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1、PPP项目全周期绩效审计探析本文是审计论文，PPP项目绩效审计虽已有开展,但却并不多。建立应用指标系统框架、运行机制，对该项目展开了系统的研究分析。希望对未来垃圾焚烧发电PPP项目绩效审计的实务开展有所益处，强化项目实施过程的动态管理，如此以来，可显著增强PPP项目实施各个阶段的外部控制。包括进度检查、流程合规性、风险评估、相关效率效度、问题及时反馈整改等。最终，有助于提高公共服务产品质量，保证各方利益。正如前文所言，PPP项目本身非常复杂，本文所选的指标仅是PPP项目庞大体系中的重点，细枝末节并未完全呈现，且未能做到全部量化，需要在实践中具体安排。或许还有很多有待识别、发现的灰暗地带，利用了
2、制度不完善的空子，也由于缺少较详尽的政策指引。.第一章绪论开展PPP项目绩效审计研究，目标很明确。第一，丰富PPP项目绩效审计实务理论基础。PPP项目绩效审计在实务中，顶层设计才刚刚出台，此前缺乏专业、系统的审计操作指南，PPP项目绩效审计的开展理论体系和实践经验有待完善加强，希望能通过本文研究能有一些促进作用。第二，促进PPP项目的发展。目前国家审计机关、社会审计机构对PPP项目绩效审计工作开展不足，基本停留在竣工决算审计，少部分项目开展了运营期绩效审计，因此本研究一定程度上促进PPP项目的发展。第三，促进第三方咨询机构的发展、业务的提升。PPP项目支出数额不得超过本级财政一般公共预算支出的
3、10%，全国范围内已有不少县市临近红线，也就意味着未来使用PPP模式运作的新建或存量项目将逐渐减少，同时仅Y省未来几年内将有200余个项目完工进入运营期.第二章PPP项目绩效审计及理论基础第一节PPP项目及绩效审计概述绩效审计是对被审计单位经济活动的考量和反馈。不同对象，绩效的含义略有不同。对于PPP项目，绩效审计可从广义和狭义来界定。狭义上认为真实性审计、合规性审计和效益性审计是独立的审计业务，审计内容主要是效益性审计，关注项目建设运营、相关控制及产出成果。本文研究基于广义含义，绩效是指社会资本对政府方期望的履行情况，绩效的内容可包含政府方对社会资本的全部期望。广义定义是包括全部真实性审计、
4、合规性审计和效益性审计的绩效审计；PPP项目的绩效审计关系到合作期内政府对于社会资本的运营补贴支出数额，周期长且数额巨大，同时关系到项目决策、建设、运营所带来的经济、社会、环境效益以及群众满意度，系到多方利益。绩效审计关将直接、公正的监督和管理PPP项目，保证PPP项目顺利落地实施、稳步运行，促进社会和区域经济协调发展。第二节相关理论PPP项目合同签署是在采购阶段项目采购完成后进行的，合同条款包括合作模式、合作范围、风险分配、交易边界、回报机制、权利义务等，关系到项目建设全过程的风险管理，是未来执行阶段的建设、运营以及移交，这段长达10年以上合作期内双方的约定，需要全面推进工程担保、对风险作出
5、评估预判进而合理分配、做好计价规范中关于工程量变和费用波动的调价机制等。以条款的约束有计划的将双方承担的风险最小化，随着项目进展，也可通过补充协议、补充条款进行完善。其中，以顾客为导向，顾客就是指人民群众。尊崇群众主权，坚持服务走向。因为在新公共管理体系下，更加关注政府项目实施的有效性、高效性、服务性。正因如此，效率追求、竞争机制是整个项目过程中的两大核心保障节点。效率追求，是指项目实施推进过程中，公共行政具有明确且高效的出发点和落脚点，确保各项举措可以有效推进下去。正因如此，绩效目标控制成为重中之重，而新公共管理的创新之处在于打破固有的行政规制，实现具体化控制目标，引入市场竞争。正如PPP模
