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1、一、我国现金流量表编制的基本特点1、现金及现金等价物的流入和流出是本表的编制基础。反映的内容既包括对现金收支有影响的项目,也包括对现金收支无影响的项目。以现金为标准可以将企业发生的经济业务分为三种:第一种是现金项目内部发生的业务,如从银行提取现金业务,或以银行存款购买现金等价物等;第二种类型是现金与非现金项目之间发生的业务,如以现金购买设备,发行股票收到现金等;第三种类型是非现金项目之间发生的业务,如以固定资产偿还债务等。对于第一种类型业务,可导致一项现金流入,另一项现金流出,但不会导致现金净流量增减,所金融论文以我国现金流量表中规定不反映此类业务;第二种类型业务将直接导致现金的流入和流出,所
2、以它是我国现金流量表主表部分所要反映的内容;第三种类型业务虽不产生现金流入和流出,但对一个企业来说,它是企业重要的理财事项,所以我国准则中规定将其列示于补充资料第1部分。以此可以看出,我国现金流量表反映的内容较全面。2、将企业的现金流量区分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三类分别反映其流入和流出信息。投资活动现金流量既包括企业的对外投资,如股票投资、三个月以上到期的债券投资,联营投资及收购与处置子公司等,也包括企业的对内投资,如企业用于固定资产、无形资产及其他长期资产方面的投资及处置活动;筹资活动现金流量要反映企业资本及债务变化产生的现金流入和流出,如吸收投资和减少资本、
3、借人款项及偿还债务等;经营活动现金流量是指企业投资和筹资活动以外的业务引起的现金流入和流出,如购销商品劳务、经营租赁、推销产品、纳税等。三种活动应严格区分,以反映企业现金的来源及使用去向。3、各现金流入和流出项目主要以总额反映,少数项目以净额列示。如收到的税款和支付的税款,借入款项和偿还的款项,销售商品和购入商品等都应以总额反映,不能将现金流入和流出相互抵销,以反映经济活动的本来面貌和现金流量的规模和结构。而代顾客收取和支付的现金及周转快、金额大、期限短的项目现金收入和支出,以净额列示,如企业处置长期资产,银行吸收的短期贷款和吸收的活动存款等应反映其现金收支的净额,因为这些项目将现金收支分开对
4、企业意义不大。4、经营活动产生的现金流量分别用直接法和间接法反映。直接法系直接从利润表上第一个项目的商品销售收入开始,依次将利润表上各项目从权责发生制基础调整为现金收付制基础上的各项收入、费用及成本。较直观地将经营活动现金流量划分为各现金流入和流出项目,进而得出经营活动的现金净流量。这样可以反映企业现金流入和流出的原因,符合现金流量表编制的根本目的。而间接法则是从利润表中最末一行的本期净利润开始,通过分析、调整计算出经营活动现金净流量,调整的基本方法是以本期净利润额为基数,调整那些不动用现金的收入和费用项目,调整那些非经营活动现金流量的收支项目。调整的基本计算式:经营活动现金净流量=净利润-没
5、有收到现金的收入+没有支付现金的费用投资、筹资活动增减的净收益与净利润无关的经营活动现金收支。这种方法可以反映企业净利润与经营活动现金流量产生差异的原因,以促使企业注重净利润与现金流量的协调一致。由于这两种方法各有其优势,所以我国现金流量表准则中规定在主表中运用直接法,在补充资料中运用间接法分别反映经营活动的现金净流量。二、现金流量表的使用价值1、总体分析现金流量结构,认定企业生命周期所在阶段。企业在其开展业务的时候,经营、投资、筹资三大活动均会产生一定的现金流动,但其具体的流量比例显然不尽相同,分析其现金的流向结构状况,就是分析其现金收入、现金支出以及现金净额的各个组成部分所占比例,以期发现
6、各个部分的重要性及其地位。现金流量结构十分重要,总量相同的现金流量在经营活动、投资活动、筹资活动之间分布不同,则意味着不同的财务状况。一般情况下:(1)当经营活动现金净流量为负数,投资活动现金净流量为负数,筹资活动现金净流量为正数时,表明该企业处金融论文于产品初创期。在这个阶段企业需要投入大量资金,形成生产能力,开拓市场,其资金来源只有举债、融资等筹资活动。(2)当经营活动现金净流量为正数,投资活动现金净流量为负数,筹资活动现金净流量为正数时,可以判断企业处于高速发展期。这时产品迅速占领市场,销售呈现快速上升趋势,表现为经营活动中大量货币资金回笼,同时为了扩大市场份额,企业仍需要大量追加投资,
