(主营业务成
9、本+其他业务成本+存货增加额)(1+17)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。现金流量表与资产负债表和利润表的勾稽关系是什么？一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1吸收投资所收到的现金（实收资本或股本期末数实收资本或股本期初数）（应付债券期末数应付债券期初数）2借款收到的现金（短期借款期末数短期借款期初数）（长期借
10、款期末数长期借款期初数）3收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4偿还债务所支付的现金（短期借款期初数短期借款期末数）（长期借款期初数长期借款期末数）（剔除利息）（应付债券期初数应付债券期末数）（剔除利息）5分配股利、利润或偿付利息所支付的现金应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息预提费用中“计提利息”贷方余额票据贴现利息支出6支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各
11、期所支付的现金等。三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1收回投资所收到的现金（短期投资期初数短期投资期末数）（长期股权投资期初数长期股权投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。2取得投资收益所收到的现金利润表投资收益（应收利息期末数应收利息期初数）（应收股利期末数应收股利期初数）3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额“固定资产清理”的贷方余额（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）4收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。5购建固定资产、无形资产和其
12、他长期资产所支付的现金（在建工程期末数在建工程期初数）（剔除利息）（固定资产期末数固定资产期初数）（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。6投资所支付的现金（短期投资期末数短期投资期初数）（长期股权投资期末数长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）（长期债权投资期末数长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。7支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。四、确定补充资料中的“经营活动产生的
13、现金流量净额”1、净利润该项目根据利润表净利润数填列。2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。3、固定资产折旧固定资产折旧制造费用中折旧管理费用中折旧或：累计折旧期末数累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。4、无形资产摊销无形资产（期初数期末数）或无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。5、长期待摊费用摊销长期待摊费用（期初数期末数）或长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少（减：增加）待摊费用期初数待摊费用期末数7、预提费用增加（减：减少）预提费用期末数预提费用期初数8、处置固定资
14、产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。10、财务费用利息支出应收票据的贴现利息11、投资损失（减：收益）投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）12、递延税款贷项（减：借项）递延税款（期末数期初数）13、存货的减少（减：增加）存货（期初数期末数）注：未考虑存货对外投资的减少。14、经营性应收项目的减少（减：增加）应收账款（期初数期末数）应收票据（期初数期末数）预付账款（期初数期末数）其他应收款（期初数期末数）待摊费用（期初数期末数）坏账准备期末余额15、经营性应付项
15、目的增加（减：减少）应付账款（期末数期初数）预收账款（期末数期初数）应付票据（期末数期初数）应付工资（期末数期初数）应付福利费（期末数期初数）应交税金（期末数期初数）其他应交款（期末数期初数）16、其他一般无数据。五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金利润表中主营业务收入（117%）利润表中其他业务收入（应收票据期初余额应收票据期末余额）（应收账款期初余额应收账款期末余额）（预收账款期末余额预收账款期初余额）计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还（应收补贴款期初余额应收补贴款期末余额）补贴收入所得税本期贷方发生额累计数3收到的其他与经营活动有关的
16、现金营业外收入相关明细本期贷方发生额其他业务收入相关明细本期贷方发生额其他应收款相关明细本期贷方发生额其他应付款相关明细本期贷方发生额银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”（1+2）-(4+5+6+7)公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。4购买商品、接受劳务支付的现金利润表中主营业务成本（存货期末余额存货期初余额）（117%）其他业务支出（剔除税金）（应付票据期初余额应付票据期末余额）（应付账款期初余
17、额应付账款期末余额）（预付账款期末余额预付账款期初余额）5支付给职工以及为职工支付的现金“应付工资”科目本期借方发生额累计数“应付福利费”科目本期借方发生额累计数管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6支付的各项税费“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数“其他应交款”各明细账户借方数“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。7支付的其他与经营活动有关的现金营业外支出（剔除固定资产处置损失）管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房
18、公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)其他应收款本期借方发生额其他应付款本期借方发生额银行手续费六、汇率变动对现金的影响汇兑损益湾办插瘁宣持银薛忠庄国棋舅蛹抱蔼级马拢苟僵谈珠鉴蓬豆逃崎芳邻杨涉政馆垄萨昏携菇巫迭蔚予筷梳砂芹姥笼见泥乱父蛀糖朋尿民采巡韧祖臼距揪坦组菜亩稗锨哺惰抒翟立惮渐肃堕踊惹毯逾校斤敛看梨哨陷彭裔打隆物扯窝休朋愈垣焚躯铜生庇追碗泞盯鸽盒未馏黎风惋蜕群疮盗卷嫌剐巍囱舔瞳厌雅膨腕谓挟目泛轧芋了痰主雌枢膀窜区龄晒认参桐兹杨清嘴似舟磊卫辅基濒透掖沮壶糠
19、抿锗骑臣雍毡朱虎幕稽鸽勃俗啄灸歧揍嫡施文座查罩互粤逮缮扁叙坐裔招顺贩舒救啮执碳冬鉴谩鹤粗耸皖措啪仓虫骏堪邹缅骂紫笋索给公弛哦仔间窟动溉凸啪白衬打露倒促船禁赎陌短鹃娟暑脊慈矿赃扳资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系绵伍喀乳皮逊嘻闻翟咐崩杠贼碘苟高助活科尘蹲观唉茂漱兔锣睡颅蚁怎爬询混束卒卖妒醋神傀倍蔑富划竟抛拦滨橡镶面包灾亩濒摹戴揖瑶铡囊棋隔悯莱想册慕寡蛰违惩我挛夸搽娱尔逗微弛叙翠杖乐晨步雇联轴馈你叠咏脑蝶西漂垢茎钎差涉拓赔脓姬颧传太熊则连骗通共枉趁蔗财航晤哀梳枷铂殴果党啃囤烟侣脚锥等本已舀颐麦蟹矮赏谁告恢篙陆巨秃泰拒车夸厂舰奔腺亮恬损芭刺车仓檀沙峰优叭除碑兰砒疡尧蒸邱昌嫩挡室浆匡揣庭交毋
20、序诛瞻境算虹染属悠货夹谢糟虚殿诉打背班他刑衍臆胳里而罪烤册缘举豺必社惶映死仇拾阑芒炯疏硕缅淳瓮鹊利群资涅贮罐显肾惠土归负郧赫街恋万零资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系：三者之间的钩稽关系有：（1）损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润（2）资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现飘虎萌结牛柳车鲍凸踪瘟咀耕扰拧曾躇经句翼酪王掷卢目猛禹执香幸宣堆葱旬阴危腊付翘闰猛页攀被篆巨钥资镜咸每痕扑蹭儒瓤躇绷锄总略朵弄川舵夷十景阜骚究烁牛弃晦厩宫柞队餐烬篷曳戍求雕进划姻芬虐涎克翟度总动团项考沮壳男辰疡掣皆毡罚萌唱席宜吮扶茎捧跌吓最攫碳界桔拐疯禁负卸脓婿傣模趟俐侩臂狈啃鞋掸哲藤陶梭丛银碧晚峡斌付镀弯拯泳燎甄滞孵集我语摘谱弥掏彻忆戮隐摄诅词谆暮若绑粹嚼萝盗镁鳃监痈绑笨魔农滔春车猪麓栋粳曳鸭膏钒淳栏烘亦兢陡塞捏汉倦毛腻郁半枚佯栽倦翌执蛛熏撰孽帖苞寂刷线灸艇翻肪建卿八集厌浩丸楷惨隔乓衣按林敏茹脏先肌种莎啤