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1、我国跨境电子商务零售进口税收现状分析摘要随着互联网技术的发展和人们对日渐美好的生活需求的向往，跨境电子商务行业日新月异，尤其自 2014 年进口零售政策放开后，各大电商企业纷纷构建起自己的网络进口零售板块，天猫国际、京东全球购、网易考拉等跨境电商平台和自营层出不穷。作为一个新兴行业，与跨境电子商务零售进口相关的税收政策的制定仍旧在摸索中，从最初的行邮税到现行的综合征收方式，在规范了对跨境电商企业征税方式的同时，也存在一些问题，带来了一些不利的影响。当前我国跨境电子商务零售进口税收政策存在法律层级较低、未对跨境数字产品制定税收政策、通关单难办理等问题。税收政策的制定要以坚持税收原则为基础，不仅要
2、取得足额的财政收入，也要确保纳税人的利益不受到过多的损失，促进跨境电子商务行业的有序发展。2016 年监管新政的多次延期执行透露出了过渡的问题，监管方式的改善既能有效保证跨境商品的质量，又能做到有效率的通关，以防出现积压库存或是无库存现象，使跨境电子商务取得长远的发展。本文分析了当前跨境电子商务零售进口情况及当前我国跨境电子商务零售进口税收政策存在的问题，并且参考国内外文献，从进口免税额、征税范围和监管方式三方面借鉴国际经验，提出完善跨境电商零售进口税收政策的建议。关键词：跨境电子商务；零售进口；税收政策AbstractWith the development of Internet tech
3、nology and people’s desire for a better life, thecross-border e-commerce industry has gradually emerged, especially since the liberalizationof import retail policy in 2014, major e-commerce companies have established their ownnetwork of imported retail sector, Tmall International, Jingdong Glo
4、bal Purchase, NetEaseKoala and other cross-border e-commerce platforms and self-support emerged one afteranother As a new industry, the formulation of tax policies related to cross-bordere-commerce retail import is also being explored, from the initial postal taxation to thecurrent mode of comprehen
5、sive collection, while regulating the taxation of cross-bordere-commerce companies, there are also some problems that have brought about someadverse effectsAt present, there are some problems of cross-border e-commerce import tax policy inChina, such as the lower legal level, failure to formulate ta
6、x policies for cross-border digitalproducts, and difficulty in handling customs clearance orders The formulation of taxpolicies must be based on the principle of taxation, not only to obtain sufficient fiscalrevenue, but also to ensure that taxpayers’ interests are not excessively lost and to
7、promotethe development of cross-border e-commerce in a rational and effective manner In 2016,the multiple postponements of the supervision of the New Deal revealed a problem oftransition, improvement of supervision methods can effectively guarantee the quality ofcross-border goods and achieve effici
8、ent customs clearance to prevent backlogs ornon-stocking, to make long-term development of cross-border e-commerceThis paper introduces the current situation of cross-border e-commerce retail import,sorts out related taxation policies, integrates various factors, and uses some data to analyzethe cur
9、rent problems of cross-border e-commerce retail import taxation policy in ChinaWith reference to domestic and foreign literature, this paper draws on internationalexperience from the three aspects of import tax allowance, taxation scope, and supervisionmethods, and propose suggestions for improving
10、the taxation policy for cross-bordere-commerce retail importKey words: cross-border e-commerce; retail import; tax policy目录第 1 章 绪论1.1 研究目的及意义1.1.1 研究目的21 世纪，数字经济取得了突飞猛进的发展，依靠互联网，人们可以足不出户就获取各种商品和服务。网购;被来自一带一路;沿线的 20 国青年评选为我国新四大发明;之一，已经成为了年轻人的生活必备，例如在 2017 年的双十一;当天，海关合计处理了 1620 万件跨境电商商品报关，平均每秒达到 187
11、件。越来越多的人开始迷恋网上购物所带来的愉悦感与便利，电商企业的经营范围也不再局限于国内商品，但是随着跨境电子商务销售量的增长，该行业所带来的税收流失问题日益突出，在不损害经济发展和各方利益的前提下，制定合理的税收政策以适应当前的跨境电商行业发展水平至关重要。早在 2005 年左右，伴随着人们对高品质消费品的追求和国内双币卡的普及，消费者可以通过国外购物网站进行消费，其中最典型的是亚马逊，当时的税收政策是对此类邮寄的物品征收行邮税，且行邮税 50 元以下的物品免税，导致出卖人对物品进行拆分以避税。2007 年，淘宝全球购正式上线，国内消费者趋之若鹜，使淘宝的月成交额较之前增长了两倍，海淘就此拉
12、开序幕。但是跨境电子商务的税收流失问题亟待解决，据全国海关行邮办公室统计，自 2012 年 6 个试点城市开展跨境贸易电子商务试点后，2013 年征收的行邮税税款仅占当年全国海关征收税款总额的 0026%。2014 年，海关总署 56、57 号文的发布确立了跨境电商的合法地位，京东全球购、聚美优品、唯品国际等电商平台相继上线，但无论采用保税模式还是直邮模式都是征收行邮税，税额 50 元以下的商品免税，此项政策导致商家拆分包裹现象严重，包裹单价低、数量多，造成严重的税款流失。2016 年的税收新政彻底打破了征收单一行邮税的格局、取消了免征限额，并且制定了严格的进口商品监管模式，但是仍然存在一些问
13、题有待改善。在以上背景下，本文结合跨境电子商务的发展历程以及现状，对该贸易行为下零售进口模式的税收政策进行梳理，分析当前跨境电子商务零售进口税收政策存在的问题，并且针对这些问题提出改革建议，既不会对国家造成税收流失，又不对电商企业和消费者造成过多的损失。1.1.2 研究意义1.2 文献综述1.2.1 国内文献综述1.2.2 国外文献综述1.3 研究方法及思路1.3.1 研究方法1.3.2 研究思路1.4 论文创新点与不足第 2 章 理论分析2.1 税收法定原则2.2 税收中性原则2.3 税收公平原则2.4 税收效率原则2.5 目的地原则第 3 章 我国跨境电子商务零售进口税收现状3.1 跨境电
14、子商务零售进口概述3.1.1 跨境电子商务零售进口特点3.1.2 跨境电子商务零售进口方式3.2 我国跨境电子商务零售进口发展现状3.3 我国跨境电子商务零售进口税收政策分析3.3.1 政策沿革3.3.2 现行政策3.4 现行政策存在的问题3.4.1 跨境电商零售进口税收法律层级较低3.4.2 对数字化产品跨境在线交易未做征税规定3.4.3 通关单制度实施艰难3.4.4 正面清单阻碍跨境电商零售进口的多样性3.4.5 税制模式存在差异第 4 章 国际借鉴4.1 国外跨境电子商务零售进口免税限额的经验借鉴4.2 国外跨境电子商务零售进口对数字产品征税的经验借鉴4.3 国外关于跨境电子商务零售进口税收征管的经验借鉴第 5 章 我国跨境电子商务零售进口税收政策完善5.1 提高税收法律层级5.2 加快对数字产品征税问题作出规定5.3 调整正面清单和通关单制度5.4 建立统一的跨境电子商务零售进口税制模5.5 加强行邮税监管力度结论参考文献