7、而仅靠经营活动现金流量净额可能无法满足所需投资,必须筹集必要的外部资金作为补充。(3)当经营活动现金净流量为正数,投资活动现金净流量为正数,筹资活动现金净流量为负数时,表明企业进入产品成熟期。在这个阶段产品销售市场稳定,已进入投资回收期,但很多外部资金需要偿还,以保持企业良好的资信程度。(4)当经营活动现金净流量为负数,投资活动现金净流量为正数,筹资活动现金净流量为负数时,可以认为企业处于衰退期。这个时期的特征是:市场萎缩,产品销售的市场占有率下降,经营活动现金流入小于流出,同时企业为了应付债务不得不大规模收回投资以弥补现金的不足。2、有助于分析企业的偿债能力。偿债能力是指企业偿还债务的能力,
8、它具体表现为企业为了满足业务上的需要调度资金流量的能力,而真正能用于企业偿还债务的是现金流量。我们从企业在一个报告期内现金的实际流入、流出及结存量上采分析其偿债能力,能够更真实、直观、有效。因为不管你的偿债能力指标有多强,如果手中的现金收入连短期债务都不足以偿还,则企业无疑将面临着很大的偿债压力,甚至于会出现极为不利的局面。如果企业的经营现金净流量等于或大于其流动负债,说明企业偿还短期债务的能力较强。一般认为,两者的比例保持在1:1较为适宜。长期以来,人们一直运用流动比率或速动比率来衡量企业的短期偿债能力,但弊端很多,如存货积压、呆滞的应收款等常常掩盖企业真实的偿债能力。利用现金比率来分析企业
9、的短期偿债能力,可以剔除上述因素的影响,说服力更强。3、有助于预测企业未来现金流量。http:/ 评价过去是为了预测未来。通过现金流量表所反映的企业过去一定期间的现金流量以及其他生产经营指标,可以了解企业现金的来源和用途是否合理,了解经营活动产生的现金流量有多少,企业在多大程度上依赖外部资金,就可以据以预测企业未来现金流量,从而为企业编制现金流量计划、组织现金调度、合理节约地使用现金创造条件,为投资者和债权人评价企业的未来现金流量、做出投资和信贷决策提供必要信息。比如,根据上一期间销售商品和提供劳务产生的现金,参考下一期间的销售前景和收账政策、客户信用等因素,就可以预测下一期间销售商品、提供劳
10、务产生的现金。通过上一期间用于支付工资的现金金额,再考虑下一期间用工规模、工资标准等其他因素,就可以预测下一期间支付工资所需要的现金。4、有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。利润表中列示的净利润指标,反映了一个企业的经营成果,这是体现企业经营业绩的最重要的一个指标。但是,利润表是按照权责发生制原则编制的,它不能反映企业经营活动产生了多少现金,并且没有反映投资活动和筹资活动对企业财务状况的影响。通过编制现金流量表,可以掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量,将经营活动产生的现金流量与净利润相比较,就可以从现金流量的角度了解净利润的质量。并进一步判断,是哪些因素影响现金流入,从而
11、为分析和判断企业的前景提供信息。5、能够分析企业未来获取现金的能力。现金流量表中的经营活动产生的现金流量,代表企业运用其经济资源创造现金流量的能力,便于分析一定期间内产生的净利润与经营活动产生现金流量的差异;投资活动产生的现金流量,代表企业运用资金产生现金流量的能力;筹资活动产生的现金流量,代表企业筹资获得现金的能力。通过现金流量表及其他财务信息,可以分析企业未来获取或支付现金的能力。如,企业通过银行借款筹得资金,从本期现金流量表中反映为现金流入,但却意味着未来偿还借款时要流出现金。又如,本期应收未收的款项,在本期现金流量表中虽然没有反映为现金的流入,但意味着未来将会有现金流入。6、能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息,表明企业在报告期内由经营活动、投资和筹资活动获得现金,企业获得的这些现金是如何运用的,对能够说明资产、负债、净资产的变动的原因,对资产负债表和利润表起到补充说明的作用,现金流量表是连续资产负债表和利润表的桥梁。本文由无忧论文网硕士（博士、职称、毕业）论文下载与发表中心独家提供资源，如有雷同，纯属盗版。欢迎各位光临获取更多有用资料。硕士论文网：http:/ QQ：949925041Email： （注：文件素材和资料部分来自网络，供参考。请预览后才下载，期待你的好评与关注。）