6、式，一如社会组织参与公共产品与服务建设，拓宽资金、资源的获取渠道，降低项目成本同时提高公共服务质量，让专业的企业做专业的事。无论是政府单位还是施工企业，以竞争求生存，以竞争求效率。第三章PPP项目发展及绩效审计开展现状.17第一节制度背景.17第二节生态建设和环境保护类PPP项目发展现状.18第三节PPP项目绩效审计发展.19第四章A市生活垃圾焚烧发电PPP项目绩效审计实务分析.24第一节项目概况.24第二节基于项目进度控制视角的PPP项目绩效审计重点.27第三节基于全生命周期的PPP项目绩效审计指标体系.28第五章开展PPP项目全生命周期绩效审计的对策及建议.50第一节增强PPP项目绩效审计
7、程序效力.50第二节强化PPP项目绩效审计风险控制.50第三节PPP项目绩效审计应注效益、重效果、创新方式.51.第五章开展PPP项目全生命周期绩效审计的对策与建议第一节增强PPP项目绩效审计程序效力PPP项目全生命周期绩效审计是一个全局性的动态监控过程，需确保审计独立性、全程参与度。保证绩效审计目的性和原则性鲜明。原则，即确保掌握前期建立的项目范围、合同约定、合同风险、建设、运营维护情况等内容。目的，即要保证完成个环节绩效评价的及时性、客观性。从整个项目的初期立项规划、两项论证、招投标开始，当地审计部门需要全面介入。项目实施全过程中，项目规划与实际进度完全一致不太可能，势必或存在这样或那样的
8、偏差，所以，绩效目标和指标评价标准适时优化和控制很有必要。全程跟踪审计，覆盖各个环节，强化审计内部控制，即最大限度杜绝不必要的人员往来、利益关系。整个审计程序的优化与调整，始终围绕着PPP项目实施中合规合法性管理、资金监督、效果评价，层层把关。建立各级各阶段评价应用指标，旨在强化项目实施执行过程的动态管理。增强项目实施全生命周期内的集成控制，最终有助于提高项目产出质量、投资效率、社会效益。一般来说，保证指标体系评估的效用度，可促进整个项目的实施、建设运营更具针对性和目标性、技术指导性。基于动态监督管理，暴露出的现象问题及时找寻原因并改进方案。第二节强化PPP项目绩效审计风险控制从全面风险管理角
9、度强化对PPP项目合同风险的绩效审计工作，以风险管理为中心夯实PPP项目绩效评价，从具体实践方面来，通过项目实施、运营管理的各个环节，发掘控制经营过程中的各类潜在风险，掌握全面风险管理基本流程，辅助绩效审计工作发现风险点，进而补充完善PPP项目合同的相关条款，坚持风险共担、风险分担，共同商定绩效考核方案，形成合力，应对外部风险造成绩效不达标问题，避免因绩效评价增加风险影响项目运作。其关键在于审计人员养成对全过程的风险识别意识，建立全面风险识别机制。本研究将就全生命周期发现问题，进而在其他项目中规避类似风险、提高资源配置效率，规范各方行为、遵守契约精神，提高公共服务质量.第六章结论和局限性垃圾焚烧发电PPP项目属新型公私合作项目，是完善城市民生工程建设的重要模式，针对PPP项目效果开展的绩效审计直接影响到其是否达到建设目。本文研究主要采用理论研究与实例分析相结合的方法，结合工作经验，系统化定性、定量分析。即依照发现问题、分析问题、探寻规律、解决问题的思路。随着制度完善、PPP项目绩效审计的推进，定能保证PPP项目的实施有序推进、加快服务型政府职能的转变、加快我国社会现代化进程。因此未来咨询机构PPP领域业务重心必将转移，从咨询管理移至审计。而运营期年度绩效监测、中期绩效评估以及全生命周期的绩效审计对于不少咨询机构仍是较为陌生的业务板块。参考文献（略）